烟叶管理对经济发展的影响

摘　要

烟叶发展对经济收入具有重要贡献。近年来，云南省从农业、工业等全方面对烟草行业的依赖桎梏了云南省经济发展的脚步，进一步形成经济产业结构单一、创新力不足等问题。本文通过研究烟叶管理对地方经济发展的税收效应、税收归属、最优税收的相关理论，发现烟叶管理对云南经济发展的影响和及存在的问题，结合国内外研究现状得出通过完善烟叶管理制，加强烟叶管理征管改革，转变云南省经济发展模式，以此促进云南省经济发展。本文采用了文献研究法和调查法了解烟草业在云南省发展的历史背景，调取数据资料，总结各项完善烟草税制改革经验与举措,关于烟草业新问题的创新解释原则，结合他人意见产生新观点、新范畴。对烟草业和烟叶管理存在问题的梳理，为解决完善云南省烟草寻找着经济发展新路口。

　关键字：烟草业；烟叶管理；云南省经济发展

1 导言

1.1 研究背景和意义

近年来，云南省经济社会发展和经济实力均取得良好成绩，但总体来看，云南省的发展水平仍然是相对落后的。自1985年，长期以来云南的经济增长总量处于等于甚至高于全国经济增长总量的水平阶段，但是实际上，云南的经济总量在全国没有优势，与全国31个省和西部12个省相比，它甚至处于较低的中间位置。优越的自然气候和地理条件，使得云南拥有大面积适宜种植烟草，20世纪80年代以来烟草行业迅速发展并崛起，至今仍是云南经济发展的重要支柱，为云南财政收入做出了重要贡献。就全国各省而言，烟叶管理收入规模小，税源窄，占地方税收的比重非常小，但对云南地方财政收入具有重要意义。过去几年烟叶管理也经历了相关变化。烟叶管理的高低变化对烟草行业也具有重要影响从而对云南经济产生影响。烟草是云南省重要的经济作物之一，是烟农的重要收入来源。对烟草生产现状的深入研究，存在的问题，烟叶管理及其他相关税种对烟草业的影响，能够保障烟农利益，促进烟草业结构性改革，促进烟草业转型升级，从而给云南经济发展添动力，促进云南省经济更快更好发展。

1.2 国内外研究现状

首先，云南的烟草行业通过烟草种植业、烤烟产业促进了云南农业的发展，并促进当地农业效益、农村发展和农民增收，种植烟草成为了烟农的重要经济收入和当地贫困人口脱贫致富一种方式。随着烟草的大规模种植，土地流转效率和产业效率得到了提高，使农业与市场相适应，促进农民现代化、农业发展、农民增收，增加就业岗位，给广大烟农带来稳定收入，现代烟草农业建设推进了现代农业建设，为解决“三农”问题做出了巨大贡献。随着高效益农产品规模的扩大，烟草种植的比较效益越来越明显，通过投资改善农业生产条件，进而通过工业反哺农业、改善贫困地区面貌、优化传统农业格局，形成全省现代农业新格局，烟叶产业成为了“扶贫产业”、“扶贫摇篮”。

除对农业的贡献外，烟草业在发展中形成了围绕两核心两辅助的产业集群效应——烟叶生产和卷烟制造为核心、以烟草配套产业和非烟产业为辅助。先进的装备技术和信息化技术也带动了现代化工业建设，支撑起了云南工业的发展。带动烟草机械、包装印刷等相关烟草配套产业的成长，形成一批拥有创新力的烟草配套企业并拥有一批具有自主知识产权的名牌产品。以烟草主业支撑而进行的非烟投资也取得明显成效，向交通、能源、教育、科技等行业投资，带动全省经济发展，实现全省财政收入的增收。

烟叶管理税收也成为了云南各地州以及乡镇的重要财政收入，这些财政收入以不同的形式促进云南省经济的发展，一方面作为转移支付为少数民族地区脱贫攻坚添动力，也使这些地区得到了可持续发展的能力。另一方面，也支撑起支柱产业的发展，发挥起顶梁柱的作用。同时，也为云南省“桥头堡”的建设提供坚实的资金支持，发挥产业集群效应，间接促进相关产业发展，缓解就业压力。可以说，云南省烟叶管理的征收可以作为云南省经济发展的翅膀，为云南省的发展添加动力。

2 烟叶管理对地方经济发展影响的相关理论

税收效应是指XX税收引起的各种经济反应。XX征税对经济的程度和影响可能不完全符合XX的最初愿望。例如，过重的税收或不完善的税收会打击纳税人的积极生产能力。或者XX本想通过征收某一种税优化资源配置，结果却更不合理。云南省作为一个烟草大省，烟叶管理对于云南省烟草企业生产和资源配置也会产生相关的税收效应。税收对卷烟市场价格变化的影响是呈由高到低的变化趋势。这是由于卷烟消费税的计税基价由国家税务局核定，在新的卷烟产品推出一段时间市场价格变化后，调整困难，卷烟价格无法与市场同步变化，降低了税基价和零售价的差额，降低了企业的利润。烟叶管理的税收效应中也存在替代效应，国家对于烟草产品征税客观上造成企业间税负差异，导致税负轻重与烟草产品产量形成反比关系，即税负轻的产量多，税负重的产量少。为响应国家调控烟草政策，在税收方面以“寓禁于征”为烟叶管理政策的导向，主要靠高额的税负。2001年下发了《关于调整烟草制品消费税政策的通知》，指出对卷烟消费税实行综合征收，具体表现在以下几个方面：一是按数量征收，二是按核定价格征收或分配价格。这些条例通过高税收倒逼烟草产业进行产业结构调整，给予低档烟草一定生存空间和提高中高档烟草市场占比。卷烟消费税和烟叶管理的征税环节分别在生产环节和收购环节，这两个对烟草行业影响最大的两个税种都与烟草生产企业相关联，使得烟草工业的税收负担远远超过烟草商业企业，也大大增加了烟草工业企业的成本，并且对于烟草工业企业还需要在产品未销售出去前提前缴税，给企业的成本和资金周转能力带来很大挑战。高税负带来了一定的负面税收效应，破坏了卷烟生产和销售市场平衡性，但对地方XX来说也代表了地方财政高收入，卷烟生产地的XX高度关注烟草工业企业生产状况甚至进行行政干预，起到鼓励企业生产的作用。

3 我国现行烟叶管理制度的主要内容

3.1 烟叶管理制内容介绍

烟草税是根据纳税人购买烟草的数量征收的一种税。这里，纳税人是指在中华人民共和国境内购买烟叶（即风干烟叶和烤烟）的单位。烟叶管理的计税依据为烟叶进项税额（进项税额=进项税额*（1+10%），税率为20%；计税方法为计税金额=烟叶进项税额*税率。烟草税由地方税务机关征收，烟草税的征收管理依照《中华人民共和国税收征收管理法》执行。

3.2 全国烟叶管理历年收入情况

在2014年-2018年全国烟叶管理收入来看，烟叶管理税收总体呈现上升趋势，相反，全国税收呈现下降趋势。在全国税收下降总体趋势下，全国税收仍在上升，国家税收对烟叶管理税收收入依赖加强。

4 烟叶管理对云南经济发展的影响及存在的主要问题

4.1 云南经济发展基本状况

改革开放以来，云南经济取得了长足发展，云南经济稳步发展。2014-2018年，云南省生产总值年均增长8.78%，全国生产总值年均增长6.96%。与国民经济增长速度相比，云南省的增长速度甚至超过了国家发展速度，截至2018年底，全省生产总值17881.12亿元，其中第一产业增加值2498.86亿元，增长6.7%；第二产业增加值6957.44亿元，增长12.1%；第三产业增加值8424.82亿元，增长7.6%。改革开放初期以烟叶和矿业的发展为基础为云南经济的长足和多元化发展奠定基础，几十年来，云南在农业、工业、旅游业等多种行业中依托烟叶经济发展，并拥有符合本省特色的相关产业，如云南白药、蝶泉乳业、云南航空、滇虹药业等一批优秀企业，近几年来，这些企业相继被本省以外企业收购或合并，云南产业多元化实际被打破，拥有云南特色标签的企业实际上已不是云南本土企业，造成现在云南省产业结构单一，制造业实力薄弱，缺乏创新型企业，多依靠矿产资源、烟叶等为依托发展，地理位置和地形条件的限制客观上远离全国市场中心，投资乏力，除了烟草制造业几乎不存在轻工业。云南连接东南亚与南亚本该发挥地区优势发展好国际贸易，但由于云南部分产业处于产业链上游，无法直接延伸到最终产品市场导致云南很大程度上依然是国内甚至省内经济的自我循环。

4.2 云南省烟叶管理收入及征管情况

从2014年到2018年烟叶管理税收情况看，烟叶管理税收呈现下降趋势，卷烟产量也在每年在递减中。全球大环境开启控烟政策，2015年国内北京推出公共场所禁烟政策，一些重点城市随即跟进，卷烟批发价税率也从5%提高到11%。影响烟草生产的因素很多。随着政策的收紧，烟草行业从2015年开始进入下行通道。随着云南省地方财政收入的增加，烟草税在地方财政收入中的比重逐年下降。与2014年相比，2018年烟草税收比重下降0.1%，表明云南财政总收入对烟草税收的依赖性逐步下降。但是，从云南烟草税占全国烟草税总额的比重来看，这一比重呈逐年上升的趋势，说明云南烟草行业还存在着独特的现象，云南省还存在着过度依赖烟草发展的现象，这使得云南省地方财政不确定，产业多元化缺乏动力。

2016年，云南省地方税务局下发《云南省地方税务局关于烟草税收征管有关问题的通知》，提出烟草税收征管过程中存在违规问题，部分地方未实行严格的纳税申报制度，而少数地方没有规定的纳税期限，可能会给地方税收和国家财政收入带来巨大的税收风险和损失。为进一步理顺烟草税征管工作，规范征管工作，要求建立健全烟草税纳税申报制度，明确规定烟草税纳税期限，确定各县（市）烟草税主管税务机关，（区）根据财政部、国家税务总局关于印发《烟草税收若干具体问题规定》的通知，负责烟草税收征管工作。

4.3 烟叶管理对云南省经济发展的主要贡献

云南省由于地理位置和交通条件，客观上相对地远离了全国和全世界的市场中心，烟草业的发展绝大地支撑起了云南经济的发展。建国以来，烟叶管理的征收和改革经历了漫长的过程，直到2006年全国取消了除烟叶管理以外的农业税，烟叶管理的征收率保持在20%至今。在中东部城市依靠地缘和资金技术优势发展产业和改革开放时，烟草业的发展带动了云南经济的发展。

在全省税收收入中，烟叶管理税收收入在2008年到2013年中逐年增长，地方财政税收收入也大幅提高，烟叶管理收入占地方财政税收收入比例有所浮动，但基本保持在5%左右。烟叶管理税收的稳定增长也成为了云南各地州以及乡镇的重要财政收入，这些财政收入以不同的形式促进云南省经济的发展，一方面作为转移支付为少数民族地区脱贫攻坚添动力，烟草种植使云南贫困地区农民实现家门口脱贫致富，修路架桥完善基础设施，增强可持续发展的能力。另一方面，烟叶管理的征收使得云南地方XX有资金实力支持其他产业发展，推动烟草产业进一步改革升级，打造品牌效应。同时，也为云南省“桥头堡”的建设提供坚实的资金支持，发挥产业集群效应，间接带动相关产业的发展和缓解就业压力。可以说，云南省烟叶管理的征收可以作为云南省经济发展的翅膀，为云南省的发展添加动力。

4.4 烟叶管理对云南省经济发展的主要影响

自1957年以来烟叶管理税率的调低变化抑制了烟叶盲目发展。但地方XX为自身利益鼓励甚至强制农民种植烟草，农民丧失土地生产经营自主权和市场主体地位，阻碍了烟叶市场经济体制发展进程，烟叶合格率难以保证，烟叶经济效益降低。烟叶管理是向烟草收购者征收的税率，这变相地迫使烟草收购企业压低烟叶收购价来转嫁税负，家中烟农税收负担，烟农无法真正享受免征农业税的优惠。

近年来烟叶管理对云南地区生产总值的影响作用逐渐减弱，长期依赖烟草经济削弱了其他非烟草行业。烟草产业两极分化发展加大了地方财政收入风险。一旦烟草业面临危机，烟草税将大幅降低，地方财政收入也将受到打击陷入困境。地方XX对烟叶管理的重视也诱导了投资方向，向社会传递信号，使各方资源流向烟草行业，非烟产业发育成长更加不充分。烟叶管理作为地方XX征收的税种，税收利益与地方XX直接挂钩，诱发XX进行干预，鼓励、刺激企业进行超计划生产，在这种带有XX干预色彩的背景下，使云南企业烟草生产和销售的市场竞争不当，产生生产能力过剩、品牌增长过快和品牌集中度低的后果。

在部分地区如丽江玉龙县，烟草生产对当地农业生产效率、农村发展和农民收入具有不可替代的作用。烟草生产已成为烟农经济收入的重要来源，成为当地农村贫困人口脱贫致富的重要途径。提高烟农福利，保障劳动效率，留住农民，提高幸福感，烟草种植规模化，土地流转，产业效益，农业与市场适应，按照规模化种植、集约化经营的专业化分工和信息化管理要求，推进农民现代化，开展实用技术培训，培养合格的新型职业烟农。

5 进一步完善烟叶管理促进云南经济发展的改革建议

5.1 完善烟叶管理制

对于云南省烟草行业来说现行烟叶管理制能够有效抑制烟叶盲目发展，同时也给烟草行业带来额外负担，不合理的烟叶管理制带来的不良影响，烟草企业的正常决策被税制影响而受到干扰，破坏了烟草产业内部的竞争秩序，降低了烟草产业的整体效率。因此，我国的烟草税制应该进行改革和调整。

1、改变烟草制品流转税征税环节。地方XX出于对烟草市场的保护将对烟草制品流转税的征收定在生产环节，这样使烟草销售存在产销差价，国民收入更多转移至中央使地方财政受损改变征税环节如将卷烟消费税改为在消费环节征税使各地XX都能受益。2、在卷烟消费税征收过程中，改为产销并举与征收方式相结合。从价征收部分在生产过程中征收，从价征收部分在销售过程中征收，以减轻烟草生产企业的负担，增加卷烟销售企业的消费税支出，平衡两类企业的负担。3、卷烟消费税的征收环节改为生产批发环节，卷烟消费税改为中央与地方分享税，减少中央的退税环节，生产的征收环节为中央财政，而批发环节则是地方财政。

5.2 加强烟叶管理征管改革

税收征管工作与XX税收利益直接挂钩，烟叶管理的征管工作也不容出错。烟叶管理征管工作的好坏与烟草行业税收链相联系，但在实际操作中往往有诸多因素会影响税收征管工作。烟草企业在购买烟叶时，需要为销售商开具购买农产品的专用发票，这是计算烟草税和增值税进项税额的合法凭证，在这过程中往往会出现以下情况：一、出售烟叶的农民缺乏相关知识，不知如何提高相关证件致使收购人无法开具发票；二、多数烟农本身文化水平低，纳税意识淡薄，与烟草公司交易后不会主动向其索要发票，给税务机关的税务稽查工作带来困难，也易使收购方失去监督而逃税漏税；三、烟叶交易方式为现金交易，税务机关难以掌握交易实际发生额，加上发票由收购方开具，发票上的信息与客观事实的偏差为税务机关稽查工作带来困难，也易造成税收流失。

5.3 转变云南省经济发展模式 脱离对烟草税收的依赖

5.3.1 引导非烟产业发展

积极推进XX职能向服务型XX转换，合理配置经济资源的权利和能力，激励云南省经济创新发展，改革政企不分管理体制，激发市场经济活力引导非烟产业发展培植新税源。改善市场经济环境，进一步推进“放管服”改革，建设服务型XX，营造宽松、公平、创新的营商环境，降低现代服务业准入门槛，完善硬件服务设施，为云南省经济发展转型打好基础。

云南的资源型重工企业应实现产业结构转型与市场需求的有序对接，加大产业结构转型升级力度，去除过剩产能和库存并进行资产债务重组，清除不良债务资产进行产能紧缩。同时XX加快对我省交通建设，打通与东南亚通道建设，实现规模投资，并加大对新兴产业和非重化产业扶持力度促进产业升级改造，有序推进产业重组。

云南省旅游资源得天独厚，形态多样，将旅游服务业作为新的经济增长点，挖掘深层次高端服务，引进资金，盘活人才，XX注重招财引智，利用旅游发展留住人才，提升旅游服务业质量和水平，带动地区产业结构调整。

利用云南连接东南亚地缘优势发展开放型经济，提高产品加工层次来提升贸易优势，以积极态度融入长江经济带、乡村振新等国家发展战略，探索发展新空间。以云南生态环境和民族文化资源为生产力，发展生态产业开发绿色产品，发展民族文化，利用特色少数民族特色打造绿色生态品牌。

5.3.2 引导烟草业适度多元发展寻找新增收点

注重烟草企业文化建设，做到以健康观念引领消费者，为员工提供素质培训与教育提高员工素质，使消费者感受到烟草企业的责任心，以期提高烟草品牌市场知名度和品牌度。加强品牌建设，自主创新，实施差异化发展战略，打造品牌特色、树立品牌个性

适应市场需求。烟草企业建立起专业的市场调查团队，了解烟草消费群体产品喜好、购买需求、产品价位等信息，加以调整和开发新产品，掌握市场动向来提升企业竞争力，也是烟草市场达到更平稳的市场需求。研发可替代产品。烟草因为对人体有害而在发展中受到抑制，加大科技研发力度研究新的可替代产品或提取出其中的有害成分，降低对吸烟者的伤害。

完善烟草产业链，综合开发烟草，发展配套产业，推进包装、生物化工、卷烟辅料等产品发展。实施“走出去”战略，推动云南烟草走出国门，贸易与海外投资相结合，巩固东南亚市场，同时发展东欧、拉美、非洲市场，因地制宜调整烟草产品，提升云南烟草的国际竞争力。完善烟草市场秩序，在已有的法律法规基础上对相关行业漏洞进行完善，促进烟草市场的有序发展。

总结

通过对云南省烟草业发展的研究，发现烟草行业是云南省经济的支柱产业，云南省几十年来的发展离不开烟草行业的发展，但对于烟草业的过度依赖对于云南省经济的发展是一把双刃剑。梳理清楚云南省经济发展产业结构，了解烟草行业财税体制，通过改革改进现行烟草财税体制来防止地方XX对烟叶产业的过度保护，减少XX行政干预，使云南省烟叶发展顺应市场经济潮流，同时也将发展重点由烟草行业转移至其他产业方向，实现云南省产业多元化发展，防止财税收入单一带来的税收风险，也有益于云南省出现新的经济增长点，促进云南经济发展。

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致 谢

无情的时光老人就像一阵风，在我们不经意之间带走了2021年，迎来了一个不平凡的2022年，同时也迎来了我们学生时代的尾声。时光匆匆，岁月苍苍，生活就像昨天一样，同学朋友的笑声，还在我耳边回荡。不久，我们就要加入社会，离别时刻，只有感恩与深深地不舍。

正值毕业时刻，我要向那些陪伴我们时光的老师表达深深地谢意。他们的栽培与教诲，是我们一生的财富与瑰宝，值得我们珍藏。我们遇到问题时，想起了老师的教诲，便不会轻言放弃，对知识学要问追根究底，去深层次的解读，一切的感激与不舍难以言说。不仅如此，我们还在老师们的身上看到了做人的基本要求，要严于律己，以身作则，他们为我们树立了好榜样，我们要积极向他们看齐。

最后，我要感谢那些默默帮助过我的同学、朋友和家人，给了我很多帮助，给予了很多温暖，在年时光中，收获了那么多的东西，谢谢你们的陪伴，谢谢你们的支持与理解，人生有缘再会，最后祝你们一切顺利，万事顺意！

烟叶管理对经济发展的影响

价格 ¥5.50 发布时间 2023年9月27日

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