海城新悦达税务师事务所内部控制问题研究

　　摘要

内部控制是现代企业管理的产物。由于国家经济发展水平不断提高，各项优惠政策的出台，带动了中小型企业的发展，但由于规模较小，风险抵抗能力较差，内部控制制度不完善，导致这类中小型企业发展缓慢。内部控制制度是每个单位制定的一种措施、方法和程序，使各项业务活动相互联系和制约。要想公司长久发展，满足整体社会需求，需要对内部控制水平进行整体提高，全面强化内部控制管理。

本文以海城新悦达税务师事务所有限公司为例，首先介绍了内部控制的含义、要素，基本原则，分析内部控制对企业的重要性；其次从内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面来分析，针对目前海城新悦达税务师事务所有限公司的现状，指出存在问题，最后针对提出的问题再给予相应的改善措施及建议。主要包括：培养员工内部控制意识、建立风险评估体系、规范内部控制活动，员工职责分工明确、提高内部信息沟通有效性、加强企业内部监督。

　　关键词：控制环境；控制活动；风险评估；信息与沟通；内部监督

　　引言

由xxxxxxxx倡导的创业XXX，掀起了一大波创业新潮，鼓舞了国家企业精神和民族创业精神。快速发展的中小型企业的共同问题即将揭露：内部控制的建设与企业发展步调不一致，中小企业发展缓慢，甚至在成长期可能有破产、停业的行为。企业内部控制是一个强化企业集体责任感的参与性过程，是董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施战略目标的全过程。良好的内部控制是企业战略迅速实现的合理保证。企业良好的内部控制可以提高企业的经营效率和效益，降低企业成本，确保业务管理的合法性；建立良好的企业内部文化和价值观，提高企业风险意识，保障企业的资产安全，确保对外披露财务报告的真实性与完整性统一，促进企业战略发展的实施。

现阶段，我国中小型公司不完善的内控建设、不大的公司规模，更容易面对市场危机能力不强，防控风险不到位。在目前竞争激烈的市场环境下，中小企业财务内部控制工作显得尤为重要，不仅可以在优化公司基金的业务与管理上发挥效益，而且可以仔细计算财务信息，降低业务成本和市场风险。企业内部控制机制是否完善在一定程度上决定了企业的未来发展。因此，鉴于目前全球经济一体化和供给侧改革的总体趋势,特别是中小企业所面临的市场竞争环境是日益激烈且复杂,市场中不同的风险因素不断加剧其资本、管理、技术和其他方面的差距,在许多企业无力降低风险并从中受益,资金流动出现了紧张趋势,危及破产。在这种情况下,已成为一个紧迫问题，如何才能优化和改善内部控制及预防风险和控制风险能力。

王丙坤（2020）分析了我国目前在实施内部控制中遇到的问题,例如内部控制环境方面复杂，内部审计不严格，应对风险能力不够等。提出当前经济飞速发展中，中小型公司地位较高，且公司发展中重要的内部控制[1]。陈锦泽（2020）提出企业会计信息徇私舞弊事件层出不穷,反映出大多数企业内部控制较为薄弱,主要表现在对内部控制认识不够,不能转变观念和推进改革,从而导致企业出现种种问题[2]。唐红芳（2020）提出企业竞争日益激烈，企业要是不想被淘汰，需要关注企业内部控制,加强企业从企业管理、及早预测风险、建立风险防范措施以及控制风险在可控水平范围内[3]。赵艳明（2020）提出管理层措施的有效性对提高公司发展水平会有显著提高，培养内部员工内控意识，不断完善考核机制，将会构建良好内控系统[4]。企业内部控制作为当代企业管理中的重要组成部分，有效促进企业的市场运行，保证会计信息真实与准确性具有现实意义。

2020年由于出现新冠装肺炎，这次重大疫情导致延迟复工，很多公司都宣布倒闭，对中小企业打击力度尤甚。这一波经济疫情最先扛不住的，是现金量少、抗风险能力较差的中小企业。在这波经济疫情下，其首当其冲的行业是餐饮、酒店、旅游等相关行业，有些企业已然债台高筑，就干脆宣布关门歇业。因此，中小企业在这个时候应该好好反思自己的应急应对能力，才能处变不惊。对于我国企业来讲，目前最重要的就是加强公司的内部控制，从内而外针对问题进行整改，全面的内部控制管理体系，进行严密且有效的监督机制。因此在这种情况下，本文把海城新悦达税务师事务所有限公司作为分析对象，首先就做好内部控制的意义展开讨论，再提出现阶段中小企业内部控制的不足之处，最后分析论述得出中小企业完善内部控制的具体措施。从而使该公司对于内部控制有更深刻的认知，对于内部控制工作取得实质性的进展。

　　1内部控制概述

　　1.1内部控制的含义

会计内部控制有两种含义:首先意味着加强会计控制工作和你的工作内容,确保会计信息的产生有一个高度的可靠性,控制主体是不同的利益关系人,不过从企业内部分析,企业管理人员与会计工作者这一层控制根据国家有关的法律法规、会计制度、会计准则、会计原则进行。其次是根据会计工作和会计信息、企业生产经营活动进行控制，以保证经营活动的有效性，达到预期的经营管理目标。管理层为主体，企业经营活动为主要对象。

　　1.2内部控制的要素

（1）控制环境：是内控要素中的基础，指环境不同的内部控制下，公司的组织结构、几率，企业文化也会不同，控制意识会受到影响，领导和员工的控制意识会产生变化。

（2）风险评估：需要评估的风险中，公司主要面临的有内部风险和外部风险。评估风险的前提是制定企业目标。风险评估的目标是分析和辨认实现目标可能发生的风险，包括：定制内控目标、分析和鉴别风险、管理变化后的环境。

（3）控制活动：在发布施令前，公司的管理层要分析风险、鉴别风险，开始防范风险或者制止风险。公司管理层的指令实施这一系列措施及程序就是所谓的控制活动。各个公司的阶层和部门之间将会出现控制活动。

（4）信息与沟通：公司不仅要处理内部信息，还要考虑收集并处理外部信息。在运营过程中，公司以某种方式识别和获取准确的信息，并进行相互沟通，让员工能够履行自己的职责。包括：信息系统、内部和外部沟通。

（5）监督：是内控实施的重要保证。公司对内控进行监督检查和评价，使内部控制制度更加健全性且合理性，用书面报告方法，采取相应处理方式的过程。

　　1.3内部控制的原则

（1）全面性原则：内部控制应通过整个决策、实施和监督过程进行，包括所有类型的企业和部门及其业务的问题。

（2）重要性原则:内部控制应在全面控制的基础上集中于重要的商业问题和高风险领域。

（3）制衡性原则:内部控制应在治理结构、组织、权力与责任分配、业务流程等方面构成相互限制和监督。同时考虑到运营效率。

（4）适应性原则:内部控制必须适应企业规模、业务范围、竞争和风险水平，并及时适应不断变化的环境。

（5）成本效益原则:内部控制必须结合实施成本和预期收入，以确保对相应成本的有效控制。

　　1.4内部控制的重要性

（1）有助于提高公司的管理能力。公司的改进反映了管理层水平，而内部控制是重要举措，对于提高管理能力。对于公司而言，稳定的发展是奠定坚实的基础。提高公司的竞争力需采用科学的管理方式，而管理制度是否优化是影响管理效果的关键因素。由此可见，内部控制的建设是如此重要。

（2）有利于保证财务信息完整性和有效性。一个公司最重要部门为财务部，确保财务信息完整及有效，才可使管理层人士更全面掌握公司发展的每阶段实际情况，从而公司发展决策的合理性和正确性会有显著提高。公司通过提高加强内部控制来提升财务人员职责明确性，从而对公司利益发展判断更加准确。

（3）有利于公司经济效益提高。首先建立一个健全的内部控制制度是基础，如若保障了财务系统的安全性和稳定性，使各个环节得到有效的把控，提高公司资源的综合利用率，公司的整体运营风险率减低，整体公司运营水平会大大提高，便为工作顺利开展提供了便利条件，公司经济利润提高指日可待。

　　2海城新悦达税务师事务所内部控制现状

海城新悦达税务师事务所有限公司，以下简称为新悦达税务师事务所。于2007年成立此公司，地址在辽宁省海城市，是一家主要以代理记账为主的公司，注册资金为30万元，职工大概13人左右，2019年收入为118.62万元，资产总额为83.07万元。公司的经营范围包括税务代理、咨询、建账建制、税务行政复议、制作涉税文书服务以及国家税务局规定的其他业务等。

　　2.1控制环境现状

内部控制环境包括治理和管理功能，以及管理层对内部控制的态度、理解、治理和管理措施及其重要性。指影响政策、程序及其效率的建立、加强或削弱因素。当前，新悦达税务师事务所管理层对内部控制意识了解甚少。公司的经营方式出现略微偏差，不是很利于公司长久发展。作为中小型代账为主的公司，核心理念可能更多在于降低成本，为公司谋取更大利益，所以便会出现过于追求业务数量的现象出现。在该公司的认知中，公司的规模较小，与内部控制联系不起来，认为公司的将来发展与内控关系不大。开展内控工作前提是合理的架构组织为前提，但目前公司人员数量少，公司岗位与公司员工职责分配不清晰，新招入的员工并不是特别专业。控制环境影响好坏决定内控建设的质量，实现内控目标的程度会受影响。内控建设中的关键性因素是内部控制环境，在公司内控中影响、支持并制约其他因素作用发挥程度。

　　2.2风险评估现状

风险评估是一种系统的研究、科学的预测、分析和评估，可以影响企业的稳定发展，制定风险应对策略和计划。这种联系在内部控制的执行时非常重要的。一个公司风险包括内部风险、外部风险，应予以重视，制定科学方案，防止公司损失增加。新悦达税务师事务所经营规模较小，在风险管理方面不是特别重视，专业性风险评估人员缺少。很大可能性给公司带来较大创伤。随着经济发展和市场开发程度日益加大，公司面临的风险越来越多。该公司评估主观性较强，未设置相关风险机制。若风险评估不准确会影响内部控制目标的实现，对公司损害尤大。风险评估不及时会影响公司目前发展现状，市场需求判断不明确，竞争压力大增，可能新悦达税务师事务所业务量下降，利润减少，效益降低。

　　2.3控制活动现状

控制活动是指有助于执行管理层的指示的政策和程序，包括授权、绩效评估、信息处理、实物控制和责任划分等有关活动。控制活动根据具体目标分为战略类、业务类、报告类和遵守情况类别。公司必须制定和实施控制政策及程序，帮助管理部门确保，识别和应对内控风险的实际行动得到有效实施，保证其控制目标的实现。内部控制中，内控活动是此过程中十分重要的部分。为控制目标的实现，内控活动奠基了基础，管理层需要将控制活动与控制目标相结合的方式。控制活动需要对公司风险评估之后采取对应措施，将风险成为可控风险。新悦达税务师事务所对控制活动不够重视，人员岗位不匹配，多部操作同一人进行，经常对一些信息处理不及时，造成舞弊或错误现象倍出，且管理层对控制活动当前把控不是很严谨。

　　2.4信息和沟通现状

现在是互联网+时代，及时准确的信息沟通显得尤其重要。在公司经营运作过程中，信息作为一种有效的元素，传播信息主要依赖于沟通。信息与沟通可以作为信息的收集、选择、传输之间创造一个平台，促进内部公司的沟通，是内部控制的传输线。新悦达税务师事务所内部员工与管理层之间出现信息不对称的现象，这种信息错误传达可能会使员工与管理层之间起冲突，必然会对公司利益造成损失。目前该公司，对于处理管理层邮件，是由底下职员负责，所以经常信息传达过程中不及时，沟通不到位。若外部信息出现变动，公司内部人员应进行及时整合并向上汇报给管理层，管理层给出对策解决。公司的内部控制信息和沟通交流目的为了协调内部信息，使公司上下信息能够达成一致性。但新悦达税务师事务所沟通不是很及时，大家对自己的角色定位不是很清晰，导致这种现象出现。

　　2.5内部监督现状

内部监督是确保内部控制体系有效运作和逐步改进的重要措施。公司内控应发挥其控制作用；当它达到预定的控制目标时，它必须加强对公司内部控制的内部和外部监督。公司内部的会计机构和会计人员是内部监督主要机构和人员。内部监督可以保障内部控制合理运行，并监督检查，对有误的地方实施补救措施。

内部监督是随着时间的推移评估制度执行情况的过程。新悦达税务师事务所内部监督机制不完善，该公司目前主要靠管理层、两位主要合伙人进行内部监督。人员数量稀少，公司过程中的监督工作没有具体人员操作。虽然目前未有出现重大财务损失出现，但这是一个长久潜藏问题。该公司主要为代账公司，公司的员工一人可能代多家账，这样到月末或年终的时候，票据和报表、原始凭证装订极易与本公司混淆。若问题重复发生就证明内部监督存在滞后性，公司经营运行也会出现相对应的损失。

　　3海城新悦达税务师事务所内部控制存在的问题

　　3.1内部控制环境不佳，人员意识薄弱

通过新悦达税务师事务所对内部控制制度理解颇有偏差，并对内部控制制度不是特别重视，主要有以下几点：

（1）管理层人员的内部控制意识薄弱。公司领导的态度决定了员工对内部控制相关重视程度。新悦达税务师事务所作为中小企业，这样管理层不会对内部控制有太多关注度，导致内部控制意识薄弱，对相关规定的落实产生影响，内部控制不会得到有效运行，容易形成消极怠工的场面。中小企业人员数量有限，无法从繁多的工作中脱离，实施内部控制工作时，会让员工认为这种内部控制制度很繁琐，既阻碍了平时工作业务展开，又没有经济效益产生，在认知方面有极大抵触心里，便不会配合行动，会使内部控制不得施展，效果大打折扣。

（2）公司内部控制组织体系不完善。新悦达税务师事务所由于人员数量有限，未制定相关体系储备进行内部控制制度等。员工职责分工也不明确，没有真正落实内部控制体系建立、执行、评价过程的相关措施。这样内部控制环境不佳，极容易导致内部控制执行时漏洞百出，公司的风险便会提高。在目前市场经济的大环境下，中小企业过于追求利润最大化，降低员工成本，在选人和用人环节，往往出现人员岗位匹配度不高，一人兼数职位的现象出现，未平衡，岗位和职权混乱，影响公司的长期发展。内部控制制度得不到完全发挥，内部控制环境若恶劣，会增加成本，影响公司效益，降低公司在市场竞争力。

　　3.2风险评估效果不理想

新悦达税务师事务所风险评估效果不是很理想，将会面临市场风险与考验双重考验。中小型企业主要有稳定性差的风险、制度法规不完善的风险等。新悦达税务师事务所在面对风险评估时，主要有下列问题：

（1）内部控制风险评估机制不完善。新悦达税务师事务所属于中小企业，一般中小型企业大部分缺少风险意识，且面对风险应对能力不足。公司风险评估是内部控制的一个重要因素，进行风险评估需要对相关信息搜集分析，形成准确风险预测信息，做出应对措施，为公司的管理和决策提供科学依据，从而加大公司收入。新悦达税务师事务所未设置内部控制目标，结合实际情况，全面收集信息，风险评估也没有及时。风险识别、风险分析、风险评价都未及时进行评估，公司面临的风险会大增，在公司经营还会出现不可预知的风险。

（2）风险评估方式方法不合理。新悦达税务师事务所未形成专有的“风险数据库”，同时未分门别类整理“风险数据库”，有时遇到的风险无法直接识别。风险发生可能性等级分为：极高、高、中等、低、极低。对公司风险可能产生的主要影响等级有轻微、较小、中等、严重、非常严重。公司对财务部门的信息搜集十分重要，这样将会产生风险预警，依据风险的可能性高低来判断对企业产生风险的可能性程度。

　　3.3控制活动落实不到位

我国中小企业大部分还处于成长期，公司管理水平不高，海城新悦达税务师事务所为代表，该公司对内部控制认知力有限。

第一，内部控制中控制活动落实不到位的话，公司内部工作秩序紊乱，容易造成会计数据失真现象。内部控制活动中包含职责分工制，新悦达税务师事务所人员大概在13人左右，这样极易造成一个人身上需要兼数职，未形成岗位职责详细划分状态。内控活动根据风险评估的结果，控制活动采取对策，以确保用准确的方式实现内部控制目标。控制活动是内部控制的重要组成部分，必须将其纳入业务过程，以确保执行。

第二，控制活动包括授权控制、审批批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考核控制、信息技术控制等。深知现在中小型企业由于规模较小，降低生产成本，大多数未形成系统的内部控制体系，新悦达税务师事务所就是其中一例。习惯性等待风险来时应对，却对待风险预防有些轻敌。新悦达税务师事务所对待日常财产保护上有些疏忽，极易造成人员舞弊，会计信息数据不准确现象出现。可能对定期实物资产核查人员不固定，对企业各种文件资料报关与记录，应安排由专人进行相关操作，避免数据失真。

　　3.4缺乏有效的内部信息和沟通

内部控制是公司全体员工都参与的活动，同样是对员工的自我约束与控制，要求管理层与职员都应参与内部控制中，其中内部信息沟通与交流就是密不可分的一个环节。

信息传递和信息系统是被包含的两个部分，信息采集和信息传递是公司各部门、上下级、管理层级之间的沟通良好渠道。就目前情况而言，新悦达税务师事务所在信息沟通方面认识不足，没有在公司经营时发挥有效作用。此公司传递信息较为缓慢，未充分讲解与沟通，这样容易造成信息歪曲和遗失。沟通不到位，便会不利于公司长久发展，内部控制步调协调不一致，影响公司利益。社会竞争环境日益复杂，企业需要面临的竞争压力日趋递增，在当今社会，信息经济化已成为社会发展的主要驱动力。内部控制中信息与沟通的积极作用会推进内部控制科学化和合理化发展。新悦达税务师税务所更注重于报表的形式，缺乏沟通的耐心与细心，这样长久以往，形成一闭环，会使内部控制发挥消极作用。众所周知，信息沟通是内部控制中基础环节，相互配合是公司经营运行基础。公司将信息作为管理层与员工中标准和准则，这样的信息影响力可指导员工行为，以满足公司的整体发展方向和整体利益。

　　3.5内部控制监督不到位

公司内部监督分为内部监督和外部监督，公司应根据自身情况建立内部监督，为实现预期的控制目标，需要建立强有力内部控制监督制度。新悦达税务师事务所人员数量有限，并未设计单独内部审计部门，缺乏专业监管人员去监督公司经营情况。公司没有系统性内部监督体系，监督力度不足，容易造成内部控制的滞后性。内部监督不到位导致公司缺乏独立性。

内部监督体系分为持续监控活动和个别评价两方面。在企业经营活动中，持续监控活动内涵于公司管理活动范围内，包含日常管理和监管活动以及员工在执行职责时所实施的行动。对公司实时监控，能够动态应对环境的变化。及时发现、及时解决问题，比个别评价更加有效果。

个别评价的目的是从一个角度评价内部控制，直接集中于关注内部控制系统的效率。个别评价主要用于公司战略或管理层变化的发生，重大收购或转让，以及管理过程中运营和财务信息处理发生的重大情况变化。风险评估和可持续性监测的有效性是个别评价发生的范围和频率。新悦达税务师事务所由于没有完整的内部监督体系，个别评价可能会不合乎规定、不恰当，导致结果与实际公司情况不符合。问题发生和解决有时差，使内部控制制度实施效果大打折扣。

　　4海城新悦达税务师事务所内部控制改进措施建议

　　4.1提高全员内控意识

针对上述问题，该公司在员工意识方面，以后公司员工首先要加强培训、增强内控意识。其次在公司经营和风险管控的过程中，管理层率先起带头作用，使每位员工清楚风险无处不在的观念，明确自己岗位职责的重要性，清晰自己地位，将会在内部控制中带来影响。最后新悦达税务师事务所应让每位在岗员工确认自己岗位职责，充分了解，并在公司内部控制中把握自己的角色，理解贯彻执行到位。可以为公司员工安排相关课程学习，管理层同样要对此加强管理，全面提高大家内部控制意识。要让大家有自觉意识，都主动参与内部控制中来，使企业形成一套完整的内控体系，促进公司长久发展。

公司在设计内部控制制度时，应包含企业经营的各项业务和管理活动，人员实现全面覆盖。公司以后在招人方面，可以注重人员的能力与岗位相匹配的原则，从入职开始就夯实基础，培训员工了解公司简介文化的同时，让员工的业务知识和内控意识与时俱进。加强新悦达税务师事务所内部控制环境，确认控制目标，让公司管理层管理水平提高，增强对内部控制认识程度。改善公司组织结构，明确权责分配，加强公司文化建设，以企业文化为一种企业的软实力表现改善公司内部分工机制。提升公司内部职工凝聚力，使公司内部控制发挥更加积极作用。

　　4.2建立风险评估体系

中小企业想提高内部控制有效性必须规避风险因素，但我国大多数中小企业在企业风险评估方面，以及抵抗风险能力较弱。新悦达税务师事务所作为代表，重视风险评估体系的建设，建立健全财务管理系统。让公司管理层充分意识到风险预估与盈利直接挂钩。只有建立健全风险评估体系，才能合理规避公司发展，促进企业收入增加。在充分检讨各种潜在风险因素的基础上，对存在的风险进行及时分析、检讨背景抢矿、产生的原因、风险点在哪里、如何应对、如何改善[5]。这样才能使内部控制制度发挥最大限度，企业有效规避风险，利润才会随之增长。

新悦达税务师事务所需要建立健全风险评估体系和预警机制，管理层需要增强抗风险意识与能力，并组成专业人士的抗风险团队，按照制度严格和合理规避风险，制定有效的抗风险措施，控制公司风险在合理范围之内，避免造成大规模经济损失。风险评估是内部控制的重要环节，风险评估机制能够识别、预防、控制风险。公司在面临高风险时，不能光凭个人经验主观判断风险等级，需要借助风险评估系统。内部控制是一个长期逐步完善的过程，公司的风险识别也是一个持续且反复性的过程，风险已成为公司发展必须谨防的关键点。公司应予以高度重视。

　　4.3员工岗位分则，规范内部控制活动

内部控制中最重要的因素是人，以人为本观念，将员工岗位职责落实到位，让每一位职工清晰自己的定位，避免出现责任不匹配现象。新悦达税务所事务所在公司运营时提供一个合理的内控框架，执行者积极配合努力执行。权责分派，所有员工必须通过在建立与控制的有关相关准则和工作程序内完成此项工作。如何合理分配，首先就是要避免“一人身兼数职”的现象出现，最好是“一职一份责”。这样不仅会提升工作效率，还能保证质量，防止经营的恶性循环。保证高水准的工作水平，才能为企业增加效益。

该公司对于日常资产、财产安全保障控制问题担忧，对此提出的建议是可提供专门专业人士为此定期开展排查工作，且直接回汇报给管理层人士，这样确保信息安全性，确保良好经营状况。根据实际情况进行分析记录，依据风险评估结果，采取有效的措施。

　　4.4提高内部信息沟通有效性

在现在不断发展的信息经济化时代，信息与沟通在公司内部控制中也起着极大作用。沟通交流的好坏影响公司内部控制效果。现在市场经济发展，优胜劣汰，信息沟通化逐步深入，公司面临的竞争压力也越来越大。针对新悦达税务师事务所信息不对称性，滞后性，应对沟通环节加快更新速度。在公司出现信息更新或者信息变动时，人员与管理层人员及时沟通，再将变动及时且准确传达到其他部门、其他员工。公司员工信息协调统一是一种循环好趋势，是企业前进的动力。

公司目前内部控制主要以领导个人下达的指令为出发点，内部控制形式单一化，随着信息与沟通这以一环节地位显著提高，内部控制方式正友“单一化”向“多元化”转变。新悦达税务师事务所可以建立内部信息沟通信息化平台，改善信息传达不及时现象，沟通不顺畅局面。有效性的信息沟通促进新悦达税务师事务所的内部控制方式优化，信息沟通成为一个良好媒介，调节员工与管理层人士的紧张关系，缓解公司气氛，利于公司长期发展。

　　4.5加强企业内部监督

企业会计部门内部监督是帮助公司及时发现问题，或许无法做到从根本源头问题杜绝此现象的出现。因此新悦达税务师事务所建立独立的内部监督是首要要求。在内部控制系统本身不能自动发挥管理作用的地方，必须严格按照内控制度行事，并在执行过程中，予以适当的考核和评价，才能切切实实实现内控目的。不要将制度留于表面形式，结合公司内部自身实际情况来制定相关考核规定。俗话说无规矩不成方圆，激励员工自觉遵守内部控制基本原则，自我监督形式。

新悦达税务师事务所作为主要代理记账为主的中小型企业，会计数据一定要能够保证真实性、合法性、完整性，此时内部监督就起到不可多得的作用。公司应配备专门复核人员，设置专门复核部门，定期复查核对，将其中存在的问题直接汇报给相关负责人，及时解决，减少风险成本，促进公司发展，提高公司内部监督独立性。

　　结论

通过以上分析，对海城新悦达税务师事务所有限公司内部控制问题的分析及建议。通过对内部控制的了解，就海城新悦达税务师事务所内部控制的现状而言，就五个方面：内部控制环境、风险评估、信息和沟通、控制活动、内部监督得出相关问题。由此可看出，海城新悦达税务师事务所有限公司对内部控制重视程度不够，人员内部控制意识薄弱，未建立相关风险评估机制，缺乏信息与沟通，员工职责分工不是十分明确，内部控制监督系统不完善，以上这些问题都是该公司应予以重视并解决的问题。

针对内部控制存在的问题，结合本公司实际情况，提出了具体改进措施。例如：一是提高全体员工内部控制意识，完善内部控制环境；提高员工积极性，使员工主动学习内控相关知识，重视公司内部发展环境，落实内控，将其视为重点工作。二是建立健全风险评估体系，使风险评估效果更佳；借助风险预判，对于公司未来发展走向的选择，进行相关有效规范，实现社会及经济效益的有机统一。三是员工岗位分则，规范内部控制活动；需要细化内控职责，落实到每一个人身上，以权责为管理驱动，高效快速解决公司遇到的问题。四是提高内部信息沟通有效性；现在是信息高速发展的时代，公司完善的会计信息系统依旧是内控管理的传统手段，上传下达、外通内知，信息获取、内部沟通都要及时，降低成本，提高内部执行效率都是过程的必要方式。五是加强企业内部监督，完善监督体系。切实落实内控监督，务必保证监督流程有序开展，为得到更好的效果可优化平时评价考核机制，按绩效工资结算，激励内控工作更好的展开。

随着我国经济的快速发展，中小型规模企业越来越多。企业经营发展的机会与风险随之增加，市场竞争压力日益激烈，要想实现企业战略目标，增加企业效益，内部控制管理能力尤其重要。为通过内控管理实施且落实，增强本公司综合竞争力。本文针对此公司内部控制进行深度剖析，找出问题并提出相关解决措施，仅为个人建议，希望本文给出的提议可以对该公司的内部控制问题起到一些帮助。

　　参考文献

[1]唐红芳.企业会计内部控制存在的问题与对策[J].中国商

论,2020,(04):190-191

[2]周禄桂.企业内部控制存在问题及优化策略[J].中国市

场,2020,(06):141-142

[3]柯旻.试论企业内部控制管理中存在的问题及应对策略[J].现代营销(下旬刊),2020,(02):186-187

[4]覃晓珍.中小企业财务内部控制存在的问题及对策[J].中国市场

2020,(06):143-144

[5]李力华.探讨企业内部控制管理中存在的问题与应对措施[J].中外企业

家,2020,(05):34

[6]王继超.财务共享服务模式下企业内部控制问题分析[J].中外企业家,

2020,(05):8

[7]薛国红.企业会计信息化内部控制问题及解决措施探究[J].中国商论,

2020,(05):188-189

[8]陈锦泽.浅析公司财务内部控制存在的问题及应对措施[J].财会学习,

2020,(05):275-277

[9]梁佐龙.企业会计内部控制的问题与优化对策研究[J].纳税,

2020,14(05):103-106

[10]王丙坤.中小企业内部控制的问题及改进措施[J].纳

税,2020,14(05):249-250

[11]李新云.我国企业内部控制存在的问题与对策[J].纳

税,2020,14(06):227-228

[12]Yu-TzuChang,HanchungChen,RainbowK.Cheng,WuchunChi.The

impactofinternalauditattributesontheeffectivenessofinternalcontroloveroperationsandcompliance[J].JournalofContemporaryAccounting&Economics,2019,15(1)

[13]王榆.企业内部控制建设存在的问题与对策[J].纳

税,2020,14(04):251-254

[14]陈敏.中小企业内部控制存在问题及对策研究[J].财会学

习,2020,(03):249-251

[15]Caban-GarciaMT.TheImpactofCultureonInternalControl

Weaknesses:EvidencefromFirmsthatCross-ListintheU.S.[J].SocialScienceElectronicPublishing,2018,12(3):107-108

[16]吉华波.企业内部控制管理存在的问题及优化措施分析[J].中国市场,

2020,(02):87-91

[17]陈奎颜.企业内部审计对完善内部控制体系建设的重要作用[J].纳

税,2020,14(05):179

[18]郭燕婷.会计师事务所内部控制问题及改善对策[J].财会学习,

2020,(01):255-256

[19]刘红.企业财会内部控制存在的问题及解决措施探究[J].纳税,

2020,14(03):48-49

[20]赵艳明.企业财务内部控制存在的问题和对策探讨[J].纳税,

2020,14(04):116-117

[21]MichaelWerner,NickGehrke.IdentifyingtheAbsenceofEffective

InternalControls:AnAlternativeApproachforInternalControlAudits[J].JournalofInformationSystems,2019,33(2)

　　致谢

在这次毕业设计中，四年时光转瞬即逝，转眼之间即将离开，心中颇多感慨。最想表达的就是感谢，感谢大学四年里我的每一任任教老师，是你们教会我知识，感谢老师的淳淳教诲，让我受益匪浅。感谢我的论文指导老师智浩老师，从最先的任务书、开题报告，从形式到内容，从初稿到定稿，老师都耐心指导我，给予我极大的帮助。感谢大学四年陪伴我的同学们，我们在日常的学习和生活中分享、交流、互相帮助，彼此间的团结和扶持是我们完成学业的动力。这些都深深印在我的脑海中，成为人生中不可替代的一部分。

同样深深感谢呵护我长大的父母及家人，每当我有困难时，父母总是第一个鼓励我的人，他们在精神上和物质上支持着我，父母的爱是最无私最宽厚的，大恩无法言报。一直铭记在心。

学无止境，我将在今后的学习、工作中更加严格的要求自己，争取更上一层楼。最后，再一次真诚的感谢帮助过我、陪伴过我的老师和同学！