增值税税率下降对企业税负和净利润的影响

　　摘要:

国税审议会决定，为解决商品和服务税制中反复出现的课税问题，改善税制，支援现代服务产业的发展，从2012年1月1日起，在上海对增值税（以下简称“增值税”）实行试点业务税，并决定对现代服务税进行调整。苏州工业。这个“增值税”的目的是为了促进经济发展的形态和经济结构的调整，采用结构性的减税政策和措施，优化税结构，减轻一部分产业的税负。“增值税”政策实施后，是否会影响税负和运输业务的性能，运输企业的适应和调整方法是目前交通企业讨论的热门课题。本论文以相关概念和课税理论支持的相关文献为基础，根据对增值税事业税的变更现有的研究，调查了税负和业绩对产业的附加值税的影响，并将运输产业中的上市企业作为样本进行了提取。实证研究表明，2011年对32家上市公司的数据进行核对、计算、分析税负和企业业绩的变化，选择上海运输业的13家上市企业的财务数据作为回归分析的飞行员项目，“附加值税”是税负和运输企业的业绩。经验性地研究。其结果表明，“附加值税”与企业税负有关，即“附加值税”减轻了企业的税负，“附加值税”与企业业绩没有很大的关系。在本研究中，就未达到税制改革的事业税，就“附加价值税”的弊病，提出了考虑到“附加价值税”的弊害的对应策略和建议。

　　关键词：交通运输企业；增值税；税负；业绩

　　一、引言

“增值税”是中国改革和税制改革的重要转折点。增值税是商品流通过程中基于附加值的一种转卖税。增值税的好处是确认链接是否是链接，在商品流通过程中不会重复征税。因此，与商业税相比，增值税不仅科学，而且还沿着经济发展。增值税在世界各地广泛使用。两税共存不利于运输业。很多第三产业都要缴纳事业税。重复的课税不利于税负，不利于开发。为实现减税目标、促进社会发展，建立科学合理的制度是必不可少的。

随着增值税的实施，企业的税负减轻，企业的经营形态变化，企业的健康发展阶段性地推进。但是，在增值税的改变，并没有得到预期的响应。主要问题是税务负担是否减轻。这一改革将影响运输业的税收负担和业绩。因此，对运输产业的上市企业进行了讨论，讨论了税负和企业业绩改革的影响，对“增值税”后的情况进行研究。

运输业与我们的生活和其他产业密切相关。是我国经济的主要来源。因此，运输产业的“增值税”对国家经济和日常生活产生了影响。因此，运输产业改革的课题并不简单。税制改革不是单纯的税制改革。这项改革包括许多方面，需要综合分析，实现税负、税财和服务公正，解决企业光学服务问题。它不仅有助于企业的发展，对社会开发也具有重大意义。以运输产业的“增值税”为研究对象，增加了迄今为止的重要性。

在交通产业实施“增值税”以来，税务负担的变化唤起了学者之间的广泛研究。学者对税收负担的可能性和税务负担的增减做了很多研究。本文以2011年上市企业的实际业绩数据为基础，计算运输产业中的“增值税”背景以及之前的研究结果，以上海的13家公司为例。为了研究对税负和性能的附加值税的影响，进行了实证的研究。最后，陈述了对运输产业中产生的“增值税”问题的对策。理论和数据的组合，合理调整企业的经营方式，革新企业的经营方法，实施“增值税”政策，对其他产业也认识到课税的大意义，承认企业有很大的效果。提供参考。

　　二、交通运输业“增值税”相关理论

　　（一）交通运输业

按照运输方式，交通运输业分为以下五种。

（1）铁路运输

所谓铁路运输，就是利用火车和铁路等运送乘客和物资。这是铁路运输的大负荷，运输成本少，比较安全的运输过程，高运输效率，不太受自然条件的影响。但是，铁路事业的缺点是主要反映在铁路投资的高成本上，铁路运输事业在轨道上进行，运输事业受到制约，需要其他的交通手段的合作。

（2）公路运输

高速公路交通是作为运输人通过高速公路运输商品或者乘客运输的方法。高速公路最大的优点是它的灵活性和灵活性，高速公路交通便利，所以无论在哪，都可以实现一对一的运输。与其他模式相比，负荷运输较少，有自由时间配置，可根据顾客的要求调整时间。高速运输存在不连续运输、较小的货物、高运输费和安全保证等缺点。

（3）水路运输

水运在船上进行。整个交通活动在水域（包括大海、河流和湖泊）运行。水路运输有低交通费、低消费量、大搬运能力等优点。另外，受天气影响，水路交通还存在其他方面需要协助的缺点。

（4）航空运输

航空运输是指使用飞机运送商品或乘客。与其他运输模式相比，航空运输具有高效率、安全性和可靠性等无可比拟的优势。今天，随着经济的快速发展，航空运输也急速增长，海运的重要性也增加了。航空运输的缺点是受到有限的运输能力、高运输费和自然环境的影响。另外，航空运输设备的价格也很高，运输费非常高。

（5）管道运输

管道输送是长距离输送煤气或液体的方法。输送管道的优点是输送量、安全性、运输成本低、自然环境影响小、自动控制。管道运输的缺点是其运营商为管线，限制运输范围，运输种类较小。

　　（二）营业税

（1）营业税的概念

企业税是一种税收，提供税务服务，转让一切无形资产，或者在我国销售房地产，然后向他们收取回扣的单位和个人征收的一种税。商务税是中国销售额税的重要组成部分。那个税范围主要包括单位和个人三个方面。从事这种服务的单位和个人要求缴纳商业税，但中国为不同的税项设置了不同的税率。税率的变动范围是3%到20%。有重复征税的问题。企业税本身就存在着一些不合理性，所以科学上是可以替代能弥补其缺点的税的。

（2）营业税的特征

①目前，在法人税增税过程中，税务负担的计算，是基于运输税和某些外包项目以外的完整税收。这将使大多数产业重复征税。对于企业来说，商业循环的链接更为详细，分割业务，更多的外包业务是企业的税收负担。为此，为了减轻税金负担，减少企业外包业务，转向承担自己事业的企业，最后不仅要缴纳企业税，还要减少不必要的链接。因此，这个实践不利于企业在各个部门工作的分配，不利于影响经济发展的企业的发展。

②歧视税率娱乐行业的税率在5%到20%之间，其他产业比娱乐产业的税率低。实际上，各种产业的商业相互混合，实际上很难决定很多企业的税率。

　　三、“增值税”对交通运输业的影响分析

　　（一）“增值税”对流转税的影响

运输业的日常运营没有消费税业务，因此论述了从事业税和增值税两方面来的转变税。改革后小规模纳税人税负确实减少。假设企业的收入如果为A，“增值税”后企业收入变为A/(1+i)，税率不变，税基变小，企业税负会有所降低，具体过程如下表3.1所示：

如上表3所示，小规模纳税人的税负在改革后显著降低。因此，很多企业为了减少收入，设置了分公司，分店可以分散作为小规模纳税人应确定的收入。但是，在选择纳税人的地位时，企业必须重视优点和缺点，并且必须考虑其他企业是否协助小规模纳税人的收入。一般纳税人不同。假设企业可征税的事业所得为A，所征税的商品或固定资产的购买额及其他成本扣除项目为B。

　　（二）“增值税”对交通运输企业利润的影响

“增值税”之前，因为事业税属于税务税，所以不需要免除事业税，所以运输产业的实际收入与利润清单上记载的事业所得相同。“增值税”后，增值税是不包括商品和服务销售在内的，应与株式会社分离的青梅实际上，企业接收的商品包括增值税。利润声明中的实际收入应从增值税中减去。例如，在税制改革前后的所得税变化的分析中，短期内，市场上运输服务的供求没有太大的变化，各种各样的商品和服务的价格没有太大的变化。运输企业的市场比较稳定。改革后，企业总销售额没有变化时，利润声明的商业收入项目必须减少。通过删除增值税，企业所得将理论上减少。

　　（三）“增值税”对交通运输企业现金流的影响

第一，现金流的商务活动的变化。商业活动对现金流的影响主要来自各种税收和手续费的税收变化的影响。本论文在3.1、3.2中分析了销售额税、业务税、附加值、纳税额、工资手续费、业务活动现金流的收入、成本削减对“附加值税”的影响。如果“增值税”能够减轻企业税负，它可以减少企业的现金流失，企业为了开发优化企业核心业务，拥有更多的资金。

第二，投资活动的现金流程的变化。购买固定资产后，可扣除输入税。很多企业为了增加设备，减少一些后方的旧器材，抓住这个机会吧。前者引起现金流出增加，后者引起现金流入的增加。另外，购买固定资产，可以免除输入税，从而减轻企业的增值税负担，减少各种税金和手续费，减少企业活动现金流出。

第三，在财务活动中的现金流动变化企业的资金筹措活动增加了现金流量，但长期的分析表明，在资金筹措状况下产生的高关注会导致企业现金流量的减少。企业的现金流反映了短期资金的适当性，直接反映了企业的营业状态。适当的资金，可以提高资本回报速度，产生高利润，企业对净资产有满意的回报，资产负债比例也有好的结果，企业有良好的操作成果。税制改革是个复杂的项目。为了改善税制、减轻企业税负的实践、促进市场健康发展，需要计算企业的综合税负，和其他政策合作。附加值税后，附加值税的计算比较困难，而且收入的计算从以前开始就不一样。因此，税制改革对企业的财务会计产生影响。企业应在保持政策步伐、适应新政策变更前，进一步学习新政策。

　　四、“增值税”对交通运输业税负影响实证分析

　　（一）对交通运输业上市公司税负和业绩的测算分析

在选取研究样本时，选取沪深两市的交通运输业的主板A股32家上市公司为研究样本。其中，道路运输业17家、水上运输业6家、航空运输业9家。

本文选取32家上市公司2011年的财务数据，对企业改革后的税负和业绩进行测算分析。本文在测算企业的税负时选择用流转税负担率来衡量，用净资产收益率（ROE）来衡量企业的业绩。计算固定资产中的进项税额《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，使用时间超过12个月的机器设备以及其他与企业经营有关的机器设备的进项税额可以抵扣。计算采购固定资产时，当中能够抵扣的进项税额。固定资产进项税额=固定资产数值/(1+17%)*17%（2）计算成本中的进项税额主营业务成本中各种燃料，原材料等，也是可以抵扣的。由于上市公司年报没有披露具体的成本明细，根据行业研究文章中的一些历史数据，按照35%来计算可以抵扣的成本比例。成本中进项税额=主营业务成本*35%/(1+17%)*l7%（3）计算销项税额=主营业务收入/(1+11%)*11%交通运输业税率为11%（4）计算应交增值税额=（3）-（1）-（2）（5）计算税负的化=应交增值税额/主营业务收入-营业税/主营业务收入（6）调整固定资产折旧减少额固定资产增加值=可抵扣进项税额=（1）折旧减少额=（1）*（1-5%）/10（7）计算城建税及教育费附加的变化=当期应交增值税*10%-营业税*10%（8）计算所得税的增加额=<（6）+（7）+营业税额>*25%（9）净利润的差额=（6）+营业税−（8）（10）计算权益净利率相对增加额=净利润相对增加额/所有者权益。

　　（二）预测结果分析

测算的结果如下：

表4.2表示对税金负担的附加值税的影响从产业向产业变化。具体来说，道路运输业方面，17家上市公司3家公司的税收负担减少，海运股的税负减少到2.86%。

　　五、总结

本文先对交通运输业“增值税”后税负和业绩的测算。然后通过上海试点13家企业5年的数据进行回归分析，在总结有关研究文献的基础上，得出了以下结论：

（1）增值税导入后，虽然运输行业上市企业的税负水平有所增加，但整个产业的税负水平正在下降。在运输行业，税务负担因产业不同而不同。道路交通行业的税收负担伴随着航空、航空产业的减少在增值税后增加。纯资产的收益上升了。在此次改革中，与总利息率和低投资企业相比，低利息和高投资额企业将有更多的利润。

（2）全面多重回归评价“增值税”能减轻企业的税负，对税负产生重大影响。而且，那个和计算结果一致。

（3）增值税虽然对业绩没有太大的影响，但试点企业的纯资产收益率在改革后减少，与计算结果相矛盾。其理由是，虽然企业的销售额负担减少了，但是所得税负担等其他税负担增加，企业的税负担没有减少，会给企业的业绩带来不好的影响。在此情况下，为了更好地推进税制改革的目的，建议推进与“增值税”合作的其他措施。综合、彻底地测定企业总体税负，通过其他措施的联合推动税制优化，以减轻企业税负和激活市场活力为目标。

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