天津鼎固隆金属制品有限公司财务管理基本问题调研

　　内容摘要：随着我国经济改革的发展,现代企业的经营者、债权人及XX管理者,都从各自的目的和利益出发，要求了解企业的财务状况和经济成果。这就使得财务管理尤为重要，财务管理是以企业管理的重要组成部分，是根据企业财务报告反映的财务指标为主要依据,对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析,以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况以及发展趋势,为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。近年来，市场经济体制改革的不断深入，促进了我国建筑市场的繁荣发展，企业市场竞争也日渐激烈，金属制造企业正面临着严峻的竞争形势，想要在激烈的市场竞争中站稳脚跟，就必须加强企业的内部管理，提高企业管理效率。本文主要针对金属制造企业财务管理的相关问题，进行简单的调研探讨。

　　关键词：天津鼎固隆金属制品有限公司；财务管理；调研

　　天津市鼎固隆金属制品有限公司位于天津市北辰区西堤头镇工业区；是一家以文教、工美、体育和娱乐用品制造业的有限责任公司。经营范围：主要以金属工艺品加工；机械配件制造、加工；金属制品加工；超声波清洗设备、涂装自动化设备制造、销售（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。

　　该公司的组织结构相对完整，但是还是存在着一些问题。具体表现为：

　　1．因人设岗，因人设职

　　这种现象出现最多的就是部门副职的位置，多头领导在目前的企业管理中这种现象常常出现，一个人即受这个领导的管理又受那个领导的管理。任何一个人若同时接受两个或两个以上的命令，必然会无所适从。企业发生指挥不统一，秩序混乱的根本原因就在于此。

　　2．组织权利不明确

　　该公司在组织权利的分配与划分上出现权责不相等现象，在企业中，一些重要的职责由于部门负责人总是很忙，往往安排给他的部下来完成，由于部下没有部门负责人的权利造成工作协调难度大，工作效果差，但是这个部下往往还要承担责任。些纯粹的职能管理部门，很少有人或者部门来监督其工作职责，就造成了责任，权利不相等。企业内部分工后，部门越来越多、老板的工作量也越来越多；部门负责人越来越多导致职责与权力的分配越来越混乱、老板临时性的协调工作也越来越多。当然，该老总也知道是企业内部的组织分工有问题，需要花时间对企业内部的组织架构进行诊断、优化。但是人力资源经理，对公司研、产、供、销等各项核心业务都不熟悉，就更别提对业务系统的组织架构再设计了。

　　3．财务人员是否持证上岗

　　《中华人民共和国会计法》规定，会计人员在执行会计制度的过程中必须持证上岗。企业要全面优化会计管理服务，打牢严肃财经纪律的基础认识，加强会计人员持证上岗管理。天津鼎固金属制品有限公司无证上岗人员多，部分会计人员通过各种方式取得从业资格证书，但实际上业务水平欠缺；会计人员局限于本单位日常业务的处理，缺乏钻研精神，知识面不宽，不能及时把握新制度新法规的变动；会计人员的继续教育针对性不强，参加人员不齐全，上级管理机构对继续教育缺乏指导和检查，未形成统一的学习平台国家实行会计人员持证上岗制度。

　　天津鼎固隆金属制品有限公司会计人员基本信息的动态管理不到位，有关信息更新不及时。单位结账扎账不及时，一年只结一次账，或结账时间未形成规律，随心所欲进行会计分期；支出签批手续不完备，原始凭证要素不齐全，支出内容不真实，会计人员未履行严格的审核程序；资产不实，明细账与总账不相符；过分依赖电算化，热衷于按过去的账务处理方法核算各种经济业务，未系统学习会计原理和会计制度；对专项资金以拨代支，缺乏跟踪监督管理；重要会计资料未按会计档案管理要求妥善保管；局限于日常会计业务的账务处理，积极主动参与本单位财务管理的意识不浓。

　　天津鼎固隆金属制品有限公司成本费用超过预算，基本支出与项目支出混淆，预算编制不细，执行控制不严；扩大开支范围，提高支出标准，违规发放津补贴和报销费用支出；将部分支出改头换面，在会议费、业务费等项目中反映；挤占挪用专项资金，虚报冒领国家补贴资金、就业培训资金等，违反规定使用、骗取财政资金，会计监督职能发挥不充分。会计人员管理不规范。企业没有制定财务预算，也没有制定财务预算为依据的财务管理考核标准，预算考核部门没有向被考核部门明确说明考核的内容、程序、方法、时间等事宜，考核没有公开进行的条件，使考核有具有透明度和实效性。

　　经营者对财务管理重视度不够，有的经营者在企业经营管理中偏好于行政手段,以自己的意志为行动准则,财务管理意识淡薄,随意性强；有的过于“放手”,让部门各自为政,没能沟通部门职能间的内在联系,财务管理的综合性和系统性大打折扣；有的不懂得财务部门是企业财务管理的机构和企业内控的中心,没有给予必要的授权,也没有提出任务和要求,只满足于算账、出报表；有的经营意识停留在规模扩张上,试图多接项目出效益,不重视提升管理出效益,结果项目多了效益还不见好；有的经营者重服务质量轻经营质量,只关注维修保养、清洁绿化、保安这些具体服务,没有认识到经济效益是物业项目管理重要内容,不顾亏损创品牌,创出的只是一个亏损的品牌,一个不可能持久的品牌。

　　财务部门建设薄弱,财务管理能力不强。部门技术力量配置较弱,有的物业企业把财务部的作用定位在收支、记账、出报表,所以对财务部没有较高的要求,所聘财务工作人员业务水平低,管理能力差,无法满足财务管理需要；人员配置不合理,或人员偏少,免强应付会计管理,没有力量从事财务管理；或人员偏多过,工作量不饱满,加上财务管理肤浅简单更显人浮于事；部门分工不合理,往往以会计工作进行分工,疏忽财务管理工作的人员设置；缺少具有财务专业管理能力又熟悉物业管理业务的人才,在内部财务控制中显得力不从心。下属企业,如分公司、子公司财务相对独立财务人员听命于单位领导独立性难证保证。

　　企业管理系统往往具有一定的局限性,有的企业缺乏对系统流程与内控有效性和适配性的评估,流程再造不彻底,管理系统与控制环节脱节甚至矛盾,系统更新不及时,内控工作又过分依赖管理系统,形成系统流程和控制程序两条主线的排斥效应,有可能造成管理混乱和控制程序失效。内部控制工作中存在的问题及困难瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争。要想生存和发展，就必须加强管理，提高效益，充分认识内部控制的重要性。许多单位已把建设并完善内部控制制度作为一项重要任务常抓不懈。但由于种种原因，我国还有很多企业没有内部控制制度,造成了会计信息失真,财务收支管理混乱。目前，我国企业内部控制方面还存在着如下一些问题:管理观念不到位，缺乏紧迫感；法人治理结构不规范；内部控制制度的建立及有效运行，有赖于内部良好的法人治理结构。现代企业所有权与经营权的分离，使管理范围增大，管理层次增多，管理职能分解，客观上需要一个规范的法人治理结构，加强内部控制，以保障所有者、债权人等的合法权益。但是，近年来国有企业改制以后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权利制衡的效果。

　　我公司内部管理控制制度不健全，管理层不重视企业内部制度建设,制度制定不完善,没有落实到企业的每一个部门及员工身上。一些企业虽然建立起内部控制制度,但由于落实不到位,出现有章不循的现象,内部制度并没有真正发挥其作用。此外,很多企业在制定制度时不注重科学性与合理性。更有甚者,部分公司出现一人多职的现象,这样就导致公司员工滥用职权现象的发生,使企业内部缺乏制衡力和控制力。目前,内部控制不健全,没有做到授权审批以及不相容职务相互分离,内部审计不到位,财务管理活动和资金活动缺乏管理和监督,职责分工不明确,加之一部分企业管理层受到的监管力度较小,他们利用职权以公谋私,将公司集体财产挪为他用,这就对企业财务的完整性形成威胁。因此,不健全的企业财务管理制度也给财务管理造成了困难。

　　企业面临着市场激烈的竞争环境以及随着经济全球化，来自于国际上竞争的压力，致使企业的整体发展方向和侧重点过于重视企业的市场的开拓、产品的销售、经济效益的实现等等。部分企业的领导层将财务管理误认为是简单地对企业收支情况的记录，忽视了财务管理的管理职能。在这种情况下企业的经营状况的整体性的认识难以形成数据性的分析，企业的领导层不能对企业的资金状况和运营状况的现状有全面的认识，继而难以做出符合企业当时情况的正确的选择。

　　企业缺乏系统而全面的企业管理知识，意识不到财务管理的作用，在企业的内部管理中根本没有设置相应的财务管理制度。企业尽管已经知道财务管理的地位和作用，但是没有专业性知识的支撑，构建的财务管理制度没能符合专业的财务管理要求或是不能符合企业的实际的具体情况。致使相应的财务管理人员在执行具体的职能时无章法可循。财务管理制度的不完善，也将导致制度的约束力的下降，具体的执行工作在实际的开展中寸步难行，致使账目混乱。企业尽管制定了财务管理制度，但是缺乏科学的管理控制，不能做好财务管理的具体办法切实地实行。企业的管理层没有形成时时完善财务管理制度的意识和财务管理重要性的观念，不利于企业的发展与壮大。

　　企业的发展离不开强有力的资金的支持，企业的原始资本积累的阶段如果没有实现一定收益的留存，那么企业发展的后劲不强。企业的贷款虽然能够暂时解决企业的问题，但是企业的融资途径过于单一，在一定程度加大了企业资金的流逝，阻碍了企业的发展。企业自身的情况也导致资金筹措难情况的出现。企业的产权的独立性是企业能够实现贷款和其他融资成功的根本原因，部分企业在改革的过程中，或是暂时内为了企业的发展，导致当前情况下的产权不清，贵任不明的情况，致使企业不能贷款。更加加大了企业融资的困难，使企业的创新活力难以开展，也一定程度上延缓了整个国民经济的发展。

　　1．法律法规落实不到位

　　《会计法》规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”从单位内部控制的内容看，分为单位层面和业务层面两个方面，其中单位层面的内部控制尤其是决策程序和制度的建立健全更为重要。法制观念淡薄，不能做到熟悉法规,缺乏职业理想和敬业精神,不关注不学习,更谈不上遵纪守法,依法办事；思想没有会计职业道德的要领,扭曲会计职业道德思想基础。因此，应着重强调单位负责人的责任。

　　在企业，管理者与会计人员通常是双向选择的关系，会计人员实质上是一个打工者，除非授权或要求，会计人员基本上无法参与企业的经营管理和内部监督。在行政事业单位，由于选择任用、提拔晋升机制不完善，会计工作只是一个普通工作岗位，而且容易形成业务水平越高就越是长期固定在财务岗位的现象，单位容易产生依赖倾向，会计人员提拔重用机会不多。会计队伍不强不大，会计人员主动学习业务知识和政策法规、参与单位财务管理的积极性不高，对单位的内部控制特别是对本单位领导的监督方面，会计人员不能有效履行职责。

　　2.会计制度和政策法规更新速度过快

　　由于XX综合财务报告的要求、会计档案管理、会计基础工作方面的变化，甚至倒逼会计制度的修改。有时，会计人员对原有制度尚未完全透彻理解，而新的制度已经出台。如新的行政、事业单位会计制度在会计核算方面，出于财政管理的需要，修订和增加了一些规定，一些新的核算方法在权责发生制和收付实现制之间徘徊纠缠。在企业会计准则方面，1998年至2001年，财政部陆续发布了各项具体会计准则，但在2001年就开始进行修订。2006年又全盘推翻，发布了新的准则体系。今年4月，省厅又转发了《财政部关于组织开展企业会计准则制度问卷调查工作的通知》（财会便[2016]14号），对会计人员来说，有应接不暇的感觉。

　　3.会计管理难以跟上实际情况的变化

　　在人员信息管理方面，因为会计人员单位不固定，特别是企业会计人员的流动性强，联系方式多变，会计管理机构难以及时掌握会计人员基本信息的变化情况。在继续教育方面，由于会计人员的业务素质和政策水平参差不齐，行业不同，岗位各异，继续教育的针对性难以完全做到有的放矢，全省未统一继续教育的方式方法和远程教育平台，各地各自为政。在会计执法检查方面，由于企业已经普遍改制为民营企业，以及各地对企业的保护政策，对检查发现的会计人员无证上岗和会计核算方面未执行国家统一的会计制度等问题，整改措施难以得到有效落实。

　　4.加强企业领导层的理财意识

　　企业的领导层是制定企业财务管理制度的决策者，实行财务管理的推动者，管理层理财意识的加强，能够自上而下地有效实现企业内部的财务管理工作。要对企业的管理层采取分批次、不定时的培训，加深对理财知识的理解，更新企业理财管理的理念。在企业创造的学习机会中，学会先进的理财知识，形成正确的、系统的理财观念，可以把对理财知识的理解程度和实际的运用能力作为考核企业领导层工作是否合格的重要指标。使企业的领导层深刻地认识到自身理财意识的加强对企业发展和强大的重要意义和作用。

　　5.进一步完善企业内部的财务管理制度

　　财务管理制度是财务管理人员开展工作的具体标准和工作完成情况的标杆。进一步完善企业内部的财务管理工作的各项规章制度，能够有效地解决在实际的财务管理工作中遇到的问题，实现企业自身财务管理体系的优化，更加符合企业自身财务工作的情况。报销制度、财产管理制度、现金和银行存款的管理制度、应收账款的管理制度、成本分析制度、工资制度、福利制度等等，完善具体的工作细则，力求简约，合理分配企业的收入。

　　6.提升企业财务管理人员的整体水准

　　在实现企业财务管理理念的提升，管理制度的优化后，要逐步地、整体地提升企业财务管理人员的整体水准。财务管理的工作人员是财务管理理念和具体制度的执行者和推动者，他们专业素养的高低直接影响着企业财务管理工作实践的程度和工作完成情况。一支专业的企业财务管理团队能够在企业的内部管理工作中起到事半功倍的作用。在具体的工作中，要以以人文本的工作理念作为提升企业财务管理人员水准的工作标准，公平、公正的制度是激励员工工作积极性的最好的方式和方法。同时企业内部良好的运用机制也是企业在招用人才时的“金子招牌”是吸引高素质人才进入企业的无形力量，也是实现企业内部创新精神和公平的竞争意识形成和持续发展的促进因素。能够成功地调动财务管理人员的工作积极性，能够使他们保质、保量地完成工作，并且这些措施也是杜绝滥用职权、财务数据不清晰等不良财务管理现象的有效举措。企业的人力资源管理层要重视招用的财务工作人员专业素养的同时，要注重他们的职业操守，在进入企业财务管理工作中，对于职业纪律和职业素养的培养也不能放松，抓好后续的思想政治教育工作。

　　以财务管理员工的具体工作表现和专业知识的程度进行专职、专岗的相应培训，让其专业知识体系和实际操作能力能够符合企业本身的实际情况，能够跟上企业战略性的发展步伐。并且在具体的培训课程和体验课程中，有意识地增加对最新的财务以及法律、法规的知识的解读和分析，帮助企业财务管理工作人员树立新时期的企业财务管理工作人员应有的理财观念，形成全面的、专业性的知识体系和实际操作能力与良好的观察、分析和预测能力。实现企业财务管理工作人员整体水准的提升，进而提高财务管理的水平，促进企业资金的合理安排和利用，保证企业战略性和可持续性的发展规划的完成，提升企业的竞争实力。

　　1．建立财务观念和简单的数据搜集整理流程

　　企业财务理念的形成机理比较复杂,它是多种要素共同影响的结果。从总体上看,企业财务理念作为人们的一种意识,是在一定的客观环境下形成的。财务管理环境对财务理念的形成具有决定性作用。企业财务管理的环境因素很多,从企业理财角度可将其分为外部环境

　　因素与内部环境因素两方面。外部环境包括政治环境、经济环境、法律环境、社会文化环境等。人们在不同的环境背景下从事理财活动,必然会受到外部环境的影响与制约,从而形成不同的财务理念。譬如,我国过去计划经济时期的财务理念与目前市场经济的财务理念就有很大差异。在财务管理的外部环境中,对财务理念影响最大的是经济环境,包括经济形态、经济体制、经济发展水平、经济政策、金融市场状况等,这些因素直接影响企业财务理念的形成。

　　2．财务管理是企业管理的一个组成部分,它是根据财经法规制度,按照财务管理的原则,组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作

　　简单的说,财务管理是组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。它在企业管理处于次要位置,有些企业甚至将其视为收付款的出纳角色,或置于综合部或管理部中的一个分职能,定位于小财务的角色。但随着世界经济一体化的潮流日益迫近,企业竞争日益白热化,已超出地域与国界,而且竞争已不限于产品的竞争,更重要的是已提升至管理的竞争。哪个企业的管理水平卓越,那么其风险愈低,成本就有竞争力,盈利也强。而其中在企业管理诸方面的内容中,财务管理能力与水平的高低强弱,日益显露出其重要性,有时甚至可以是决定性的因素。财务管理事无巨细,皆与资金安全、经营盈亏相关,对财务事项的管理控制其实是通过对人的管理而实现的。而人的素质的高低、能力的强弱能否通过适合的岗位职责的区分加以明晰,充分以体现“人尽其本,才尽其用”的原则。另外,能否通过组织架构的有效科学配置使管理权利得以均衡牵制,体现监管有力,管控适度的原则,这对于财务管理尤为重要。

　　3．毕业设计是我们作为学生阶段的最后一个环节，是对平时所学知识和对社会实践更好的结合在一起。

　　通过理论与实践从而达到再学习、再提高的一个过程，这一过程对我们学生的学习能力和独立思考及工作能力也是一个培养，同时毕业设计也是一个重要的环节，是我们步入社会参与工作打下一个良好的基础，也是对我们自学能力和解决问题能力的一种考验。在此次完成毕业设计过程中，我收获颇多，掌握了很多会计理论知识，通过实践学习到书本上未涉及到的一些理论知识，让我对当今会计职业道德的现状有所了解。当今会计人员的职业道德的是不容忽视的，会计职业道德建设关乎会计工作的诚信与准确，关乎国家的利息、企业与个人的发展。所以加强会计人员的职业道德建设也是迫在眉睫。我们大学生毕业后，无论从事哪种职业，都必须具有一定的研究和写作能力，要学会收集和整理材料，能提出问题、分析问题和解决问题，并将其结果以文字的形式表现出来。

　　建立、健全成本费用明细分类目录它能确保公司内部成本核算和预算合同的统一口径,使其更有利于同行业信息的沟通和对比。虽然公司成立这么多年，但是公司的人员变动和注册资本的变动以及业务范围的调整都需要在贯彻行业会计准则时有不同的要求。因而,在新的形势和外部环境下,如何适应新形势需因要是财务人员的迫切任务。根据现行担保行业的特殊性,结合本公司的实际情况,对分类目录进行归集,并对二、三级科目进行整理,以保证会计数据符合可比性原则和一贯性原则。完善相关制度,减少财务风险。为加强内部监督机制,规范业务审批流程,落实国家局“规范权力运行,公开透明操作,确保监管到位,打造阳光烟草”的总体要求,商丘市局对重要经济业务事项采取由集体决策委员会先行讨论研究后,提交市局(公司）党组研究最终决定的办法进行决策。决策委会议每月召开,研究、决策本月(或一个阶段）需研究决定的工作事项,对会议资料实行“一会一档,痕迹管理”,坚持一会一档制度,保证决策过程痕迹管理、结果有据可查、有据可依。

　　4.规范财务收支行为,做实行业会计基础工作

　　为规范财务收支行为,做实行业会计基础工作,结合行业会计凭证审核工作的实际,商丘市局公司成立了会计凭证审核的组织机构会计,并规定了凭证审核的方式,审核组在市局(公司）分管财务领导的直接领导下开展工作,具体负责全市行业会计凭证的审核工作。会计凭证审核实行审核承诺制。审核组成员每月出具承诺书,书面承诺对当月所审核会计凭证的真实性、合法合规性负责。

　　在我国，随着企业发展，外部对财务管理工作的要求越来越高，财务工作的难度和强度也逐步增大，进一步规范会计基础工作就显得尤为重要。会计基础工作作为会计工作的基本环节，是现化企业管理的重要基础，也是经济管理工作的重要基础。包括了建立会计机构、会计人员、会计核算和会计监督、会计档案、编制会计报表、管理会计档案、办理会计交接、财务信息系统建设与应用等内容。规范会计基础工作既是建立会计工作秩序的重要突破口，也是进一步提高会计工作质量和工作效率的重要环节，必须切实抓紧抓好。

　　经过几个月的忙碌与学习，本次论文毕业设计已经接近尾声。作为一个专科生的毕业设计，由于缺乏经验，难免会有考虑不周全，感谢我的论文指导老师祝颖老师对我的悉心指导。从论文的选题到完成，每一步都是在导师的指导下完成的，倾注了导师的大量心血。在此，谨向导师表示崇高的敬意和衷心的感谢。

　　通过论文的撰写，使我能够系统的、全面的学习有关财务管理新型的、先进的前沿理论知识，树立了远大的学习目标，掌握了基本的研究方法，还使我明白对待学习和做事的态度，在我的学业和企业实习期间都离不开老师辛勤的汗水和心血，这对我今后的工作和我为之服务的企业，无疑是不可多得的宝贵财富。

　　最后感谢大学期间所有给过我帮助和教诲的老师们，我还要向我的指导老师致以最衷心的感谢和深深的敬意。感谢天津轻工职业技术学院对我的栽培。

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