财务会计与税务会计的差异性分析及阐述

　　摘要

社会经济的发展中，财务管理在企业的内部控制管理中有着非常重要的作用。财务会计及税务会计是财务管理的一个重要组成部分，他们之间既有相同点也有不同点。本文直接对于财务会计与税务存在的差异性进行分析及阐述，让财务工作者了解两者存在的差异，有助于在工作中更好的提高工作效率。在如今的经济发展中，会计工作要进一步的进行改革，才能保证企业在经济市场中的可持续发展。因此，本文也将对财务会计与税务会计存在差异性给企业财务管理带来的问题，然后提出解决问题的措施，从而推进财务会计与税务会计的协调发展。

　　关键词：财务会计；税务会计；差异性

　　引言

对于财务会计与税务会计之间存在的差异性来看，这根本不是大问题，因为在全球各国家也普遍存在这种现象。财务会计具有的职能是了解企业财务的状况、监督和核算企业的流动资金、以及说明企业的盈利能力和财务的业务水平等财务信息。财务会计根据相关条例为企业投资人、债权人提供详细的财务资金数据，财务会计不仅仅是对企业的经营活动促进了作用，还促进了企业的管理与企业的可持续发展。税务会计是会计学中专业性最强的一门，是形成税务筹划、纳税资金核算、纳税申报的系统。主要是依据了相关的财务内容，缴纳、监察一般纳税人应交税费的组成、申报等项目，使纳税人依法履行纳税职责，让纳税义务更有效的进行。一般认为，税务会计是从财务会计分离出来的，是财务会计的延伸，财务会计的延伸使得税法的发展复杂化。但是根据现状，由于存在各种问题的约束，我国企业的税务会计还是不能够完全的从财务会计中脱离，直接影响税务会计不能自行完成独立性。财务会计与税务会计之间存在的差异性，虽然他们之间既有相同之处又有不同的地方，但是两者都是组成我国重要的会计体系。在合规、合法的基础中维护经济利益的系统，正确的处理财务数据，以保障企业债权人，投资人取得真实有效的财务数据。特别关注财务会计和税务会计的区别，并且深入了解协调差异的策略，以推进企业的良好发展，维护国家利益，实现我国经济水平的上升及可持续发展。

　　1 财务会计与税务会计的概述

企业中处理已经发生的经济事项的是财务会计，给企业管理者提供真实有用的数据信息，然后对企业的经济收益数据进行计算和整合处理。最后整理出财务报表为企业管理者提供有用的数据资料。一般来说财务会计主要是对日常的费用报销单据之类的单据进行初级审核，对每天的财务处理进行登记入账处理和平时要处理的发票检查任务。有一部分的企业财务会计还包括催促销售部往来款项的回款、到月底要进行核对出纳与现金账、往来款核对之后的结账、对财务报表进行存档以及固定资产的监盘等。

税务会计在社会经济发展中不断地完善。企业的税务会计是会计的一门新课程，它是以法律规定的税收基础内容为主要的，为企业的活动项目税款计算、进行纳税申报及了解对税收情况的管理与监控，从而增加工作的协调能力。在实际应用中，税务会计与财务会计之间存在着一定的差异，但是两者之间又有着相互的联系。

　　2 财务会计与税务会计之间的比较

　　2.1财务会计与税务会计的区别

第一是针对的目标不同。财务会计提供的数据，不仅是服务于综合部门和经济利益有关的人，同时也服务于企业的经营、生产。税务会计在提供关于纳税人的税务活动信息给厉害关系人的时候，要按规定的税法和缴纳方法，依法让纳税人履行纳税义务，然后让纳税人享有其该有的权利。

第二是对象不同。财务会计核算与监督的对象是以货币计量作为单位的公司。包括有投资，流通，周转期和取款等经济事件的发生。但是，税收会计的核算和监督对象仅仅是与需要履行税收义务的纳税人有关的经济活动，也是税收活动。因此，将与财务会计相关的税收，支付和纳税申报归为税收会计，然后以税收会计为核心内容对其进行分类和阐述。最后，财务会计只需要使此内容成为必要即可。

第三是核算基础、处理依据的不同。在某些方面，税务会计和财务会计存在的差异，减少了对收入、成本确认的时间。然后是税收系统包括分界系统和付款录入系统，即修订后的分界系统。在计算应纳税所得额时，必须考虑纳税人的偿付能力，当期收入的征收和管理是否适当，以便征税年度趋于更加独立。财务会计遵循会计标准。根据经济事务的会计制度，会计人员可以有其他选择来表达同一业务。因此，会计结果通常会有所不同。税务会计不仅遵循会计原则，而且根据适用的税法进行会计处理，从而显示其特有的强制性、统一性和客观性。

第四是计量收益和损失步骤的不同。税收法规涵盖收入的一些内容，社会福利、权益条例以及反复强调应纳税的收入与会计收入等，其之间差异的共同政策。应纳税所得额是各国在确定两者的金额后，在法定收入项目和可扣除项目之间的差额。因此，税收会计是法律基础。在实际计算中，应将会计收入调整为应纳税所得额。这就是税收会计的内容。

　　2.2财务会计与税务会计的联系

一是财务会计信息是税收会计信息的基础。实际上，有时财务会计信息是税务会计发展的重要基础。企业将根据自身发展情况建立较为完整的财务信息处理机制，为企业编制财务报告，促进企业税务会计发展提供参考依据。在保证企业经济效益的前提下，企业在处理税务会计业务时，可以充分利用财务会计和税务会计信息处理系统直接使用财务会计计算结果，因此企业必须在纳税时支付。处理财务信息节省时间。

二是协调财务会计与税务会计。公司财务管理的操作是受到财务会计与税务会计的影响的，最为突出的是财务报告。税务部门和财务部门在晋升时将其与会计和税法相关的事项包括在内，标准化其计量和报告任务，并使用年末税收调整方法来改善其工作。如果会计估计中存在不确定因素，总体计算结果也可能会有所不同。根据公司会计制度了解财务状况，并使用财务报表客观地评估企业的财务发展情况，以实现财务会计与税收会计的相互协调。税收会计的结果影响公司的财务收入和支出，处理结构必须与财务会计协调。大多数公司从基础工作中受益，然后根据税收会计的要求调整其发展战略，使财务会计的计算结果满足财务会计的需求。

三是税务会计是财务会计的延伸。在公司财务计算中，税务会计主要提供基于公司财务报表的公司税数据和通过财务会计计算出的有关资料，财务会计可以说是税务会计的信息基础。由于税收会计的特殊性，财务会计有必要首先建立公司经济信息数据库，并在该数据库的基础上创建公司财务会计报告，此时，税收会计是从财务会计中创建的。有必要使用数据库来开发税收计算和其他工作。因此，税务会计不仅控制了税务知识，而且还控制财务会计专业知识，并通过财务会计安排的信息了解公司的财务状况和业务绩效。必须进行税收调整，并且必须提供更严格的税收报告。

四是公司财务报告相互协调。财务会计和税收会计之间的关系非常紧密。在公司发展过程中，财务会计和税务会计是协同工作的，最直观的反映是公司财务会计报告。在公司的财务工作中，财务会计必须结合公司当时的经济状况来计算公司的整体经济，此时税收会计可以在监督下锁定财务人员。是的，财务人员可以严格按照税收法律法规进行工作，避免发生串谋情况。财务会计和税收会计在公司的发展过程中是必不可少的。

五是财务会计应与税收会计相辅相成。财务会计和税收会计工作重点与计算系统之间有明显的区别。在公司的财务会计工作中，财务会计对于公司货币单位的所有经济活动都是有利可图的，而税务会计则依赖于相关的税法和法规来控制财务会计工作。并促进企业价值最大化。此外，随着我国税收制度的变化，财务会计与税收会计之间的差异越来越小，为一个人的合作发展提供了便利。在公司财务工作中，财务会计与税收会计支配地位相辅相成。

　　3 阐述财务会计与税务会计的差异性分析

　　3.1实际成本存在差异

为了会计数据信息的真实性及可靠性，一般公允价值需要加入到财务会计的原则中。但是，由于公允价价值的加入，直接就造成了实际成本的不确定性，最后导致实际成本的你确定性被税务会计晾在了一边，遵循相关规定和实际情况来看，税务会计原则和实际成本的不确定性原则是一样的，最后再根据相关税款的条例来进行征收。

　　3.2权责发生制存在差异

会计原则的相关规定要求应按权责发生制以考虑公司会计，而税法规定会计制原则和收支实现均应以权责发生制实现。其中，企业应以企业的经营权和经济权作为发展相关会计业务的前提，应坚持税收会计和税法的原则，并应以税法的内容为准。检查一下为了确保其确定性，税法通常将应计作为业绩的基础，而财务会计通常将会计作为基础。在获得会计数据后，企业财务会计会按照税法的相关规定进行修订税。

　　3.3相关性原则方面的差异

原则上来说财务会计和税收会计之间的相关性是不同的。财务会计相关性提供的数据信息，最后是影响到公司管理者的决策能力，为公司管理者提供了有益的参考数据。税收会计的相关性是满足XX税收需求的。所得税额在计算时，税收会计的相关性原则，必须确保公司在扣除税前费用之前与当期收入有一定关系。纳税负债在计算时，税务会计师要确保纳税人的实际扣除额与实际收入有一定联系。由此可见，税收会计与财务会计之间的相关原理是不同的。财务会计是为了企业的利益。税务会计是对企业的纳税环节进行税务核算。进行会计核算时，税收会计必须遵循税法的相关规定，并自觉遵守税收法律法规。

　　3.4配比性原则存在的差异

配比原则是财务会计在进行实际计算中的，把有关费用和收入进行配比，再进行操作计算，来保障合理的分配利益。税务会计的配比性原则在扣除纳税人的费用时期，必须要确保和一定时期的收入是成正例的。由税法来确认税务会计的配比原则，在处理所得税负债的时候税务会计必须要进行抵扣，然后再以标准的税法来计算。在计算税率的时候，财务会计要整理出一定时期的费用和收入，取得一定时期期间的正确信息的收益和损失，最后根据实际计算，进行分配交税后的经济收益。在对比两者的过程中，能清楚税务会计的配比原则应确保遵循有关规定,计算结果和条件应该要严格执行,以保证相关计算依法进行。

　　4 财务会计与税务会计存在差异的问题

　　4.1对我国企业的财务管理带来的困难

一为差异过大导致税款征收的难度。对于现在来说税务会计更多的是关注税收收入，它是用来当作是衡量财务会计制度的依据，同时让税法出现了某些漏洞，现行的财务会计没有与税务会计进行协调，使得两者之间的协调性能力比较差，反而提供给纳税人偷逃税款一个很大的空间。在实际使用的过程中，某些纳税人往往针对政策的不协调，进行少纳税或者不纳税，从而出现了避免纳税的现象，另外是纳税人对税收和利润方面的知识还不够了解，对相关资料分析的不清楚，还有相关的税法法规了解的不够具体，最后就会造成税款征收的不合理。

二为差异过大造成企业财务信息的虚假。企业的利润对股票的股值和投资人的决策有着一定的影响，财务会计制度和税务会计的税法之间的差异过大，同时让企业可以利用他们之间的差异进行人为的操控，做一些不正规的行为，不仅可以为企业提高利润，而且还不用增加纳税的税额。所以为了企业的利润上升，股价大幅度的上涨，就在某些财务账上进行xx。因此，新的会计制度既能为利润的增加给予了空间，但是也加大了税收的征税范围。

三为差异过大增加纳税人的涉税风险。现如今由企业的财务会计制度来根据国际规定的条例做出适当的调整，但是税务会计的税收制度依然没有进行修正，所以使两者之间存在的差异增大了。要是按照会计制度核算的话，财务会计的税收制度又不是很清晰明了，因此，导致企业的纳税环节变得越来越复杂，准确性难以得到保证。还有当税务局进行纳税征税时，根据纳税人对税务知识理解的不够深入从而未能及时缴纳纳税额的行为例为违法行为，所以使得纳税人的涉税风险难度逐渐增加。

　　4.2 对企业内部控制存在了一定的风险

从税务会计跟财务会计分离之后，产生的差异问题在企业内部管理中渐渐体现出来，根据实际情况了解到现在的企业内部对于财务会计的重视程度不高。具体从以下几个方面进行说明：第一是一些企业的内部管理者和财务工作者对内控制度的理解仅次于表面，财务会计只是干成本、收入类的项目，觉得财务会计对内控制度的必要性不重要。到目前为止还是内控制度制约着财务会计和税务会计。第二虽然一部分的企业已经建立了财务会计跟内控制度的相关规定，但并没有真正的实施，只是作为一些表面功夫。一些企业对企业财务制度的理解不够深入，造成了内部制度没能与企业的实际经济活动未来发展的目标结合到一起，在经济活动中不能全面得到贯彻于落实。简而言之就是企业的财务会计对内控制度理解不到位，导致其职能没得到更好的发挥。

　　4.3 因财务会计与税务会计差异产生过多的成本

一是纳税遵守成本。纳税人根据纳税的规定，必须要分担的费用模式就是纳税遵守成本。这要从两个方面进行分析:一方面，例如，纳税人只接受在自己范围内的应纳税率，那么纳税人就会根据自己的责任履行纳税义务，否则就有可能导致漏税、偷税等违法行为。从另一方面了解到税法的内容理解起来太过于复杂，以及有不规定也不具体的不明确原因，那么就会导致纳税人对相关条款的了解产生错误的认识，造成了不必要的违法行为，使其纳税遵守成本的增加。

二是纳税监察。对于纳税监察部门来说，财务会计和税务会计的分离，应该会加大他们的工作量和增加工作的难度。这主要表现在三个方面:第一，我国纳税人的纳税义务责任不强烈，财税的差异将会加剧其负面的影响，例逃税、偷税、漏税的现象过于频繁。第二，财务会计的会计准则与税务会计的税法的差异化会让两者之间的关系相互制约，使得执行的效率加剧下降及监察的效率大幅度降低。第三，对企业来说，税务会计的税法和会计准则的差异会让两者与监察部门之间出现不必要的误会。例如，税法与会计准则在固定资产折旧方法中的要求里，一般就很容易出现一些难搞的问题，从而将会导致企业与监察部门各说各的，最后难以解决问题。

三是税务风险。税收风险通常与纳税人在税收活动中遭受损失的可能性有关。由于会计标准和税法不同，实际上，可能会违反某些法规而迫使纳税人支付罚款或滞纳金。税收风险存在于公司业务的许多方面。如果一家公司忽略了它，很可能会增加不必要的成本。

四是财务管理。公司的财务管理需要一定的成本。由于财务会计和税收会计的差异，公司的财务管理人员就要花更多的精力来理解税法的相关知识，并了解差异对公司财务管理的影响。仅这些学习费用就可以轻松增加公司的高额费用。关于财务会计，由于会计准则和税法是强制性的，因此公司只能遵循上述规则，并遵循单独的会计和税法会计惯例。在此期间，税收和财务方面的不动产，厂房和设备折旧，或有负债，递延所得税，收入管理等方面的差异很容易导致公司大大增加会计成本并降低整体财务管理的效率。

五是人员培训。根据实际，公司的财务管理需要专业财务人员的支持。到目前为止，中国的注册会计师人数仍不到20万，很难满足大多数公司对人才的需求。还有需要财务和税收之间的差异要求财务人员花费大量时间来学习和理解，并花费大量时间来获得实践经验，因此，导致时间成本非常高，并且给公司带来极大的不便。

　　5 解决财务会计与税务会计存在差异性的协调措施

　　5.1 强加企业税收制度的管理

一是加强税务会计理论的研究。目前,我国会计理论的研究,最重要的是,财务会计理论体系已经初步形成一体,根据相关法律使财务会计,会计基础,等变得更完整,——例如,不会让财务会计原则在过程中出现致命的错误,就算出现问题,也可以根据当前的标准来进行修正,预防引起连锁反应。然而，我国学者在税务会计方面涉及的比较少，导致实践不能有更好的理论数据协助。因此，为了财务会计和税务会计之间的差异协调，需要对税务会计理论体系的研究和建设在学术界中呼声高起，清楚分析两者之间的差距，同时了解实际情况来减少两者之间的差异。

二是完善会计制度与税法建设。有关联的会计准则和现在使用的税法不协调，用的税率不够统一规范。虽然税法作为我国企业税务会计中的会计核算基础，但是依然为实际操作基础的是会计制度。因为会计准则和税法的不统一操作，使企业财务会计与税务会计变得不协调。所以，必须要加强改革和建设现行税法与会计制度，对财务会计与税务会计一样的内容应该要进行组织和完善，精品化调整。同时,针对企业有关部门的税务监督和定期审查也要加强起来,这也是为了防止企业有逃税和其他违规现象的发生,所以这不仅仅是对国家财政收入的保障,还是对所有企业长期健康的方向发展提供了平台。

　　5.2 协调企业内部的管理

对企业制度进行改革的过程中，必须要根据企业的原则从实际情况出发，企业的经济活动特点和内外环境是改革措施中不能够分离的。从企业的实际情况出发协调审计会计制度和财务会计制度，建成可以帮助实现企业财务会计与税务会计制度的配套，比如有关的问责机制、员工绩效考核等制度。在此阶段中财务工作者的如何分配，有相关联系的工作者应该明确其定义，在财务工作任务中需要知道明确的目的、构成检验目标需要明确的标准条件，最后可以当作是对相关评估人员和对责任基础调查在末期的性能。与此同时,不仅也要对其他经济类工作者的绩效进行评价，也要对根据的评价主体来选定，以及还有惩罚和奖励的规则设计等来激起工作者的积极性，随便对财务会计人员的会计工作开展新的技术，从不同工作者的角度去让他们拓展创造性与积极性，同时也要从主观能动性去充分的发挥，加快协调工作来完成税务会计与财务会计之间的目标。总而言之就是要从企业的整体开始，根据企业的实际情况来考虑，充分协调企业内部的财务管理，优化财务的操作系统。

　　5.3减少非必要成本途径

一是税法与会计准则应相互协调。从企业所得税税法来看。现如今我国的会计准则和国际准则相互连接在一起，其目的就是以保护股东的权益为首要原则，但是公平与效率原则才是我国企业所得税税法的基本原则。所以应该需要人们在原有的基础原则上进行修正，以便达到双方满意的协调措施。在一方面，为我国市场经济发展基本原则之一的公平与效率，仍然应该要存在税法里面。但是，税法依然是要与会计准则的相关内容进行相互协调。由此来保护股东的权益，不过因为如此便多了一些税法中很不明确的内容（比如递延所得税负债、递延所得税资产等），为了能够消减财务会计与税务会计之间存在的差异，可以让税法在协调的时候增加一些适当的解释性的内容来达到他的目的。那么在另一方面，就算是我国的会计准则与国际的准则相互融合，我国还是可以根据实际的经济发展情况来保留一些内容的。这样不仅是保障了具体问题具体分析的解决措施，还直接控制住了与税法的差异程度，这样就不会出现两套不一样的财务体系了。

二是降低企业的纳税遵守成本。如果企业的合规成本太过于偏高，则就可能让一些违规行为暴露出来。那么对企业的改革就要从监管和政策中进行，以此来让合规成本降低，以便更多纳税人自觉履行纳税义务。从整体来讲，第一是税收制度的澄清和简化需要上级部门进行操作，可以降低一些不明确的内容出现，从而减少纳税人的合规成本。第二针对于税种中比较复杂的内容，可以用简单易懂的方法来解释，以此来避开在理解上纳税人对内容的偏差。第三监管机构应更多关注税收公平，而不是税收后的检查。

三是压缩企业避税行为的空间。因为财务会计与税务会计存在的差异，一部分企业会想出办法从财务会计与税务会计两者之间的差异运用盈余管理，以此来达到避免纳税，这将是对税务局的一笔不小损失。说到底还是因为税法的纳税成本太高和会计准则的差异导致的，所以为了降低企业避开纳税的空间，就必须有限制条例的规定，同时要依法调整税法中常常使用的避税方式，其中包含了公允价值的协调与资本储备。

四是重视税务风险。对于成熟的财务管理体系在大部分的企业财务管理系统中都会存在的，所以财务工作者要具备一些财务风险防范意识。既然税务风险是企业必须要面对的，那么就要形成相应的税务风险防范危机感，以此来降低无意识的违规行为导致多征税收成本的可能性。

　　6 总结

随着社会经济发展的要求，税务会计从财务会计中分离出来。随之也让两者出现了不同之间的差异。同时在企业财务管理中由于两者的差异过大，导致了税款征收的困难，使得企业在工作中加剧了难度。还有就是内部控制的影响，财务人员对财务会计与税务会计带来的差异问题理解的不全面，因此给企业的内部控制增加了隐患的风险。企业的盈利离不开成本的高低，因为财务会计与税务会计的差异从而产生了过多的成本，这样会造成企业的毛利率有所偏低，对企业的经济发展水平有所影响。综上所述对两者带来的问题提出来协调的措施，针对如何更好的加强企业的税制管理，让纳税人更好的履行纳税义务，使XX的征收税制更加完善。在企业内部控制方面更要加强员工对知识的了解，从而优化企业内部管理。最后是对降低成本的协调措施，正确的减少成本有利于企业的发展，对企业未来的发展建设增加了一定的保障。财务会计与税务会计之间的差异既有带来好处也有不好的方面，所以在以后的工作中要注重对两者因差异带来的困难和有利的地方，正确的利用将是对社会经济带来健康的发展，为我国经济水平的提高做一些贡献。

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　　致谢：

光阴似箭，四年大学一转眼就结束了。不过在这四年中我感受到了，学校如家般的温暖，同学跟家人一样的亲切，还有老师的悉心教导，让我获得了很多的道理，树立正确的价值观和人生观。知识水平也不断的提高，让我记忆深刻的是我与舍友的同窗和深厚友谊，还有跟老师们的师生情谊，这些记忆将伴随我一生，感谢相遇。

感谢财务会计学院会计学的所有老师，因为他们在四年大学中对我的培养，让我在会计学领域学到了很多专业的理论知识，补充了对知识的不足。他们严格的教学方式和朴素的生活方式使我受益匪浅。还有感谢我的同学们在我学习过程遇到的困难给予的帮助，因为有他们的陪伴我坚持完成了大学的学业，让我以后的生活更加美好和有意义，还有感谢父母让我在这里遇见了那么多可爱的同学们和对完成学业的支持。

最后特别感谢我的论文指导老师，要不是老师的悉心指导我真的无法完成论文，顺利的从学校里毕业出来。在写论文遇到的各种复杂问题，甚至我放弃写论文时，是指导老师的建议和关心使我充满动力，还有一次一次的帮我修改论文，真的特别感谢老师给了我特别的帮助，在这里我真诚的向指导老师说一声：老师辛苦了！谢谢！