浅析货币资金的管理

　　摘要

随着全球经济一体化的日益扩张,市场经济的不断发展，为我国企业带来了更多的机遇

和挑战。资金作为企业运营的血脉，其管理贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，

更在企业管理体系中发挥着越来越重要的作用。所以如何搞好企业货币资金的管理，使有限的资

金在经营活动中发挥最大的效益，不仅是广大财务人员研究的首要课题，更是企业管理者首先要

思考的问题。本文试图对当前企业货币资金管理存在的种种问题进行分析，从中探索加强与完善

货币资金管理的对策,以期达到对货币资金管理控制的目的，从而更好地提高企业竞争力。

　　关键词：企业；资金管理；问题；对策；控制

1.企业货币资金管理的重要性

货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决。如果一个企业没有资

金或者是资金不足，再好的计划、项目都是空想，再好的投资活动都有可能中途搁浅，因为充足

的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，起着根本性作用。企业之所以能够正常运转，

完全是因为资金在不停的流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法

采用那些实际而又有效地方法来应对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节、盘活企业

资金，使资金在市场经济中保值、增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一

个重要课题。总之，货币资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管

理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用。资金管理是财务管理的集中表现，只

有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业

经济效益。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。

　　2.现阶段企业货币资金管理中存在的问题

　　2.1企业资金管理意识淡薄

虽然大多数企业管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但是，有些管理者缺少资金时间价

值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上

缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂，不能如期完成，给企业带来破产的可能性；有时由于

过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务

链。

　　2.2企业财务人员综合素质低

企业财务人员综合素质的高低直接影响了企业财务管理工作的工作成果，当然也就影响了企

业资金的管理，如由于企业财务人员综合素质低导致了企业财务信息失真，无法为企业的经营管

理决策提供依据。现代企业管理的核心是信息管理，企业必须掌握真实准确的信息才可以控制企

业的物流、资金流等。然而，目前我国相当多的企业存在信息不真实不准确的现象，严重影响企

业管理层的决策，导致了企业资金管理的不合理。

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　　2.3信息失真，难以为科学决策提供依据

信息时代，一个企业掌握信息的多少对自身发展有着不容忽视的影响。但是，目前我国相当

多的企业信息严重不透明、不对称和不集成。出于各自的利益，企业管理部门间不及时提供相关

信息，人为制造信息孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。

更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，

会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况。同时受利益

驱动的影响，社会审记也走过场，以致有的企业“假数据真做账、真数据假做账”，不同的场合

报不同的账，账面利润看似不少，但不良资产有增无减，该提不提、应摊未摊、盈亏不实的现象

比比皆是。会计信息存在不同程度的失真。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也

影响了XX宏观管理和社会监督的效果。

　　2.4资金管理体系不健全，监控不到位

虽然大多数企业都会制定资金使用计划，但许多企业往往只是做表面工作，实际操作无法按

照计划实施，缺乏健全的资金管理体系。例如，计划外盲目采购使存货中的物资储备额成倍增长，

形成大量的沉淀资金；产品赊销又形成大量的应收账款，增大了呆坏账的风险，使企业资金积压

与资金不足并存，致使流动资金严重不足。另一方面，目前我国大多数企业对资金运营各环节监

控不力，甚至有内部人为控制现象，擅自挪用转移资金、浪费资金问题突出。企业的监督工作往

往缺乏及时性，相关的财会人员都是从属的，意志大多受管理层的支配，使财务监督流于形式，

财务监督乏力、滞后。例如一些过于追求利润指标的企业，表面上年度考核经营业绩表现正常，

但一经调查才漏洞百出。

　　2.5预算制度形同虚设，资金管理有章无序

相当多的企业尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企

业组织生产经营活动的法定依据。有章不循，随意更改，使预算成为摆设。资金的收支缺乏统一

的筹划和控制，随意性大，使用混乱，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现

金流量不平衡，支付能力不足。有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考

核依据，成本费用约束软弱，盈亏不实。有的企业年末账面利润看似不少，应收账款居高不下，

不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难，时常难以支付到期的债务。

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　　2.6重视利润指标考核，忽视现金流的控制

很多企业重视利润考核而忽视企业现金流的控制。在实际过程中，企业并不能以利润考核来

评价企业的经营状况，一个盈利为正的企业其现金流也可能为负，企业可能会因为资金周转不过

来而破产。例如，1997年发生的东南亚金融危机，给人们以深刻的启示，众多专家认为金融危机

的源头在企业，当时东南亚国家企业负债率“高高在上”，泡沫经济导致投出的资金流动性极其

差，造成企业偿债能力低下，银行不良资产过多，终铸成金融危机。透过金融危机，我们可以看

到那些自有资本殷实、负债率相对较低，但凡是现金流量状况良好、现金充足的企业，由于“口

袋有钱”，不仅未被金融风暴“刮倒”，反而得到投资人、债权人的青睐，借此“东风”扶摇直

上，迅速发展。在金融风险日益加剧的今天，企业现金及现金流量的重要性更为显著。X前证

券治理委员会xxxx哈罗德.威廉斯曾说过：“假如让我在利润信息和现金流量信息之间作一个比

较选择，那么，我选择现金流量”。非凡在企业发展日趋成熟、企业组织规模增大、结构日趋复

杂的大型企业治理中，由于现金流量与企业的生存、发展、壮大息息相关，所以企业越来越关注

现金流量信息。实践证实企业对现金流量的治理与控制已成为财务治理的关键。

　　2.7资金管理手段落后，使用效率低

目前大多数企业由于资金管理手段落后，缺乏对企业资金信息的完整掌握，导致企业出现多

户头现象，企业资金结构不明确，资金控制能力不足，资金管理严重混乱导致企业资金使用效率

低下。其突出表现是：部分企业缺乏统一的资金管理系统，相关经营活动之间资金流动未能形成

相互关联的完整信息，加大企业监督难度，资金运营风险大；同时可能导致部分业务资金充裕，

而部分业务却极度缺乏资金，导致企业内部资金使用不合理，部分资金闲置浪费，增加企业资金

成本，资金使用效益低下。

　　3．加强与完善货币资金管理的对策

　　3.1树立正确的财务观念，增强企业资金管理意识

首先要强化资金使用时间价值意识。企业在日常经营中的每个环节都应考虑时间价值。在资

金使用中，防止只顾投资，不问回收期的做法；同时，要采取各种方法加速资金的周转，提高使

用效率。树立较强的时间价值观念，可使企业的资金运动与市场变化相适应，抓住机遇，减少风

险与损失。其次是加强现金流量分析预测。企业要明确现金流量在资金管理工作中的核心地位，

将现金流量管理贯穿于资金管理的各环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险，严把现

金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。在日常管

理中要以现金流量监控为重点，加强对现金流量的分析预测，严格限制预算的资金支出，实施大

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额资金的跟踪监控，才能避免财务风险的发生。

　　3.2提高企业财务人员的综合素质

目前，财务人员的主要工作已经开始由财务核算向财务预测、决策、分析、监督等管理职能

方向转化。财务人员的管理与控制职能更加突出和有效，在经营管理和经营决策中的作用和地位

不断提高，从事后反映企业经营状况更多地转向事前预测和事中监督控制，工作范围进一步拓展。

更重要的责任和更丰富的工作内容对财务人员的素质提出了更高的要求。任何核算方法和内部会

计制度的成效都取决于设计水平和高素质的人员贯彻执行。为此，加强对财务人员对多种业务实

施全面的制度设计与遵循性训练，同时经常检查和评价每个职工的工作成绩，会大大有助于提高

会计核算和内部会计控制制度的成效。

　　3.3建立健全资金管理制度体系，强化资金日常管理

(1)企业应根据企业实际经营状况，编制企业资金制度，企业资金管理制度应当包含资金预

算制度、资金审批制度、资金筹集制度、资金日常使用制度、资金投资制度、资金核算制度等。

企业应将企业资金管理制度体系运用到企业资金管理的全过程，做到任何资金环节都有章可循且

必须按章办事，保证资金收支的高度集中，确保有限资金用到重点上，使计划外开支、无效益支

出得到严格控制，不该花的钱决不乱花，该花的钱每一分都用到刀刃上。

(2)强化企业资金的日常管理。企业应严格控制资金开支范围，杜绝一切无计划的、不合理

的资金开支，减少资金浪费，促进企业资金合理有效地使用。在企业内部划分责任中心，对各职

能部分进行明确的职责分工，使其树立资金有偿使用的观念，使各部门自觉的加强其资金使用的

管理并控制资金使用的全过程，尽可能的减少和避免资金的浪费和无效使用；同时，企业应建立

各部门的资金考核制度，定期对各部门的资金的使用和管理情况进行考核，依据考核结果进行有

效的奖惩处理，使资金的使用和管理与职工的切身利益相结合，使企业的所有员工都树立资金管

理意识，确立资金成本的观念并调动其资金管理的积极性，加强资金使用的管理，以保证资金的

合理有效使用。

　　3.4加强货币资金内部控制制度，实行不相容职务相分离制度

货币资金内部控制制度具体内容包括内部牵制制度、稽核制度、盘点核对制度及手续制度等。

在货币资金内部牵制制度中，钱账分管是核心，要明确出纳与会计岗位的分工，出纳员负责现金、

银行存款的收付工作，除登记现金和银行存款日记账外，不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、

费用、债权债务账目的登记工作；会计人员的岗位要有计划地进行轮换等等。在货币资金稽核制

度中，要求对每一笔货币资金的收付都必须经会计主管或指定的会计人员认真审核，审查手续是

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否完备，数字是否正确，内容是否真实、合理、合法。在货币资金盘点核对制度中，强调货币资

金要定期进行盘点清查并与银行对账，每月至少核对一次，做到账证相符、账实相符。在货币资

金收付时，要把握每一笔的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经有关人员审核批准

后方可作为编制记账凭证、登记账薄的依据。

理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内

部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相

关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办

理货币资金流通的全部过程。

(1)会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制；

(2)出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的

登记；

(3)内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审记和现金的突击盘点及银行账的定期核对；

(4)会计主管负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章；

(5)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。

　　3.5建立货币资金的预算制度，全面加强预算管理

实行货币资金的预算制度，对于完善企事业单位货币资金的管理，有着举足轻重的作用，货

币资金预算提供了控制企事业单位日常货币资金流动的主要依据，也是评价各部门、各单位对货

币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，可充

分利用资金，从制度和管理上防止挤占和挪用的现象产生。

编制货币资金预算，首先要根据本单位的事业发展规划、经营计划因素，由专业人员、销售

人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，从单位基层开始编制资金预算，

逐级上报审查，经过单位内部各有关部门的认真研究，会计主管部门审核，最后由单位的最高管

理层批准后执行。实行货币资金预算，可以避免货币资金不足和过剩的现象发生，有利于提高单

位资金的使用效率，防范金融风险和提高企事业单位适应市场经济的应变能力。

具体的解决方法:

(1)建立健全生产公司资金预算管理制度。制度是行为的保障，必须建立切实可行的规章制

度，将资金预算真正纳入公司全面预算管理。只有建立预算管理制度，明确预算责任，才能保证

资金预算管理工作的正常开展.

(2)加强资金管理过程控制，提高制度执行力。有了好的制度，就要有与之配套的管理机构

和过程控制方法。建立负责人制的资金管理网络，公司财务部门要在负责人的领导下按照决策层

批准的资金预算进行具体运作和过程控制，并通过财务信息平台监控预算执行情况，根据需要及

时进行预算调整，保证预算的可操作性，控制预算的执行。资金预算管理制度的推行，使公司各

个部门都能将资金流转与本部门、本单位的生产经营以及降本增效工作有机地结合起来，在整个

公司内部形成节约成本、量入为出的资金流控制。科学合理地编制资金预算。为确保资金预算的

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科学合理，必须做好以下两个方面的工作：首先，是组织合理、信息畅通，人员到位。在全面预

算管理委员会下，成立资金预算小组，成员包括财务、投资、采购、生产、销售等相关部门，分

别负责编制采购预算、生产预算、销售预算、投资预算。其次，资金预算的可行性是预算执行的

保障，要对“资金链”上的各个环节认真分析，充分调研、协商，以确保资金使用高效完整。在

预算具体编制前，资金预算小组应该提出明确的预算编制指导原则，为预算确定大的方向；然后

由各部门、各单位提供基础资料，编制本部门、本单位的资金预算，并保持各职能部门的相互沟

通；最后由财务部门对公司整体预算平衡汇总，编制出总的资金预算，出具现金流量预算等相关

预算报表。

(3)强化资金预算的执行、调控及考核。执行和调控是资金预算管理的核心环节，关系到资

金预算管理的成败。强化资金预算的执行和调控，应重点做好以下三个方面的工作：一是明确资

金预算执行主体的职权；二是建立健全资金的内部控制制度；三是构建资金预算控制网络，确定

预算监控重点，采取相应的监控手段，实现预算控制目标的要求。在资金预算执行和控制的过程

中，凡是有现金支出的，必须按预算规定的项目、金额和时间，由财务部门划拨执行，财务部门

要将现金收支预算方案细化，将各部门的现金支出按项目编号，确定好金额和时间。在执行过程

中，不能因为发生了一些变化,而随意改变预算的总体框架。对没有列入预算的项目，财务部门

有权拒绝开支，做到没有预算不开支。任何现金流量都必须以预算为基础，各项收支尤其是支出，

都必须纳入预算管理，严禁预算外支出情况的发生，对确是由于外部原因引起的意外性支出，也

必须要求责任部门编制补充预算。在预算执行过程中，由于主、客观环节的发展变化，尤其是当

外部环境发生重大变化，或公司战略决策发生重大调整时，预算调整是一个必不可少的环节，通

过建立严格、规范的调整审批制度和程序，使预算调整规范化。预算信息反馈是预算执行过程中

预算调控职能实现的前提和基础。为满足资金预算调控的需要，必须首先构建相关、及时的信息

反馈系统，通过预算反馈报告预算责任指标的履行情况，包括预算额、实际额、差异额及差异的

原因及时反映出来，便于预算控制和评价职能的有效发挥。

　　3.6加强货币资金的风险管理

资金风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资风险是指筹资中各种不确定性因素给企

业带来损失的可能性；投资风险指因市场需求变化而影响企业投资的最终收益与预期收益偏离的

风险；营运风险是企业到期偿付能力的风险。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风

险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本企业内部的营运风险。应建立资金风险控制责任

制，指定专人对本公司的资金风险进行监控。筹资过程中应选择合理的资金结构，做到长短期资

本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。重大采购、销售、

投资业务在合同签订前应由公司组织有关部门进行风险评价。及时收集投资项目的相关市场、环

境信息、债务人财务状况信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。根

据风险控制指标合理安排资金预算，将资金的筹集、偿还与投资和货款的回收、支付相结合，合

理安排借款偿还期，避免形成偿还高峰。通过对资金预算执行的监控，按月进行资金风险分析，

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及时发现风险隐患，调整资金运用和筹集进度，建立风险预警体系和重大资金事项报告制度。

　　3.7构建现代化的财务信息管理体系

3.7.1以资金管理中心推进财务资金信息化管理

企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。财务管理软件的推广应

用，是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。从财务管理、物流管理、营销管

理、生产管理等由易到难的环节逐步推进，依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产等管理

子系统，逐步实现企业的物流、资金流、信息流的集成。

3.7.2以财务资金管理为核心强化内部信息管理系统

通过采用计算机网络手段和统一的财务管理软件，可以分担人工无法做到的基础性管理工

作，借助计算机管理软件应用，使管理工作的“手”伸长，从技术上解决信息不及时、不对称和

监督乏力、滞后问题。

3.7.3以业务流程重构推进企业财务与业务的一体化

财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化。因此，企业应结合

实际，积极引进、开发、利用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的

信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监督等财务管理工作规范化、

高效化。做到优化资金结构，拓宽筹资渠道，盘活沉淀资金，提高资金使用效益。

　　3.8探索多种财务监督方式，确保资金的安全完整

3.8.1推行财务人员“全面委派制”

集团公司应逐步实现一级对一级负责的有效监督机制，对二级单位实行会计委派制，确保会

计信息真实，防止国有资产流失。强化事前、事中的及时监督，确保企业内统一的财务政策的有

效运行，提高资金管理和资金运用效率。

3.8.2积极开展内部审计

加强内部审计与监督不仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果审计与监

督，而且更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督，把监督

关口前移，强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活动的正常运行。

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　　8结论

企业的资金管理是一项综合性较强的工作，它以市场为导向，以提高资金效益为核心，通过

利用良好的投资环境，使资金的功能在生产经营中得到充分发挥，增强企业竞争能力。因此，对

于企业来说，强化资金管理的过程，也是加强企业财务管理的过程。企业领导和员工都必须树立

财务管理以资金管理为核心的管理理念，各部门相互配合，才能使资金发挥最大作用，提高企业

竞争力。

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　　9致谢

毕业论文是在李慧思老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。她严肃的科学态度，严谨的治学

精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从论文的选题、文献的采集、框架的设计、

结构的布局到最终的论文定稿，从内容到格式，从标题到标点，她都费尽心血，始终给予我细心

的指导和不懈的支持，没有李老师的辛勤栽培，就没有我论文的顺利完成。在此谨向李老师致以

最诚挚的谢意和崇高的敬意。