浅谈企业建立和完善财务预算管理问题和对策研究

　　目前企业财务预算管理以日常的资金管理为主，而其他如投资、筹资以及收益分配等工作的管理被忽视，而企业财务预算管理拥有健全的体系、完备的组织框架、透明清晰的预算流程。本文结合当前预算资金管理研究现状通过对丑妞现状进行分析，找出其资金预算的问题，分析原因，进而提出改进措施。为企业建立健全的预算管理体系、确定预算管理标准、对财务预算管理具体编制、编制科学合理的资金预算，将企业的预算管理制度建立与完善。

　　1.控制阶段的选择

　　在选择企业的控制阶段方面，企业预算控制主要体现在过程控制中，即控制过程。这是由于企业的领导人在此阶段能发挥其直接的好处。在任何时间，在执行过程中遇到的问题都够随时通过控制加以解决[6]。而在控制的事先预计阶段，因为没有计划，缺乏专业人员的分析，因此企业的预先控制不是全面的，没有有效的预防方案；同时，企业不注重事后控制。主要因为其认为这种偏差已经产生，事实是很难改变的，错过了“弥补”的时间，放弃根据总结经验教训的结果，指导行动的未来的机会。

　　2.控制方法的选择

　　在控制方法上，企业采用较多的直接控制，忽视了间接控制手段的使用。快速直接控制能迅速纠正预算执行中的偏差，使管理者直接反映自己的意志，从而获得良好的心理效果。同时，迅速纠正执行中的偏差，可以降低企业的成本，因此企业往往使用直接控制手段来控制，但这种方法偏差失去控制分析和间接效益，并由相关人员需承担个人责任具体的改进未来工作的功能。

　　3.人员结构的选择

　　在企业人事结构中，企业组织结构单一，应用广泛的线性结构，如果采用预算管理可以更好地促进企业。内部涉及多种所有制经济，多结构特征明显。此外，对文化水平低，从业人员专业水平、人才结构失衡的问题更为突出，预算管理人员缺乏专业培训，熟悉和掌握预算管理人员缺乏专业人员，现有的理论和方法很少，出现在可能的具体问题。

　　资本经营机制就是对资金有效管理、控制和运行的机制。预算管理是科学经营预测与决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划与规划，以实现企业理财目标的有效管理机制，与资本经营机制的内在要求是一致的。

　　1.实行财务预算管理是建立现代企业制度的必然要求

　　在两权分立的情况下，如何避免代理人的逆向选择和道德风险，是企业管理中的一项重要任务。为此，许多企业选择建立有效的企业经营者激励约束机制，是企业预算管理的重要手段之一。通过编制、实施、控制和评价财务预算，可以有效地促进和实现委托人与委托人目标的统一[7]。合理的内部管理还可以帮助企业降低代理成本，提高企业的整体管理效率。

　　2.促进财务预算管理是适应财务管理变化的重要方法

　　现代企业财务管理不仅简单地选择了投资计划，而且还涉及到帮助企业的管理、生产、准备资金、资金使用等活动的管理。这些财务管理活动的有效性直接决定着企业的生存和发展，甚至导致市场的波动，影响着社会经济的稳定发展。为了适应财务管理的这一变化，财务预算管理的实施是重要的方法之一。财务预算管理通过预算编制、实施、控制和评价环节，实现企业管理活动的全过程，监督和帮助财务管理活动最大限度地发挥其积极作用。

　　3.实现财务预算管理是提高企业经济效益的重要途径

　　财务预算管理是企业与市场之间的重要桥梁，通过预算管理，将有一个清楚的了解市场需求，与市场需求决定生产数量的大小，实现企业内部资源的合理利用，帮助企业实现经济效益最大化。此外，预算管理的程序化管理实现了预算目标的分解和向各单位实施，为提高企业经济效益提供了保障。

　　4.提高企业财务活动的有效管理的重要方式

　　随着市场经济的发展，我国的经济运行机制和企业制度发生了巨大变化。企业与国家、企业与企业、企业与金融机构、企业与员工之间的关系也发生了重大变化。按照市场经济规律和等价交换原则操作是必要的。企业的财务活动已经成为连接市场和企业的桥梁和纽带，不再是简单的支付活动，而是包括资金筹措、投资决策和日常管理等一系列复杂的活动。随着企业财务活动性质的变化，对企业财务活动的管理提出了更高的要求。现代企业财务管理，不仅要对不同的投资选择进行比较和选择，而且还要为企业生产经营活动筹集资金，涉及资金管理的日常使用。企业可以有效的预算所需的铁量，可以有效地筹集资金，并将其配置，这些企业财务活动的有效与否不仅是一个企业的生存和发展，而且会影响到整个社会经济的发展[10]。因此，建立与市场经济体制相适应的财务管理机制和现代企业财务活动的性质已成为企业迫切需要解决的问题。根据成功企业的经验，预算管理是现代企业在市场经济条件下实施财务管理的有效机制。

　　5.加强企业财务决策更加科学的重要行为

　　企业是社会大生产的赢利组织，是市场经济的主体。为了获得企业的生存、盈利和发展，必须打破传统的管理限制，企业作为一个整体，战略目标和战略规划的指导下，在内部协调管理为重点，强化企业管理的计划、组织、控制和协调功能，使各部门的功能和客观全面公司目标单位的唯一途径，战略决策和管理行为的投资者与经营者一致[11]。这种管理模式无疑需要企业管理为主线，对企业管理和下属单位的生产经营活动的各职能部门，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。

　　随着中国经济体制改革的渐渐深入，财务管理的核心作用被企业一直是家和经济著名界人士的共识，企业资本流动是通过对价值形态进一步综合性的评估和管理，财务管理贯穿和渗透于企业的全部经济活动之中，以财务管理为核心，这是对社会主义经济发展的客观必然结果，也是市场经济发展客观要求。国内外市场竞争的压力迫使我国企业开始了现代企业财务预算管理体系的研究和探索，但由于目前行业管理体制和管理水平的制约，我国大多数企业财务预算管理制度水平还很落后。如今，我国大多数企业实行的是以资金管理为主的预算管理制度。企业重视预算管理和资金管理，往往会忽视投资、筹资和收益分配等问题。另外，我国诸多企业忽视投资决策管理，企业的管理水平固化，停留在车间式管理水平上。我国企业必须规范和加强企业财务预算管理制度，只有建立起良好的财务风险防范体系，才能在未来的市场竞争中进一步生存和发展。

　　预算管理意识不到位，主要是企业预算管理等同于财务行为。许多企业管理者认为财务预算是预算管理，由财务部负责预算控制，即预算作为财务部门控制的资本支出计划和措施[13]。而预算管理是企业、财务、资金、信息、人力资源管理等方面的综合体现。尽管外界通过最后的预算是预算，而财务预算的基础是各种业务，但涉及投资、人力资源开发与管理，复杂的问题等等，这些企业的财务部门可以决定的内容是不孤单。企业财务部的预算是预算的主要职能，并提供各部门，每个项目都将放在企业的财务角度，通过分析和汇总预算，而不是由财务部来代替其他部门的预算。只有明确企业、金融部门、业务部门的董事会，人力资源部，每个角色和责任等多个部门，每个部门预算的科学程序只能执行，企业在全面预算管理的有效实施。

　　1.预算的制定和批准都由个人确定

　　预算管理可以合理的进行任务分配，是各个职能分工明确。[李明.浅谈企业财务预算工作[J].会计之友,2009-11.]在丑妞化妆品企业中，根据去年柏氏雪域倍护防晒霜SPF30第三季度的销量，因此预计2016年七月份到九月份柏氏雪域倍护防晒霜SPF30三个月销售70支，70*108=7560元。但是七月份到九月份实际仅仅销售40支，40*108=4320元。[丑妞化妆品企业2016年第三季度销量明细.]随着市场的变化和相应品牌的竞争很难达到。公司也只是笼统的预算根据前一年销售情况进行制定，也没有基层人员进行根据自身销售草编预算，有时销售预算上缺乏可靠性和一定的实际性。因此，合理的编制预算管理体系是企业预算有合理的安排。

　　由于企业的组织和管理模式，企业是独一无二的，因此企业的领导者就拥有决定企业命运的绝对权力。同时，领导者的权力很难监督和制约，往往形成一种“我所说的”的决定。体现在预算管理中，即企业领导对预算管理的最终决策。个人企业预算的制定和审批，必然导致缺乏科学的预算建议，也严重挫伤了下属的积极性，导致他们在预算管理上不愿主动。。

　　2.预算方案缺乏灵活性

　　由于对预算的科学理论指导的不足，很难对未来不确定因素加以科学合理的预测。所以制定预算可能使目标过于严格，在预算计划结果和预期目标出现实际情况差距大的问题时，预算往往难以实施，预算被突破成为常态；另一方面，如果预算指标设置的太宽，影响实施的行为，成就同样需要突破。

　　由于预算过程设置不严格，提示过宽或过于严格，预算被投入实际实施。预算严重脱节，造成在执行时难以执行的预算，根据计划执行情况。大部分预算停留在会议和书籍上，但没有充分执行[14]。虽然许多公司已经增加了财务预算管理的投资和关注，财务预算编制越来越科学、规范，但制备的结束并不意味着财政预算管理制度的结束，许多企业只关心预算和最终结果，并监督缺乏必要的执行过程。企业没有在财务预算的各个环节上坚决执行和反馈调整。即使预算设置比较完善，因为领导在企业中拥有绝对权力，可能会根据他们的主观意愿调整预算，这些条件会导致预算权力的降低，降低预算管理的地位。在企业中，其负面作用不容忽视，让它发展起来，企业预算的实施将越来越受到重视，上下恶性循环，将导致企业预算管理的不断失败。

　　预算评价指标不科学、方法单一。预算的执行与监督主要分为总部层面与下属企业两个层面，但是在监督方面，丑妞化妆品企业没有做到“十目所视，十手所指”，例如丑妞化妆品在2015年圣诞节媒体投放和促销的活动上超出预算，预计在媒体投放和促销投入30900元其中媒体投放12000元包括LED投放3000元，纸质媒体9000元，促销活动抽奖11900元，每月对丑妞会员赠送礼品7000元。总合计42800元。但在实际中对会员礼品很难严格按照预算，往往超出预算。丑妞化妆品企业总部层面和下属企业没有良好的沟通和配合，下属企业没有合理的反映企业相关的真实情况和提出有效的预算建议，总部层面很难对具体的财务预算实行监督管理。由于预算评估，指标的采用主要是财务指标，龙头企业要着眼于眼前利益，忽视长远利益。负责财务部门的考核，对考核程序没有独立的专业检测部门公证，将个人的情感在评估过程中，有人类的干预，失去了公平的意义，以及评价不及时跟进优惠。如金融危机，评估结果还没有达到预期的指标，也不一定是企业预算管理不到位。建立客观、科学、完善的评价体系，不仅有利于预算管理权的工作绩效评价，而且有助于企业建立一套行之有效的预算管理体系，促进企业管理水平的发展。

　　1、建立全面的预算管理系统

　　建立全面的财务预算管理系统，首先企业生产经营业务的预算编制流程依次为：销售预算、生产预算、采购预算，财务预算则对这些预算进行分析整理和汇总；然后企业进行固定资产采购预算编制流程，依次为销售部等各职能管理部门向办公室上报采购需求、办公室立项审批汇总、编制采购预算，财务预算对采购预算进行分析整理和汇总；其次企业人力资源管理业务的预算编制流程依次为：各个职能管理部门向人力资源上报用人计划、总经理审批、编制人力资源预算，财务预算对人力资源预算进行分析整理和汇总；最后企业其他预算由财务预算会计根据预计生产经营业务开展情况、企业近期和历史相关经济业务发生额等情况，分析整理汇总，这样经过以总经理为首的各个职能管理部门的参与，最终建立起企业全面的财务预算管理体系。从预算的深层角度看，总预算包括企业的短期预测、中期年度计划、长期战略规划，一般包括生产预算、销售预算、库存预算、采购预算、设备预算、人力预算、资金预算、费用预算、专项预算、成本预算、财务预算。并且覆盖企业生产经营过程中的各个方面，从生产、供应、营销到人力、财务和物资的资源配置，一直到将来的业务成果和财务状况的描述，从预算的详细内容看，可以将各种预算类型按照预算对象、预算项目和预算周期抽象为三维。例如销售预算的预算对象可以为部门、地区、销售渠道、业务员、产品这五大类，预算项目可以分为销售数量、销售单价、销售收入、销售成本、成本单价、销售利润、销售毛利、回款金额这八大类，而预算周期可以为年、季、月、旬、周、日；从预算的应用角度看，总体预算可以应用与单个企业，并以部门或者责任中心作为评估的基础，也可以应用于集团企业，实现了整个集团的预算分析、汇总和编制。

　　2、建立预算管理系统的标准

　　设置明确的预算目标，建立科学的预算控制定额，企业必须要制定明确可行的具体预算目标[中化集团公司杨林蒋承宏;树立正确的财务风险管理理念[N];经济日报;2006]。这些目标包括：销售收入、利润、资金占用额等。目标是先进和科学的，并且符合集团的战略发展规划、年度经营行动计划和各实际预算单位。

　　在这个基础上，丑妞化妆品企业应该采取科学的预算管理标准，降低成本和费用。为了达到这个目标丑妞化妆品企业应该构建科学的预算标准，并完善一系列的预算指标。丑妞化妆品企业应该结合企业的自身情况设定两个标准，第一是预定定额标准。第二是单位定额。这个定额是允许变动的。各预算负责部门每月要对预算执行的情况进行仔细分析，每月对预算差异进行仔细分析，找出原因，并且提出解决方案。丑妞化妆品企业的办公室应该结合企业的实际状况形成分析数据，并形成分析报告，形成的报告应即使上报公司的预算管理部门。

　　丑妞化妆品企业的预算分析应该依次进行，预算分析需要从内部的每一个部门展开。丑妞化妆品企业的子公司应该将内部的预算数据进行汇总，分析上报丑妞化妆品企业总公司，在丑妞化妆品企业年度例会上进行公开。如果丑妞化妆品企业能够很好地实行这项制度，那么就能形成自上而下的预算管理标准体系。

　　预算是一种管理方法和手段，就是通过一定期限内的生产和经营活动安排定量定额的任务目标，通过财务预算管理，可以有效的促进各个部门及其人员有计划地安排和落实各种资金需求，以此来促进各项工作协调有序地进展。企业预算管理体系其中包括销售预算、采购预算、费用预算、投资预算、项目预算、财务预算等，其中，财务预算是对其他预算的汇总，也是总预算，总预算是对企业财务基础预算，财务专门预算的全面汇总。财务总预算主要包括预计利润表，预计资产负债表和预计现金流量表。企业财务预算根据业务预算编制和调整，是企业组织开展生产经营活动的依据，并且为生产经营业务开展提高服务，对其进行控制和监督，用于保障企业生产经营目标的实现。预算编制是要将预算目标通过量化体系反映出来，并且将这些指标分解和落实到每一个下属企业，每一个责任中心，甚至是每一个责任人，从而使预算的编制、执行落实到责任、权力、利益的团结统一。企业对财务预算管理的具体编制包括下面四点：

　　1、目标下达

　　企业董事会办公会根据企业预算期经济形势和发展战略的初步预测，在决策基础上，一般在每年九月底之前提出下一年度企业的财务预算目标，并且确定财务预算编制政策，之后由财务预算委员会决定，并下达各预算执行单位。

　　2、预算编制

　　主要完成预算数据的采集工作，可以支持人工录入方式和通过数据接口从其他已有系统如会计信息系统、ERP系统中提取数据两种方式。各个企业分店根据预算指标体系通过预算编制模块进行预算填报，具体内容包括：数据录入、自动公式计算、数据审核、预算汇总、预算提交等。

　　3、审查平衡

　　丑妞化妆品企业的财务管理部门应该及时审查和总结财务预算报告方案，并结合报告方案提出综合性的科学建议。在审查、总结过程中，财务预算委员会应该进行充分协调，并且对发现的问题提出初步的调整意见，并反馈给相关预算执行单位予以修正[刘海风.基于财务预算管理的企业财务管理浅析[J].知识经济,2011-7.]。

　　4、预算审批

　　预预算审批是上级企业向下级企业已经提交的预算数据进行具体全面的技术审查，审查内容包括：是否根据既定的业务规则编制和预算数据是否完整。与此同时，丑妞化妆品企业的预算管理部门应该及时的响应下级部门提交的预算分析报告。丑妞化妆品企业结合企业的预算目标来进行对比，并进行及时的调整，并及时地下达预算控制目标。目前，丑妞化妆品企业的预算管理应该实现了预算系统化。

　　5、下达执行

　　企业丑妞化妆品企业的财务管理部门应该在董事会审批预算报告之后，将预算报告逐一下发，并督促各级部门严格执行预算决议。

　　预算的实施与监督主要分为下属企业与总部层面两个层面，下属企业级别实现实时控制下属企业的具体业务活动,主要是通过与下属公司的各业务系统数据接口来实现；总部层面主要通过对资金的管理，实现对资金管理系统的数据接口。所以预算实现的数据应该能通过数据接口中从相关业务的系统中进入到预算管理系统，提供按照不同的维度来查询预算的执行数据，并且提供和其他系统集成接口。值得特别注意的是：预算的控制时点必须是在业务发生之前，也就是说预算控制应该是针对业务事件，而不是在业务发生之后，财务会计核算时因为财务预算指标的超标所以无法入账时才进行监控。如财务上所讲的一样，对于一个部门使用资金的控制应该是在提出索赔的时候进行，并不是在报销的时候。预算执行是一种控制手段，而不是要通过企业预算目标把企业控制在某个点上，而是把企业的业务运营发展控制在一个范围或是一种趋势中。

　　科学合理地编制资金预算。为确保资金预算的科学合理，必须做好以下两个方面的工作：首先，是组织合理、信息畅通，人员到位。在总预算管理委员会下，成立了一个资金预算小组，成员包括采购、财务、销售、生产、投资等相关部门，分别负责编制销售预算、采购预算、投资预算和生产预算。其次，是紧扣供应、生产、营销、资金日常管理的密切相关主题，编制科学、切实可行的资金预算。

　　丑妞化妆品企业应该保障资本预算的可行性，密切关注预算执行的情况。丑妞化妆品企业应该认真分析资金链上的每一个环节，充分地确保企业的每一项款项的使用。

　　在具体编制预算前，资金预算小组应该提出明确的预算编制和指导原则，为确定预算大正确的方向；然后交由各部门、各单位所提供基础资料，编制本部门、本单位的资金预算，并且保持各职能部门的相互沟通；最后，丑妞化妆品企业应该平衡预算，据此编制资金的总预算。丑妞化妆品企业应该出具现金流量预算的相关报表，及时地执行企业的相关目标。

　　执行和调控是资金预算管理的核心环节，关系到资金预算管理的成败。

　　在资金预算管理中，物资采购、到期债务支出、制造费用、薪酬福利、营业费用、管理费用、税金预算、企业投资等预算管理实务都要进行科学合理的编制。加强资金预算的实施和控制，应该重点做好下面三个方面的具体工作：一是明确资本预算执行的主要职能和权力；二是建立健全资金的内部控制制度；三是丑妞化妆品企业应该建立预算控制几只，确保监控的重点。丑妞化妆品企业应该通过监控的手段来实现实时控制的总体要求。

　　通过对丑妞化妆品企业的深度分析，在财务预算管理方面解决了四个问题，企业财务预算缺乏一定的标准问题，企业对财务预算浅尝辄止问题，企业在财务预算监督上没有做到“十目所视，十指所指”问题，企业没有科学合理编制资金预算问题，通过这四个方面对企业建立了完整全面的预算管理体系，并且重点对财务预算重点编制，解决了丑妞化妆品企业在财务预算管理上的不足，在缺漏方面补充完整并且提供完整的财务预算管理体系的建立，使企业合理规划、协调和控制预算期内的生产经营活动，激励和促进企业员工为目标利润实现而努力工作，企业有计划地动态管理生产经营活动，控制财务支收，促进岗位之间和部门之间的协调活动，防范漏洞。

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　　[2]李连志.浅析我国企业财务预算管理存在的问题及对策[J].财经界(学术版),2014(5):156-156.

　　[3]贺美.浅析企业财务预算管理存在的问题及对策[J].时代金融,2014(12):146-146.

　　[4]陆春涛,陈珊珊.浅析企业财务预算管理中存在的问题与对策[J].企业改革与管理,2014(12):196-197.

　　[5]金隽敏.浅析企业财务预算控制与管理中存在问题及对策[J].当代经济,2014(16):10-11.

　　[6]颜睿滢,郭长禄.企业财务预算管理存在的问题及对策[J].品牌,2015(11):53-54.

　　[7]王宁.企业财务预算管理中的存在的问题及解决对策研究[J].经贸实践,2015(10X).

　　[8]张霞.企业财务预算管理的问题与对策[J].企业研究,2014(12):73-73.

　　[9]刘明辉.企业财务预算管理中存在的问题及对策[J].财经界:学术版,2016(5):134-136.

　　[10]Woods S E,Griggs G K.A curriculum for teaching faculty budgeting and financial management skills.Family medicine,2013,Vol.26(10),pp.645-7

　　[11]Hallam,A.W.,Dalston,T.R..Managing Budgets and Finances:A How-To-Do-It Manual for Librarians.2015

　　[12]Strauss,J.C.,Curry,J.R..Responsibility Center Management:Lessons from 25 Years of Decentralized Management.2012

　　在本论文的写作过程中，我的导师倾注了大量的心血，从选题到开题报告，从写作提纲，到一遍又一遍地指出每稿中的具体问题，严格把关，循循善诱，在此我表示衷心感谢。同时我还要感谢在我学习期间给我极大关心和支持的各位老师以及关心我的同学和朋友。谢谢大家！

　　学习生活就要结束了，通过学习和社会实践是我不断的挑战自我、充实自己的一个过程。感谢本科学习让本人在思想认识、业务知识和专业技能方面都可谓一瞬，但记忆即是犹新，教师的敬业渊博，同学的团结友善，都留下长久的温馨。在学习和工作生活中，同学和老师给予了我许多鼓励和支持，特向他们表示感谢！

　　感谢父母多年来对我的养育和辛勤的付出，工作单位对我学业上的支持，感谢好友们在我求学的道路上不断克服困难，奋勇前进！

　　谨以此文献给所有关心我的老师、同学、朋友和亲人们！