摘要：随着我国经济水平的快速发展，尤其是在党的十八大以来，在以X同志为核心的xx，在针对我国经济发展转型的关键时期，采取了一系列的重要举措，特别是在税收政策方面采取了很多的措施，例如“退税减税降费”，“营改增”等一系列举措。其中“退税减税降费”尤为关键。为促进经济的高质量发展，我国对于税收政策不断地优化与完善，向西方经济发达的国家汲取经验，贴合我国实际做出相应的政策。特别是中小型企业，当前，我国中小型企业的规模十分庞大，在针对中小型企业以及高新技术企业的税收优惠力度特别突出。在针对大型企业的基础上，其税收政策也是不断优化，与时俱进。企业利用已有的税收政策，结合自身的实际情况，做出一套适用于自己的纳税筹划。根据这一系列的税收改革措施，我国经济取得了高质量发展，企业的积极性也大幅度提高，进而也在一定程度上推动了高新技术的发展。基于此，本文采用了文献分析法，案例研究法，比较研究法，结合京东集团的纳税筹划与相应的财务报表进行分析，找出其中的特点与不足之处。并且通过此案例从中获得了什么启示。
关键词：纳税筹划；税收优惠
1．绪论
1.1研究背景
1.现实背景
随着国内税收制度的不断完善，且国内经济发展进入新时期，我国的税收政策也在不断的调整，越来越多的企业根据税收政策的调整来改变或调整自己的战略方案。因此，越来越多的企业重视税收筹划的安排。国际上，随着世界经济的发展，经济全球化的快速发展，我国大部分企业开始拓展国际业务，且税收的重要性又开始重要起来了，近些年来，随着我国与世界经济发展越来越紧密联系，参与到的国际经济业务也越来越多，因此，在处理税收问题上，我国也与国际税收制度上学习与研究，税收政策与制度也在收国际环境的影响。因此，税收问题的重要性越来越明显，这使得企业也开始重视税收政策的影响。
2.政策背景
近年来随着经济不断发展，我国的经济政策也在变化。党的十八大以来税务部门累计办理新减税降费8.8万亿元，宏观税负由2012年的18.7%下降到2021年15.1%，尤其是2019年进行了较大规模的减税降费工作，宏观税负较2018年下降了一个百分点。今年到7月末，我国减税降费和退税缓税缓费的规模已超过3万亿元。10年来，从国税地税8个方面在服务，征管，稽查方面的有序配合，一厅通办，一窗通办的逐步推开，国地税机构的整合,“合二为一”的办税,2020年起“非接触式”的办税缴费蔚然成风，税收征管工作日益有效。
3.理论背景
近十年来我国的税收政策不断优化，税收服务也在不断地提高，税收效率也在不断提高，并日益注重发挥市场作为经济主体的功能，应充分发挥其对资源配置的决定性作用,给予企业的税收政策优惠，让企业可以得到充分的空间来去发展，从而使得税收更加具有重要的意义，但是随着一系列政策的出台，许多企业不知道应该如何利用现有的国家政策来去缴纳税款，从而使得纳税并没有充分合理。国家调整税收政策的本质是要给予企业减轻负担，让企业充分发挥主观能动性，促进市场的地位，进而推动社会主义市场经济高质量发展。且近些年来，随着高科技不断地发展，特别是人工智能领域的发展，让税收可以更加便捷，且在大数据的影响下，可以保证税收的安全与质量。本文以京东集团为例，根据该企业的例子，我们来进行分析。在当前的税收政策条件下，京东集团是如何利用税收政策来去做到合理的纳税规划，且如何做到高质量纳税。
1.2研究意义
1.2.1理论意义
对京东集团进行纳税筹划的研究，有助于相关企业，特别是中小型企业学习适合当下的经济环境，从而做出相应的规划与调整，找到适合自己的纳税筹划。正确的税务行为有利于企业经济的健康稳定的发展，错误的税务行为会给企业带来不必要的麻烦，因此企业应当在国家的指导之下，走正确的税务道路。从而为其他企业做出相应的表率。
对京东集团进行纳税筹划研究，有助于XX部门了解当今时代的企业所面临的纳税问题。使得XX联系实际情况，为促进国家经济发展大局的角度之下调整宏观经济政策，从而使得XX通过对企业纳税筹划的情况进行分析，进而发掘出当前经济发展的不合理之处，促进我国税制改革与发展。
总体而言，企业的税收筹划研究有助于为企业降低一定的经济成本，从而为企业带来更多的经济效益；可以加强企业的经营管理水平，促进企业经济的快速发展；帮助税务部门完善相应的税制改革与相应的税法体系，进而推动经济的高质量发展。
1.2.2实践意义
当前，我国经济处于转型的发展时期，意味着越来越多的新的经济发展问题出现，特别是在税收领域，这是国家重点重视的问题。因此，合理做好纳税规划是必不可少的。国家在税收政策调整方面综合考虑了很多因素。特别是在企业发展方面做了很多的工作。在经济发展的方面，税收政策在一定程度上需要进行多方面的调整。纳税在一定程度上为企业带来一定的成本负担，国家通过调整税收政策来不断地去积极引导企业特别是小微企业来合理的纳税，从而推动税收政策的稳定和市场经济的健康发展。对于我国当前的经济水平发展来看，税收的调整在当前的经济中起着重要的作用，XX应当做好相应的税收政策。对于当前，我们应当从实际出发，脚踏实地的来去完成每一项税制改革，只有这样，我国经济才能稳步增长，从而促进经济的高质量发展，推动民营企业发展的积极性，从而为经济发展带来活力。
在国内税收政策日益优化的背景下，更多企业及个人对税收政策予以关注和理解。良好的合理纳税规划能够有效地减少企业成本，促使企业能够快速地发展，同时还能促进自身市场经济发展，还能够提高经济发展活力,使得企业对未来的发展前景充满信心，从而有效推动企业转型升级，推动经济的高质量发展。还可以推动企业树立良好的纳税意识，强调纳税的责任，增强纳税意识，从而在一定程度上减轻税收犯罪。营造良好的经济发展环境。当前，我国的经济处在历史转型时期，相应的经济发展配套措施也要做好相应的调整，而税收规划与税的相关问题就是其中的重要一项，因此，对于税的研究与税的调整对于国家宏观的经济调控有着深远的影响，因此，对于税的有关问题的解决，刻不容缓，要尽快解决，从而促进我国的经济发展。实现中华民族伟大复兴。
1.3国内外研究综述
1.3.1国外相关研究
1.关于纳税筹划的兴起与初步形成
税务筹划兴起于西方各国，西方市场经济发达国家的纳税人及税收征管部门对税务筹划活动给予了高度重视，并且已经取得一系列理论研究成果。X加州大学W.B.梅格斯博士（1987）[1]在《会计学》中关于纳税筹划的论述发挥着很大的作用。在复杂多样的税种之中，为了合理缴纳税款，税务专家的作用越来越突出，其目的是在企业的经营活动之中为了合理缴纳税款，从而做出适合企业的纳税筹划。国际财政文献局(IBFD)（1992）[2]在《国家税收词典》中对于纳税筹划是这样表述的：“纳税筹划是指纳税人通过私营和私人务实的安排从而达到降低税务成本”。从而使得企业的成本有所降低，从而初步形成了一些小规模的纳税合理避免举措，从而使得纳税筹划的萌芽出现。
2.关于纳税筹划的拓展
自20世纪70年代以来，纳税筹划的研究开始蓬勃发展，关于纳税筹划的相关书籍，文章等应运而生，这些学术著作为纳税筹划向纵向发展提供了基础Sale J.Tmothy和Carrorllkwnal.B[3]1979年，管理会计期刊开始针对跨国公司税收问题进行讨论和研究。这一举动极大提高了纳税筹划的快速发展，使得越来越多的企业开始重视他们，并且也极大提高了纳税筹划的地位，让人们发现合理的纳税筹划是有多么的重要，让纳税筹划开始蓬勃发展起来。
3.纳税筹划应用实践阶段
从20世纪80年代开始，学者们就开始对纳税筹划理论在实践中的运用进行了探索和研究。由此商家开始聘请一些人专门进行纳税筹划，极大地促进了纳税筹划业务。伍德赫得.费尔勒国际出版公司（1989）[4]已出版书籍《跨国公司的税务筹划》一书对跨国公司纳税筹划活动作了较为系统地探讨；Bauman（1989）[5]从各国税制差异来检验两国税务筹划资本流动情况。由此来到跨国企业间开展纳税筹划工作，使纳税筹划步入了全新的发展阶段。使纳税筹划在运用上有一个新发展。
4.纳税筹划的进一步纵深发展
20世纪90年代开始，纳税筹划理论与基本方法研究逐步走向成熟，并从多角度对其进行了分析，这进一步促进了纳税筹划向纵深发展。首先，有效纳税筹划理论加入使纳税筹划更趋于实用化。二是从XX税收政策视角研究企业纳税筹划在宏观经济政策中作用。Moyes(1998)和Fischer(2001)[6]引入经济学上的收入效应原理研究了纳税筹划的收入效应，Chittenden（1999）[7]针对税率的差异，运用一般均衡的分析方法，检验了企业对国家宏观税收政策的筹划回应，对纳税筹划的替代效应进行了分析和论证。DavidA.G.等（1997）[8]从税收的成本角度出发，对税收与账面收益的一致性进行了研究；Katrina Lewiston（2001）[9]对企业集团所纳税情况进行了充分的分析与研究，他选取1980至1998年的某企业集团为样本，企业集团利用地区差异来削减自己的纳税义务。C.andJ.K.（2004）[10]对税收激励敏感性进行研究，发现出口与税收奖励之间呈现显著的关系。这使的纳税筹划向更加深处的一步来进行发展，企业与XX之间开始对与纳税筹划与税收优惠方面展开了一系列的措施，让我们不得不去认真研究如何在XX的税收优惠之下合理开展纳税筹划。
1.3.2国内相关研究
1.纳税筹划的引进与萌芽
纳税筹划对于我国来说是一个新鲜的事物，我国这方面的工作起步晚，经验少，到90年代初才逐步被人们认识和理解。伴随着1994年新税制出台，税收法制化进程进一步加快，有些企业着手于纳税筹划工作，有些税收理论工作者已涉足该领域,并且随着纳税筹划重要性越来越突出，其引起了国内大部分学者的重视，同样也受到了XX部门的高度重视。
朱洪仁的《国际税收筹划》、（2000）、[11]等着作吸收了外国纳税筹划的基本原则和方法，着重探讨跨国公司运营中的纳税筹划问题，对此进行了深入的研究和探讨；李红英在（2006）和[12]中注重对国内外税法税制作详细而深入的研究，尤其应加强纳税筹划过程中合法性问题的考虑，对此作深入的分析。驻芳芳（2011）[13]中指出纳税筹划是国外很常见的一种行为，所以借鉴欧美发达国家纳税经验并结合中国目前的实际状况，提出了一些对我国纳税筹划有帮助的规划等等。
2.深度发展
周叶在《税收筹划——策略、技巧和案例》（2003）[14]重点针对企业经营管理活动纳税筹划进行研究，并进行深入研究和分析；陈爱玲（2004）、郭宗黎（2006）等[15]主要讨论筹资活动的纳税筹划问题；陈一蕾（2001）、唐东会（2002）、李晓阳（2005）、陈劲（2009）等[16]主要对投资活动的纳税筹划问题进行研究；何鸣昊等[17]编著的《企业税收筹划》（2002）与盖地主编的《税务筹划》（2003）则融合这两种研究思路，引入各个税种的筹划技巧，同时对企业不同经营活动中筹划的内容进行剖析，使之构成较为综合的筹划系统；李玉英（2011）[18]找出企业并购过程中存在的具体问题，通过对一个集团并购案例进行分析，引出纳税筹划在企业并购过程中的做法和运用，并得出若干结论。王兆高等（2003）[19]本文从执法环境和筹划成本税收环境的不稳定性等三个方面对纳税筹划中存在的问题进行了分析，值得人们深入地探索和研究；陈爱玲（2004）[20]本文通过对纳税筹划可能性的分析，提出纳税筹划应该遵循成本效益原则并对其进行深入研究和探讨；郦凤超（2012）[21]得出企业应积极重视纳税筹划，实现纳税成本控制提升企业效益，进而推动企业高质量发展和转型。
3.与国际融合发展
张娜（2010）[22]指出在经济危机的情况之下我国跨国公司的纳税筹划方法应当如何做出调整，并且如何能在经济危机之中是自己处于不败之地，进而推动企业的快速发展。陈杨（2009）[23]深入研究纳税筹划在我国跨国公司财务活动中的应用，并且深入分析如何优化好纳税筹划，使得纳税筹划可以更加的具体与完整。史凤丽（2012）[24]就跨国公司纳税筹划的内容，可行性以及策略等问题进行了深刻的探讨与研究。做出可行的纳税筹划策略可以使得企业在竞争中具有强大的优势。
1.4研究内容与方法
1.4.1研究内容
本文结合国内外研究成果的分析，本文以京东集团为研究对象，通过对京东集团的税负情况进行充分的了解与分析，本文将纳税筹划相关理论和京东集团税务筹划相结合，对税务筹划方案做了深入比较和剖析。本论文共分为六个章节。
第1章，绪论部分，说明了本论文研究的背景和意义，并对国内外学者关于纳税筹划的部分相关研究及文献评述进行了梳理。文中还对研究内容、研究方法进行了介绍。
第2章，相关概念和理论基础。针对纳税筹划这一概念做了相关的定义和阐述。对与纳税筹划有关的理论进行了深入了解与分析，奠定了本论文研究的理论基础。
第3章，对京东集团进行介绍，介绍京东集团纳税筹划的现状。通过对于京东集团的财务数据收集与分析，指出京东集团纳税筹划的不足之处以及所面临的风险，并对其进行深刻的研究与分析。
第4章，京东集团纳税筹划的设计。通过对于第三章内容的了解与分析，针对其存在的不足指出和风险，本着以企业发展为根本的目的，在不违背法律的前提之下做好相关的纳税筹划设计。
第5章，京东集团纳税筹划的保障。对于设计出来的方案要进行一定的安全保障，如何减少纳税筹划的风险，以及对于纳税筹划的风险进行合理规避。
第六章，研究结论及展望。总结了本论文的结论并分析了研究中存在的不足之处指出并提出了今后的研究指望。
1.4.2研究方法
文献分析法
文献研究构成了整体研究的根基，它帮助研究人员根据对以往研究内容与结果的理解，对研究主题提出全新的见解，是支持研究必不可少的信息来源。文章综合运用CNKI,维普，万方，官网等多种期刊数据库，检索国内外有关文献检索。通过对国内外相关研究成果的系统回顾与梳理，客观评述并找出现有研究存在的局限性与不足之处，以便结合实际案例进行充分研究与分析。
案例研究法
案例研究作为一种不同于实证研究的研究方式，它的具体研究过程就是研究者以特定企业的特定企业案例为载体，综合现有研究文献与理论资料来剖析案例主题，并在此基础上获得事物一般性与普遍性的规律。本文基于京东集团的纳税筹划进行解剖并表达出自己的看法与观点，再进行客观的分析，从而的出充分的结论，并为其他企业进行榜样模范。
比较研究法
所谓比较研究法，就是在对特定对象有关指标的研究中，一般都要引进参照对象加以对照评价。一般情况下，参照对象和研究对象必须属于同一领域，具有同样的性质，只有这样二者才具有可比性，对照结果能够具有较强的参考性。另外按照比较的方向进行分类，比较研究法可以进一步分类为横向比较研究和纵向比较研究。其中，横向比较指的是同一时期范围内的性质相似的主体间的比较。纵向比较指的是以某一研究主体当前的状态为基准点，比较其基准点前的历史状态和基准点后的状态即时间上的比较，总结出其状态趋势的方法。本文在对京东集团的财务基本状况进行了充分分析之后，在对其数据进行充分合理的对比，进而能更好的得出结论，使得结论更加真实可靠。
2．纳税筹划相关概念及理论基础
本文通过对所介绍的相关概念与理论基础进行梳理与分析，为后文的研究提供相关的基础，并且提出税收筹划应该遵循的理论基础，为本文的研究提供相关的理论基础与依据。
2.1相关概念
2.1.1税收
税收，是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律确定的标准和程序，参与国民收入分配，强制无偿取得财政收入的一种方式。马克思指出:“赋税是XX机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。”恩格斯指出:“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪X大法官霍尔姆斯说:“税收是我们为文明社会付出的代价。”所有这些都说明了税收对国家经济生活和社会文明的巨大推动作用。
税收做为XX筹措财政收入的标准，它具有与其他财政收入形式不同的特点。税收具有强制性、无偿性和固定性等特征。税收是强制性的。税收强制性是指国家凭借公共权力，以法律，法令等形式对税收征纳各方的权利（权力）与义务进行调节，依照法律规定进行征税。税收是无偿性的。税收的无偿性是指国家征税后税款都纳入国家财政预算统一分配，既不直接返还给特定的纳税人，又不给其报酬。税收是固定的。税收的固定性是指国家对征税之前预先制定了统一标准，该标准由纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等要素组成。这些规范一经确立,就会在一段时间内比较稳定。
总之，在经济不断发展的过程当中，企业面临的税务问题充满着复杂与曲折，因此，通过对于京东集团的纳税研究，这让企业研究纳税筹划方案更有意义。
2.1.2纳税筹划
纳税筹划，就是纳税行为在不违背相关法律法规（包括税法和其他法律法规）情况下进行。通过对纳税人的经营生产活动和投资活动等税务相关事项均要提前做出妥善安排，从而达到少纳税或者达到递延纳税等目的的系列行为。
纳税人为取得“节税”的好处，对经营，投资，理财等活动进行参排和策划，尽量减轻税收负担的行为出现较早，但并没有违背法律和政策的规定。西方国家对税务筹划的研究和实践开始得很早，早在20世纪30年代便受到社会重视和法律肯定。很多企业，公司聘请专业税务筹划高级人才，或者委托中介机构对其经济活动提供意见。从国内来看，纳税筹划从20世纪90年代初期提出以来，纳税筹划的职能与作用一直得到人们的认同，接受与重视，已成为相关中介机构中一项尤其有发展前景的业务。
2.2理论基础
2.2.1纳税风险理论
企业在进行纳税筹划的同时，要考虑到相关的风险。这就要求企业必须做到账目清晰明了，在接受税务机关的检查时合法合规，不会受到税务机关的处罚。企业在日常的经营活动中，需要按照我国相关税法规定来进行纳税，并且要及时做到纳税申报，不能做出违反税法的任何事情。值得大家注意的是，在当今的税法体制之下，企业的违法行为可能会给公司的法人以及财务工作者带来严重的法律问题，因此企业的税务相关人员以及参与税务筹划的人员应当加强学习，具备专业的税收法律知识，从而使得企业能够避免涉税风险。这个在当今企业的税收管理当中显得十分重要。通过研究发现，在当今的很多企业甚至很少设置专业的税收部门和纳税筹划专员，这样很容易形成企业人员对于税务风险的责任主体认识不清，对于税务风险的防范，我们应当从企业的组织结构设计时就要引起强烈的重视。
企业的税务风险主要存在两种情况，一种是企业违反税收法律法规的情况，第二种是企业存在多交税费与早交税费的情况。企业违反税收法律法规主要体现在偷税、漏税和骗税上，一方面使企业受到税务机关罚款、补税、交纳滞纳金等处罚,加重了企业的成本负担，另一方面也加大了企业的成本,另一方面，企业在缴纳罚款时会给企业带来信誉的风险。企业发生多交税费或早交税费的情况时，大多数情况是因为企业的经营管理人员对税收法律的知识；理解程度低，不够进行深入与透彻的分析，由此会使企业造成多交税费的情况，如果可享受的税收优惠政策并没有及时的来进行享受的话，可以申请简易征税未申请，可以申请退税未申请的情况。所以财务人员应当及时了解国家的税收法律法规，跟税务部门保持沟通与交流，为企业纳税做到纳税零风险的准备。
2.2.2成本效益理论
成本效益理论是指企业所付出的成本必须与预期所获得的收益相互匹配。企业存在的根本目的是为了获取利润，企业的经营行为与方式在一定程度上也存在着一定的风险，因此对于企业来说，成本与收益能否相互匹配非常重要。在当今的市场经济条件之下，为了获得收益，必须付出成本。成本效益理论从通俗的角度来讲就是“花小钱，办大事”，也就是寻求以最小成本获取最大的收益。
成本效益理论在企业税收筹划方面运用上发挥着重大作用，具体而言，企业预期获得的收益是指企业通过税收筹划方案设计后可以少交税费或者缓缴税费。企业为了获得额外的收益也由此产生的额外成本也有可能是单一的税费增加，也有可能是其他经营成本的增加。在进行纳税筹划方案的设计时，除了考虑是否能够获取更多的利益时，也应该要考虑税收筹划方案所带来的额外成本。在实际筹划过程中，税务筹划人员往往只关注总效益与总成本，认为只要方案的总收入大于总成本，这个方案就是符合成本效益理论的。事实上，除了考虑总收入与总成本，税务筹划也应该要注意边际收益与边际成本，如果边际收益小于边际成本的话，筹划方案就是无效的。总而言之，税收筹划方案不仅要有获利，而且还要尽可能以更小的成本获取更多的收益回报。
3．京东集团纳税筹划的现状和存在的问题
3.1京东集团的简介
京东是中国一家自营式电商企业，由创始人刘强东出任京东集团董事局xx、首席执行官。下设京东商城，京东金融，拍拍网，京东智能和海外事业部。2013年，正式取得虚拟运营商牌照。2014年5月份，登陆X纳斯达克证券交易所。京东在2015年7月份被纳斯达克100指数以及纳斯达克100平均加权指数选中。2016年6月，和沃尔玛建立了深度的战略合作,1号店被纳入京东。2017年1月4日中国银联公布京东金融下属的支付公司已正式成为银联收单会员单位。2017年4月25日，京东集团宣布正式组建京东物流子集团。2017年8月3日,2017年“中国互联网企业100强”榜单发布，京东排名第四位。2019年7月公布了2019《财富》世界500强榜单：排名139。2021年《财富》世界500强排行榜第59位。2018年3月15日京东设立“客户卓越体验部”统筹负责京东集团级客户体验项目。2018年《财富》世界500强排行榜第181名位。2018年7月24日，京东增资安联财险中国的方案获得银保监会批准。京东集团和如意控股集团于9月4日达成战略合作协议。2019年8月22日，跻身2019中国民营企业500强十强；2019中国民营企业服务业100强榜单发布，京东集团排名第4。京东在2020年4月份证实要到香港上市。
3.2京东集团公司组织结构
京东的组织结构大致可以分为以下几个部分：1.企业管理层：由董事长、CEO、COO、CFO等高管组成，负责公司整体战略和管理。同时，也是公司的最高管理部门。2.零售事业部：包括电子产品、家电、服装、图书、食品等各类商品的销售和运营。3.物流事业部：负责京东物流和顺丰速运的合作，以及仓储和配送系统的搭建和管理。4.金融事业部：主要包括京东金融、京东支付、白条等金融服务业务。5.科技与数据事业部：主要聚焦于人工智能、大数据、云计算等方面的技术研发和应用。6.京东健康事业部：主要提供医药电商、健康管理、医疗服务等业务。
3.2.1京东集团财务状况分析
自2018年以来，京东集团在税务筹划方面花费了很多功夫。通过对近五年的财务报告数据进行分析来看，京东集团的利润与税收之间存在着复杂的关系。尤其是在近五年的经济发展过程中，其经济转型态势明显，京东集团在发展过程中也受到了很深的影响。尤其是在税务筹划方面，京东集团也受到了很大的影响，因此京东集团在这个特殊的经济发展时期要立足实际，努力做好税务筹划，才能使自己立足于不败之地。
根据近五年的财务数据分析，我们从资产负债表，利润表，现金流量表来分析。自2018年以来，京东集团的总资产不断上升，但在2021年的总资产有所下降，负债方面，京东集团也存在着极大的不确定性，负债忽高忽低，无法做出准确的判断依据。在利润方面，京东集团的利润总额自2018年开始下降，但在2019年开始有不断的上升，因此，做好税务筹划，为企业盈利是一件十分重要的事情。所得税方面，京东集团的所得税费用也是忽高忽低的，这种现象的出现表明其在税务筹划的过程中存在着不明确，不稳定等因素，因此，我们要合理做好纳税筹划。使得企业能够更加的繁荣与稳定。
据我们可以的出，京东集团的利润与相应的所得税存在着一定的关系，因此，我们要根据其情况要做好稳定与健康的税务筹划，这样既有利于企业能够节省成本，从而带动企业的健康发展，又能够树立一个好的企业榜样，从而使得其他企业的效仿，进而有利于推动经济的健康稳定发展。
3.3京东集团纳税筹划出现的问题。
3.3.1筹划缺乏专业管理人才
为了更加深入的了解京东集团，我们从其公司的组织架构中得知其关于税务筹划方面的事由公司的金融事业部负责，并没有成立专门的税务管理部门，因此，这是该集团在纳税筹划方面所存在的一个重要的问题。在确定金融事业部负责有关的税务筹划问题时容易出现责任不清，推诿扯皮等情况，因此，要建立一个专业性的税务管理部门至关重要。还要完善相应的规章制度，要明确具体人员的工作责任，权责明确，哪里出事就追究谁的责任。避免因为责任不清等原因造成不好的事情发生。
由于近几年的京东集团快速发展，其组织结构相对单一，虽然期间有过多次的调整，但是在针对税务筹划方面的部门并没有一个完全的答复，相反，在这方面，京东集团也没有设置明确的税务监管部门，因此，在处理税务筹划问题上，京东集团并没有花费太多的心思。并且随着其经济业务大量的增加，其金融事业部的人员的精力大部分都放在了日益增长的业务活动与日常活动中来，因此，其税务管理部门并未获得较大的改善与提升，其也未受到公司的公司的重视，因此，在此方面的税务相关人才也被埋没，无法发挥自己的真实水平。
京东集团现有部门的设置，税收管理专业的部门缺失使得其公司的日常税收筹划工作带来了很多的不便。专业的部门与专业的人才可以对企业的纳税情况做出更加深入的分析与研究，并且还能针对现有的税收法律制度，对企业纳税筹划的事前筹划与统筹安排更加的有帮助。税收管理部门的缺失使得企业在纳税筹划方面的执行力度变得羸弱，使得公司在筹划方面无法做到全面，同时也使得公司的利益受到严重的损失，因此，成立税务监管部门刻不容缓。
3.3.2税收管理制度缺失
京东集团目前并没有形成完整的专门的税收管理制度，公司的税务管理制度内容包含在财务管理制度之中。公司的财务部门对财务管理制度进行梳理，归纳，总结时，主要关注的是财务管理制度的调整，并没有对税务管理做出明确的规定与指出。然而公司现有的税务管理制度已经不适合用于现有的状况。因此，对于税收管理制度的补充与完善要提上日程，刻不容缓。
其次，京东集团的现行税收管理制度更加的偏向于事情发生之后在进行管理。当企业面临突发的税务问题的时候，由于没有完整与先进的税收管理制度，而且税收筹划的管理工作缺乏策划，一些出台的税收优惠政策使得企业无法及时去享受，在这一方面，使得企业处于被动的状态，造成了一些客观条件无法即使变更，从而使得企业造成了一定的损失，因此，做好完整与优化税收筹划措施要及时，尤其是在当今的大环境之中，一定要有自己的完整税收筹划管理制度。
4．京东集团纳税筹划方案的设计
4.1设计的目标与原则
4.1.1设计目标
（1）降低企业税负水平
企业的负税水平是一个整体的，完整的概念。在进行纳税筹划时要全面考虑，不能只对单一的方面来进行纳税筹划，要立足于全体。如果只考虑个体的话，很容易造成其他方面问题的出现。因此，在做好纳税筹划的时候要进行全面的考虑，不能知识单一的思维来去看待问题，要用全面的眼光来去处理。从而选择出全面且有意义的纳税筹划方案，这样才能选择好。
（2）促进企业长足发展
纳税筹划对企业财务税务管理以及日常经营管理规范性具有积极推动作用。企业在进行纳税筹划时,为了在后续的税务检查中提供充足的依据，积极主动地纠正自己的不规范管理，对公司的不正当行为进行约束。从企业的长远利益出发，纳税筹划所产生的直接经济利益,未必对企业的整体盈利有多大贡献，但是因为税收筹划带来的企业规范和管理水平的提升，对企业后期发展节约的管理成本，让企业后期获得长足发展成为可能。为保证税收筹划方向的准确性，当企业在税收筹划时遇到困难，内部人员依据其自身能力无法解决的时候，可以主动聘请相关的税务专家，进行针对性、专业性的实时指导。同时，企业应自上而下，从公司管理层到普通职工，重视公司税收筹划方案的执行，不应认为税收筹划只是财务人员的工作，提高全民意识，提升企业管理水平，使企业获得充足发展的可能。
（3）降低企业涉税风险
我国的税收法律政策处在不断变化和变革的过程。疫情以来，国家也不断出台各种减税、降税、免税的政策，特别针对对抗疫有帮助的企业和小规模纳税人提出阶段性的减税、免税。企业税收人员在做税务筹划时，务必要与时俱进，认真研习最新的税收法律法规，使得纳税筹划时的方案设计不与现有法律法规相违背，使企业的涉税风险降到最低。企业税收人员要树立风险意识，在账务处理上做到规范标准，在涉税处理上做好通盘考虑，将企业可能触及的税务风险尽可能降低，做到提前筹划，提前规避，风险最小、收益最大。
（4）效益最大化
公司进行税收筹划的最终目的是生产经营的效益最大化。效益最大化指的不仅是税费的减少，还有利润的增加。税费的多寡往往跟生产经营有关，企业不能一味的追求税费的减少，极端来讲，不生产经营就不产生税费。获得最大的效益才是企业税收筹划的最终目的，也是企业生产经营的最终目的。效益最大化有时候也不仅仅指经济利益的最大化，如企业社会形象、品牌价值也需考虑在内，因此企业进行税收筹划时，不能仅停留于税收表面，应该扩大到整个公司层面，立足根本，统筹全局。唯有如此，企业设计出来的税收筹划方案才能实现公司的效益最大化。
4.1.2设计原则
（1）风险收益均衡原则
企业的税收筹划应当按照风险收益均衡原则来进行的。企业在进行税务筹划的时候，必须要做到的是与预期获得的收益均衡。它的基本原理是承担风险越多，所得利益越多，如果所策划的计划风险较大而利益较小时,那么这个方案就不值得去实施。因此，风险收益均衡原则对于税收筹划非常重要。而京东集团是海内外知名的企业，通常所受到的关注特别多，这也往往让税务机关经常关注的重点，因此企业在做纳税筹划的时候，必须要考虑纳税的重点。
（2）事前筹划原则
京东集团的纳税筹划应当遵循事前筹划原则。筹划二字体现的就是税收筹划的前瞻性。由于税收的纳税主体的基本条件认定相对严格。为了使企业能够更好的享受更加优惠的税收政策。因此，企业要提前做好相关的布局。在实际操作过程中，企业在进行日常的经济活动的时候，就要开始提前布局，提前做好相关的筹划，从而能把握住税收筹划的主动性，进而使得企业能更加拥有对于税收筹划的前瞻性与主动性。
（3）适时调整原则
纳税筹划的方案制定以后，这个方案并不是永久的，应当在不同的时间之下做出相应的调整举措。由于经济大环境之下的变动之下，国家对于发布的税制改革与税收优惠政策是不断变化的，然而为了使企业能够享受到更多的纳税优惠，企业应当针对不同的结果与现象，从而适时做出调整，从而使得企业更好的经营，让企业符合最新的税法法规，从而使得与时俱进，实事求是。
4.2方案的设计
京东集团的销售环节是其重要的环节之一，为了使企业能够做好纳税筹划，给企业带来更多的收益，减少所负担的经营成本与税务成本。因此，企业应当对于纳税筹划的方案要做好完整的规划，从而使企业能够健康的发展与经营。
4.2.1物流集中筹划
随着国内经济有着高质量发展，为响应国家通过内需推动经济发展的需要，随着国内经济不断地转型与升级，越来越多的企业将目标市场转移到国内，京东集团也不列外。京东集团在国内市场方面也进行了一系列的纳税筹划的调整措施。
京东又通过设立全国仓储物流中心来集中高效地进行物流，不仅降低了运营成本而且税收方面也立竿见影。由于京东可以根据不同区域的税收政策,灵活地选择最优的税收优惠园区，从而实现最大化的税务筹划效果。运用物流集中于科技化使得京东的纳税可以得到一个有效的结果，从而提高了效率，减少了相关的运营成本，为企业的发展做出重要的贡献。
4.2.2海外筹划
京东海外购是京东在海外建立的电商平台，通过在境外设立公司，将一些在境外发生的业务转移至该公司，以减少在中国境内应纳税额。同时，京东还通过在中国大陆和香港之间转移支付等方式，来实现最优化的税务筹划，从而最大限度地避免额外税收。从而使得京东集团在海外业务中取得了较好的成绩，实现其想要的税收筹划，在境外方面其通过不同国家和地区的税率差异，从中利用这些信息从而做到了纳税的最优化和最大化。这让我们知道要及时了解海内外相关的税收政策，我们的任务就是掌握这些信息差，在合理合法的前提之下，完成这些任务，让一些原本在海外经营发生的业务能够避免在国内被征收更多的税。
通过对以上两个方案的探讨与研究，我们得知在当今的时代条件之下，随着科学技术的不断进步与发展，这让我们不得不重视科学技术的重要性，科学技术所带来的结果是能够提高工作效率，在一定程度上为企业的发展做出贡献，还有就是信息的重要性，掌握着海内外地区之间的税异差率，我们利用信息差使得为企业获得更多的发展空间和减少经营成本。
企业的收入来源于企业利润。企业获得的利润扣除相关税款后，所得到的就是企业可以自由支配的合法利润。这些利润用于支付红利，股息等。或者用于弥补亏损，或者用于奖励或激励。剩下的部分用于其他投资等。而且，在如今环境不稳定的情况之下，企业更应该重视相关的问题，不能不进行重视。所以，企业要积极努力学习相关的税收政策，对经营活动要妥善安排，合理规划，并通过税务筹划来规避相关的税收，从而促进收入的增加。
在未来，越来越多的企业会效仿京东集团来进行自己的纳税筹划，这是必要的，也是值得肯定的。因此，企业要立足于自身的实际情况，加大对自己企业的科技与信息的投入，要加强业务学习，遵守相应的法律法规，从而促进其快速的发展。从而提高企业的竞争力与市场影响力，为其自身的发展奠定坚实的基础。
5．京东集团纳税筹划风险与防范
纳税筹划风险就是纳税筹划方案期望实现的目标和实际结果可能发生偏离的风险。纳税筹划给企业带来了巨大经济利益，但同时又要承担着相当程度的纳税筹划危险，主要有政策环境改变的危险，税务机关执法出现偏差的危险，企业经营活动中存在的危险以及企业筹划操作风的危险。纳税筹划事前决策的特点，决定了它在特定时间，特定情况下具有不确定性。所以，全面了解企业纳税筹划中存在的风险种类，并分析其形成的原因，从规范风险评价机制、监督体制等方面来规避筹划中存在的问题，对于企业纳税筹划工作顺利开展非常必要。
5.1纳税筹划风险
5.1.1税收政策变化风险
社会在进步、经济在发展、法制建设在深化，国家政策也在不断变化，税收也不例外，以顺应时代需求。进而导致京东集团纳税筹划方案无法适应政策的新变化等风险。由于政策变动所引发的风险也较为凸显。所以京东集团应时刻注意政策的变化，对于每个纳税筹划方案最后的拟定都必须经历预先分析，可行性研究，方案执行和反馈几个环节。唯有如此，方能防止纳税筹划方案落空，从而为京东集团顺利节税保驾护航。
5.1.2经济波动风险
国内外经济的波动，给纳税筹划风险带来了更为直接的影响。例如全球经济波动所引发的税收，金融政策变化以及经济危机等都给企业的纳税筹划带来了巨大的风险；恶性通货膨胀带来了各类能源，原料，装备和劳动力等费用的增加，极大地增加了京东集团纳税筹划费用，纳税筹划结果也将变幻莫测，也许是已经设计了纳税筹划方案，也许是达不到预期的筹划目的，其风险骤然加大。
5.1.3税务机关执法偏差风险
税务机关在执法的时候容易发生税务筹划的巨大偏差风险。京东集团在进行税务筹划的时候，在一定程度上有着税务机关在行政过程中的偏差，从而导致危险的存在。但是在大的环境之中，国家还是鼓励纳税筹划。因此，企业应当不违法，找到适合自己的方案，才能促进自身的发展。对税收法规定中的各项政策认识会存在偏差,常常依靠自身对有关政策的了解来进行评判，在执法中拥有“自由裁量权”。企业和征税机关在税收政策认识上存在偏差，客观上会带来税收执法风险。所以京东集团在进行纳税筹划工作时必须考虑税务机关执法偏差带来的危害。
5.1.4企业经营活动风险
税务筹划方案的设定是依据企业现存的环境来发展的，其筹划的效果应当与其所处的环境相互匹配。例如：政策的选定，法律的相关性，相关的技术等。并且，税务筹划具有提前性，要做好充足的准备，不能忽略任何一个细节，细节决定成败，因此，一定要事先做好全面的准备，由于在大环境的影响之下，京东集团的税务筹划在一定程度之下会受到影响，并且还有可能会使税务筹划的效果大大折扣，从而无法达到原有的预期。京东集团牵涉行业广，产品多，业务风险大，投资多，操作复杂，且操作结果通常存在较大不确定性。京东集团在寻求纳税筹划带来利益的过程中，经营策略、投资方向等也在不断地发生着变化，而这些经营决策上的变化时刻会让京东集团丧失享有纳税筹划的资格，原筹划方案不但没有起到节税的作用，反而会让京东集团丧失做出正确决定的机会成本而出现经营活动中的危险，甚至会引起税务行政机关对其处罚。
5.1.5企业筹划操作风险
确定纳税筹划方案以一定的税收政策为前提，纳税筹划运作通常是一种边缘性运作，与有关税收政策和规定紧密相连。纳税人每一个纳税筹划措施或计划在操作中都需慎重考虑周密的合法性问题，否则会引发操作性风险。京东集团在纳税筹划操作过程中存在一定的风险例如方案确定风险。国家为鼓励有关企业的发展而颁布了多项税收优惠政策，有关企业可钻这些优惠政策或者法律之空子以减轻其税负，但是其前提条件就是要了解并把握好有关政策与法规之间的融通。由于相关专业的人员无法准确了解一些税法的知识，受到相关专业水平的限制，容易对税法的相关知识掌握不明确。然而税务机关又有着一些自己的相关判断的标准，因此，这样会容易使得京东集团在筹划操作过程之中出现失误，容易被误判成为偷税逃税等违法行为，对京东集团自身造成不好的影响，并且还要承担被处罚的危险。税务筹划是一项很复杂的工作，这是一项很复杂的过程，因此，我们要结合一切力量办大事，这样才能做好纳税筹划，降低相关的风险。如果缺乏这些或者下属机关与部门运作不到位，极易造成筹划方案不能落实并落空.
5.2纳税筹划的防范
5.2.1强化纳税筹划风险意识
纳税筹划基本准则决定依法筹划为纳税筹划提供依据，严格按照有关税收法规办事为筹划提供前提条件，参与纳税筹划者应直面风险客观存在并树立纳税筹划风险意识。纳税筹划因其宗旨特殊以及有关企业集团所处经营环境多变，生产经营烦琐，组织结构复杂等特点，纳税筹划风险无处不在。况且筹划方案是筹划人员根据经验与素质拟定的，很难确保每一个纳税筹划方案都是完美的，时刻有可能出现筹划不成功的情况。在这一风险面前，京东集团有必要树立风险意识：应熟悉，熟练掌握现行税收政策法规的有关条款，并根据自身的实际状况制定出正确的筹划方案。
5.2.2关注纳税筹划政策环境变化
我国税收政策处于调整高峰期，在经济形势变化的情况下，旧政策不断被取消，现行税收法律，法规得到了及时补充，修改或者完善，新规章也在适当时候出台。鉴于税收政策具有多变性等特点，因此，京东集团要时刻注意相关的税收政策，要对相关的税收法律法规与相关的税收政策做好深入的分析与了解，不断完善与发展京东集团的税务筹划，从而使得京东集团可以完成理想化的目标。
5.2.3加强与税务机关沟通与协调
京东集团在进行纳税筹划的过程当中，也要和当地的税务机关做好沟通与交流。因为京东集团在一定程度之上也是很难把握之一方面的问题，再者，税务机关也有着自己的一套相关准则与判断方法。税务机关在一定程度上还具有裁量权，因此，京东集团一定要与税务机关做好沟通与交流。因此，京东集团除了在内部方面调整好自己的制度改革，在于税务机关方面，也要有一定的交流，这样才能维护良好的税企关系，从而为其他企业做好榜样。一方面要积极主动地取得税务机关的辅导，掌握税收政策的新内容、新要求，在具体涉税问题上争取税务机关的大力支持和协助，塑造纳税信誉、良好形象；另一方面在筹划纳税筹划方案的过程中，可向税务机关提出建议，真诚地请教税务机关，并得到他们的认可和赞同，从而达到企业和税务机关“双赢”的局面。这样既利于企业及时掌握最新的国家税收政策法规及相关税收政策法规修改变化情况，也利于企业深入理解税务行政执法机关对于纳税筹划所采取的态度和确认原则，以便能够根据这些情况来调整其筹划方案，使得企业能够尽量减小筹划中存在的风险并避免因纳税筹划不成功而造成不必要的损失.
5.2.4成立纳税筹划专门管理机构
京东集团在进行税务筹划的过程当中，要设立专门的纳税筹划管理机构。设立相关机构代表京东集团足够重视这一问题。纳税筹划的工作具有一定的专业性，普通的财务人员和管理人员无法胜任此工作，因此，设立专门的税务筹划机关迫在眉睫，建立专门的税务筹划机关可以使得制定的纳税筹划可以得到充分的落实与执行，从而在一定程度上可以推动企业的综合水平的提高，从而为企业带来巨大的效益。相反，如果企业不执行的话，容易使得企业制定的方案无法充分的执行，并且也会给企业带来巨大的损失。
5.2.5提高纳税筹划人员专业水平
纳税筹划人员主观判断在决定和执行纳税筹划方案过程中起着承上启下的作用，纳税筹划方案在具体运作过程中是否取得成功，与其素质、能力有着直接联系。杰出的纳税筹划人才既具备财会，税收和法律专业知识，又要对自身企业生产经营活动有全面了解，还能够对国家税收法律法规发展趋势有准确的预判，聘用这样的人才可以为企业的纳税筹划提高成功机率，并且在一定程度上可以减少相关的风险。因此，京东集团一方面要对这种人才进行大规模的招聘，积极引进这一相关的人才，在招聘的过程中，京东集团应该将是否有能力进行纳税筹划当作一个重要的指标来进行衡量。从而为京东集团带来新鲜活力的血液，从而刺进京东集团能够更好的做好纳税筹划，从而促进自身的发展。另一方面，京东集团在引进人才的同时，也要加大对现有人才的在教育与在培养。完善相关人员的管理制度。要让他们时时刻刻了解相关的内容，积极学习，时刻注意着外界的环境，并根据自身的实际情况进行调整，从而提高自己的实力，还有要进行淘汰制，对一些不及格的人员进行淘汰，优化整体人员的素质水平，从而使得京东集团能够在未来做好更加完善的纳税筹划。
5.2.6建立纳税筹划内部控制系统
京东集团在进行纳税筹划的过程中，要建立相关的控制系统，做好相应的实时监测。建立好相关的制度，并且还要收集大量的相关信息，从而与自己所筹划的内容进行相互的匹配与完善。当出现相关的风险的时候，要提前做出预警，并且要提醒决策者积极应对可能存在的风险。并且根据企业自身的实际情况来去应对相关的风险，内部控制系统要与纳税筹划相呼应，拥有完整的内部控制系统对与京东集团在未来的发展道路上增添了一份安全保障，也为京东集团的纳税抽换降低了风险。
6.研究结论与展望
6.1研究结论
企业存在的目的是利润的最大化，通常情况下，在不违反国家税收法律法规的前提下，企业都选择纳税最低或最晚的方案。企业是以利润为导向的，提升利润只有增加收入、减少成本两种途径。实行税收筹划、减少税费支出是企业完成利润最大化目标的重要途径。通过以上分析，可以得出以下结论：
（1）税务筹划有利于降低税收成本、增强企业竞争能力具有十分重要的意义。企业面临的税负问题特别复杂，因此进行合理的税务筹划有利于对企业降低一定的负担，为企业带来更多的经济效益，从而为企业增强实力，提高企业的管理水平。
（2）有利的经济环境，属于自己独特的人力资源优势和独特的经营方式。再次条件之下，为企业提供良好的纳税筹划环境，所处的独特环境和利用国家所提供的税收优惠政策之下，我们要做好属于自己的纳税筹划，利用税收优惠，税异差率的条件之下让企业可以减少税负成本，让企业更加具有优势。
（3）税务筹划所存在的一些问题突出表现纳税筹划缺乏管理，对于纳税筹划的认识不足，纳税筹划的组织结构并不完善，对纳税筹划的积极作用并没有得到深刻的认识与了解，缺乏相关的专业人员，这些是影响纳税筹划的重要问题。
（4）企业纳税筹划目标应该是一个综合性的目标体系。在合法合理纳税的根本目标和企业价值最大化的终极目标下，企业税负的最低化，涉税风险的最小化，时间价值的最大化和经济利益的最大化这一特定目标得以实现。各个目标之间互相联系，互相补充，共同组成了企业纳税筹划的总体目标。
6.2研究展望
对于纳税筹划西方发达国家起步比我国要早，理论也比我国成熟，我国在这一方面也存在着很多的问题。然而，随着我国经济的高质量发展，越来越多的企业也会利用国家出台的相应税收优惠政策来去完成自己的纳税筹划，从而提高自身的实力与竞争力，但是，由于我国的纳税筹划起步晚等缺点，在一定程度上还是有一些风险与不足，但是辩证法说过，事物的发展是前进的，上升的，道路是曲折的，迂回的，因此即使前面有很多苦难，但是，只要不放弃，事物总会是向上发展的。
结合着以上的分析，我们知道在未来，我国在税务筹划方面走的路还要更久，更长，因此我们要充分认识到自己的不足，加大对自身优点的提升，这样才能使自己立于不败之地。我们都知道，在未来，一定是税务筹划占据重要的地位，因此，对于纳税筹划的研究与学习是必不可少的。
基于对以上的分析我们要做到加大力度进行不断的创新，从而使得企业能够更好的来去完成自己的税务筹划，其他企业根据京东集团的分析，可以利用属于自己的优势与所存在的劣势进行属于自己的纳税筹划，但是，一定要遵守法律，不能做出违反法律的有关行为，只有这样，才能做到真正意义上的合法纳税。
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致谢
本毕业论文是在老师的悉心指导下完成的，论文的字里行间凝聚着老师的汗水和心血。老师渊博的学识、严谨的治学态度使我受益匪浅，将激励着我在今后的工作中不断进取，永不怠慢。到此，我的论文即将结束了，走的最快的总是时间，来不及感叹，在完成终稿的时刻，我的思想同周围凝固的热气一样停驻了，大学生活就这样结束了，在这几年的大学生活中，充满了酸甜苦辣，自己不知道在学校留下了什么，但我知道学校赋予了我许多无形的财富。毕业了，自己的学涯也许到此为止了，可眼前的路还很长很长，心中充斥着些许迷茫，但我必须整理心情，背上行囊，坚定的踏上新的征程。经过近两个月的查资料，整理材料，写作论文，今天终于可以顺利的完成论文了。在设计之前，我借阅了相关资料，学习了相关软件，为自己做毕业设计做了良好的铺垫。对毕业设计中的难题，我及时上网查阅资料，虚心向老师、同学请教。考虑问题也能从多方面，多角度考虑，培养了严谨、细致的工作作风，不仅锻炼了我进行设计的工作能力，培养了我独立思考的能力，解决困难的方法，并且也教会了我独立创新﹑力求先进的思想。同时我认识到：不管什么事，都要用心去做，世上无难事只怕有心人。我在这次的设计中花费了大量时间，尽一切力量争取将设计做到最好。我在这段时间内所有的收获，对我今后的学习和工作会是一笔难得的财富。
值此论文完成之际，特向老师表示衷心的感谢！
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