中小企业会计规范化问题分析及对策研究

第1章绪论

1.1研究背景

在XXX市场经济中，中小企业有着重要的地位。中小企业的健康发展不仅能打破大型企业的垄断，维护市场经济的公平竞争，而且对于缓解当前紧张的就业形势有着重要的作用。最近几年，我国中小型企业有了长远的发展，为XXX经济的发展做出了巨大的贡献，成为我国经济发展的巨大推动力。随着改革开放以来中小型企业的不断发展，中小型企业的发展核心已经由量转为质，在这一过程中中小型企业的总体数量稳定增长，但是中小型企业的存活年限依然较短，很难实现可持续发展。这一现象的根本原因是中小型企业在公司治理活动中存在着各种各样的问题，而会计工作就是其中的一项突出问题。这些问题的存在制约和妨碍了中小型企业的健康发展。

1.2研究的目的和意义

本次研究的目的就是找出中小企业财务会计规范化存在的问题及成因，对症下药，并提出相应的解决方案和预防措施。

规范的会计核算体系，是企业实现长远发展的基石。企业会计核算体系不仅能整合企业内部的信息和发展策略，而且能够对企业的综合实力进行有效保证。但是大多数中小企业目光短浅，太看重于眼前利益，从根本上屏蔽了能够影响和创造企业利益的重要因素。因此，会计核算体系逐渐的规范化是做大以及做好企业的重要条件和根本基础。忽视会计核算体系的规范化能够使企业出现内部信息不准确、不完整的情况，并且对企业的后续工作到来巨大的不便和不利。

解决中小企业内、外部影响企业发展的因素，使企业快速、高效的发展。解决中小企业会计规范化的问题，可使促进我国经济水平的提高，因中小企业中存在着很多逃避纳税的现象。

二、中小企业的概念与特点

（一）中小企业的定义

根据2011年国家四部委制定颁布的《中小企业划型标准规定》的界定标准，中小企业是指那些职工人数在1000人以下、销售额在40000万元以下的专业从事生产、加工、制造、销售的“独立所有、自主经营、自负盈亏”的中小规模经济实体。简而言之，中小企业是相对于所处行业中规模大的大企业而言的较小的经济单位。

（二）会计规范化

主要包括会计核算规范和会计基础工作规范。会计核算规范要求按照真实发生的经济事项和相关会计准则的规定进行会计处理，真实反映经济活动的过程，不能歪曲反应。企业是否具有持续稳定的经营能力、是否依法纳税、财务人员配备是否充足、财务软件是否合适都是会计核算规范的内容。会计基础工作规范的主要内容如下：设置计岗位、任命会计人员、设置会计机构、会计人员的职业素养的要求、监督检查会计工作、规范会计交接工作流程、管理印章和票据、设置会计科目、管理会计凭证、财会报告等。

第2章中小企业特征

2.1灵活，有创新力

中小企业与大型企业相比组织灵活性更好，中小企业经营富有弹性，企业生命力旺，并且相对于大型企业来说市场应变能力更加强。中小企业依靠其强大的创新能力和灵活性在激烈的竞争中生存下来。但相比大型企业，中小企业经营规模小，投入资金不足且融资困难，创新能力和市场开拓能力也处于劣势低位，这都是阻碍中小企业发展的重重大山。

2.2企业规模小，行业涉及较广，业务单一

为数不少的小规模纳税人主要靠内积和亲朋好友借款，金融机构和银行提供资金但数量非常有限，资金投入少。中小企业的行业涉及较广，有食品加工、服装加工、服务业和高科技产业等。但他们不注重多元化经营，只侧重于业务流程简单的某一产品或业务。中小民营企业在刚开始起步的时候，只有很小

的生产能力，几乎没有什么市场竞争力，为了避免负债过多，企业只能去进行内部融资。据有关调查结果显示，我国中小企业的创业资金，57.1%是来自个人积累，22.6%是来自家人，仅仅只有6%是从银行贷的款。随着企业发展的越来越大，只有当内部融资不够用时，企业才会去进行外部融资。然而，在中小民营企业进行外部融资的过程中，却常常会遇到一系列的困难，主要是难以获得银行贷款和间接融资。在缺乏资金的情况下，中小企业的规模一般都比较小。但是中小企业涉及的面却非常的广，原因主要是：第一，企业的领导者通常喜欢盲目的对外投资，期望得到高额的回报，但是并不是所有的投资都会成功。第二，中小企业作为市场的细胞，XX部门都会给予一定的支持。第三，市场经济条件下，中企业的经营或多或少会受到许多外部条件的影响，很多企业会扩大自己的经营范围，来分散自身的经营风险。但是其涉及的业务却十分单一，正是因为以上三个原因导致了中小企业的运行模式很尴尬。

（三）中小企业组织结构简单，组织制度缺失，人员十分有限

中小企业多数是由私人老板自己勤劳奋斗多年的自有资金创办的，可是他们由于缺乏相关理论和实践经验，对于有关企业的制度管理和组织结构并不清楚，并且他们也觉得没有必要。中小企业一般分为独资企业、合伙企业和有限责任公司三种组织形式，在这之中，独资企业、合伙企业没有法人资格，可是要负无限连带责任；有限责任公司具备法人资格，但是可以只依据其出资额负担有限的责任。可是无论施行哪一种形式，中小企业一般都会采用集权形式，它们的经营和组织机构基本上都很简单，管理层

次相对来说很少，虽说其也有一定的优势，比如信息传达的很快，并且很少失真，不过很容易出现”一言堂”，影响决策的正确性。

人才的缺乏，是阻碍中小民营企业成长的一个重要问题。基于社会上广泛存在着对中小民营企业的不信任，大多数人不太愿意到中小企业工作，有的即便是进去工作了，一般都不会待的太久。一般来说，企业的人员流动十分的频繁，不利于是企业的成长的。人才不愿意到民营企业工作、民营企业留不住人才有如下几点原因：中小企业倒闭率高，造成工作的不稳定；中小企业多是家族领导，外人得到升迁的机会少；中小民营企业福利差。多数中小企业都有人员流动性大，企业缺乏向心力，缺乏团队精神等问

题。

2.3管理水平不高

中小企业通常管理水平不高、不科学且观念陈旧传统，没有接受过科学的管理知识。员工的积极性严重受损，因为在员工选择方面通常是近亲不近贤，家族式管理普遍存在，不仅使员工的事业发展空间小，也使得企业管理缺乏制度化、规范化和程序化。此外，由于员工人数紧缺，往往一人身兼数职，不相容岗位没有分离，财务不够透明。（四）中小企业的经营管理经验严重不足

管理大师德鲁克说，企业的宗旨是创造顾客，有顾客才有盈利可言，而企业的职能则是营销和创新，好的营销手段和创造性思维是企业成功的垫脚石。就创新来说，大多数的中小企业并不重视创新，也不具备创新的能力，可是真实情况却是中国的中小企业几乎没有创新。过去20多年，我国中小企业仅仅

只是在做销售，而不是做营销。只要是能提升销售量，什么“招”都使。销售体现的是一种重利轻市场的思维，而营销往往以长远的战略眼光确定大的方向和目标，它能更适合市场，是一种以市场为本的谋利思维。所以说，一旦中小企业销售规模越做越大，各种矛盾就会爆发。先有市场后有销售，所以中小企业应该是要以市场为先的。中小企业缺乏高效的管理。1、人事方面观念更上时代的发展，企业在招人的时候，有血缘关系的优先，忠诚老实的优先，灵活顺从的优先，才能和创新却是被忽视的，不欣赏员工的主观能动性；2、管理方面，权利过于集中，很少授权给下属，极大的影响了从业人员的工作积极性。企业主施行的是家族式管理，为家族成员谋取利益，忽视了从业人员的切身利益；3、管理十分随意，离制度化、规范化和程序化相距甚远。奖惩没有制度，或是有制度却形同虚设，财务不透明，经常弄虚作假，不重视精神激励，只注重物质激励，而精神必须要与物质同步；4、只重资本积累，不重市场，这样的资本是站不住脚的。没有市场的资本是不能长期保值的，它具有很高的风险。

中小企业和大型企业相比更容易逃避税收和债务在我国，税收资金的优惠政策是向国有企业倾斜的，大型企业基本上都有很强劲的国家政策支持，咱们国家的政策是以企业规模和所有制来制订的,更多关注大企业的利益，忽视中小民营企业的利益。相关政策规定，个体工商户是不具有一般纳税人资格的，因此是没办法领取到增值税专用发票的，这就意味着增值税的进项税额不能抵扣；其实很多中小企业是有完善的财务会计制度和完备的账簿的，但是由于达不到生产性企业50万元产值，流通性企业80万元销售额的标准，也不能抵扣其进项税。并且，国有企业可以先上缴税款一段时间后又退还回来，非国有企业就没有此等待遇。在上述情况下许多中小企业为了能取得更大利润，采取各种措施来使自己少缴税，会出现逃避税收就不足为奇了。

第3章中小企业财务会计规范化存在的问题

(1)会计基础工作薄弱，建账不规范或不依法建账，有章不循，有法不依。当前，中小企业正处于新旧体制转轨阶段，部分企业经营不佳，低效率、低效益现象普，不少企业会计机构人员站在个人或小团体利益上，不是如实反映企业经营活动，而是成为部分经营者营私舞弊、掩盖真相的“合法”工具，造成企业不按规定建账、账目严重混乱，账外设账或xx会计凭证、会计账簿和会计报表，私设“小金库”，偷税漏税，使会计基础工作有章不循、有法不依、弄虚作假、违规操作，隐瞒企业真实的财务状况和经营成果。

(2)重核算，轻管理。从工作职责和工作范围上看，会计人员大多只管完成自己职责范围的记账、算账和报账工作，与其他部门配合较少。从提供的信息上看，提供的产量、产值成本、销售额、利润方面的数据较多，而对资金的如何有效利用、成本费用如何下降、盈利能力如何提高等企业管理深层次问题研究的较少。重核算、轻管理的现象普遍存在，造成会计部门与其他职能部门联系少，不能有效地发挥企业整体功能，改善企业经营管理，提高经济效益。

3.1会计人员整体素质不高

企业的经营质量很大程度上是由会计人员决定的，会计人员的专业技能和综合素质越高，企业的经营质量也越高。就现状来看，大多数的中小企业对会计知识利用程度低，流于表面，只用来进行日常的会计业务，并没有对会计知识整合运用进行业务分析和数据分析。除此之外，家族式的管理，降低了对会计从业人员的要求，很多会计无证上岗并且不重视对会计人员的定期培训也导致了会计人员整体素质偏低的状况。同时，中小企业竞争力低，发展空间小，在人才吸引方面处于劣势，这也大大影响了会计人员的综合素质，降低了工作效率。

3.2会计核算工作缺乏制度约束

会计核算不仅是企业会计管理工作的重要组成部分,而且也是决定企业会计工作是否规范的重要因素。目前中小企业并不重视会计核算,会计核算模式不够科学,资金情况不清晰透明，账目十分混乱，这导致企业会计信息无法正常使用。比如某中小企业计划通过实行“互联网+”战略，为企业提供决策辅助，但在具体实施的过程中发现该企业的会计账目相当混乱，无法录入准确数据，导致的结果是先进的管理理念无法实行。

企业会计制度的规范化建设是会计工作更加规范的核心，会计工作的成功与否根本在于制度。但当前的会计制度存在很多问题。首先，对某些中小企业来说会计电算化成本及较高，目前还处在手工记账状态，不仅使会计核算效率低下而且给了弄虚作假和xx腐败者可乘之机。其次，中小企业的经营权和所有权的叠加，经营者不能正确处理自身权力与企业发展的关系,不能正确处理企业资产与个人资产的关系,导致会计制度十分混乱,影响会计实效。

3.3会计监督力度弱

一般情况下会计人员会受利益诱惑或人际关系等因素的影响，不受道德和法律的约束，甚至出现违法行为。这是因为中小企业缺乏完善的内部监督机制，使得会计监督在中小企业中的作用大大减弱。另外，由于外部监督机制不健全，会计人员成为企业所有者从事非法活动的帮手，不仅在企业中影响恶劣，而且破坏了国家税务工作的秩序。

3.3.1内部监督缺失

首先，由于中小企业规模较小，业务单一，主要是民营家族企业，利润是他们追求的主要目的等经营的特征。因此，减少纳税，降低成本，应对工商局、银行等部门核查是会计工作的主要违规点，忽视了企业财务管理的影响所必须的因素，忽视了企业内部会计制度的建立，所以缺乏会计内部控制制度。

一部分中小企业没有建立完善的会计监督机制，使得会计管理工作已经失效，会计监督职能相当薄弱。另一部分企业经营者的权力越大，他们认为会计监督就会影响到企业的控制权，所以取消内部监督和内部审计，会计工作不可避免地会有很大的问题。如一些中小企业会计职能分工不明确，出现一人负多则的现象，甚至会计工作任人唯亲，严重缺乏监督，甚至放任不管，掩耳盗铃。由于“家族式”管理模式，中小企业会计监管功能弱化，使得会计监管流于表面，并且存在于大部分企业之中

3.3.2外部监督的缺失

首先，国家和社会监督是中小企业会计核算规范化必不可少的部分。如果缺失了对国家和社会的监督，就算企业内部监督力度很强，外部监督不仅不能发挥作用，也促使了企业内部监督实力减弱，审计市场的开放也面临巨大挑战。其次，国家全力投入大型国有企业，造成了对中小企业会计的规范的不重视，虽然制定了《小企业会计制度》，但忽视了中小企业会计工作规范化管理问题，对实施《小企业会计制度》的反馈的收集不足。由于缺乏相关部门实施监督检查，制度没有真正被执行，这对我国中小企业会计信息化质量问题带来很多劣势，长时间后难以评估我国中小企业的发展状况和未来的发展趋势。所以需要加强国家和社督，借助外部力量来净化行业环境。

第4章中小企业财务会计规范化存在问题的成因分析

4.1企业自身内部原因分析

4.1.1经营者忽视法律，缺少诚信意识和社会责任感。

在某些经营者眼中利益高于一切，注重追求利益却将法律的严肃性和强制性抛于脑后，忽视财务管理制度，想方设法打擦边球，违背诚信的底线，顶风作案粉饰报表，给社会带来了严重的负面影响，破坏了社会风气。

4.1.2岗位职责不明确，管理工作存在隐患。

在很多中小企业中存在着这样一种现象，岗位职责不明确，不相容岗位不分离，忽视这一重要的会计原则。很多会计人员除了负责本职工作外，还要承担银行和现金日记账，企业票据录入、报销，签发财务支出等业务。这中现象不仅会导致资金随意挪用，出现假账和坏账而且会计监督的职能失去了应有作用。

(2)单位负责人管理理念陈旧，会计职业判断的独立性受到制约。单位负责人思想观念的取向将直接影响和决定着单位的管理模式、制度、具体做法和管理的实际效果。一些单位的领导同志听不进不同意见，更不允许下级人员变更他所确定的管理模式；一些单位领导以不懂会计和财务管理为借口，但又不能主动地学习财经法规和会计基本知识，更听不得会计人员的建议。相当多的会计人员都处在听了领导意见会计证难保、不听单位领导意见就业位难保的两难之中，会计职业判断的独立性受到企业微观会计环境的限制。

(3)企业内部会计管理缺位。受单位领导及会计人员素质的影响，中小企业的会计管理工作多数没有经过系统的设计，也没有分期的规划目标。企业经营不稳定，没有长期打算，再加上会计人员更换频繁，更加剧了这种管理体制上的混乱局面。会计人员只管眼前及表面的事务，根本无心搞业务建设；有些单位的管理混乱、信息失真。这些现象都说明了单位没有内部控制的职能

4.2企业外部环境原因分析

4.2.1生产力较为落后，会计职能难以充分发挥

由于中小企业规模很小，生产力相对落后，管理水平的不高，所以对高层次的人才需求较低，从而导致了会计职能若化现象出现。一个企业的各项制度健全是会计职能发挥作用的基础。制度越完善越能发挥会计在企业财务数据处理和管理方面的作用。

4.2.2执法力度不够，监管力量较为分散

虽然《会计法》对会计的各项职责做出了明确的规定，但从现实情形看，会计工作仍缺乏严格和完善的监管机制。多方面因素导致会计监管没有达到理想的效果，如XX审计、社会审计和银行监管还没有形成相互协作的监督机制。此外，一些地区执法不严等问题，导致会计监管处于似有似无的状态，更容易滋生违法犯罪的现象。

第5章解决中小企业财务会计问题的主要对策

5.1提高会计人员综合素质，推进会计队伍建设

会计人员的专业性和职业素质差，不仅影响企业的短期收益，也对企业的日后强大发展带来严重损害，因此很有必要规范的加强对会计人员的专业性的继续教育，以此来面对不断变化的市场规则。企业制定完善的会计人员培训和考核制度，可与薪资挂钩。比如不仅可以定安排一些会计日常工作的实践培训活动和财务管理知识的课程学习，进行定期考核，还可以定期对会计人员开展道德教育，以形成良好的职业道德素养，优化社会风气，肩负社会责任。

会计机构应该严格执行会计人员的管理办法，不仅要求会计人员遵守会计职业道德，而且必须通过相关证书的职能考试，加强考试的公正性和公平性，还应担负起社会会计人员的继续教育制度，完善教育内容，注重实质，不流于表面。除此之外，在会计人员招录时，加强对其专业知识和职业道德的考核，以便能专业的完成财务工作，为公司长远发展储备和培养更好的人才。

5.2加强企业会计电算化升级步伐

中小企业必须严格执行会计核算原则。中小企业的会计人员会计核算水平和职业判断能力相对不高，所以为了提高中小企业的会计信息质量和规范小企业的会计行为，就必须遵守会计核算的13项基本原则，这13项基本原则保障了会计信息的质量，并且对会计信息进行准确的确认、和合理的修改。企业会计人员要与企业高管人员在思想上对其保持独立，并且要监督高管人员的行为，防止出现越权行为。企业高管人员从财务用拿钱时，必须要按照会计原则进行记账，对于资金的使用也必须按照企业财务预算执行。虽然中小企业会计核算中存在着很多问题，但是只要找到问题发生的原因，对症下药，科学合理的解决这些问题，那么就可以规避掉可能发生的会计风险，会计核算工作也将正常、有序的发展。

同时完善会计电算化操作手册，推进会计电算化升级。在实际工作中，很多企业没有完整的财务核算软件操作指引，即使有也时软件公司的标准版操作手册，此手册针对性不强，只能做一般指引。对于中小企业而言，每一个步骤的操作指引均应形成文档制度化。有针对性的操作指引不会因财务人员的变动而导致信赖人员认知上的断层，有利于管理规定的延续。

5.3建立适应中小企业发展的会计制度

值得我们重视的是，会计政策并不符合中小企业的现状。因为国家制定会计政策时，以国有和大型企业为准则，没有认识到中小企业与他们存在的巨大差异性，我们要在遵循市场规律，明确企业会计核算主体的前提下，以中小企业经营规模小、经营流程简单的现状出发，建立更加符合中小企业自身特点的会计制度体系；除此之外，切实有效地帮助中小企业会计提高工作质量也是我们努力的方向，如从技术支持、融资渠道、税务优惠、社会服务等方面，进行深入研究，解决中小企业因技术和融资等因素而导致的管理水平低下和发展规模受限的问题。

在大部分中小企业中，企业经营者没有做到个人与企业账目的分离，应严格严格做到个人费用与企业支出的严格区分，让企业账务有规则可循，符合应有的会计规范。比如，公司支出的费用明确办理手续，附上原始凭证，并相关负责人签字之后方可报销。实现规范化的基础是法律制度的完善，仅靠自身约束，无法达到理想效果。

5.4加强内外部监督

5.4.1加强内部财务会计控制

内部会计制度的核心是实现权责分明、互相监督、相互制约的内部牵制制度。建立内部财务会计控制体系可从以下几个方面来实现：

建立不相容岗位分离制度。该制度的核心是“内部牵制”。如登记明细账和总账不能由一人担任。中小企业要遵守职务分离的原则，合理设置会计工作岗位职能。

建立健全授权审批制度。授权审批制度的缺乏及各部门间职能边界模糊是中小企业财务会计不规范的重要体现。为此，企业应对所有经济业务进行分类，制定合理的授权审批制度。以工业企业为例，可以建立生产性采购支出、非生产性采购支出、办公用品及其他费用支出的授权审批制度，企业管理层在各自的授权范围内行使职责和承担相应的责任。

内部审计制度的建立。在建立健全的内部财务会计体系的基础上，中小企业应逐步建立内部审计审核制度。与外部审计不同的是，内部审计往往是审核经纪业务的发生是否符合公司管里流程的规定，目前的流程制度是否适应公司管理需要，以帮助企业发现漏洞，梳理管理流程，提高管理水平。

5.4.2加强外部监督

仅仅依靠企业自我约束，难以实现会计工作规范化，通过发挥XX的力量，来加强外部监督。XX部门可以加强调查研究，不断完善中小企业外部监督制度，加强违法犯罪的处罚力度。其次，XX部门可开通中小企业服务专门渠道，切实解决中小企业反映的各种问题，积极协同各方，真正做到为他们服务。

财政部门应采取强有力的措施督促中小企业依法执行会计制度。如会计人员必须持有国家财政部门认可的资格证书上岗,否则予以惩罚。财政部门应该指导中小企业会计人员建立正确的健全完整的账簿体系，推进会计电算化升级，监督中小企业建立完善的内部会计制度，完善会计人员的继续教育制度。

只有实现内外部结合，才能实现会计规范化，稳固中小企业的发展!

结语

通过查找相关资料完成了本论文，在此过程中我了解了我国中小企业在会计规范化问题上存在严重的不足。在此我认为中小企业应该积极反省自身是否在会计核算上有重大疏漏，同时意识到会计核算不规范所带来的问题严重性，采取强硬的措施，以此打破中小企业寿命短的问题。同时随着国家制度的不断完善和科技软件的不断进步，中小企业将会完善自身缺陷，为企业带来利润的同时也可以为国家的经济发展做出自己的贡献。经济越发展，会计工作就越显重要。随着我国市场经济的发展

造成中小企业会计工作不规范的原因有很多，本文首先通过对中小企业的定义与特点进行认知，进而联系到实际会计工作中去，发现其存在会计工作不规范等问题，再根据有关资料进行深入的探析，找出产生这种情况的原因，最终结合自身实际情况寻得解决办法。

中小企业会计规范化的问题在社会发展中具有战略意义。随着激烈的市场竞争，如果企业没有规范健全的财务管理制度和良好的财会记录，很可能在竞争中被迅速淘汰。因此，促进中小企业会计规范化的工作是促进中小企业发展的重要途径，对促进国家经济发展有着重要意义。中小企业重视会计工作规范的开展，将有利于为其降低成本，提供准确的会计信息，有利于促进中小企业加强经营管理，提高企业整体素质和经营管理水平，提高企业整体素质和经营管理水平。所以，中小企业应在XX已出台和即将出台的一系列有利政策基础上，规范会计工作秩序，强化财务管理，提高竞争实力，从而在激烈的市场竞争中健康、稳步发展，为社会做出更大的贡献