安阳市新常态下减税降费政策改革的研究

　　摘要

营改增成为撬动财税改革的典型杠杆。全面推进营改增优化了税制结构，促进专业化分工，培育壮大了新动能。营改增以来，社会经济效益明显改善，为了更好的促进经济发展，实现全社会经济的繁荣，在全行业内实行减税降费政策，再度强调要不折不扣、不拖不延地落实好各项简政减税降负措施，更好的营造稳定公平透明、可预期的税收营商环境。对于实施减税降费政策，对国家的财税收入会有一定的影响，但从短期和长期来说会有不一样的影响，两者的影响不一定全部都是否定的，从短期来看，国家的财政收入会减少，支出相对来说会变得比同期多；但从长远来看具有刺激经济发展，激发新的经济增长力量，促进经济高质量的发展。对待减税降费这一政策要有全面的眼光，不能只纠结于其中的一个方面，对于造成的财政收入减少这一现象，要有合适的对策去弥补它，尽可能的达到各方面的平衡。但从总的方面来说，减税降费政策对于经济效益有巨大的促进作用，能够提高企业的净利润，是可行的。

　　关键词：减税；降费；刺激经济

　　引言

借鉴营改增政策所带来的积极效应，国家鉴于当今经济形式的发展，在处于经济关键转型期的时刻，除了实施减税降费政策外，还强调增值税，个人所得税等多个税种的多种减税政策，以及对于各项行政收费的减征。一系列的政策只为减轻企业负担，使企业轻装上阵，有更多的时间和资本来进行创新。随着企业数量越来越多，企业类型也变得纷繁复杂，不同类型的企业面临的形式不同，所需要的东西也会不同，但所有企业有一个共同点就是各种企业的发展，都会需要XX在政策上给予支持，从而会更加容易的发展壮大自己。XX大力发展民生，提升民众的幸福感，这就使得减税降费政策实施的必要性。减税降费政策是在营改增政策取得显著效果之后，进行下一步的改革,目的在于降低一切的费用。采取了广泛，明确的政策措施是减税降费这一政策的一大特点，为全面改进税收管理，大力实施改革创造了条件。真切的让国民享受政策所带来的福利，切切实实的让老百姓感受到了收益。从而创造更加富强的国家，提升国民的幸福感。

但在减税降费的同时，也会带来许多的问题，由于在我国实行的是分税制，税收收入大部分都归为中央所有，地方只是占有极少的一部分，在2019年，减税降费政策中所规定的减少税收的80%则来自于地方。地方所占的比重较大，这是一个比较突出的问题，需要重视起来，要全面考虑各种的情况，在减税方面，我们不能忽视一味改变先决条件所带来的影响，不能一味的重视一方面，要全面去考虑问题。

目前，在复杂的经济环境下，存在税收减免的申报机制尚不明确，税收减免的持续性不够强，政策的实施所能够带来的效果也不确定等的这一系列的问题。税收是一个理论难题，需要想好万全之策去处理它，需要考虑的综合性问题比较多。事实上，它面临着宏观、微观、制度和监管等方面的困难，为了提高效率，应实施更大规模的减税政策，应加快落实利国利民的这一优惠政策。我们要把自由化纳入稳定的宏观经济调控政策，兼顾供和求，要从全局出发，不能只考虑一方面，特别是企业和个人，在建立现代金融体系的过程中，要注意问题的综合性。税收起到了不可替代的作用，税收在经济的发展中的作用非常大，不仅仅可以起到调节的作用，还能够起到统筹经济发展的作用，制定了减税降费政策有利于发展新的经济增长力量，完善资源配置，改善民生，提升民众的幸福度。

　　1新经济下的减税和降费

　　1.1减税降费的概述

从字面意思来讲，“减税降费”包括“税收的减免”和“行政费用的免征或停征”，不同的税种上降低各类税种的征收税率，不同税种的优惠政策不同，在个人所得税改革方面采取了新的按年纳税的方法。财政部增加了与家庭生活有关的特别开支，如儿童教育。2019年开展财政研究，研究表明在这一年中，降低成本约1500亿元，这达到了历史上所从未有过的记录，财政部还将进一步努力缩减这些成本。另外，一半以上的收费业务被取消，有利于经济的发展，为新的经济增长点的发展创造了条件。到2019年底，减税降费政策取得了重大的突破，在各个领域上都发挥了极大的作用。

　　1.2减税降费政策的必要性及意义

从开始的营改增政策取得显著效果后，为了更好的发展经济，增强综合国力，减税降费政策也被提了出来。此政策被专家称为“史上规模最大的减税降费”，瞬间引发了很多地方的热议。在“稳中有变”的经济下，通过降低税收以及减少各项费用，推动企业结构调整，提高创新能力，促进我国经济平稳高质量发展，有效利用市场经济潜力，激发投资活力，带动消费者消费，活跃经济，促进经济高质量发展，谋求新的经济增长点。

此项政策是即公平又有效率的政策，直击市场主体的痛点和难点，直接大幅度降低税率、费率，能够达到立竿见影的效果，降低企业运行成本，增加企业所获净利润，在外部的各种环境的风险性不确定的情况下，帮助企业有效应对各种风险。促进了大众创业，万众创新，提供更多的就业岗位，缓解我国就业难的问题。

减税降费对企业有好处的同时，同时也降低了企业转嫁给消费者的税负，消费者也获得了实实在在的好处，提升了民众生活的幸福感，久而久之，振奋市场消费热情，转而又会促进相关产业发展，增加产业生产总值，维持财政收入的稳定可持续性，发挥减税降费政策这一优惠的最大功效。

　　1.3减税降费政策的具体措施

1.3.1小型微利企业的税收减免

把小规模纳税人的增值税纳税标准提高到10万元，说月销售额在10万元以下的不征收增值税，这一标准的更改对于小型微利企业来说是一个发展的良好的机遇，为小型微利企业的发展带来了机遇，这大大减轻了小企业的税负量，方便了小企业的资金获取，企业拥有更多的闲余的资金，放宽了小企业的标准，增加了企业的优惠力度，降低了小企业的认证标准，更多的民营企业会被重新认定为小型微利企业，拥有了更多的发展机会，会有更多的企业将会从这一政策中享受到福利。企业的其他认定条件也在不同程度上放宽，企业总资产不足5000万元，从业人员不足300人，税收不足300万元认定为小型微利企业。据统计，全国将预计会增加800万户新被认定为小型微利企业的民营企业。应纳所得税在100万元至300万元之间，税率为10%，比标准税率低15%。纳税人的地方税可以减半征收，即资源税、城市维护税、城市土地使用税、耕地使用税、教育费附加、地方教育费附加减半征收；扩大适用范围，创业企业个人投资和天使投资70%可抵税，继续扩大对科技企业的投资范围或标准，从不同的方面，实施不同种类的减税措施。减税降费措施为小型微利企业带来了百年不可一遇的机会，激发了市场的活力，使得会有更多的新兴的行业的崛起，小型微利企业在政策的庇护下会发展得更快，会给企业带来更多的净利润。

1.3.2加大增值税改革的实质性进程

在制造业行业，增值税为13%；在建筑业、交通运输等的行业，增值税由10%降为9%，不同的行业都在不同的程度上降低缴纳税种的税率，减税范围扩大到进口，并建立了退税制度，一系列的办法都为推进改革，加快改革的步伐，使能够更早的完成这一改革。一系列的综合性措施，都反映了税务机关从实际出发，从现实出发，脚踏实地的，一一落实这一政策，为企业和消费者带来实质性的好处。减少税收和降低费用是在当前经济形势下的正确选择，是符合现实发展情况的，而其中的增值税的税收优惠又是减税降费政策中的重点，积极的落实好这一改革，将会从整体上对改革带来巨大的效益。

1.3.3个人所得税法上的改革

根据新的个人所得税法，个人所得税包括工资、劳务、稿费和特许权使用费，其中，居民个人和非居民个人分别按不同的方法计算个人所得税，居民个人按年来计算，而非居民个人则按月或按次，根据不同类型的人的实际情况，从实际出发，结合各个的实际情况的不同，做出不同的决策，使政策更加贴合实际，更加符合各个不同的情况，使政策能够在不同的地方发挥其最大的效应，个人所得税法上的改革减轻了居民的负担，使居民的可支配资金相比之前会增多，有了多余的资金，则会活跃市场经济，促进经济的发展。

1.3.4社会保险费的改革方案

降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例，不断降低失业保险和工伤保险缴费比例，调整社会保险缴费比例，落实各级养老保险缴费情况，社会保险缴纳税制改革稳步推进，建立了劳动协调机制。各级部门认真采取措施，进一步减轻企业社保缴费负担，规范缴费制度，加大对侵犯人权行为的查处力度，不能够允许存在任何形式的违规收费，乱收费现象，不能有这一类的现象成为改革路上的绊脚石，加大对各项的监察力度。

　　1.4改革前后的对比

在实行政策之前，企业税负大，压力大，企业所要缴纳的各项增值税、企业所得税税率相比改革之后要大，为员工缴纳的各项保险比例大，各个企业在交税这一方面也存在很大的压力，不利于激发市场活力，不能使企业在完全没有顾虑的情况下发展，不利于企业扩大规模。

在改革之后，企业的税负减少，各种税种的税率下降，相应的所缴纳的税额也就减少，各种税额成本降低，企业所获得的净利润增加，在鼓励企业大步发展的同时，也会刺激消费者。不仅会使一方面受益，可以达到一箭双雕的效果。

　　2安阳市减税降费政策的实施

　　2.1减税降费政策的发展进程

为了减轻企业工作量和减轻企业的各种负担，鼓励市场参与者积极行动起来，促进创业和经济发展。减税政策出台以来，安阳市税务局采取有效措施，在中央、省、市三级部署和大力投入人力资源。大力支持减税措施所需的大量财力和物力。一致推翻改革道路上的各种绊脚石。实践证明，减少税收和降低费用这一措施是有效的，是在当今形势下的正确选择，是符合社会主义国家发展道路的，是有利于社会发展的。

因此，振奋各级的积极性，将全社会带动起来是确保减税政策全面落实的一个重要途径，各部委都要努力履行各自的职责，不能有任何一个部门拖后腿。安阳市人力资源部、社会保障部、财政部合力确保税收减免政策的落实情况，多次审查减税政策的总体实施情况，确保行动的连续性和各项活动有序的进行。严格帮助医疗保险等部门，编制账册，分清业务任务，促进业务实施，督促改革在有序的指导下进行，指导安阳市、区实施业务整合、上下游联系、部门协作、信息共享，共同努力，为全面落实减税政策做出努力，建立协调一致，长短互补的工作机制。

通过宣传标语、制作信息网页、发布传单、在媒体和门户网站制作海报等方式，广泛传播信息，营造有利于全面实施减税政策的环境，放出激励信号，传播减税信息，创造信息环境，不辜负社会保障等部门的以及市场和社会行动者的期望，使更多的人能够在网上办理业务，足不出户便能满足自己所需要的，提高了办事效率，节省了时间，确保企业和消费民众的各项利益都能够有所保障。

加强成本削减，切实落实对政策的研究指导和实施工作，对不同部门、不同规模的企业进行问卷调查，摸清各个地方的真实的情况，认真研究和分析减税对各单位收入的影响，从不同的方面分析问题。组织减税和降费研讨会，组织类型不同的企业，分情况的进行调查。对企业在不同方面的疑问做出解答，为企业提出更多的有利于企业发展的合理化的建议。各级税务机关积极执行减税政策，加快政策的落实，中央和省XX采取的减税措施也要继续执行，通过多方面的政策来共同促进改革能够更好更快的实施，减税政策给企业和人民群众带来了实实在在的利益。

再进一步的简化纳税办理程序，在取消的多项税收征收款项的基础之上，取消了纳税困难、资源税管理等的证明材料的提供。缩短税收征管时间，缩短新企业首次购票的时间段，减少并积极推广各种税收形式，拓展计算机终端、移动终端、自助终端的纳税渠道，实现能够把大多数的税收问题通过网络办理，由于移动终端以及微信的发展，从微信到支付宝以及各种网上支付的形式的发展，为居民和纳税人提供了方便、便捷、有效的服务，使纳税人在纳税时的操作更加简便起来。截至目前，安阳市各级地方的减税政策得到了有效落实，取得了显著的成果，减税政策所带来的影响已经初步显现出来，增加了企业的净利润，使得民众的幸福感增加，促进了经济的高品质的发展，激发了许多的新的行业的崛起，提升了创新力。

　　2.2减税降费政策下的小微企业

减税降费政策对于小微企业普遍都会存在的制造成本偏高，资金链供应不足，创新动力不足等的问题提供了有力的解决办法。提高增值税纳税起征点后，2019年安阳市地区共为增值税小规模纳税人落实户数4825户，累计减税金额895.36万元。为小型微利企业节省了一大笔的开支，使得有更多的资金去创造新的经济增长力量，激发了企业的活力，促进了市场的繁荣。

对小微企业的普惠性退税加快推进。2019年的前半年，安阳市税务局对所涉及到的众多的税种，比如印花税、增值税、个人所得税、企业所得税等的各种不同的税种实行退税，对不同税种的退税的时间点的问题上都很准时，使得纳税人对这一改革的满意度很高。

　　2.3减税降费所带来的影响

减税降费政策实施以来，税负的减少对企业的发展和其活力的激发发挥了重要作用，起到了前所未有的效果。减税降费对于稳定经济、激发经济活力发挥了重要作用。2019年，全国全年减税15690亿元，极大地减轻了企业的负担。此后，各地税务局系统采取了一些积极措施，全面落实减税政策。运用不同的手段只为得到减税降费能够落实的这一目的。这一政策取得了良好的效果，各地区的实施都非常的加紧，并得到当地政治领导人的充分认可。

在这场减税降费行动中，安阳市税务局紧跟政策，响应减税政策的号召，积极进行对减税政策的宣讲，将税收惠民政策送到纳税人手中，纳税人将在这波福利中，顺风前行，以取得更快的进步。今年，安阳市税务局对安阳市减税政策执行情况进行了审计，对不同类型的单位进行了会计审计。结果显示，在2019这一全年中，安阳市新增减税降费32.9亿元，各项政策的出台都为这一结果的出现做出了努力，不同方面都在不同的程度上为企业减轻了税负，为企业的发展带来机遇，在教育、健康、文化等的方面税收优惠政策也使广大纳税人从中获得了利益。

减税降费政策能够促进经济平稳运行，一直朝向繁荣市场经济的方向前进，从而能够保障财政收入的平稳，在一定程度上有利于减轻财政压力，2019年第二季度安阳市地区生产总值位列全河南省所有市区第四的位置，经济的持续繁荣，会使得生产总值增长，从而也能从另一方面促进财政收入的增长，在一定程度上缓解财政经济压力；税收减免能够促进经济高质量发展，降低企业经营成本，使企业能够开发更多的金融资源和新产品。活跃了市场，促进企业的转型，推动经济向高质量的方向发展；减税降费政策能够加快实体经济的发展，减税政策中的增值税改革刺激了企业的投资，促进了产业的稳定发展，促进了相关产业的发展，促进了实体经济的转型。减税降费政策拉动企业出口，缓解出口企业的压力，安阳市地区税务局加快促进出口退税政策，前半年累计出口（免抵）退税完成4635万元，同比增长82.3%，缓解了全市72家出口企业的发展。

　　3减税背景下的地方财政收入

　　3.1财政收入的短期效应

在如今的经济发展形势下，减税降费必然会影响财政收入，2019年收入合计2035.96万元，与2018年相比减少283.32万元。

从不同的税种上看，在现行税率下降和专项扣除政策的影响下，个人所得税受到的影响较大，与此相比，工业增值税则有明显的回落。由于增值税税率下降，受其影响的工业增值税有回落的迹象。安阳市下半年工业增值税收增长0.3%，比上半年回落1个百分点。个人所得税由于受到专项附加扣除这一政策的影响，个人所得税减收明显，2019年下半年与上年同期相比减收明显，呈现大幅度的下降，降幅高达9.2%。

从省内其它市区上看，安阳市与省内其它市区相比，一般公共预算收入排名第七，较去年同期后移1位。与去年同期相比，河南省18个省市预算总收入增长6.8%。第二年与去年同期相比，公共预算收入增长20.9%，郑州增长最慢，仅为0.6%，全省预算总额甚至出现负增长。

总体来看，随着减税力度继续加大，税收大幅下降，2019年上半年安阳市XX预算总收入比前5个月增长3.2%，比上年同期增长5.8%。与前5个月相比相对有所回转。一般预算收入和税收继续呈负增长。

　　3.2财政收入的长期效应

减税降费促进经济高品质的增长，能够激发新的经济增长动力，有利于市场经济的转型。在短时间内，减税政策减少了税收，国家收上来的税收减少，但从另一个方面看这一改革减轻了企业负担，增加了企业最后所获得的净利润。企业则会有更多的资本去投入到新的经济力量中，活跃了市场，促进了经济的增长。2019年上半年，在实施减税降费政策的大背景下，安阳市地区经济发展总体平稳，各个行业没有出现大幅度的下降情况，上半年的工业生产总值增长4.2%。

经济高品质的增长从另一个方面来考虑将会促进财政收入平稳增长。减税降费激发企业活力，为社会创造更多的财富，从而会使财政收入保持平稳的增长。自从减税降费政策实施以来，虽然表现得每月都在减少，但年度间增幅显现稳定增长趋势。2019年上半年，减税降费规模大规模实施，安阳市地区税收收入下降，但经济总体发展稳定，减税降费在长期上对财政收入影响不大。

　　3.3对有关收费的影响

全面修缮清理，清理认证、检验，公共服务等业务服务费用，加强教育、卫生、交通、金融、通信等领域的监督检查；严肃处理各种违法乱收费现象，一经发现存在这种行为，要严肃处理相关责任人；整治XX下属部门，中介机构，协会商会的乱收费行为，清理和整治乱检查，乱罚款行为，建立健全监督举报体制，公开透明。开展各项的举措都是使减税降费政策更好的能够落实下去，更好的使纳税人享受到政策所带来的福利。

加大力度，加快减少医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险、住房保险等的缴存比例，增加更重形式的补助，降低土地使用成本和因素，对失业人员给予帮助，出台各种措施帮助他们解决失业困境，对应届毕业生提供适时的帮助。

非税方面主要涉及教育费附加与地方教育附加，这两项是随增值税征收的附加费，减税降费政策大力推进之后，这两项附加费将随增值税一并减少。

　　3.4对税务部门工作的影响

现行的减税降费政策中有关一些退税的问题，对于一些大的税种,多的退税金额来说，一般不会存在太大的问题，但有些小的税种，比如城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加来说，就会存在一些小的问题，有很大的一部分的纳税人涉及的退税金额较小，不愿意去或者没有时间去税务机关办理退税业务，税务机关为了方便纳税人，打电话咨询纳税人，询问银行相关账号办理退税业务，但一些纳税人会不太去相信电话信息的真实性，怕遇到诈骗团伙，自己会上当受骗，因而不愿意去透露自己的账户信息，税务机关工作人员会花费很长的一段时间来赢得纳税人的信任，让其相信自己的真实性，人数多了之后，就会花费很长的时间，浪费很多的时间，不由自主的就会增加税务机关工作人员的每天的工作量，极大地降低了工作人员的工作效率，降低效率的同时，工作的运行成本也会增加。

　　结论

通过以上分析，减税降费政策有利于经济发展，这可以激发企业的创新活力，促进经济高品质的发展，创造更多的国内财富。这一项政策是利国利民的，是符合当今经济发展形态的需要，但对于减税降费政策对地区财政的影响要做出一定对策，以便于在有危急时刻发生时，不至于慌乱，手足无措，要提前考虑多种情况，要有多种应对措施。

在减税降费促进经济发展的同时，要注意财政收入不要有大幅度的跌差，保持财政收入具有可持续性，使其具有稳定性。遵循对外开放和减少资源性支出的原则，积极应对减税带来的问题，分析税收增长情况，对比不同时期的增长数据，横向与纵向做不同的对比分析。对不同行业根据其特点采取不同的办法，进行预先判定，未雨绸缪，对各项收入进行合理的规范；不同时期做出不同的计划，适度调整收入计划，做出符合事宜的计划；采取不同的办法，多种渠道的收集资金，用来缓解收支之间的压力；加强对预算的管理，密切关注基层财政收入，对收支相差较大，矛盾比较突出的地区，采取及时的扶助，帮助各地区度过难关，共同向积极的方面发展。

我国是社会主义市场经济国家，在XX与市场的关系中要做好衡量，要根据事态做出合适的决定。XX在经济发展中起到辅助作用，不能够一味的强调XX的作用，XX应适当的放手，由市场自身去调节。要把减税降费政策与XX简政放权两者结合起来，更多的关注企业的发展。在经济发展的繁荣时，XX一定要简政放权，尽可能多的给企业自身的发展空间，XX要做背后的力量，要让市场走在前面，XX不能够一把抓，要突出市场在经济发展中的作用，给企业创造一个宽松，透明，公平的发展环境，只有这样，企业才能够去创新，去强大自己，去创造更多的财富，从而能够更好的实现自身的社会价值。中央和地方的关系在减税这一政策快速发展中发挥重要的作用，中央和地方的分配是一个大问题，不能一味的站在一个角度，要从全面出发。加大向下专业支付力度，加大对困难地区的扶助力度，确保各个地方一起向前走，不能有任何一个地方掉队，共同进步，缩小各地区之间的差距，共同致力于改革的繁荣发展。

强化预算约束，严格控制年度预算增长，严格控制预算支出，加强执行和支出管理，严格监督预算编制和执行情况，对每一件大大小小的事件都全力以赴，都在实施前，实施中以及实施后做好万全的打算。根据结果优化财政资源配置，全面实施预算成果管理，调整支出结构，提高财政政策的准确率和效率。

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　　致谢

在这次毕业设计中，行文至此，心中三千往事！路漫漫其修远兮，吾将上下而求索。转眼之间，四年的大学生活就要结束了，我也即将踏上人生新的旅程。

学贵得师，亦贵得友。这里我结识了学识渊博又平易近人的老师，感谢每一位在我学习和生活上对我有帮助的老师。特别感谢我的论文指导老师–刘彦余老师，在整个写作论文过程中，都是刘老师的耐心指导，竭尽全力地帮助，真挚的感谢刘老师对我的指导和关怀。

平生感知己，方寸岂悠悠。感谢我的舍友们四年来对我的包容和关怀，帮助与支持。缘分让我们四个迥异的女孩相聚在一起，花开花落总无穷，唯有友情藏心中。感谢所有帮助过我的，给予我善意微笑的同学，祝大家前程似锦。

借此机会，感谢含辛茹苦将我抚养长大的父母，这么多年的求学之路，感谢父母背后的默默支持，他们的爱和我无私奉献是我前进路上的动力，祝愿我的家人都身体健康，和睦美满。

2020年的春节疫情虐神州大地，我在家中完成论文的撰写。感谢强大的祖国成为我们每一个国人坚强的后盾，感谢这次疫情中最美的“逆行者”，最英雄的战士以及所有疫情的工作者，正是因为有你们，我才可以安心完成我的论文。愿历经坎坷，山河可无恙，人间皆可安。

凌冬已过，皓月长明，疫情终时，这人间仍是性格滚烫，水木清华，江山如故。时光易逝，终有别时。星光不问赶路人，时光不负有心人。感恩所有的相遇，片语难尽吾心。惟愿前程似锦，未来可期。