企业纳税筹划风险控制对策 —以海南福隆集团有限公司为例

　　摘要：

在参与市场经济的大环境中，企业应当按照相关税法制度依法向国家纳税。而随着近些年我国税法制度的不断完善，以及公民纳税意识的不断增强，纳税筹划也得到了社会和民众的普遍接纳与认可。对于以获取利润最大化的企业而言，开展纳税筹划工作必然是降低成本的重要部分。然而，企业开展纳税筹划工作往往会面临诸多的风险问题，要确保企业在合法的前提下开展纳税筹划，就需要企业纳税人了解纳税筹划可能面临的风险，并给出针对性的风险控制对策。本文将通过对纳税筹划以及纳税筹划风险的介绍，以海南福隆集团有限公司为例，分析该企业当前纳税筹划风险的现状，以及存在纳税筹划风险控制存在的问题。最后结合所学理论知识，对提高海南福隆集团的纳税筹划风险控制给出针对性的解决对策。

　　关键词：纳税筹划；风险控制；福隆集团

　　引言

税收是国家财政收入不可或缺的重要部分，同时也是推动整个社会经济发展的重要推动力。企业作为参与市场经济的一份子，有按照国家相关税收制度依法纳税的义务和责任。而作为以获取经济利益为目的的社会团体，通过合理合法的纳税筹划尽可能地降低企业的纳税总额，实现经济利润最大化，也是每一个企业纳税工作中的重要内容。然而，由于纳税筹划本身就是一场企业纳税人与国家税收制度之间的微妙博弈，对于企业而言，进行纳税筹划往往会因企业经营、自身认识以及税收制度和税务部门等诸多内外部因素，导致企业出现纳税筹划的风险问题，如何通过纳税筹划风险的认识和有效的风险控制，尽可能降低纳税筹划过程中面临的风险，是每一个企业纳税人都必须了解的问题。海南福隆集团有限公司作为国内较大的房地产开发企业，每年都需要向国家缴纳大量的经营税，而由于企业本身的业务范围较广，开展纳税筹划工作更需要全面综合的风险考虑和风险控制。因此，有必要对海南福隆集团有限公司的纳税筹划风险控制问题做详细全面且深入的分析研究。

　　1企业纳税筹划相关理论

　　1.1纳税筹划的概念

纳税筹划是指纳税人在遵循国家相关税收法律法规的前提下，对自身现有的各类纳税项目或事宜通过一系列的统筹安排与规划，实现税收负担尽可能减轻的纳税目标，进而降低纳税成本。一般而言，纳税筹划包含三个部分：合理避税、合法节税和税负转嫁。纳税筹划应当遵循合法性、超前性和实用性的三原则。

　　1.2企业纳税筹划的方法

根据国家最新税法制度以及企业的实际经营活动特点，企业在开展纳税筹划工作时，可以从以下几种方法进行纳税筹划：

第一，利用税收的相关优惠政策开展纳税筹划，企业对现有的一些闲余资金做其他地区的投资，并尽可能地在XX纳税优惠政策的业务范围内开展。例如进行一些税率较低的新能源、新科技的项目投资。第二，合理地利用企业的现有组织形式开展纳税筹划。一些集团企业可以利用企业独特的组织结构进行复合式的纳税，降低交叉重叠部门的纳税总额。第三，利用折旧方法开展纳税筹划。企业开展折旧的目的是为了将企业的固定资产损耗转移到企业的实际生产成本去，通过折旧能够对现有的缴税做合理的纳税转移。第四，利用存货计价方法开展纳税筹划。存货属于企业的主营业务，企业可以利用先进先出法或加权平均法的方式确定发出存货的实际成本，进而降低纳税总额。第五，通过实际收入时间的合理划分开展纳税筹划。由于现有纳税制度对企业各项主营业务收入的方式、款项到账实际实践等均有不同的纳税制度，因此，企业可以通过销售收入的实际到账点的划分开展纳税筹划。第六，利用费用扣除标准开展纳税筹划。

　　1.3企业纳税筹划的意义

首先，企业开展纳税筹划有助于进一步提升企业纳税人的纳税意识。由于纳税筹划的各项工作开展都是在合理、合法的前提下进行，这也就意味着，企业要想开展纳税筹划，首先就必须了解国家的各项最新税法制度，了解可能触碰偷税、漏税等违法犯罪行为的底线，企业纳税人在进行纳税筹划之前，应当对已经开展的各项经济活动在纳税方式上有准确的认识，只有纳税人积极主动地按照国家相关税务制度缴税，才能进一步地开展纳税筹划工作。因此，从该层面来看，纳税筹划工作还能够帮助企业降低税务相关法律风险。

其次，企业开展纳税筹划能降低企业的纳税成本，进而提高企业的实际利润额。企业开展纳税筹划的最终目的就是在不违法且合理的前提下，通过对各项纳税事宜的整体统筹安排，尽可能地减少不必要或可节约的纳税项目，降低纳税人的实际纳税总数，帮助纳税人实现自身的利益最大化。这也是企业开展纳税筹划活动的根本目的。

最后，企业开展纳税筹划能够帮助企业提升竞争力。由于企业是以盈利为最终目的的社会团体，如何用最少的资金开展活动并获取最大的效益，这是企业所追求的最终目标。而纳税筹划能够帮助企业降低纳税成本，一定程度上使得企业有更充足的可流动资金用于其他投资活动，因此，纳税筹划有助于帮助企业提升市场竞争力。

　　2企业纳税筹划存在的风险

　　2.1政策风险

由于企业的各项纳税筹划活动都是根据国家的相关税法制度而开展进行，但国家的税法制度并非一层不变的，一旦国家的税收制度出现了一定的变化，如果企业的纳税人对最新税收制度不了解，仍然按照以往的旧税收制度进行纳税筹划活动，必然会出现违法犯罪行为，因此，大的宏观政策风险是企业在开展纳税筹划工作中可能遇到的风险之一。

　　2.2经营风险

根据企业纳税筹划的特点可知，企业的纳税筹划往往具有超前计划性，即企业选择的纳税制度往往早于各项经营活动开展。这也就意味着，一旦企业选择了某一类纳税制度，就必须在该纳税方式下开展各类生产经营活动，而由于企业在参与市场经济活动的过程当中，往往会因为内外部诸多因素的影响，出现经营活动发生变化的情况，此时，原有的纳税制度就使得企业失去应当享受的税收优惠政策。

　　2.3执行风险

企业的纳税筹划风险面临的执行风险包括两个方面，一是主观有意，二是主观无意。主观有意执行风险是企业的纳税人在纳税过程当中，为了尽可能地减少纳税金额，有意隐瞒或更改某些纳税项目，导致出现执行风险。而主观无意的执行风险是由于企业部门配合不到位或自身对纳税筹划了解不深入，导致企业出现纳税风险问题。

　　2.4执法风险

执法风险是指相关税务部门在具体的税务执法过程中，对一些不合理、不合法的纳税筹划行为做违法判断。在各项纳税筹划风险中，执法风险是最不可预测的外部风险。

　　3海南福隆集团有限公司纳税筹划风险控制现状

　　3.1海南福隆集团有限公司简介

海南福隆集团有限公司最初成立于2002年，目前主营业务为房地产开发，海南福隆集团有限公司当前有三家控股企业和五家下属公司，随着近几年的业务拓展，海南福隆集团有限公司已经在文化投资、物业管理、房产开发、施工承包等诸多领域开展经营活动。目前，海南福隆集团有限公司已经在国内近14个一二线城市拥有了90度个房地产开发项目，每年创造利润达到30多亿元。海南福隆集团有限公司一直秉持“打造优质商业住宅，提供优质放心服务”的经营理念。

　　3.2海南福隆集团有限公司纳税筹划现状

作为一家以房地产开发为主营业务的大型集团，海南福隆集团有限公司当前的主要纳税税种包括土地增值税、印花税和企业所得税，此外，按照营业税额随征城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以增值税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳，再者，出售房产收入并入应纳税所得额，缴纳企业所得税，年终汇算清缴，按照税率25%进行上缴。

根据海南福隆集团有限公司2019年年度最新财务统计数据结果显示，海南福隆集团有限公司2019年实现营业总收入2.44亿元，同比增长22.1个百分点。此外，海南福隆集团有限公司2019年共实现营业外盈利收入4711万元。按照企业当前应当缴纳的各项税收项目来看，2019年，海南福隆集团有限公司共在增值税、城建税、教育费附加税、地方教育费附加税、所得税等税种上纳税总额3133.19万元。此外，海南福隆集团有限公司在2017年和2018年的总税负分别为0.37%和0.44%，而在2019年的总税负为4%。由此可见，海南福隆集团有限公司的纳税筹划策略虽然在2018年起到了一定的减轻企业税负的作用，但在2019年，该集团的纳税筹划策略在减轻集团税负方面所发挥的积极作用有所降低。

　　3.3海南福隆集团有限公司纳税筹划风险控制现状

为了对海南福隆集团有限公司的纳税筹划风险控制问题有更深入直接的了解，现就海南福隆集团有限公司近几年开展纳税筹划风险控制的相关个例做分析如下：

为了尽可能降低集团的房产税，海南福隆集团有限公司采用拆分房产出租的方式，期望降低房产税。例如2018年4月，海南福隆集团有限公司将一栋闲置厂房以每年2100万元的租金租给另一家经营公司，期望通过这种方式转移纳税筹划风险。然而，在后期相关税务部门对海南福隆集团有限公司做缴税调查时，并不承认这一转移出租的要求。根据房产税规避的相关规定，必须要房屋出租之前的各类设备租金符合公允价值，且拆分后的房屋租金符合公允价值这两个前提，最终，根据国家房产税的相关规定，企业应当申报缴纳约240万元的房产税。

此外，海南福隆集团有限公司当前的纳税筹划风险分析大都是在风险发生后，或企业的各项生产经营活动已经开展，但由于国家相关政策的调整，集团临时对一些投资业务做变更，这不仅不能够对纳税筹划风险做控制，甚至可能会导致企业在违法犯罪的道路上行走。为了通过内部控制加强对纳税筹划风险的控制，海南福隆集团有限公司虽然也做了进一步的集团内部管控工作，但由于集团内部管控相关规章制度与企业自身的纳税筹划风险问题并不相符，二者之间存在较大的差异。

总之，由于对国家相关税收制度的不了解，以及对纳税筹划风险发生的情况和根本原因没有明确的分析，海南福隆集团有限公司当前的纳税筹划风险控制工作更多的是一种事后解决的低效率风险解决机制。这对于海南福隆集团有限公司这类大型集团公司而言，必然会加重其纳税筹划的风险和集团的税务负担。

　　4海南福隆集团有限公司纳税筹划风险控制存在的问题

　　4.1高层管理者对纳税筹划缺乏正确深入的认识

目前，海南福隆集团有限公司的高层管理者虽然认识到纳税筹划能够帮助企业降低纳税成本，提高企业利润，但对纳税筹划的风险问题却没有太深入的了解，企业的高层管理者认为纳税筹划的风险仅仅是由于违反了国家相关税收制度才导致的违法风险，却没有认识到企业自身的各项经营活动以及自身的经营决策也可能给企业带来纳税筹划风险。例如，海南福隆集团有限公司为了在某一地区开展房地产开发项目投资，由于该地区正处于经济发展关键阶段，XX给予了房地产开发项目的税收优惠政策，但由于国家政策的调整，原有的税收优惠政策被取消，导致集团原有的纳税筹划计划被打破。正是由于海南福隆集团的管理者对纳税筹划缺乏全面深入的认识，在进行纳税筹划工作中往往会因操作不当或忽略了外部因素，导致企业面临纳税筹划风险时无法给予及时有效的应对。

　　4.2企业对纳税筹划风险控制实际可操作性不强

目前来看，海南福隆集团当前的纳税筹划风险控制更多的是通过风险转移的方式进行，然而这种纳税筹划风险控制往往不具有实际可操作性。这主要是因为，企业的纳税筹划工作往往具有超前性，即企业的纳税筹划工作是在实际生产经营活动之前，企业如果提前针对纳税筹划的前期风险问题给出控制对策，虽然表面看能够起到很好的防范作用，但一旦企业的各项生产经营活动已经开展，就不能够对原有的纳税策略做调整。因此，企业对纳税筹划风险控制实际可操作性不强。

　　4.3纳税筹划和风险管理人员整体素质有待提升

企业纳税筹划风险控制工作的有效开展，不仅需要相关风险管理人员具备专业的纳税筹划风险控制知识，还需要具备基础财务知识，并熟悉国家相关税法制度，同时还能够结合企业的实际经营状况，给出科学合理的纳税筹划建议，在企业发生纳税筹划风险时，能够给出有效的风险控制对策。然而，海南福隆集团当前的纳税筹划和风险管理人员大都是由现有的财务会计人员直接担任，这些财务会计人员虽然具备基础的财务会计知识，且对企业纳税相关制度由一定的了解，但由于对纳税筹划以及纳税筹划风险问题缺乏足够的了解，不能够为企业的纳税筹划风险控制给出科学合理的对策，导致海南福隆集团的纳税筹划控制工作较为薄弱。

　　4.4企业内部各部门之间缺乏沟通导致风控低效

纳税筹划风险控制是企业开展纳税筹划工作之前的必备功课，而纳税筹划风险控制工作必须要企业的多个部门协同配合，然而，海南福隆集团当前的各部门相互之间缺乏有效的沟通交流，导致纳税筹划风险控制工作存在很大的阻碍，且效率低下。例如，在海南福隆集团已经制定了某项纳税策略后，由于外部国家经济政策和税收政策的调整，集团需要根据新的纳税政策的调整做出灵活的变通，但由于企业的财务部门和销售、业务部门之间的沟通协调能力较差，导致很多纳税筹划风险控制不及时。此外，海南福隆集团的各个部门为了自身利益最大化，在开展纳税筹划风险控制时往往不能够顾全大局，导致纳税筹划风险控制的推行受到很多的内部阻碍。

　　4.5企业纳税筹划内部控制制度仍然缺乏完善性

一般而言，企业开展纳税筹划工作必然会面临诸多的风险问题，而要想化解或降低纳税筹划风险可能给企业带来的损失，就需要通过有效的内部控制工作，对纳税筹划做进一步的风险控制。然而，海南福隆集团当前的内部控制工作本身存在很大的问题，一方面，海南福隆集团的内部控制制度不够健全，该集团的内部控制不仅不能够囊括涉及集团的相关多数部门，也不能够根据内部控制的实际工作需求，在各部门之间建立有效的沟通联系。另一方面，海南福隆集团当前的内部控制在与纳税筹划风险控制工作关联不够紧密，不能够根据纳税筹划风险控制发生的原因以及实际控制工作的需求，对内部控制的相关内容做调整，或根据内部控制的相关制度作出及时有效的防控措施。这些都是由于海南福隆集团的内部控制制度本身存在缺陷，导致集团应对纳税筹划风险往往不能够及时给出控制解决措施。

　　5海南福隆集团有限公司纳税筹划风险控制优化对策

　　5.1管理者自身提高对纳税筹划风险的深入认识

在纳税筹划风险控制中，企业纳税人或管理者自身对纳税筹划风险的正确认识十分关键。因此，海南福隆集团有限公司的管理者首先应当提高自身对纳税筹划风险的深入认识和学习。一方面，管理者要了解纳税筹划的根本含义以及纳税筹划风险的类型。要明确纳税筹划工作应当在合法的前提下进行，因此，管理者应当对各项最新的国家税务制度和法律法规进行及时的学习了解，同时，要了解纳税筹划的风险类型，以及每一类纳税筹划风险的产生原因。另一方面，海南福隆集团有限公司的管理者要提高纳税筹划风险控制意识，通过提高自身的风险意识，不断地学习关于纳税筹划风险控制的相关知识，结合企业的具体发展需求和业务内容，对纳税筹划的风险给予准确的预估判断和有效的风险防控。

　　5.2福隆集团应加强与税收机关的相关学习合作

从福隆集团近两年发生的纳税筹划风险来看，执法风险是最为严重的风险问题。而执法风险的主要原因在与税收征管部门，因此，福隆集团应当加强与当地的税务机关的密切交流与联系，要了解税务征收部门在开展纳税执法工作当中所提出的一些具体要求，以及税务征收部门开展工作的基本原则，通过了解税务征收部门的工作形式，找出纳税筹划执法风险发生的一些可能性，通过加强双方关于具体税法和政策方面的交流，有效避免一些潜在的隐形纳税筹划风险。

除此之外，福隆集团可以加强财务部门工作人员与税收机关相关人员的交流，多多听取税收机关关于纳税筹划风险问题的一些建议，例如，根据福隆集团自身的特点以及业务范围，结合现有的相关税法制度，由相关税收机关给出合理且合法的纳税筹划建议。再者，福隆集团可以通过税收机关关于税收优惠政策以及其他相关国家税收制度的学习，对下一步的投资方向和区域做针对性的调整，从而有效规避纳税筹划风险。

　　5.3通过强内部培训提升风险管理人员的素养

企业纳税筹划风险控制的关键在于企业的财务会计人员，尤其对于海南福隆集团这类将纳税筹划风险工作与财务会计工作重叠的集团，就对企业的相关从业人员提出了更高的要求。因此，海南福隆集团应当通过实际的内部培训工作，一方面要提高纳税筹划风险管理人员对纳税筹划风险发生的原因的了解，做好前期的风险预测，另一方面要提高纳税筹划风险管理人员应对纳税筹划风险控制的执行力。这就要求纳税筹划风险管理人员要学习纳税筹划以及风险的相关知识，了解每一类纳税筹划风险发生的根源，并结合海南福隆集团自身的实际经营状况，及时发现可能会出现的一些纳税筹划风险。此外，风险管理人员要多多学习国家最新的税收相关法律制度，结合税收制度和海南福隆集团自身的经营内容，给出科学合理的纳税筹划建议，通过综合业务能力的提升，提高其应对纳税筹划风险问题的能力。

　　5.4进一步搭建和完善企业内部管理和控制制度

为了提高海南福隆集团的纳税筹划风险控制工作，应当对现有的内部控制和管理做完善。针对海南福隆集团纳税筹划风险控制问题，必须首先对企业的财务和税务工作做进一步的管理加强，海南福隆集团需要结合税务风险评估结果，对现有的财务税收做进一步的内部管理与控制，通过内部控制实现岗位责任落实制度，规范会计核算、发票管理、税款计算、纳税申报、税款缴纳等相关的工作，进而确保会计报表、会计账簿、原始单证等数据内容的真实准确性，从而保障企业财务管理工作的规范化。此外，为了通过内部控制工作实现纳税筹划风险有效控制，财务部门应当对现有的纳税筹划工作做统一的协调安排，根据税务制度和企业业务需求，制定科学合理的税务策略，帮助企业控制税务负担。

　　6结论

企业纳税筹划风险控制是企业在合理合法缴税的前提下，有针对性地对现有的纳税筹划风险问题做分析、预估和风险化解的重要工作。本文通过对企业纳税筹划风险类型介绍，对海南福隆集团有限公司的纳税筹划风险控制现状和问题做了分析，从中得知，海南福隆集团有限公司当前的纳税筹划风险控制存在以下几个问题：第一，管理者对纳税筹划缺乏准确的认识；第二，企业现有的纳税筹划风险控制在实际中的可操作性较差；第三，开展纳税筹划和风险管理人员的整体综合素质较低；第四，企业内部各部门之间缺乏沟通导致风控低效；第五，企业纳税筹划内部控制制度仍然缺乏完善性。针对上述纳税筹划风险控制问题，应当从以下几个方面着手解决：第一，管理者必须提高对纳税筹划风险以及风险控制的全面深入了解；第二，福隆集团应加强与税收机关的相关学习合作；第三，通过加强内部培训提升风险管理人员的素养；第四，进一步搭建和完善企业内部管理和控制制度。

　　参考文献：

[1]孙伟.机场集团企业税务筹划风险财务控制措施探讨[J].港澳经济,2015(35):106-106.

[2]施良.企业税收筹划风险控制策略研究[J].经营管理者,2016(22).

[3]孙纬.有效控制房地产税务筹划风险的措施浅谈[J].经营管理者,2015(3).

[4]曹洁菁.企业税收筹划风险及其防范措施[J].财经界(学术版),2015(3):266-266.

[5]霍卫杰.税务风险内部控制研究[D].江苏科技大学,2015.

[6]余文娟.T公司纳税筹划研究[D].四川师范大学,2015.

[7]潘海洋.企业税务筹划风险问题及解决措施[J].现代经济信息,2017(24):264-264.

[8]郭建生.从税收筹划到税务管理的转型[C]//决策论坛——企业党建与政工创新工作发展学术研讨会.2016.

[9]王钰舒,郝文敏,赵丽影.我国企业纳税风险及防范研究[J].农村经济与科技,2019,30(16).

[10]赵媛.企业纳税筹划风险及防范措施[J].大众理财顾问,2016(8):109-109.

[11]马哲君,石雨鑫.企业税收筹划面临的风险与防范对策[J].现代商业,2016(6):138-139.

[12]康恺.浅析企业税务筹划风险及防范对策[J].时代金融,2017(32):151-151.

[13]李石.房地产公司税务筹划风险防范对策探讨[J].财会通讯,2015(2).

[14]李光耀,周赛.浅谈房地产企业的纳税筹划[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2015(2):102-104.

[15]许静.财务集约化下的纳税筹划与风险管理探讨[J].财经界(学术版),2015(8):331-332.