格力电器公司应收账款管理研究

　摘要

随着经济的快速发展和疫情的蔓延，市场竞争日趋激烈，由于市场竞争的需要，企业必须通过赊销或其他优惠形式扩大销售，合理的应收账款对企业的正常运转、扩大规模、提高销售额和市场占有率具有重要作用。但是，我国大多数企业对应收账款管理漠不关心，盲目追求高销量，没有相应的应收账款管理服务，缺乏相应的应收账款管理措施，导致以下问题:公司拥有较高的应收账款。虽然公司利润很高，但是无法保证公司资金的周转,增加了坏账的风险，过高的应收账款甚至影响公司正常运营，最终使公司走向破产。本文以格力电器公司为主要研究对象，分析其应收账款存在的问题，结合该公司应收账款财务状况以及内部应收账款的管理情况，制定出加强应收账款管理的措施，使其在激烈的市场竞争中，保持稳定持续的发展。

　关键词:应收账款管理；赊账销售；信用管理

　一、引言

近些年电子制造行业不断有新公司的涌入，企业竞争压力日趋增加。该行业大部分的公司,选择用赊账的方式来扩大公司的销售,因此该公司的应收账款管理部分容易出现问题。应收账款是企业短期资产的重要组成部分，可以反映企业资金周转速度、企业经营状况和企业发展。大多数产品现在都在买方市场上，许多企业更加重视市场份额，因此买方和卖方通常在购买材料和销售产品时使用赊销。由于赊销方式会导致企业形成应收账款，容易形成坏账损失，如果企业不控制应收账款，必然会影响企业的生产和正常经营。以格力电器公司为例探讨应收账款的影响，解决对策。应收账款是企业的重要流动资产和高风险资产。因此，必须改进公司应收账款的管理机制，加快收回账款，防止财务风险，提高业务效率。如果公司的应收账款管理不善,可能导致公司陷入致命危机，引发债务纠纷,增加公司的债务回收和管理成本。如果公司对金融风险的承受力不足，可能直接影响到公司资金周转。因此,有效的应收账款管理对于审查应收账款的质量至关重要，因为它有助于加快资金周转速度,提高使用效率，同时也有助于防止企业经营风险，最大限度地利用投资者的利益，最大限度地提高企业价值。

　二、应收账款理论基础

　　（一）应收账款的定义

应收账款被界定为贸易应收款，即企业必须向采购单位或接收单位收回的货物、产品、服务等赊销款项。当应收款发生时，公司通常与客户签订采购或销售合同或劳务合同以及偿还协议。应收账款通常是在完成销售或提供服务后设立的。根据财务会计原则，收入只有在下列情况下才可被确认为企业收入：1.企业已将与货物所有权有关的主要风险和利益转让给对方;2.企业不再拥有与所有权有关的持续管理权力，也不再控制其销售的货物；3.与交易有关的经济利益可能会对企业产生影响;4.相关收入和成本可以可靠地计量。

（二）应收账款特征

　　（一）高风险

由于应收款只是企业对其客户的应收款，企业没有重要资产，只能通过有关文件来代表应收款。因此，企业实际上处于被动地位,能否收回应收款主要取决于另一企业的财务状况和偿付能力。因此，企业可能无法收回购货价款，即有可疑应收款。因此，该公司的应收账款确实存在无法收回的风险。

（二）更多的停留时间

出于各种原因，企业的应收账款往往需要很长时间才能结清，从其成立到最终收回,导致另一方长期占用企业的资金,而且往往是无偿的。

　（三）增加业务成本

监测和管理应收账款需要工作人员，这导致人力资源和管理费用以及投资机会成本的损失。此外,为了收回旧债，企业往往需要支付更高的费用，如折扣、追索等。

　（三）应收账款的特点

应收账款是一种商业信用。应收账款涉及公司与外地办事处之间的产品销售和劳动力供应。公司产生应收帐款，表示产品销售和劳动力供应已完成。应收账款按实际认列的数额入账。应收账款是短期资产。

应收账款是每家公司生产和经营活动、赊销货物和服务、采购单位尚未收回的公司资金和服务接收单位（如公司赊销海外货物和服务）的收益，是一种形式为了扩大产品销售，增加产品销售收入或多或少的产品赊销，产品赊销成为应收账款，增加企业经营风险。因此，企业必须采取实际步骤，制定合理有效的管理办法，并妥善管理应收账款的预先防范、监督和收回，以确保合理的应收账款占用量和收款安全，避免可疑应收账款造成不必要的损失。

　三、格力电器公司应收账款管理问题分析

　　（一）格力电器公司简介

格力电器公司属于家电行业，成立于1991年，是一家集研发、生产、销售、服务于一体的国际化家电企业，拥有格力、TOSOT、晶弘三大品牌，主营家用空调、冰箱等产品。

（二）格力电器应收账款财务状况分析

应收账款的周转率可以直接反应公司应收账款的变现能力，应收账款周转率越高，说明公司收回该项应收账款的越快。应收账款周转天数越大，说明公司能够收回该项应收账款的天数越长，能够产生坏账的机会就越大。

格力电器2016年应收账款的周转率为3.2次，2017年为3.75次，2018年为3.58次，2019年为3.98次，2020年为3.6次。从表3.1可以看出，格力电器的应收账款天数变化不是很大，但总体也呈现下降趋势，应收账款周转率变大，可以使公司的资金流动加快，提高公司的收账速度，从而公司的周转速度也就随之加快。

虽然格力电器近些年的应收账款周转率有所提高，应收账款周转天数有下降，但是和同行业的公司来对比，还是有所差距。

应收账款直接影响一个公司的资金使用效率，应收账款周转率越大，说明该公司的应收账款收回的越快。根据数据显示，应收账款周转率在7.8%以上最为合适，但又根据行业不同，该项数据有所变化，根据五个通讯行业的上市公司的数据可以看出，应收账款周转率从6.83-46.16次不等，同行业经营规模相当的公司却存在如此大的差异，说明各个公司的内部管理水平也是相差甚多，领导层对于应收账款的重视程度也存在差异。格力电器的应收账款周转率和应收账款周转天数远低于上表几个公司。虽然近些年格力电器的应收账款周转率有所上升，但和上表中最低的立讯精密也还是有一定的差距。立讯精密公司和睿创公司，从2016年的3.61和2.42到2020年的6.83和7.14,他们的应收账款周转率增长很大。由格力电器和上表中的平均周转率相比，格力电器每年都低于这个数值，再看应收账款周转天数，变现好的公司应收账款周转天数可以达到7天，稍微差一些的也可以达到40天，应收账款周转天数的社会平均值在46天，格力电器的应收账款周转率最低高达95天，远远高于社会平均的应收账款平均收款天数。因此，想要提高应收账款的质量，格力电器在财务方面应该采取措施提高应收账款周转率和降低应收账款周转天数。

　（三）格力电器应收账款管理制度分析

格力电器关于应收账款的制度主要有如下几点：1.对于刚入账的应收账款由会计管理每月做好相应的冲销和记账2.根据账龄的时间长短，每月定期上报财务主管，由财务主管进行总结，按应收账款的情况进行计提坏账准备，并及时做好财务报表，定期和客户银行进行对账。

3.财务主管应及时和销售主管进行沟通，由销售人员去进行催收。4.财务人员负责管理所有应收账款，监测和分析客户的业务情况和支付能力，及时了解客户持有的资金数额和转账数额，并确保收回应收账款。应按照客户类别对应收账款进行分类，信用期内的应收账款应立即提醒客户履行其义务，不应放松管制，以免进一步拖延付款。应收账款在信用期之后，卖方应向销售部门负责人提交分析说明和追收措施，供其审查。5.将销售人员以收回的货款与未收回的货款的比例与本人的业绩的5%挂钩，从而提高员工的积极性。6.财务主管和销售主管主管及时沟通，以减少公司损失。7.销售业务人员工作调动，该销售业务人员经办或接管的应收账款应作为主要内容逐笔进行交接，后任业务人员必须接任应收账款清欠责任，发生逾期呆账、坏账的，应根据具体情况同时追究前任、后任销售人员的责任。8.销售人员在收账过程中，避免与客户的冲突，必要时应采取法律的手段。

格力电器的应收账款管理制度存在很多问题。（一）没有成立相应的信用管理部门，在公司发生业务前对客户进行相应的分析，发生了应收账款以后及时建立信用档案。（二）销售部门或者财务部门没有建立相应的，针对不同信用客户的信用评估等级，并根据不同等级的客户做出不同的措施以及优惠政策。（三）没有完善对收账责任人的激励政策。

　　四、完善应收账款管理的措施

　　（一）加强应收账款的事前控制

在战略实施以前，确定好正确有效的战略计划，避免过度依赖赊销方式，可以防患于未然，容易被员工接受。格力电器公司加强事前控制可以分为以下几点：

销售部在获取市场份额的前提下，不应以牺牲公司的账期为代价。各个部门应以公司利益为重，相互协作。

格力电器公司并没有信用管理部门，应建立信用管理部门，完善应收账款合同的审批流程。市场开发出新的客户以后，应先建立一份简略的客户信用档案，标注上客户的信用额度以及资信调查，由市场部领导批准以后递交财务部，财务部针对该公司公开的财务数据进行财务分析，分析该公司经营是否存在问题，对市场部提交上来的资料进行补充，由财务部主管审核签字完毕以后递交信用管理部门，由信用管理部门根据公司应收账款管理政策将客户分级，分配专人进行以后的收账。完整的赊账流程走完以后，市场部人员在与客户签合同时应标明付款时间，方式以及违约责任。合同完成以后，收账责任到人，避免各个部门互相推卸责任，同时也避免应收账款收不回来或者只能收回一部分给公司带来的损失。

（二）加强应收账款的事中控制

公司应定期组织培训销售人员学习会计知识，在提升员工专业技能方面给予更多的精力和支持。首先应针对业务人员关于客户的风险评估能力进行更深层次的培训，使业务人员能够及时的分清客户适用什么等级的信用制度，以减少企业的风险。其次，深入培训应收账款产生坏账以后对于公司的现金流等方面的影响，从而提高业务人员对于应收账款的重视。最后，加强员工的法律意识，必要时应采取法律手段维护公司的利益。

财务部应每个月底对所有客户的应收账款余额统计，做好坏账的计提，收到货款以后应当天告知市场部与信用管理部门，做到单单清账，避免遗漏和混乱。信用管理部门应加强对财务部和市场部的沟通，并实时监控客户的信用程度，实时更改客户的信用等级，避免公司造成重大损失。

　结论

综上所述，合理的应收账款的存在对于公司扩大销售，维护长期的客户具有很重要的作用。应收账款金额过高，周转率过低的公司，应通过事前事中事后三个流程，完善应收账款的信用制度，将应收账款的收款责任分配到人，避免出现问题各个部门互相推脱，随后根据交易过程中建立动态信用等级，实时变化，同时制定奖惩激励措施，提高员工的积极性，对于长期赖账的客户，采取强制措施，并再也不与其合作。通过以上这些措施，加强对应收账款的管理，完善应收账款管理制度，将赊账规范化，建立系统健全的内部控制体系，才能使企业的竞争能力不断提高，在激烈的市场竞争中处于不败之地，不断发展壮大。

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　致谢

三年的求学生活在这种时节就要画上一段句号了,但对我的生命而言却只有一段逗号,我将要面临着又一段征程的开启。大三的学习生活在老师们、朋友们的支持下,走得艰难但又收益满囊,在文章将要付梓时,思虑万千,心绪却久久不能平静。伟人、名家们为我所敬仰,但是我也着急地想将对自己的尊敬与赞扬奉献给每一名平凡的教师们。我的老师们，我虽不是您最好的弟子,但您正是我最敬爱的辅导老师。您治理严格,知识深厚,思维深刻,眼界雄阔,给我提供了一种美好的精神氛围。授人以鱼不如说授人以渔,置身其间,耳濡目染,潜移默化地,让我不但接触了新的思想观念,确立了宏伟的专业目标,领会了最基本的思维方法,从毕业论文题材的选择到毕业论文撰写的指导,经过您悉心的观察,又经过思索后的感悟,常常使我有”山重水复疑无路,柳暗花明又一村”。

谢谢我的父爱母爱,焉得谖草,言树之背,抚育之恩,无法报答,他们一直健康幸福是我最高的愿望。在毕业论文快要完成时,我的心绪不能安宁,从开始进入课题直至毕业论文的完成,有许多尊敬的老师、同事、友人给予了我无言的支持,在此处请理解并衷心感谢!

同时也非常感谢学校给自己创造优越的做设计的环境。

最后再一次致谢那些曾在设计中帮助过我的良师益友和同事,还有在设计中被我所借鉴或参照过的设计论著的编者。

本科研及毕业毕业论文,是在我的指导老师的密切关心和热情辅导下进行的。他们以认真的科研心态,严谨的治学敬业精神,以及精益求精的上班风范,深深地熏陶并鼓励了我。从课题的选定到项目的最后实现,教师一直给与我细致的辅导和有力的帮助。二年多来,教师不但在学术上给我以细心的辅导,而且还在思想上给我以无微不到的帮助,在此谨向教师们表示最衷心的感谢和诚挚的问候。

在毕业论文快要完成时,我的心绪已无法安宁了,从开始进入课题一直到毕业论文的完成,有许多尊敬的老师、同事、亲友给予了我无言的支持,在这里请大家接受我衷心的谢谢!最后一次,我要谢谢所有培养我成长含辛茹苦的父亲,谢谢你们!。