摘要：随着企业改革的不断深化和企业间的资产重组力度进一步加大，企业规模迅速扩张，集团公司大量涌现，随之而来的是企业内部财务资金制度建设相对滞后，财务资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益显露。加强和改善企业货币资金管理是实现管理稳定，推动企业管理工作的重要环节，必须采取有效措施加强和完善企业货币资金管理。本文通过对货币资金管理的研究，提出了货币资金管理的问题，然后根据实际情况说明管理的对策。另外，本文通过“汉商纺织有限公司”货币资金管理的研究，证明资金管理对企业货币资金管理实践有一定的指导意义。
关键词：货币资金；管理；对策；货币资金管理理论
（一）货币资金管理概念
货币资金管理的目的是在保证生产经营活动所需货币资金的同时，减少货币资金持有量，而将闲置的货币资金用于投资以获取一定的收益。要求即要满足日常货币资金的正常需求，又能充分利用闲置货币资金，增加企业的收益。就是要求在降低企业风险与增加收益之间寻求一个平衡点，确定最佳货币持有量。货币资金管理另一目的是企业要保证货币资金的安全、收付合理与合法化。货币资金的安全性，主要是指货币资金、印鉴和货币资金相关的票据的安全性，如需要有防盗措施、空白票据签发人要与印鉴保管人分开。货币资金的收付款要有适当的审批程序，会计人员要审核程序是否合法，印鉴及签字是否真实，是否有伪造，经济业务是否真实，是否是公司开展的业务等。
（二）货币资金管理的内容
货币资金管理主要有三方面的内容：
1，货币资金的日常管理
货币资金的日常管理，是尽快收回应收账款，增加货币资金流入量，同时，在合理的情况下，尽可能使用各种信用工具，延迟货币资金流出。货币资金收入管理。货币资金收入管理要考虑三个问题，如何减少客户付款的票据的邮寄时间；如何缩短票据停留在企业的时间；如何加快货币资金存入企业银行帐户的过程。可以采用“集中银行法”和“锁箱法”来实现上述三个目的。
2，货币资金的预算编制
企业应对一年的收支编制出货币资金预算，合理预测货币资金的收付时间，提高货币资金的利用效率。编制货币资金预算：预测各个月份货币资金的流入量；预测企业各月货币资金的流出量；对货币资金统筹安排，确定货币资金余缺，根据余缺确定投资或筹资方案。
3，货币资金最佳持有量的确定
企业应充分利用货币资金，降低货币资金成本，确定一个目标货币资金持有量。最佳货币资金持有量的确定有三种方法：
(l)因素分析法。根据上年货币资金实际占用额及本年有关因素的变动情况对不合理的货币资金占用进行调整。
(2)周转法。是指根据货币资金周转期来确定货币资金持有量的方法。货币资金周转期是从货币资金投入生产经营活动开始，经过生产经营过程，最终转化为货币资金所需的时间。
二、汉商纺织有限公司财务现状
汉商纺织有限公司是一家工贸一体的，从事纺织面料和服装出口的民营企业，它的前身是成立于1994年的无锡市恒信纺织品有限公司，并于2002年12月获得进出口经营权。公司属下有一家年生产能力80万件的服装生产厂－无锡星恒制衣有限公司和一家专门从事服装辅料经营的公司－无锡汇商服饰辅料有限公司。公司集贸易和生产于一体，具有多年纺织品贸易的经验和一批训练有素的业务和管理人才。目前设有制样中心、业务部、面料部、QC部及行政和财务部门。公司地处中国重要的纺织、服装生产基地—无锡，经过多年的业务运作，与多家面、辅料及服装生产厂家保持着良好的合作关系。公司注重品种开发和市场拓展，目前的出口地区包括：X、加拿大、澳大利亚、新西兰、欧洲、南美、南非和中东地区。
三、汉商纺织有限公司在货币资金管理中存在的问题
（一）短期偿债能力强，但货币资金持有量过大
所谓库存现金是指企业财务部门所掌握的用于零星开支的现金。由于库存现金是所有货币资金中最为灵活和方便收支的一种，因此很多企业会在日常工作中利用库存现金做出违反《现金管理暂行条例》规定的事情。在汉商纺织有限公司库存资金管理中，另一种很常见的问题就是坐支现金。所谓坐支现金是指企业收到现金以后不往开户银行里存，直接从收到的现金中开支。企业支付现金，可以从企业现金限额中支付或从开户银行中转账提取，但不得从企业现金收入中直接支付。坐支现金问题的严重性因为关系到企业的会计核算和国家对企业经营状况的监督。
汉商纺织有限公司2009年12月资本金为500万元,总资产为5,771,473.55元，其中流动资产为5,582,337.14元，固定资产为189,136.41元。货币资金为4,876,259.84元（经调查，2009年12月银行月末余额对账单银行存款余额为1,925,620.84元，库存现金为425,637元，剩余的2,005,002元在张实个人账户里，520,000元用于张实借一些好友借款。）负债总额为1,220,139.36元,占资产总额的84.49%,随时可用的资金很多。其中流动负债为1,220,139.36元。资产负债率为21.14%。在负债总额中，流动负债为1,220,139.36元，占负债和权益的总额的21.14%。所有者权益为4,551,334.19元。综上所述,汉商纺织有限公司的短期偿债能力强，但是由于大量占用资金，减缓了流动资产和速动资产的周转速度，资金也不能充分发挥有效的使用效益，进而影响公司的长期生产经营效果。
（二）资金预算编制缺乏科学性
汉商纺织有限公司预算管理流于形式公司虽然有了资金预算，但并没有将其与生产经营活动的安排有效结合，资金预算流于形式。由于汉商纺织有限公司缺乏科学的依据来指导资金预算的编制，使资金预算并不能对整个生产经营活动起到约束作用。另外，在汉商纺织有限公司生产资金预算编制的方法、手段、流程以及辅助措施上都缺乏一定的科学性，不能按照严谨的程序和科学的布置进行编排，必然会导致生产资金预算流于形式，起不到真正的资金控制效果。使用缺乏科学编制的资金预算,使资金预算不能对整个生产经营活动起到约束作用,虽然有了资金预算,但并没有将其与生产经营活动的安排有效结合，在生产资金预算编制的方法,手段,流程以及辅助措施上都缺乏一定的科学性,不能按照严谨的程序和科学的布置进行编排,都起不到真正的资金控制效果，现金量过大，说明资金利用率不高，造成资源浪费，影响企业发展速度。
现金量过小，则会给资金流动带来困难，严重时造成资金链断裂，汉商纺织有限公司就有倒闭的危险。因此，"最佳现金持有量"是指即满足汉商纺织有限公司资金流动所需又不影响汉商纺织有限公司发展速度的现金持有量，最佳现金持有量＝(上年现金平均占用额－不合理占用额)×(1±预计业务量变动百分比)。
从表1可以看到汉商纺织有限公司2007年的经营周期比2006年的经营周期多出一倍还多。这表明2007年公司的资金周转速度减慢了好多，一般企业设置的标准值为：200，而公司在2007年的经营周期是461.08，说明资产管理水平太差，而且偿债能力和盈利能力急剧下降。
（三）货币资金的监督检查制度不健全
汉商纺织有限公司出纳员除现金收付、银行存款访问和工作，同时保持会计凭证、账簿和所有的会计印章等；甚至有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。汉商纺织有限公司出纳和会计一人兼职。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机。汉商纺织有限公司对购入的票据财务没有设备查登记，直接交由使用部门使用，使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理使用，致使汉商纺织有限公司收到现金不上交不入账，出现侵吞公款等不法现象。预留银行印鉴不分开保管，统一由出纳一人保管，致使携巨款潜逃的现象时有发生。汉商纺织有限公司的证照，有个别管理者私下应允给别人使用，所收的使用费不上交，让个人侵吞了，使单位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用费不上交，应交的税费也没交，从而也使国家的税收流失了。
从表1可看出，汉商纺织有限公司2007年的应收账款周转率比2006年降低了2.26，应收账款周转率增加了124.86，这表明在2007年公司应收账款变现速度变慢，即管理效率变低。收账速度变慢，账龄变长，资产流动性弱。营运资金过多呆滞在应收。
（四）企业领导认识不足，管理水平不高
汉商纺织有限公司管理人员整体素质不高，他们对货币资金管理了解得很少，没有认识到货币资金管理的重要性，他们总觉得钱是他们赚回来的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，无视国家的财经法纪法规，货币资金的管理制度没有很好地得到执行，从而货币资金管理漏洞很多。汉商纺织有限公司领导没有认识到货币资金管理的重要性，货币资金管理制度没有很好的得到执行，因而货币资金管理漏洞很多。随意编造补偿费、临时工工资，甚至用假发票报销，使得真假难辨，会计监督困难。
四、加强公司货币币资金管理问题的对策
（一）做好库存现金的日常管理
遵守现金使用范围的规定；根据国家的有关规定，汉商纺织有限公司可以使用的现金范围包括给职工个人的工资、各项工资性补贴；支付给个人的劳务报酬；支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费；支付出差人员必须随身携带的差旅费；根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出。遵守库存现金限额的规定；开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。商业和服务业的找零备用现金，也必须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行，一般不得从本企业收入中直接支付有关支出，也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。
（二）建立货币资金的预算制度
实行货币资金的预算制度，汉商纺织有限公司对于完善企事业单位货币资金的管理，有着举足轻重的作用，货币资金预算提供了控制企事业单位日常货币资金流动的主要依据，也是汉商纺织有限公司评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，可充分利用资金，从制度和管理上防止挤占和挪用的现象产生。
汉商纺织有限公司编制货币资金预算，首先要根据本单位的事业发展规划、经营计划因素，由专业人员、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，从单位基层开始编制资金预算，逐级上报审查，经过单位内部各有关部门的认真研究，会计主管部门审核，最后由单位的最高管理层批准后执行。实行货币资金预算，可以避免货币资金不足和过剩的现象发生，有利于提高单位资金的使用效率，防范金融风险和提高企事业单位适应市场经济的应变能力。
（三）建立对货币资金业务的监督检查制度
由于制度是人制定的，再完善的制度也会有它自身的局限性，也会或多或少的有漏洞。再有，人或多或少都会有惰性，特别是在经济业务中从未出事或多年未出事的情况下，人相对的惰性也就表现出来了，警惕性差了，防范意识也就减弱了，在这种情况下就容易给人以可乘之机了，因此，汉商纺织有限公司应当建立对货币资金业务的监督检查制度，规范会计行为，明确监督检查机构或人员的职责权限，要依据国家有关法律法规的规定和要求，定期不定期地对货币资金业务及有关人员的岗位工作进行检查监督，健全监督制约机制。确保相关的管理制度的有效执行，单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负全部责任，保证货币资金的安全完整。并明确各级管理部门，汉商纺织有限公司内部各职能部门在各项经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度。
（四）建立健全单位货币资金管理制度并严格执行
汉商纺织有限公司要建立和完善适合各单位特点的、切实可行的货币资金管理制度，内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统进行独立评价，在执行过程中，应针对易发生问题的环节，以确定既定的制度是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理，以及单位的目标是否达到。重点从以下几个方面有效防范差错及舞弊行为，保护货币资金的安全。内部审计不仅是货币资金管理的有效手段，也是保证会计资料真实、防止xxxx腐败行为的重要措施。货币资金的内部审计的目的在于保证货币资金收付的安全进行，并检查和督促企业在钱帐分管、审批报销及货币资金管理制度的执行。没有条件的企业没有设置专门的内部审计机构也要指定人员或领导亲自不定期地检查会计工作，可以通过抽查盘点库存现金，核对银行存款来查看钱帐、帐帐、帐实是否相符以及会计资料的整齐、完整等情况来判断会计人员工作的好坏。
总之，汉商纺织有限公司要提高企业经济效益就必须加强财务管理，尤其是货币资金管理，因为货币资金管理是财务管理的中心，是财务活动的主体，是经营活动的必要条件，只有强化货币资金管理，才可有效地保证企业随时有资金可供使用，才能确保资金的安全完整不受侵犯，进而才能确保汉商纺织有限公司的永续发展。并从闲置的资金中得到最大的投资收益。
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