北京智风广告公司内部控制审计问题探讨

　　摘要

随着中国市场经济的快速发展，大中小型企业都呈现出相对蓬勃的发展态势。内部控制审计作为市场经济条件下企业进行其内部信息披露的重要流程，对于提高企业的制度设计的完整程度以及确保企业经济效益的实现有着十分重要的意义。企业的内部控制审计是现代企业管理的重要构成内容，不仅可以保证了企业的健康经营和发展，它还确保了公司所提供的财务信息的真实性和客观性。企业内部控制是企业各项制度措施有效实施的重要依据，也是实现企业经济目标与发展战略的前提。加强企业内部控制审计对于加强企业内部控制相关工作的实施有所帮助，同样也有助于提高企业内部控制水平。内部控制审计的实施可以帮助企业有效地加强其内部监督管理，改善企业的内部管理环境，对提高企业市场竞争力和实现经济效益有着重要的意义。

本文主要采用文献综合研究法和实例分析法分析北京智风广告公司内部控制审计现状及存在问题。首先去广泛的阅读国内外的文献，为本次论文打好理论基础。在本文第三部分分析北京智风广告公司内部控制审计存在问题中采用了实例分析法，通过实例分析法，针对北京智风广告公司内部控制审计的具体状况，分析形成问题的原因，提出优化对策。本文主要分析了北京智风广告有限公司内部控制审计的现状，以及其内部控制审计存在的问题，并针对北京智风广告公司内部控制审计中存在的问题，提出优化对策，以便提高北京智风广告公司的市场竞争力和经济效益，同时也维护、促进我国市场经济的良性运转。

北京智风公司通过健全审计机构、加强人才建设，完善审计目标，可加强企业内部监督，强化内部控制审计，提高企业的经济效益。在北京智风广告有限公司的内部控制审计工作形成了较为完善的审计流程，采取有效措施，提高内部控制审计工作质量后，必定将助推企业不断发展强大，提升企业竞争力。

　　关键词：北京智风广告公司；内部控制审计；经济效益

　　引言

随着中国市场经济的快速发展，我国企业也呈现出良好的发展势头，无论从企业规模还是企业数量都呈现出很好的发展态势。内部控制审计在公司管理、内部财务信息的披露和公司的内部控制水平提高等方面发挥着关键性作用。近些年随着我国对外改革开放速度加快，内部控制审计获得了较快的发展，被我国诸多企业纷纷广泛应用。为了能够更好的推动我国内部控制审计的发展，国家有关部门先后出台了一系列文件，对企业尤其是上市公司的内部控制审计做出各个方面的规定。但是，因为我国内部控制审计起步相对晚，发展水平较低，仍处于较早发展阶段，无论是理论体系建设还是实践经验方面都有着较大的欠缺，在实施过程中出现了一系列问题。内部控制审计对企业发展具有重要意义，这是企业发展中要采取的必要手段。但是由于企业内部控制审计方面存在着不足，因此如何有效改善企业内部控制审计工作已经成为企业所急需解决的问题。

　　一、内部控制审计的意义

　　（一）内部控制审计对企业的意义

公司的内部控制审计不仅是企业传统审计中对其财务事项以及经济事务的审计，也是对企业整体的运行、经营管理的审计，所以在公司的日常管理中占据着非常重要的地位。

内部控制审计对企业的意义主要有以下三点：

第一、科学的内部控制审计有助于帮助企业发现其经营管理过程中存在的风险；

第二、内部控制审计能够确保公司所提供的财务信息的真实性和客观性；

第三、内部控制审计对企业的日常经营管理活动起到监督的作用，实现企业的预期经济效益。

　　（二）内部控制审计对广告行业的意义

由于国际经济合作不断加强和数字媒体广泛应用，我国的广告事业发展迅速，我国广告业逐步走向成熟，服务于众多企业的本土广告公司越来越多，拥有技术、资金优势和现金管理理念的跨国广告公司更加剧了行业竞争，在竞争日益激烈的广告行业市场环境中，做好内部控制审计是一个不可或缺的保证。广告公司内部控制审计的主要目标是能够检查和监督公司内部控制的合法性、充分性、有效性和适应性。

内部控制审计对于广告行业的意义主要有以下四点：

第一、内部控制审计可作为广告行业内部信息披露的重要流程，提高广告企业制度设计的完整程度；

第二、内部控制审计可监督广告公司日常经营的活动，从而有效规避经营风险，保证广告公司良性运转；

第三、内部控制审计可确保广告公司所提供财务信息的真实性和客观性，从而改善广告公司的内部管理、加强广告公司的内部控制

第四、加强广告公司的内部控制审计工作可以提高市场竞争力和经济效益，确保公司的日常经营管理能够有序运行，确保公司经营的正规化，促使公司长远发展。

　　二、北京智风广告公司内部控制审计现状

　　（一）北京智风广告公司概况

北京智风广告有限公司是一家从事专业医学信息推广与传播的广告公司，致力于为国际医药公司提供专业服务。该公司将市场策略作为先导，依托在医学和创意上，整合了媒介、传播渠道、PR活动等多个平台。公司拥有一批经验丰富的专业人士，通过其多年合作经验构建了一支成熟的团队。公司以优质的服务和快捷的工作作风吸引了越来越多的客户关注。

公司经营范围有：设计、代理、制作、发布广告及一些技术推广服务，企业管理咨询，以及组织文化艺术交流活动，承办展览展示活动与会议服务，计算机系统服务，市场调查，经济贸易咨询，翻译服务。对于其他依法须经批准的项目,经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动。

　　（二）北京智风广告公司内部控制审计现状

1.北京智风广告公司内部控制审计目标

北京智风广告有限公司的内部控制审计主要是为了能够实现其经济利益，提高企业的市场竞争力。确保企业的资产完整与资金安全是智风广告公司实行内部控制的首要目标。资本是企业所拥有的资产赖以存在的基础，实现其资产完整是企业经营的需要。对企业的资产进行必要的维护以及实现最大化的利用是企业所有部门的共同内控目标。作为市场经济中最为重要的主体之一，企业经营的主要目的是获得经济利润，实现企业资产的保值增值，并实现其社会价值。从这个角度看，保持良好的经济效益是维持企业生存和发展的基础。因此利用内部控制审计来提高企业的经营效率并实现企业的经营管理目标，是企业内部控制审计的重要目的之一。

作为民营企业的重要构成力量之一，智风广告公司在其经营与管理过程中不可避免地会遇到各种各样的经营管理风险。因此智风广告公司进行内部控制审计，以有效的控制其可能面临的各种风险，确保企业的发展战略以及经营管理目标的实现。同时，公司在制定发展战略和相关决策时必须以公司的财务信息数据为基础。内部控制审计工作可以确保企业财务事项以及经济事项信息的完整和真实，从而为企业的战略决策提供相关依据。

2.北京智风广告公司内部控制审计质量

北京智风广告有限公司的内部控制审计工作基本上可以保证在审计计划、审计实施、内部控制缺陷评估等各个环节的审计质量。

北京智风广告公司的审计范围主要包括该公司以及其内部通行的内部控制评价标准，外部审计机构需要对公司内部审计人员的素质进行专业的判定，并以此来确定对其审计结果的依赖程度的高低。并有效结合智风广告公司所处行业的特点以及其主要业务的经营情况，来判断公司可能会面临的风险点。目前北京智风广告公司的审计机构对公司的内部治理结构也有必要的了解，对现行的内部控制制度以及可能面临的风险状况也有了解。北京智风广告公司在审计重点和审计方向的确定方面，基本可以结合内部控制报告以及年度内部控制审计报告，根据有关原则，合理的将审计资源分配给公司的高风险区域。但北京智风广告公司仍存在审计人才素质有待提高、内部控制审计缺乏监督等问题。

3.内部控制审计人员素质现状

目前北京智风广告有限公司内部控制审计队伍力量薄弱。内部控制审计队伍中有实习生，专业的审计人员数量不充足，而且公司对现有的审计人员的培训工作也不到位，关于法律、计算机、工程技术类的知识储备不够。目前的审计人员绩效审计理念不强，审计中所需要的专业知识不够丰富，尤其是实习生，可能连基本的理论以及审计程序都不太熟悉，更是缺乏审计工作的实践经验。除此之外，在企业财务决策过程中应用大数据技术时，需要搜集、整理、分析、过滤获取到的数据，并交由专业人员对数据进行处理分析，以保证数据质量，从而进一步提高财务效率。但不可忽视的是，关于计算机专业人才、大数据处理分析师等方面的匮乏，在一定程度上阻碍了大数据技术在企业管理过程中的应用。因此，需要掌握数据分析技术的专业人才，为企业采取决策提供有价值的数据信息。需要强化培训，提升审计工作人员的业务素养和业务水平。

4.内部控制审计制度体系现状

公司内部设立有审计机构，直接受公司总经理的领导。北京智风广告有限公司的内部控制审计工作基本上可以保证按审计计划、审计目标进行。

审计流程上，公司审计人员通过前期准备工作和根据风险导向审计原则，主要对公司的高风险高收益领域，如设计制作，技术推广服务，企业管理咨询，资金收付控制等方面分配较多的审计资源，这也是基于目前公司仍然处于不断发展的状况，更加关注资金的来源，公司领导层关注寻求更多的财政资金、银行借款和社会资金来支持公司的扩展。虽然审计流程中包含了审计计划、审计实施、内部控制缺陷评价等各环节，但也有不按流程办事的状况。因此制约了内部控制审计工作的开展。

审计监督上外部审计人员结合对公司的内部控制制度、内部治理结构、主要业务等方面的了解，进行穿行测试和控制测试，通过询问、检查相关文件、重新执行等审计程序进一步获得与内部控制相关的审计证据。通过识别智风广告公司的重要账户和相关认定，主要将公司固定资产、往来款项等科目认定为重要账户。但基于公司一直以来的“重投入，轻效益”的心理将创效益作为公司的主要目标，对于审计工作重视不足，对审计也没有实行跟踪管理，目前对于财会月度、季度的审查均无严格的制度制约。总之北京智风广告有限公司对于内部控制审计的重视程度不够，要提升审计质量，需要公司领导对于绩效审计工作的认可和采纳。

　　三、北京智风广告公司内部控制审计存在的问题及原因

　　（一）内部控制审计存在的问题

北京智风广告公司的发展现状及审计工作存在的不足，可看出其内部控制审计依然存在一定的问题，影响到公司内部控制审计工作的顺利开展。

1.企业内部控制审计机构不完善

对于北京智风广告有限公司来讲，企业的内部控制审计机构负责本公司的所有内部控制审计事项。因此，内部控制审计机构的质量直接关系到内部控制审计和工作的质量。通常情况下，我国企业的内部控制审计机构大多数是受到企业董事会、监事会或总经理的直接领导，在某种程度上容易确保内部控制审计的权威性和独立性。北京智风广告有限公司的内部控制审计机构是直接接受公司总经理的直属领导的，虽然在审计的过程中可以协助总经理对企业的经营概况进行监督并为其提出相应的意见，然而这也导致公司的内部控制审计机构在审计的过程中，受到企业利益的影响和总经理个人意志的影响，容易失去内部审计的独立性，影响到内部控制审计结果的准确性，尤其是当企业的管理者做出的举动并不符合有关规定的时候，内部控制审计则无法发挥预期的作用。

2.内部控制审计重点不明确

北京智风广告公司内部控制审计中存在的一个重要问题是内部控制审计的重点不明确，审计标准不规范。当前智风广告公司的内部控制审计的责任主体并不明确，受到企业经济利益的影响，企业的管理者只是出于形式而初步建立了内部控制审计体系，并未深刻认识内部控制审计的作用，对其责任主体认识并不明确，将企业的内部控制审计事务全部交给内部审计人员以及外部审计机构，内部控制审计的效果无法保证。与此同时，由于我国目前有关方面的法律法规并不完善，使得智风广告公司的审计人员在开展内部审计工作的时候只是凭借自己的经验和主观判断，无法保证审计质量与水平。企业内部的审计人员在开展内部审计工作的时候受到各个方面因素的限制，对公司内部控制审计的重点无法做到准确把握，在内部控制制度的完善、企业经济利益的提高以及企业财务信息的真实度等方面无法做到主次分明，直接影响到智风广告公司的审计质量。

3.内部控制审计人才素质有待提高

无论是在哪个企业中，内部控制审计人才的素质都会直接关系到企业内部控制审计工作的质量，与企业内部控制审计体系的完善也有关。北京智风广告公司属于中小型企业，其实力相对较为薄弱，因而内部控制审计机构在企业中的地位并不高。智风广告有限公司也没有对其内部审计人员进行必要的培训，导致其素质较低。由于缺乏对内部审计的充分重视，智风公司的领导认为内部审计工作就是对企业财务工作的查漏补缺，因此是从企业财务部门直接抽调人员来完成审计工作，导致其审计人员的知识结构比较简单。此外，目前智风广告公司的内部控制审计人员相关方面的知识技能以及专业素质等都较差，缺乏相关的工作经验，并且对国家有关内部控制审计方面的法律法规了解也并不完善。

4.内部控制审计制度、审计流程不完善

目前公司的内部控制审计制度不健全，智风广告公司内部没有建立有效的规则，严重的形式化现象，针对内部控制审计的工作内容也没有明确规定，工作人员缺少相应的实践指导，依靠现有的知识和经验分析判断，容易忽视相关的法律法规，对内部控制审计产生不利影响，很难在经营中发现问题，从而导致审计风险。

在内部控制审计流程上，虽然审计流程包含了审计计划、审计实施、内控缺陷评价等各个环节，但智风广告公司审计流程没有进行规范化的操作，内部审计人员也有不按流程办事的状况出现，并且对于审计工作也没有进行专门的监督；其次就是公司内部审计人员没有充分配合外部审计人员的工作，导致外部审计人员对于公司的实际情况了解可能会有些误差，进而影响了内部控制审计的客观性和准确性。

　　（二）内部控制审计形成问题的原因

1.领导阶层重视不足

人的因素是做好一切工作的基础，领导阶层的重视是拥有一支高素质队伍、做好一切工作的前提条件。但是目前北京智风广告有限公司的领导对审计工作不够重视。在巨大的市场竞争压力下，领导阶层的精力多关注于拓展客源，领导阶层更关注广告产品的创新，更关注拓展市场、抢占市场份额。因此，领导阶层对内部控制审计方面的工作重视不足，是北京智风广告公司不利于审计工作的一个重要因素。

2.跟踪管理制度不完善

制度与机制的完善是有效监督的保障，北京智风广告公司的跟踪管理制度不完善，不利于审计工作的开展。目前，北京智风广告公司对审计没有实行跟踪管理，对内部控制审计工作未建立长效跟踪管理机制，没有坚持定期普查，导致审计没有充分发挥其作用。审计工作跟踪管理长效机制的缺失是造成北京智风广告公司审计工作不利因素的一个重要因素。审计工作跟踪管理长效机制的缺失，使北京智风广告公司内部控制审计工作未能处于规范化的管理之下，不利于审计工作的顺利开展。

3.员工培训机制不健全

公司员工的整体素养是推进内部控制审计工作顺利进行的关键因素。北京智风广告有限公司审计人员缺乏标准化培训，不利于高素质审计人员的培养。

目前，北京智风广告公司员工的教育培训不普及。教育培训为岗前培训、晋升培训与业务培训这三种类型。岗前培训只是针对新分配来的员工在正式上岗前的一种基本教育培训；晋升培训只针对那些有升职机会的员工，没有普及性；而业务培训多为临时组织，不系统、不规范。员工的培训缺失长期性和规范性，难以收到良好的效果。

　　四、优化北京智风广告公司内部控制审计的对策

北京智风广告公司的内部控制审计存在着各个方面的问题，不仅影响到企业的内部控制审计工作，也影响到企业的内部管理与经济效益的提高。因此北京智风广告公司应采取措施，有效改进其内部控制审计工作。

　　（一）加强内部控制审计人才体系建设

内部控制审计制度体系以及流程最终还是要依靠内部审计人员去完成。因此内部审计人员他们自身的素质高低就会直接的关系到企业内部控制审计工作的质量。北京智风广告公司应当提高对企业内部控制审计的重视程度，加大在审计方的人力物力投入，提高内部控制审计机构的地位，确保其独立性和权威性。在人才建设方面，一方面要加强对公司内部控制审计人才的知识结构、专业技能的培训，努力提高其素质，另一方面则要努力提高内部控制审计人员的福利，聘请具有丰富审计经验和完整知识技能的审计人才，从而为智风广告公司内部控制审计工作的开展与完善提供人才保障。

　　（二）加强企业内部控制审计机构建设

目前北京智风广告有限公司内部控制审计机构不是很完善，直接影响到其内部控制审计工作的效果还有水平。内部控制审计机构的建设是加强企业内部控制审计工作的一个必不可少的环节。智风广告公司还应完善企业内部审计机构的设置，同时加强对内部控制审计机构工作的监督。建立专门的监督审计部门，对企业的内部审核控制去设置专门、规范的标准，可以在一定程度上对内部控制审计机构形成制约，确保公司内部控制审计结果的真实性、客观性和科学性。

　　（三）明确企业内部控制审计目标和重点

企业的内部控制审计工作主要就是通过定期的审计工作来对企业的内部控制进行监督，并发现其中的问题，从而促进企业不断地完善其内部控制制度体系建设，提高企业的经营管理效率，加强企业的内部管理，并提高企业的经济效益和市场竞争力。因此智风广告公司的内部审计机构首先必须要明确审计工作的目标，致力于与确保公司资金的完整和安全，不断优化智风广告公司的内部管理机制，提高企业资源的利用效率，实现其经济利益最大化。那智风广告公司内部控制审计工作的重点则应当集中在对企业财务部门提供的财务信息数据的审计，不断提高企业会计信息的质量，确保公司财务信息数据的真实性，为本公司的战略决策提供可靠依据。除此之外，以企业的财务信息数据作为重点，努力解决财务方面的问题，也可以完善企业内部控制体系，提高企业的内部控制水平。

　　（四）完善企业内部控制审计制度和健全监督机制

北京智风广告公司必须要建立完善的内部控制审计工作制度，使审计人员有工作标准，并且了解自身的权责。梳理出流程化、标准化操作。具体做法是智风公司首先要在公司章程中明确各个部门的工作内容和管理职责，在进行内部控制审计工作过程中，工作人员必须严格按照相应的工作标准开展工作。在每个阶段的结束后，工作人员必须提交总结报告。其次内部控制审计工作需要细化部门的责权，然后，建立严格的奖惩制度，这样能保证审计工作合法开展，也能对审计人员约束。

基于智风公司目前监督机制的不足，必须要完善并健全监督机制，使公司的各项工作有序开展。具体做法是智风公司首先应加强精细化管理。因为内部控制审计体系构建的复杂性，所以加强精细化能推动所建体系更加地完善。在内部控制审计过程中，智风应安排专门人员对审计准备情况、开展过程、审计结束的整体核查情况进行监督管理，之后要将所开展的监督工作整理成书面报告。其次，智风应设立专门的监督审计部门，监督内部控制体系构建工作，及时发现可能出现的疏忽和漏洞，并督促相关人员和部门及时改进和调整，这将使内部控制体系构建工作能够真正落到实处。智风还可以融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。例如，应审查涉及资金流动的业务，并且必须避免重要业务单人全程处理。

　　五、结束语

随着现代市场经济的深入发展，企业的内外发展环境也日益复杂，企业面临着各种各样的风险。企业内部控制审计工作主要是通过不断完善其内部控制体系建设来确保内部控制水平。企业内部控制审计不仅可以加强和改善企业内部经营管理，加强企业内部监督，还可以有效提高企业的市场竞争力和经济效益。北京智风广告有限公司的内部控制审计工作虽然开展已久，但其内部控制审计依然存在着较大的问题，尤其是在审计机构、审计制度、人才建设以及审计目标和重点等方面表现的尤为明显。因此北京智风广告公司应从多方面着手采取有效措施，才能够不断改进企业的内部控制审计工作，提高内部控制审计水平。

　　参考文献

[1]胡赟.企业内部控制审计策略研究[J].经贸实践，2015(15)：33-35

[2]迟颖颖，涂建明.中美资本市场发展内部控制审计的殊途与异果[J].商业研究，2019(04)：97-105

[3]王见.内部控制鉴证与内部控制审计的实践思路解析[J].财经界(学术版)，2016(01)

[4]李智勇.内部控制审计与会计信息质量相关问题分析[J].现代国企研究，2015(24)：99-100

[5]张后军.内部控制审计下会计信息质量的提升策略[J].辽宁经济，2019(01)：60-62

[6]任永宏.内部控制审计存在的问题与对策[J].财会学习，2016(08):136-138

[7]张茵茹,周赛.浅析企业内部控制审计中存在的问题及策略[J].品牌，2015(12):148-249

[8]王文娴.审计内部控制的问题研究[J].时代经贸，2019(07)：98-99

[9]王乾伊.企业开展内部控制审计的关注点和方式方法[J].中国内部审计，2013(04)：71-72

[10]程国栋.中国企业内部控制审计问题[J].环球市场信息导报，2015(11):67-68

[11]丁红燕,王竹泉.我国上市公司内部控制审计:现状及改进策略[J].财务与会计，2015(08)：58-60

[12]张艺.论公司内部控制审计的总体特征与完善建议[J].中外企业家，2019(06):23

[13]黄竞.上市公司内部控制审计存在的问题及对策[J].中国内部审计，2015(04）：24-27

[14]中注协发布企业内部控制审计问题解答[J].中国注册会计师，2015(03):26

[15]林春雷，冯雪玲.ZJN公司内部控制审计案例研究及启示[J].环渤海经济瞭望，2018(02)：108-110

　　致谢

时光荏苒，大学四年的时间转瞬而逝，也意味着我的学生生涯即将结束。这四年我收获了知识、收获了珍贵的友情，更收获了成长。海南大学的四年学习生活也必将成为我的人生经历中难忘的时光。

大学四年中需要感谢的有很多。首先感谢我的论文指导老师：胡秀群老师！本论文在胡秀群导师的悉心指导下顺利完成。导师严谨的治学态度、渊博的专业知识也深深影响着我。从论文的选题到完成，每一步都在导师的耐心指导下完成，所以在此，再次对老师道一声:胡老师，谢谢您！

其次，我很感谢我的室友们，感谢她们和我一起度过大学四年的时光，让我收获了珍贵的友谊。我们一同出游的欢乐时光、海边的嬉戏打闹、椰林的舒适小憩，我会一直记得的。

最后，感谢父母一直以来对自己的支持与关爱，接下来，就该我来回报他们了！希望父母身体健康，工作顺心，一切顺意！