瑞谷光网通信公司内部控制存在的问题及对策

摘 要

内部控制是企业最基础性的工作，也是企业生存发展的前提和保障。近年来，中小企业发展迅猛，对国民经济的发展也起着日益重要的作用。中小企业在获得机遇飞速发展的同时，在实际运作过程中也暴露了许多内部控制问题。自广东瑞谷光网通信股份有限公司2010年成立至今，已有十年之久，远超中国企业的平均寿命，可见瑞谷光网这些年来的发展也是稍有成就的，从短期来看，企业的发展和生存都没什么问题，但是从长远来看，如果瑞谷光网一味地专注于外在的发展而忽视了自身的内部控制，在一定程度上会限制瑞谷光网进一步的发展和壮大甚至会加速企业的衰退，这对于发展中的中小企业尤为重要。而对于企业来说，实行有效的内部控制是增强企业规避以及防范风险能力最为重要的一个手段。目前，瑞谷光网在内部控制中还存在很多缺陷，例如：瑞谷光网内部的管理层不重视内部控制，内控做不到位、内控方式落后等，从而导致内控效果差。本文结合广东瑞谷光网通信股份有限公司分析其内控中存在的问题并提出解决措施，旨在寻求解决中小企业内部的合理对策渠道,巩固和加强中小企业内部控制,使其更加快速、健康的发展，为国民经济的发展做出贡献。

关键词：内部控制 内控优化 内部监督

一、引言

内部控制制度是企业发展的重要保障，企业管理制度的核心是企业内部控制制度。内部控制不仅使企业的资产安全得到保障，让企业的各种风险得以被规避，良好的内控还可以促进企业的经营效率、提高信息报告质量，帮助企业提高经济效益和实现发展目标。已有数据表明，我国现在有超过4210万家中小企业，中小企业的数量呈逐年上升趋势且涨幅明显。这些年来，虽然我国中小企业的发展迅速，仅用几十年内时间就赶上了西方国家上百年的发展，但是与外国企业相比最明显的差距是在管理上面，而管理上的差距又主要体现在内部控制上。在当今中国社会经济的环境下，我国的中小企业虽然看似实现了突破性的发展，但是还有很多中小企业忽视了内部控制制度的作用，仅停留在传统的管理观念上，认为只要企业的规章制度够严厉、管理者经验够丰富就不会有什么问题，很多企业虽然有内控，但是实际上没有落实和完善、执行过程中没有人监督，导致内部控制没能发挥出它应该有的作用，企业的发展在一定程度上受到了阻碍，只有从根本上解决这些存在的问题，才能帮助我国中小企业进一步完善他们的内部控制体系，树立我国企业的内控意识，促进中小企业的发展。本学术探究主要是在了解和寻找解决中小企业内部控制的问题并尝试找出合理的对策, 加强和巩固中小企业的内控,使其更加健康、快速的发展。

二、瑞谷光网通信公司内部控制的现状

广东瑞谷光网通信股份有限公司于2010年9月2日在广东东莞注册成立，企业注册资本5497.0224万人民币。公司当前所处的计算机、通信和其他电子设备制造业-电子器件制造-光电子器件及其他电子器件制造（行业代码：C3969），主要从事光通信中的光电器件及模块产品的研发、加工和产销，并为下游客户的光通信设备商提供光器件的解决方案，协助客户进行产品规划和升级。公司通过直接销售的方式，主要受益于向通信设备制造商和光通信行业的光纤信用光电子模块制造商提供光电子器件和模块产品。主要向中兴康讯、广东海信、华工正源等通信设备制造商或光纤通信用光电模块制造商提供光电器件产品，应用于数据通信、电信通讯、有线电视、安防监控、轨道交通、高清视频、工业控制等多个领域。主要产品包括但不限于：速率从低速到100G的激光器组件、OSA配件、单纤双向组件、光接收组件等，其应用涉及光通信主干网、FTTX、三网融合等领域。公司依靠自动化生产过程，凭借多年行业经验的人才优势，通过工艺管理和控制，形成了相对完整的业务运营系统。2011年10月31日公司召开股东会决议同意公司股东由贾红卫、虞悦丽、东莞龙光电子科技有限公司变更为：陈鸿波、虞悦丽、东莞龙光电子集团有限公司。2014年2月27日公司召开股东会决议，同意公司股东由陈鸿波、虞悦丽、东莞龙光电子集团有限公司变更为：厉浩、王敏、龙光电子集团有限公司。

（一）公司内部控制环境的现状

表1

1、公司治理基本状况

公司自成立以来，根据与公司建立有关的法律法规构建了最基本的基本的治理结构，确保公司规范性运作。公司的所有权和经营权分离，董事会和经营管理机构分设，做到有利于企业的科学化管理和经营。近些年来，虽然公司也有通过三会的讨论和决定在改善企业的内部控制制度，但受到公司资本、规模、业务发展和所处形势等各方面的影响，导致实际上执行起来困难重重或是内控效果不尽人意，再加上公司管理层缺乏内控意识，部分高层认为不做内部控制也不会影响公司的发展反而还能省下不少的人力物力，至此，便忽视了内控的完善，导致公司的内部控制环境还存在一定的缺陷，而控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的执行，从而间接影响到企业经营目标及整体战略目标的实现。

2、机构设置和权责分配

瑞谷光网通信公司具有完备的组织结构，已建立了股东大会、董事会、监事会等法人治理结构。此外，公司设有财务部、业务部、器件部、插芯部、设备技术部、研发工程部、品质部、行政管理部、供应链管理部等职能部门。各部门在日常工作中各司其职、各尽其责的同时又相辅相成。在企业的管理中，能做到明确各部门的工作内容、工作职责和工作权限。

（二）公司内部信息与沟通的现状

1、股权占比情况

2018年股东占比情况

表2

“股东关系说明：厉浩的妻子高丽晓为瑞谷光网通信公司的第六大股东（瑞享企业）的普通合伙人及执行事务合伙人；王敏为瑞谷光网通信公司第三大股东（前海瑞翔）的普通合伙人及执行事务合伙人；王敏的妻子江芝萍为瑞谷光网通信公司第五大股东（瑞谷企业）的普通合伙人及执行事务合伙人。”

“厉浩直接持有公司股份29，528，551股，其妻子高丽晓通过瑞享企业间接持有公司股份352，800股，因此，厉浩、高丽晓二人通过直接和间接方式持有公司股份29，881，351股，占公司总股本的54.36％；同时，鉴于高丽晓为瑞享企业的普通合伙人及执行事务合伙人(瑞享企业持有公司4.01％的股本)，因此，厉浩、高丽晓能控制公司57.73％的表决权。据此，厉浩、高丽晓能够决定公司董事会成员半数以上成员的人选、足以对公司股东大会的决议产生重大影响。”

以上数据均来源于瑞谷光网2016~2018年的年度报告

瑞谷光网通信公司的股权结构比较集中，前六大股东里的其他股东持股比例比较低，在这样的情形下，股权制衡度低，从而影响整个内部控制机制的组成和运作。

2、信息披露情况

瑞谷光网通信公司有根据要求任命相关人员专门负责信息披露，并接待投资者的来访和咨询。按照有关法律法规以及信息披露相关制度的要求，真实、准确、及时、公平、完整地披露有关信息，并且保证所有投资者都能平等地获取公司的信息。同时，公司还加强了与监督机构的积极沟通和联系，主动并定期向监管机构报告公司相关事项，确保公司信息披露更加规范。

（三）公司控制活动的自我评价

1、人员独立

瑞谷光网通信公司已经按照国家有关规定设立了独立的人资部并建立了自主自立的劳动、人事和分配制度，分别进行劳动、人事和薪酬管理。公司的董事、监事和高级管理人员都是根据《公司法》及《公司章程》等有关规定产生，不存在股东在公司董事会和股东大会以外作出人事任免决定的情况。目前，公司的高级管理人员在公司全职工作并领取薪酬，不存在在其他公司兼任除董事、监事以外的其他职务及领取报酬的情况。公司财务人员不存在在其他公司兼职，包揽多家企业业务的情况。

2、财务管理和会计核算体系

瑞谷光网通信公司根据相关的法律法规设立了独立的财务部门并且配置了专业的财务人员，给部门内的每个人都明确了各自的工作职责和工作权限,具有相对完善的财务管理体系和会计核算制度，并依照相关法律按时缴纳税款。瑞谷光网通信公司以自身的情况为基础，依法制定了会计核算的规定和具体制度，依法进行独立核算，使公司会计核算工作的正常开展得到保证。公司依照《企业会计制度》和公司的相关财会制度，对财会核算进行了管控，对会计账务处理和报告的处理程序做出了明确规定。在适当的会计期间里，交易及事项可以及时并以正确的金额记录在恰当的账户中，让编制的报表得以符合相关准则的要求，包括但不限于：充分地对所有经济业务及其细节做好记录；用货币正确反映经济业务的价值；使经济业务反映在恰当的会计期间；企业的财务状况、经营成果和资金流动情况可以被会计报表及其相关说明恰当地体现出来。

3、三会运作良好

报告期内会议召开的次数

表3

目前，瑞谷光网通信公司三会的运行情况良好，股东大会、董事会和监事会及其人员、高级管理人员都能够认真地执行《公司法》和《公司章程》规定的职责。三会的召集、通知时间、召开程序、授权委托、提案审议、表决和决议等都符合行政法规、法律和公司规章制度的规定。

股东大会、董事会和监事会的决议内容完整，所有必要的条件都具备，公司的股东、董事、监事和高级管理人员都可以根据需要参加相关会议，并且履行相关权利和义务。

（四）风险控制体系

风险控制体系，包括风险识别、风险分析、风险评价和风险应对。

对于风险控制，瑞谷光网通信公司能够做到依据企业的风险控制制度，制定最基本的事发前预先防范和事发时可以操控等措施，在内部条件不足以解决问题的时候，也有从外部聘请专业的机构咨询相关问题，但是，瑞谷光网仅仅是在大方向上做了风险控制，没有对风险展开进一步的细；风险识别不够全面，没有考虑到所有的危害；识别出来的部分风险，分析不到位或者没有做出很好地应对措施，而且根据瑞谷光网通信公司2016到2018年这三年的年报来看，一些风险还是没能制定出相关的对策，可见瑞谷光网通信公司在这方面还是需要优化和加强的。

三、瑞谷光网通信公司内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不完善

1、缺乏完善的组织机构

建立单独有效的内部审计部门，不仅有助于内部控制制度的执行，而且也有助于单位健康稳定发展。在瑞谷光网通信公司目前的组织架构中，虽然有设立三会，并根据规定设置了审计部门，但其隶属于财务部，企业内部的问题没有一个专业的机构去挖掘和上报。瑞谷光网通信公司的财务报告过程由治理层负责监督，导致对企业财务信息评价缺乏自主性。其次，内部审计的主要工作内容是审查会计账目，对于内部控制制度是否被落实和完善等方面却未能发挥作用。

2、管理层轻视内部控制的作用，执行不到位

瑞谷光网通信公司成立的10年来，虽然每年都有在逐渐完善内部控制的制度，但是很多管理人员都认为真正实施起内部控制来需要花费大量的人力物力，而且在社会经济利益的大环境下，瑞谷光网通信公司与大多数中小企业一样，注重生产给企业带来的效益，关注的重点主要是企业的利润，而不愿意花费一点时间在落实内部控制上。内部控制制度在形式上制定了但实际上没有执行没有完善，或者是走个流程给公司的投资者和公司外部的社会公众看是我国很多中小企业的现状。

（二）风险评估机制缺失

1、风险评估的目标设定不全面

在风险评估的时候需要对某些事项进行识别，这些项目可能带来正面影响或消极影响，又或是同时具备。这时候，能否正确识别就成为了关键。由于瑞谷光网通信公司组织结构的不健全导致风险识别不到位，机构设置不合理导致有些部门工作交叉，权责划分不明晰带来了风险识别难的问题。

2、风险识别缺陷

在风险评估的时候需要对某些事项进行识别，这些事项可能带来积极影响或消极影响，又或是同时具备。这时候，能否正确识别就成为了关键。由于瑞谷光网通信公司组织结构的不健全导致风险识别不到位，机构设置不合理导致有些部门工作交叉，权责划分不明晰带来了风险识别难的问题。

3、缺乏合理有效的风险应对措施

风险应对作为风险评估机制的最后一步也是至关重要的。即使企业设定了全面的目标、做出了正确的风险识别和风险分析，但若是缺乏合理有效的风险应对措施便是前功尽弃。在瑞谷光网2016到2018年三年的年度报告中，审计人员对公司的重要风险都做出了提示，而且每年的重大风险提示都没有变化，可见瑞谷光网通信公司在这几年间都没有对这些风险提示作出相应的应对措施。

（三）预算控制不合理

预算控制是公司按照预确定的收支标准检查和监督各部门的日常工作的控制。它的作用就是确保各种业务或各个部门在按照规定达到预先规定的目标、获得利润的过程中对公司资源的充分使用，使公司的收支受到严格有效的管理和控制。但是在实际工作中，预算主要被用在生产采购和财务上。比如：因为上一年的生产 成本过高，也很难向下游转稼，所以为了保证今年的利润，今年的预算就压低一些吧。而一旦压低预算，一方面有可能影响销量，导致今年销售量比不上上一年；另一方面，可能会导致产品的质量一年不如一年，影响公司长期发展的形象，最后甚至导致公司破产。这样，还不如不做预算编制。

其次，公司基层的员工和部分管理者不了解预算编制的作用和重要性，认为预算编制是个死任务，不懂跟自己手头上的工作有什么联系，每次都是公司决定好了就安排下来，都是被迫配合完成。公司的采购部认为，每次都是因为公司的预算编制迫使他们经常要去讨价还价，但是结果还是很难让公司满意。而对于公司的财务部来说，预算总是要改，还不如一开始定宽松一些，这样工作也不用做太大调整。正是因为公司各部门的员工甚至部分管理者对预算控制都处于一种消极的态度，而看好预算编制的管理者也没有为此而做出努力，导致预算编制没能发挥出应有的作用，无法进行控制预算。预算控制也因此成为一种形式。

（四）信息沟通不畅

信息的有效传递是保证企业各部门之间通力合作的前提。信息沟通不畅可能会导致企业内部各部门之间对工作产生抱怨和分歧，久而久之会影响企业各部门的工作效率。瑞谷光网通信公司的信息沟通方式还是采用传统模式，而传统的沟通模式最大的特点就是层层审批，每个员工只需要对自己的直接上级沟通，最大的缺点就是浪费时间，导致很多任务的实施增加了大量的时间成本，而且内部上级对下级的单项沟通是常态，单项沟通导致上级领导层很难接收到下层的工作反馈，许多信息无法及时、准确地反馈到公司决策层，而上级管理层认为员工能力不足、效率低下。例如，如果基层员工发现了一个问题，在向上传达的过程中，有可能因为其直接上级主观认为这个问题影响不大而选择直接忽视，又或者是在向上传达的过程中因为各层级的主管人员有其他工作而花费了很多时间才传达到决策层，导致错过了问题解决的最佳时间，直到发生不可挽回的过失之后，管理层才重视。而同样，从上至下下达的指令，也常常因为信息传递不畅导致无法落实和实施。没有一个快速有效的沟通机制，没有及时做好沟通、沟通渠道不通畅，都有可能极大地影响了内部控制的效力，增加了内控工作的成本。

（五）内部监督机制不健全

目前，虽然瑞谷光网通信公司建立了内控制度，但是公司内部审计部门隶属于财务部，缺乏独立性，对企业的内审工作更没有发挥出应有的作用，而且大部分内控制度都是形象工程，更别提具体量化的标准了。瑞谷光网内部控制制度大部分只是一个形式，在内控制度执行的过程中，是否有效、效果如何、有无特殊情况、执行人员的执行态度和责任心……这些都需要被监督。在瑞谷光网通信公司的日常工作中，主要是上级主管对下级员工的监督和管理层对基层的监督，而内部监督需要依靠一个独立的部门来实现，但是由于公司内部没有设立独立的审计部门来执行和完善公司的内部控制制度，此外，公司受到自身规模、人力和成本等方面的制约，所以公司也没有设立一个独立的部门来监督内控制度的执行和完善。所以，在公司内控体系下建立一个监控机制，加强对公司内控的检测与评估，强化对公司内控制度执行效果的评测与监督是很有必要的。

四、对瑞谷光网通信公司改善内部控制的对策

（一）完善内部控制环境

1、完善组织机构

瑞谷光网通信公司应该根据自身的实际情况，建立由董事会直接领导的、独立的审计委员会或内审部门，使其高于公司的其他职能部门级别，并给予一定的权利，日常工作主要负责内部控制制度的落实与完善，挖掘公司现有的问题并定期汇报给董事会，董事会也要在一定程度上给审计部门或审计委员会放权，以便个别日常小问题可以快速解决。此外，公司还应该从外部聘请专业的咨询机构负责调整指导工作。

2、重视内部控制的作用

内部控制机制的制定和实施的前提是管理者的重视程度。首先是管理层要多了解内部控制的重要性，要知道内控机制的缺失可能会使企业在未来某一天陷入万劫不复的危机。俗话说：成功容易守成难。比起公司的持续经营，建立一个公司显得容易很多，没有内部控制制度的建立和运行，公司就不能发现自身的问题所在。攘外必先安内，在现在竞争激烈的市场中，想要打败竞争对手的前提是要把公司内部治理好。了解竞争对手准备了什么，而我们又能做什么，能不能制定出相应的对策是很关键的，只有长期坚持落实内部控制，才能让公司的发展更长远，并且越变越好。

（二）建立合理有效的风险评估机制

1、设定全面的目标，协调企业战略

瑞谷光网通信公司在制定风险评估目标之前，在内部进行充分的沟通，先确定年度预算目标，规划出一个风险目标设定的大方向，再根据公司的业务类型划分可预期和不可预期的事项和风险，重点关注不可预期的风险。管理层应密切关注公司增长模式和经营计划的变化情况，然后定期根据业务环境、预算目标和公司战略和业务计划召开评估会议，更新战略计划的同时调整风险评估目标。

2、正确识别风险

瑞谷光网通信公司在设定了风险评估的目标之后，就下达任务给公司纪检监察部或审计委员会开始识别风险。在公司日常活动、业务的执行和财务报表等各方面中正确识别出各类型的风险。例如，瑞谷光网通信公司关键原材料的风险、公司内控制度运作尚未成熟的风险和偿债能力风险等等。

3、制定合理有效的风险应对措施

识别出各类风险之后，最重要的就是制定应对措施。瑞谷光网对于每年年报中的重大风险提示都没有作出相应的措施，更别提措施的合理有效了。例如，瑞谷光网通信公司在2018年度，公司从第一大客户取得的营业收入为43,637,444.62元，占主营业务收入的比例为15.82%；公司前五名客户的营业收入合计163,713,328.56元，占主营业务收入总额的比例59.36%，占比较高，可见公司对单一客户重大依赖及客户相对集中的风险，针对该风险，公司应该扩大业务范围，寻找多几家企业合作，分散风险。

（三）加强企业内部预算控制

预算在形式上是一整套预计的财务报表和其他附表。按照不同内容可以将预算分为经营预算、投资预算和财务预算三大类。我认为瑞谷光网通信公司目前应该先把重点放在经营预算和财务预算上。

经营预算包括三大部分，分别是：财务预算、现金预算和销售预算。而经营预算中的重点和难点是在销售预算上，首先，先根据以往的历史数据运用相关的分析方法（例如：趋势分析法、概率法及敏感性分析、线性回归等）来编制出销售预算,接着根据预计销量，分别按产品品种、数量编制生产预算和单位生产成本预算。做好生产预算之后，再根据公司的季度目标编制生产日程表。以此为基础，就可以编制出直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算和管理费用预算。

但值得注意的是，预算编制得过于琐细，会使授权名存实亡；或为了保证员工们遵守而编制的太严格，就容易让预算目标取代企业目标等风险。所以，必须根据公司自身授权的程度确定预算的详细程度和预算控制的严格度，否则，预算控制就会背离其目的走向反面，纵然了某些懒散的主管人员。为了预防这些情况的发生，公司可以编制可变预算。

（四）提高信息交流的有效性

互联网技术发展至今，结合网络实现内控的技术已经越来越成熟了，而且在未来，把网络和内控结合起来肯定会成为一种趋势。首先，瑞谷光网通信公司需要先建立一个网络化的信息沟通平台，或者把信息沟通和日常工作结合起来，构建一个网络信息系统。系统建立之后，公司的管理层可以直接看到基层人员的上班打卡情况、工厂生产产品各方面的数据、业务往来情况和财务状况等信息。其次，瑞谷光网通信公司还需要改变单项沟通的沟通方式，上级对下级下达任务之后，也要定期向下级了解任务的执行情况和执行过程中的障碍，共同商量解决方案，以便日后项目可以更好地推进。此外，由于日常工作中存在很多不可预测的事情发生，双向信息传导模式的建立需要一些特殊的规章来授权，例如；公司的管理层也可以通过网络信息系统直接跟基层人员沟通，而基层人员在发现突发状况时，也可以破例直接跟管理层沟通，节约了时间也提高了工作效率。

（五）强化内部监督机制

为了保证瑞谷光网通信公司各项规章和内部控制制度能够很好地落实、会计信息的真实性和可靠性以及内控制度的执行效果，瑞谷光网通信公司需要建立一个独立的机构，加强内控制度的执行监督力度。公司可以设立一个纪检监察部，跟监事会一起通过前面提到过的网络信息系统来监督公司内部大小事务的运行情况和审计部门的内部控制制度的执行情况。在此前提下，公司每半年度或每一个年度可以从公司各部门中挑选一些对内控监督有兴趣的员工，在保证自己部门的工作不被影响的情况下，到纪检监察部门学习，对公司内部的问题提出一点自己的意见并辅助纪检监察部门完成一些小任务，公司可以根据自身需要每半年度或是每一个年度更换一次感兴趣的员工来学习，这样做也许会增加纪检监察部的工作量，但是这样不仅能给帮助纪检监察部做到更加全面的监督，而且能培养公司员工对工作日常监督的意识。从另一方面来说，也为全面监督降低了成本。

五、总结

总而言之，我认为大概是因为我国近几十年来的发展速度太快，而忽视了一些很重要的东西，其中有一项便是内部控制。而发展至今，达到如今这样的经济水平，想要发展得到一个突破，除了创新之外，还有就是需要培养我国企业的内控意识，特别是正在发展中的中小企业。因为大企业拥有足够的资金和经验技术去做内控，而小企业可能由于利润收入还不稳定等原因，没办法顾及到公司的内控，再加上利益至上、觉得内控不影响企业获取利润的思想根深蒂固，导致很多中小企业根本就没想去做好企业的内控工作。所以，我认为最重要的是要先培养我国中小企业的内控意识，再去谈怎么做好内控的问题。

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致 谢

本文的顺利完成，由衷地感谢我指导老师，从论文题目选择、提纲拟定、内容结构确定排版、到最后的论文敲定，都是在讲师的悉心指导下完成的，讲师学识渊博，对待工作一丝不苟、治学严谨的态度使我不仅在做论文的过程中受益匪浅，更是对我在今后的生活、工作和学习都将具有长远的指导意义。在此，我对讲师表示真诚的感谢！

另外对答辩和评阅的各位老师表示感谢！

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价格 ¥9.90 发布时间 2023年3月21日

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