深圳昌达手机进出口贸易有限公司手机产品出口结算风险及防范研究

　　摘要

手机产品是我们的日常工作及生活的必需品，手机产品出口的市场不断扩展，广东省是手机产品出口的大省，在整个广东省又以深圳市的手机出口量最多，占据了广东省手机出口量的百分之八十。在深圳众多的手机出口企业中，深圳昌达手机进出口贸易公司在手机出口行业处于行业中等水平。

本文针对该公司出口结算现状着手采用文献法分析出口结算的风险中存在的风险，在写作的过程中采用文献法结合其出口贸易的实际结算情况，详细分析了该公司出口结算中所面临的信用证中软条款欺诈风险，客户群变化带来的收汇风险，托收中的远期D/P当作D/A处理的风险，针对深圳昌达手机进出口贸易公司出口结算中存在的风险，研究及总结出该公司手机产品出口结算中问题的防范措施，使深圳昌达手机进出口贸易公司出口结算的方面得到更好的发展。

　　关键词：手机产品；出口结算；信用证；风险防范

　　引言

新冠肺炎疫情蔓延到世界各地，影响到智能手机出口到国外市场。市场需求仍然很低，大多数消费者仍然在等待购买。但在全球范围内，由于全球市场的竞争，无论是中国或国外的企业，都加强了自己的布局，为了在5G市场出现之前稳定其在不断萎缩的4G市场中的份额。

广东省在互联网技术和电子领域居于领先地位，2019年广东省的移动电话总产量超过8亿台。在全国范围内的移动电话供应总量超过80%，连续三年在全国排名第一。2015年8月19日深圳昌达手机进出口贸易有限公司在深圳福田区注册，经营范围包括手机销售及手机配件服务等，主要经营手机出口的业务。

该公司在深圳市的手机出口贸易公司里排名上处于上游，并且年出口额和出口数量处于是深圳市手机出口企业中较稳定的位置，具有一定的手机产品出口结算经验，在手机行业内有一定的代表性，因此对该公司的出口贸易中的出口结算风险进行研究。

本文从国际贸易视角出发，采用文献研究法的研究方法，以深圳市手机产品出口企业中的深圳昌达手机进出口贸易公司作为研究对象，对该公司出口贸易中出口结算中风险及防范措施进行研究。

本文先结合其出口贸易的实际结算情况，详细分析了该公司出口结算中信用证中软条款欺诈风险，客户群变化带来的收汇风险，托收中的远期D/P当作D/A处理的风险进行研究与分析，最后对应该公司所存在的风险提出风险的防范措施。通过一系列的研究，对深圳昌达手机进出口贸易有限公司的出口结算发展具有一定的参考意义。

　　1深圳昌达手机进出口贸易有限公司出口结算现状

　　1.1主要出口结算方式及所占比例

在国内业务中常用的的结算方式主要有以下三种，分别是:信用证、汇付、托收。信用证属于银行信用，汇付及托收方式属于商业信用[1]。

由表1.1可以看出该公司2018年出口约444万元，随着公司开拓新的国外市场并扩大客户数量，公司2019年的出口总额约为459万元。

随着公司开拓新的海外市场及客户的增加，2019年该公司出口总额约459万元，结构比例变化并不大，还是主要针对老客户同时开发一些新用户，所以信用证结算的比例也有所增加。

表1.1深圳昌达手机进出口贸易有限公司手机产品2018-2019出口结算数据统计

　　该公司的经营理念过于传统和保守。在结算谨慎且不想冒大风险该公司的结算方式主要是以信用证为主。其余D/P即期、D/A、T/T，其中对于后种结算方式的交易群要求客户预先预付60%的货款，根据客户差异，合同金额的差异性，结算时可灵活采用各种结算方式相结合。

　　1.2不同结算方式所针对的客户类型

在发展的过程中，该公司针对不同的客户采用了不同的结算方式。主要依赖于客户的地区分布以及商业信用评估的情况进行不同的结算方式选择。

该公司的部分客户是固定客户，信誉好，客户满意度高。这些老客户长期合作，每年都有固定的订货，对这些客户的公司状况很熟悉，公司通常使用承兑交单和汇款方式对这些大客户和老客户，先预付一部分，余款使用银行电汇或者D/A。

对于香港的老客户，由于订单数量少，公司将合并这些订单，集中供货，在这种情况下，另一方将使用T/T预付款。信用证的支付主要是针对新客户，与之初步接触过的人或因合同金额大而为了减少风险，应按即期信用证付款。表2.2列出了公司对不同类别客户的处理情况。

表2.2不同结算方式所针对的客户类型

　　1.3结算方式的管理办法

该公司是专业的外贸公司同时业务部门都有的长期往来的大客户同时也在积极发展新客户，主要是手机产品的进出口和零售商，公司出口非洲，印度，欧洲及港台地区，目前也在努力发展东南亚及南美市场，随着不同地区的的的客商出现必将对公司的结算风险防范风险提出更高的要求，同时也面临着一些困难。

目前，该公司信用证和汇付结算方式是由业务人员决定的，付款交单及承兑交单是由经理批准的。个别大金额或特殊的订单是由总经理决定的。该公司在资金结算过程中，依然采用企业创立之初所采用的标准执行，在实际管理的过程中，忽视了企业在经营过程中的手机出口量以及出口数额的增长，在资金结算过程中，对于客户辨识度不高，使得企业的资金在交易的过程中承担的风险较大。因此，结算方式的管理还在用之前的方式。但这些管理方法并不是一成不变的。如该公司信用证由业务人员决定。工作风险管理机构还必须检查外国客户发放许可证的权利。该公司没有逼迫商务部购买出口信贷保险，该公司认为出口信贷保险费用很高，而且在利润越来越低的情况下，业务部会对认为有风险的订单进行报告。

该公司在欧洲的老客户仍然很多，而在欧洲公司仍然有许多老客户，为了保证长期合作，提高老客户的忠诚，公司通常采取付款交单、承兑交单的收款方式，给予它们一定的优惠待遇：规模不是特别大的新客户或老客户，该公司对其使用即期的信用证[2]。对于新客户以及没有特殊要求的非信用证客户来说，一般使用的都是部分预付款方式。这种方法的优点是操作灵活，节省银行费用，但这种方法无法排除恶意不支付余额。

对于一些特殊情况和国家的客户，公司将要求100%的预付款。例如，对于那些与我国非常接近的国家的商业交易，运输时间只有1-2天。如果借助信用证，船舶在提单正本签署前抵达港口，则没有向银行提交单证。目的是收取滞期费。因此，在这种一般要求下，公司选择100%的预付款。

　　2深圳昌达手机进出口贸易有限公司出口结算中存在的风险

　　2.1信用证中软条款欺诈的风险

在该公司的业务中存在信用证中软条款欺诈风险。有时一味地追求销售而忽略了其背后的欺诈风险。比如，一些无良进口商故意将无条件信用证虚构为有条件信用证，从而造成欺诈。信用证软条款是指信用证中的模糊不清的条款，比如虚假、混淆的信息。在当今不利的经济环境下，有些业务员一味地追求业务范围的扩大、客户数量的增加，从而放松了他们的警惕，造成了不同程度的损失。

图2.1深圳昌达手机进出口贸易有限公司信用证软条款损失额简表

从图2.1中可以看出，该公司在各个环节受到的软条款以及所带来的损失情况。该公司主要在货物验收环节中受到的软条款欺诈为多，采用信用证结款的方式以便将外贸风险降到最低，但是在实际操作时仍有很大风险。主要从四个环节分析该公司遇到的软条款欺诈风险。

首先，生效环节中的软条款，这一条款让开证行拥有了信用证的主动权。开证行不得发出通知如果市场形势对其不利。由于有效期的临近就算开证行在信用证有效期内发出指令，开证行也会延误装运或造成其他不符点，所以开证行可能会拒付严格遵守的货款[3]。这种情况通常发生在开证行申请人不是强中间人的情况下。开证行申请人在通知信用证生效前检查货物样品是否合格。因为该公司认为寄出的是符合合同要求的样品。只要申请人拒绝即使样品完全符合合同的要求，该公司持有的信用证也会因为市场的变化而失去意义。

其次货物检验的软条款是最有可能使用软条款的环节之一[4]。申请人对货物质量提出质疑且拒绝签发检验证书，或声称该公司签发的移动检验证书与开证行的文件一致。这种情况往往是申请人企图骗取该公司的履约保证金或出具证书的保证金。

第三是货物装载中存在的软条款。申请人要求该公司提供指定船舶提单，否则货物必须装在指定船舶上。这种软条款的使申请人能够主动决定是否以及何时装运货物，同时该公司也陷入为难:一方面，它要装运货物，另一方面，它不能有交货日期，这可能导致在任何时候都逾期。如果该公司在装运期间不遵守信用证的条款，这将会是其拒绝付款的原因。

第四是货物验收时存在的软条款。货物验收时，签发证书的申请人通常会设置一些软条款。如果信用证带有这些条款中的某条款，则剥夺了信用证支付的可靠性，该公司只能在信用证申请人接受货物后才能收到货款。这一条款的存在使得银行不能够支付担保，增加了该公司面临空单的风险。此类的目的是骗取货物并且此类条款非常隐蔽，对该公司很不利。

　　2.2客户群变化带来的收汇的风险

2.1.1客户量增长及客户结构的变化带来进口商信用风险

随着经济的不断发展和国内市场的不断开放，国际展会上不仅仅可以看到国外进口代理商、专业国际贸易公司，还可以看到许多国外批发商、大型连锁超市、购买集团等，海外企业都有进入中国市场进行采购的意愿[5]。但与这些新的商机并行而来的是新的风险，一方面，对于一些购买者的行业背景，经营状况等信息，该公司缺乏了解；另一方面，在当前市场环境为买方市场的情况下，许多购买者都要求该公司向他们提供赊账。因此，公司在面对新客户的同时也面临着进退两难的风险：若答应客户的要求，就可能面临在商业信用结算时，收汇困难的风险。若拒绝，就可能会失去客户的订单。例如，大部分X境内成立的公司都要求采用赊账结算作为结算方式，然而该公司为了避免收汇风险，选择放弃与其交易，从而影响了该公司在X境内的发展前景。

2.2.2由客户来源国变化产生的风险

该公司以往的客户自欧洲、印度、港台地区等。公司对南美、东南亚等国家和地区的行业状况、市场需求状况缺乏了解。另外，这些国家和地区的政治、外贸政策等因素不稳定，市场经济秩序混乱，贸易机制不健全，银行信誉也无法保障[6]。因此，若贸然进入这些市场，将会面临巨大的结算风险。

图3.2公司2018-2019年各主要出口国的出口所占比例（%）

由于缺乏科学、系统的管理手段对新客户的信用进行调查和监控，相关外贸人员仅凭借经验判断新客户的信用情况，这就可能会给公司带来收汇风险。原本并没有拖欠大量货款，目前也因信用管理不当出现了货款长期拖欠的情况，虽然比例不大，却也给该公司带来了困难[7]。无奈之下，公司对于新客户统一规定采用L/C结算方式作为安全收汇的重要保障，并且，对新客户采取缩小订单金额数量的策略，以此来避免客户信用风险。另一方面，客户通常会要求以商业信用结算方式来进行贸易，以降低其交易成本[8]。因此，在竞争中，公司常常会因无法与客户就结算方式和贸易条款达成一致而使自己在贸易谈判中处于被动，有时不得不放弃与客户合作的机会，并且失去了很好的市场入口[9]。事实上，信用证不是万能的，也可能会存在信用证欺诈和软条款等风险。因此公司的领导在不断开拓市场、增加公司产品竞争力时，面对防不胜防的结算风险，需要努力探索如何采取更稳妥安全的结算方法，避免结汇风险，同时又能给予客户灵活的交易方式，展现公司的竞争优势。

　　2.3托收中的远期D/P当作D/A处理的风险

D/P是即期汇票附商业单据托收，D/A是远期汇票附商业单据，这两种结算方式都属于托收结算方式。D/P即期对出口商有利，D/A对进口商有利，不过还有一种结算方式介于两者之间就是D/P远期支付方式，D/P远期托收也是该公司出口业务结算方式中的一种。

虽然D/P远期对出口商是有利的，有物权的保障和票据法的保护，可是实务中并不一定这样的。该公司之前与X某进口公司签订过一份出口合同，向其出售手机产品，支付方式为D/P60DaysAfterSight,合同签订后该公司随即发货并将全套单据寄交该公司的委托银行委托其代收货款，同意由进口公司指定的银行代收。但汇票到期时该公司并未收到汇款且该公司的委托银行也未托收货款。

进口商的代收银行收到托收单据后进口公司承兑了汇票，在汇票未到期时，进口公司未付款的情况下，进口商的代收银行已将所有单据交给进口公司，同时将货物也全部提走。该公司凭托收申请书再次与该公司的委托银行交涉，该公司的委托银行在该公司的要求下，凭托收指示要求进口公司指定的银行代收对其擅自借单造成的损失负责[10]。进口公司指定的银行代收解释说：按照当地银行的习惯做法，D/P远期可以按D/A处理，进口公司已经对汇票进行了承兑，而且之后还出具了信托收据，所以汇票到期进口公司拒付的后果应该由该公司自己承担[11]。

之所以产生这样的情况是因为不同的银行和国家处理D/P远期业务的方式也不同，例如在拉丁美洲、南美洲和欧洲大陆的一些国家，经常有将D/P远期作为D/A来使用的习惯[12]。这些国家法律中这两种方式的解释是一样的，操作方法是一样的。国际商会《托收统一规则》明确指出：一方委托另一方提供服务时，应受外国法律和惯例规定的义务和责任的约束[13]。所以部分国家将D/P远期当做D/P即期或者就把D/P远期作为D/A处理，如果出口到这类国家即使走法律途径也很难收回单据。因此该公司出口结算中会面临将D/P远期当作D/A处理的风险。

最后该公司通过多方面调查，部分X的银行会D/P远期当作D/A，同时其余的部分银行也会按D/P远期来处理，各个地方的银行对D/P远期处理不一样，只有在征得出口商的授权后代收行才能提前放单，不然结果需要代收行承担。但进口公司是在故意寻找借口推卸责任，据了解与该公司合作的X进口商的当地银行并没有将D/P远期视为D/A的习惯做法。正是因为D/P远期各个国家处理有差别。国际商会（ICC) 并不鼓励 D/P远期这一托收方式，以避免一些银行按 D/A 处理[14]。

　　3深圳昌达手机进出口贸易有限公司出口结算风险的防范

　　3.1信用证软条款欺诈风险的防范

识别各种形式的软条款是防止信用证的软条款欺诈风险的首选方法。为了有效地防范信用证的软条款可能引起的风险，应该从多个方面分析该公司的实际情况。

3.1.1加强对开证申请人和开证行资信状况的了解

选择好的商业伙伴将减少贸易中的各种风险。通过信用评估机构、商会、行业协会或海外机构对其信用进行调查，了解申请人自身的经济状况和实力、对外支付状况，并建立完整的档案。至于陌生的客户，一般情况下，信用调查，必须通过银行或有关机构进行，特别是在涉及中间人的情况下，着重他们的经济实力和业绩。在知之甚少的情况下，该公司可以要求申请人注明开证行邀请该公司，将其确认书添加到一个信用，所以该公司可以得到除第二银行以外的开证行支付担保，该公司面临的风险将相应减少。

3.1.2必须注意出口合同条款的拟订

信用证的条款通常以合同条款为基础。合同的条款应该严格。并应当尽可能地加以考虑一切可能的风险。如果信用证中有不符合合同要求的条款，该公司将修改信用证的合同条款。如果索赔人拒绝修改证书，出口商应注意这一点。信用证中有软条款，该公司无法合理地要求修改，甚至可能会被投诉人指控在贸易中，申请信用证的索赔人依附一些企业渴求出口的愿望，提出先交付保证金及有利的价格条件作为吸引点，出口商必须对申请者提出的任何要求保持警惕，尤其是就预付合同而言，尽最大可能在起草合同时不作规定。

3.1.3收到信用证时应认真审核各条款

该公司在发现信用证条款难以履行或有损该公司利益的情况下，应加强检查及审核。如果发现了软条款，或者如果与销售合同发生冲突，该公司必须立即向进口商提出申请和开证行修改信用证，同时说明申请人可修改或提供其它担保的期限，所产生损失申请人可以通过延长L/C有效期予以赔偿。

在不修改信用证的情况下，该公司可以申请中止履行合同[15]。该公司还应当注意进口商可能获得的潜在利益，以及如果进口商对履行合同、佣金、保证金等提出了非常严格的要求，该公司应加强审证的力度防范可能有欺诈意图[16]。

3.1.4通过控制单据来控制货物

一般来说提单是所有权凭证书，海上提单的形式必须是对公司有利的形式，如抬头为空白标题形式。该公司可以通过背书转让，向受公司委托的银行发送文件，实现商品的有效管理。通过有效地控制单据，可以避免软条款给该公司造成的单货两空的风险。

另外，该公司要注意提高员工的品质和技能，提高员工预防风险的意识。员工必须具备丰富的经济贸易、法律、航运相关知识和工作经验。该公司将制定完善的风险防范及管理系统，这也是预防和减少风险的重要措施。

　　3.2客户群变化带来收汇风险的防范

3.2.1完善企业经营管理理念

国际市场国际市场条件不断改变，这就要求公司的决策者进一步完善公司的概念和管理框架。

公司的出口结算风险管理应在企业管理中占有重要位置，公司管理层应将安全筹款作为资产管理的一个重要环节，建立风险管理意识，将风险管理费用视为公司总成本的一部分，为履行风险管理职能建立专门的风险保险管理。

财务部门不断从纯粹的会计部门向职能部门演变，以便对交易进行预测、监测和分析，并确保财务部门的独立性。审查和预测市场情况。在这一期间，逃税或转移税款、汇率、利率等的能力；改变公司内部员工的心态，经常加强国际贸易风险教育，提高对法律风险的认识，加强各种管理工具，制定严格的规则和指标核查制度。

3.2.2努力提高业务人员的素质

对外贸易公司的主要风险与业务人员直接相关，一项交易的缔结和实施直接与相关人员相关。因此，公司必须首先保证其业务的质量，合格的从业人员可以是各高校中国际贸易或经济学院的优秀毕业生。对于在其他领域从事出口活动的人，他们应在国际贸易培训课程中接受系统的培训，具体学习及接触过外贸的业务。同时，必须加强对公司员工的培训，能够从公司内部挑选人员和组建专门培训小组的工作人员来对员工进行专业的培训。这将是一个很好的机会及时了解国际贸易的新趋势和规则的新变化等。通过适当的培训，从基本上提高公司员工的风险意识水平。

其次，在公司的长期实践中，各部门在风险防范方面积累了实践经验，各部门可以相互学习。公司还可以不定期地邀请专家参加面试，以提高员工防范风险的能力。不断提高本公司专业人员的专业水平；通过交流理论知识等途径，为加强风险防范打下坚实的基础；与交单行建立良好的合作关系。充分利用工作量、广度和经验的优势，改善工作人员本身的工作质量。

　　3.3托收中的远期D/P当作D/A处理风险的防范

每个进口国的贸易管制条例和法规都不相同，所以和一个实行严格贸易管制的国家的进口商进行业务的时候要加倍注意[17]。如前所述，在拉美、南美洲或欧洲大陆的一些国家，中东地区的法律也十分保护本国公民的利益，当地银行习惯上把D/P远期按照D/A的方式来处理，因此易遭受银货两空的事故。即使诉诸法律，对该公司也不利。如前所述，该公司最后虽然证实了进口地银行没有将D/P远期按照D/A习惯做法来处理，证实了进口公司委托银行是找理由推卸责任，但为此花费许多了不必要时间、精力和金钱。

该公司要根据风险产生的原因针对性地采取相应的防范措施。选择D/P远期的结算方式时应看清地区，该公司需要有一定风险意识，根据风险产生的原因针对性地采取相应的防范措施[18]。在做D/P远期业务前，需要了解进口国相关商业惯例以及当地银行的习惯做法，了解进口国的一些商业惯例，贸易管制法律和法规，相关细节以及风险可以委托托收行来代为查询[19]。如果该公司对于进口国的相关习惯做法没有十足的把握，可以以具体的条款明确在合同和托收申请书中说明：“D/P远期不能使用D/A相同的处理方式，托收行在向托收行发出托收指示时应进一步强调。进口商持信托收据提前借出票据的，代收行应当及时通过代收行通知本公司，并等待出口商的指示，以约束代收行擅自办理[20]。要了解进口商所在国的有关法律及法规，以防范托收中的远期D/P当作D/A处理的风险。

　　结论

本文通过探讨了深圳昌达手机贸易有限公司的出口结算风险及防范研究，通过对该公司手机产品出口结算现状结合该公司的数据，对该公司手机产品出口结算中存在的信用证中软条款欺诈风险，客户群变化带来的收汇风险，托收中的远期D/P当作D/A处理的风险进行研究及分析，提出对该公司手机产品的出口结算风险的对策与建议。该公司应加强信用证中软条款欺诈风险的防范，客户群变化带来的收汇风险的防范，托收中的远期D/P当作D/A处理的风险的防范以面对复杂的出口环境，希望深圳昌达手机贸易有限公司的明天更加美好。

由于笔者对手机产品出口结算相关内容了解较少，且对深圳昌达手机贸易出口有限公司出口经营方面存在一些知识盲区，不能准确掌握更多的信息。也由于自身外语水平有限，阅读的国外文献较少。文章部分对策可能存在理论性较强与该公司实际发展情况相脱节的情况。针对以上问题与不足，笔者会在今后学习和研究中加以完善。

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　　致谢

籍此论文完成之际，首先向我敬爱的导师表达最衷心的感谢，感谢她谆谆教诲。您严谨的治学态度、渊博的学识、严密的逻辑思维和一丝不苟的工作作风永远是我学习的楷模！同时也感谢其他各位导师，特别感谢我的老师在我学习期间以及在本课题确立、研究中给予的大力帮助及支持。

衷心感谢所有在我学习、论文完成期间帮助过我的各位老师和同学让我在百忙之中抓紧学习、快乐学习。感谢我们这个温暖的集体。向所有爱护和关心我的人致以深深的谢意！