税收筹划在企业财务管理中的应用研究

　　摘要

随着改革开放的深入推进和市场经济的发展，国家税收制度日益完善，税收筹划在我国应运而生。企业将税收筹划有效运用到企业财务管理工作之中，促使企业资金得到高效利用，并尽力规避税收风险，以达到提升企业盈利水平的目的。本文通过系统分析税收筹划在企业财务管理活动中的应用，并借助相关案例，探索出符合企业发展利益的税收筹划方案，帮助企业在原有的基础上降低税负水平，保证企业的资金流通更加灵活。与此同时，近年来国家财政部门已经对国内企业发展的税收政策引起了重视，相关税收筹划制度也在原有的基础上更加完善，企业要结合良好的市场发展背景和XX的税收财务政策来有效提升企业内部财务管理效率，通过科学的税收筹划使企业生产成本分配更加均衡，为企业的长远发展创造重要价值。

　　关键词：税收筹划；财务管理；应用

　　一、绪论

　　（一）研究背景

在当前国内市场经济发展进程当中，企业已成为市场经济发展的动力源泉，为了进一步提升国际市场竞争力，相关XX部门应该协助企业追求最大化的经济效益，使企业能够走向国际市场的同时，也为国内经济发展作出重要贡献。

然而很多企业在进行日常管理时并没有很好地执行相应的管理制度，财务管理水平较低，从而导致企业成本上升，丧失了竞争力。因此企业可以在原有的基础上对生产成本进行合理的调控，使企业内部资金流通更加灵活，促进产品升级，创造企业价值，从而获取市场竞争力，实现长远发展。

税收筹划可以帮助企业合理合规的节税与避税，节约生产经营成本，增强企业竞争力。同时，企业也要学会利用当前完备的市场税收政策来维护自身的合法权益。

　　（二）研究意义

1.理论意义

丰富了税收筹划和财务管理理论。传统的研究都是将税务会计与财务管理分离开来，注重研究各自给企业带来的价值，忽视了两者相结合能够给企业带来更大的价值。实际上税收筹划作为企业财务管理工作的一部分，两者的结合能够为企业带来节约税费、提高资金流动性的好处。通过对两者关系的探讨，能够丰富税收筹划与财务管理相结合的理论。

2.实践意义

对于国内企业发展过程当中的税收筹划制度进行详细的研究，不仅能够完善当前市场经济发展中的税收政策，同时也能够保证企业能够在XX的宏观调控下实现长远发展。与此同时，还可以根据各个企业发展的不同现状来制定出符合自身发展的税收方案，既减轻企业的经济负担，也让企业在低成本投入的基础上减轻资金压力，提高市场竞争力，帮助企业的优化升级走向国际市场。

　　（三）国内外研究现状

1.国内研究现状

自20年代末期开始，国内社会主义市场经济快速发展，相关XX部门也针对国内企业的税收筹划制度引起了一定程度的重视。

国内有关税收制度的相关理论研究最早出现于由唐腾祥和唐向（1994）所著的《税务筹划》，书中强调了税务筹划对于国内各个企业发展的重要性，以及企业如何利用国内的税收政策来实现灵活的资金调整，做好内部财务分配工作，提高日常的税收事物的管理效率。

盖地（2001）认为日常企业发展过程当中有效规避风险取决于该地区的市场经济发展背景以及当地XX部门对于日常的税收事务支持力度和相关的法律法规是否健全。由此可见，国内税收筹划的理论发展离不开法律协助调控，这就需要企业和税收部门作出有效的政策支持[4]。

吴晓妃（2020）认为税收筹划其实其实是一种经济管理活动。企业在日常的税收事务管理过程当中，要秉承着税负最小化原则来节约成本，保证优惠税收政策制度能够普及到企业的各个环节，通过高效的筹划工作帮助企业获取最大的经济效益，促进企业内部的财务管理体系更加创新。

2.国外研究现状

早在20世纪30年代，国外的相关研究学者就针对税收筹划作出了相关的理论研究，英国上议院议员汤姆林爵士最先提出了相关观点。

荷兰国际金融文献局（1988）提出的“税负最小化”理论，该理论指出纳税人在开展经营活动之前，可以对其自身的经营管理行为进行科学有效的安排，使得整体纳税最低[1]。“税负最小化”就得指使纳税人所缴纳的税额达到最低的水平。然而理论没有考虑到企业在进行税收成本规划过程当中所要应对的风险，并且只是单一的将降低税收作为主要目标进行研究，缺乏其他影响因素的理论支撑。

Myron Scholes（2002）针对是税收筹划理论提出了自身观点，认为企业在进行税收成本规划时，不仅要考虑到资金的投入量，同时也要关注监督部门的反馈信息，及时应对各个环节可能出现的风险[1]。Myron Scholes的这一理论旨在基于现行税收法律法规建立一个税收筹划的理论模型，对于服务企业发展战略具有重要的指导意义，同时该理论的提出拓宽了税收筹划的研究方向。

Le Vinh Hoang，Thi Vu Thu Anh，Nguyen Minh Hoang（2023）通对国内超过五百家上市公司的内部税收政策和日常的财务管理分配进行了详细的研究调查，认为国家的市场经济发展给企业日常的税收管理和成本目标创建了至关重要的外部环境。尤其是针对部分大规模的国有企业来说，市场经济的变动和调整都能够从根本上影响这些企业的日常财务管理[ 22]。

综上所述，当前国内经济学者们针对税收政策的研究领域主要包括以下几个方面:一是税收筹划的含义，通过阅读国内外大量有关税收的文献资料，从多重角度税收筹划进行分析，有利于进一步减轻国内企业的税收负担。二是税收筹划的方法，呈现出了不同的研究角度，既有从纳税人的角度出发，也有从税基、税率的角度出发；三是税收筹划的发展方向，信息技术时代带来的人工智能使国内税收筹划面临机遇和挑战，对企业的税收制度产生着重要的影响。对于企业来说，技术的发展带来的是人工成本的降低。现如今，我国财政和税收法规体系日趋完善，税收筹划朝着系统化方向发展，企业对税收筹划的工作也越来越重视。

　　（四）研究内容和方法

1.研究内容

本文主要分为四个部分。

第一部分详细介绍了当前国内的市场发展背景，结合外部研究环境来分析有关文献资料，并说明了本文的研究方法和理论依据。

第二部分主要结合现有的研究基础，概括出税收筹划的定义和特点，并就税收筹划与财务管理的关系展开探讨。

第三部分通过案例研究，将税收筹划运用到企业内部财务管理的各个环节当中，针对不同的管理效果来选出最优筹划方案。

第四部分是本文对税收管理政策研究制度的概括性总结。税收筹划制度对企业的内部财务管理和长远发展具有重要作用。

2.研究方法

（1）文献分析法

对起源于国外的税收理论制度进行详细的研究考察分析，结合当前国内的市场发展背景，利用税收筹划的具体含义和概念来理清其影响因素和与财务管理之间存在的某种联系，明确大致的研究方向。

（2）归纳总结法

通过阅读国内外大量有关税收筹划的文献资料，借鉴先进的财务管理经验，并结合当前国内大部分企业的财务管理情况在现有的管理基础上对税收筹划的影响因素和管理经验做出详细的总结。

（3）系统分析法

对税收筹划在企业筹资、投资、营运以及利润分配等领域的应用进行系统分析，探究合适的节税方案，使文章的脉络朝着系统化方向发展。

（4）案例分析法

借助相关案例，充分了解不同方式下企业筹资、投资、营运和利润分配通过税收筹划产生的节税效果，分析最优节税方案，使企业的税收成本达到最低的水平。

　　二、税收筹划与企业财务管理概述

　　（一）税收筹划概述

1.税收筹划的定义

当前国内大部分经济学者针对税收统筹规划的相关定义持有各自不同的观点，其中应用最为普遍的税收定义指的是日常企业在进行合法经营的过程当中，通过某些优惠政策来使企业的税负和税收风险有所降低。

与此同时，结合国外大量研究资料和国内的日常经营管理经验，本文在原有的基础上对税收筹划定义作出总结，具体指的是：企业管理者在遵守国家法律法规的基础上履行税收义务，通过企业内部的财务管理活动来对资金进行灵活调整，使税收风险和企业承担的税负进一步降低，提高企业经营效益。

2.税收筹划的特点

（1）税收筹划具有合法性。

众所周知，企业在日常的经营管理过程当中有义务开展税收筹划工作，以国家政策为主要导向来进行税务管理，不能超越法律的准绳进行偷税漏税，应坚持合法避税，依法纳税，恪守纳税信用，企业无论采用哪种税收筹划方法和手段都必须符合国家法律规定。

（2）税收筹划具有事先性。

企业在开展经营活动时，一般在企业发生交易活动和分配活动之后才会产生纳税义务，这就需要企业提前把税收筹划的相关因素考虑周到，不能等到税务部门开展税务稽查时再开展税收筹划工作，企业应当提前规划，选择符合企业价值需求的税收筹划方案，从而实现税收筹划的目标。

（3）税收筹划具有风险性。

由于国家税收政策不断修改和完善，个别企业对国家税收政策解读不到位，经常游离于税收法律法规规定的边缘，并且国内的市场经济发展情况常受国际形势变化的影响，外部环境的变化导致企业的日常经营管理和内部财务的操作过程都面临着一定的风险。由此可见，在开展日常税收筹划工作的时候要有效进行风险评估，减轻可能带来的损失和造成的负面影响。

3.税收筹划的基本方法

企业日常的财务经营管理都是通过具体的政策手段来进行合理的调控，其中，当前国内企业普遍运用的税收筹划方法主要包括税率筹划、税基筹划、税收优惠筹划等几种方法。各种筹划方法的具体特点如下:

税基筹划法，由于我国大部分税种采取的是超额累计税率，如果能够控制税基，就可以相应的采用较低的税率，节约企业税负。

税率筹划法，当前国内财政部门针对不同的纳税主体制定了具体的税率，分别有定额税率，比率税率和累进税率。税率筹划法就是指企业可以针对目前的发展现状来灵活的进行资金调配，通过最大化的降低税收费用支出缓解资金压力，降低生产成本。

税收优惠筹划法，由于国内各个区域的企业发展差异较大，国家通常会针对不同地区经济发展情况制定出符合自身发展现状的战略导向来积极引导，比如近年来肆虐发展的新冠疫情导致国内经济发展低迷，国家财务部为了缓解这一现状出台了一系列减税免税的优惠政策来为经济发展注入新的活力。企业可以通过把这些优惠政策运用到企业税务工作中，以达到节约税负的效果。

税收筹划的基本方法在企业财务管理具体工作中，可以与管理学、经济学、社会学广泛集中起来，通过多学科交叉来使企业的能够根据不同的发展情况对多元化的税收筹划方法自由选择，使更多的优惠政策能够普及到日常的企业财务管理事务中。

　　（二）税收筹划与企业财务管理的关系

1.税收筹划与企业财务管理目标的关系

企业内部的财务管理部门通过专业的管理手段来对企业内部的资金进行合理调控，使企业能够获取更多的经济效益。由此可见，企业财务管理工作的主要目标就是为了企业能够实现自我价值，提高市场竞争力。

与此同时，企业内部实行税收筹划主要是为了降低缴纳税款，减少税收成本。使企业拥有更多的流动资金来创造经济效益。由此可见，税收筹划与财务管理的共同目标都是为了降低生产成本的同时使流动资金更加宽松，有利于产品的更新和企业规模扩大。

由于企业的日常经营发展受到外部环境的影响，因此国内的市场经济调控应该积极引导企业日常的发展走向，使企业能够在国家政策和社会环境不断变化的情况下及时应对风险。形成科学规范的财务管理体系，提高财务管理的控制效率，实现企业的长远发展目标。

2.税收筹划与企业财务管理职能的关系

企业内部日常财务管理职能主要是指会计师在遵守法律法规的条件下，依照标准会计准则对日常的财务管理进行预测、决策、计划、控制、检查和监督等工作。

企业内部高效的财务管理职能结合科学合理的税收筹划能够有效降低企业税负，缓解企业财务部门在生产经营中的资金周转问题，促使税收筹划制度贯穿于日常财务管理的各个环节中，充分发挥财务管理的监督作用，保证两者的结合能够为企业创造经济价值，实现财务共享模式的进一步发展，财务管理的职能开始由重视管理和控制向着价值管理方向转变，税收筹划对于充分运用财务管理的职能尤为重要，同时财务监督和检查也为税收筹划方案的实施提供支持。

　　三、税收筹划在企业财务管理中的应用

　　（一）筹资活动中的税收筹划

资金作为企业长远发展与经营的基础，拥有充足的资金能够帮助企业扩大生产规模，开展多元化经营，推动企业转型升级。对于大多数企业来说，资金不足常常严重制约企业的发展，企业为了能够稳定发展，通常会通过融资来获得充足的资金保证企业财务工作的正常运转。

企业日常获取资金的渠道多种多样，其中从宏观角度可以分为内部渠道和外部渠道。内部渠道主要是企业的自我积累和内部集资；外部渠道包括股票筹资、债券筹资、财政性资金、金融机构贷款等。内外部筹资渠道都能使企业的内部资金流通更加宽泛。然而不同的筹资手段为企业带来的税收负担也不同，这就要求企业在进行自我积累和内部集资前要制定合理的方案，通过科学的筹资手段使企业能够有效节税，减轻税收负担，最大化获取经济效益，

筹资活动必然会涉及还本付息的问题，但是不同的筹资方案利息带来的节税效果不同，这为企业带来了税收筹划的空间。以下是通过具体的案例分析来详细探讨日常的税收筹划给企业带来的经济效益。

【案例分析】假设某企业为增值税一般纳税人，为满足生产经营需要，计划购买一套市场价为5000万元的设备，折旧年限5年，残值为0。该企业有两种筹资选择：一是从银行贷款5000万元，再自行购买设备，贷款为5年期，贷款利率为8%，每年年末等额还款；二是进行融资租赁，委托租赁公司进行采购，每年年末等额支付租金1252.28万元。（为更清晰地比较两种方案的税负差异，给定的数据假设两者的融资成本相同。）

(1）银行贷款方案

表3-1 银行贷款方案计算表

（2）融资租赁方案

表3-2 融资租赁方案计算表

从上述方案可知，在企业所得税方面，银行贷款购买设备和融资租赁的区别在于购买设备的本金的税前扣除时间。在银行贷款方案下，购买设备的支出需要随着设备的折旧逐渐扣除；在融资租赁方案下，设备的本金随着租金的支付在税前进行了抵扣，一般而言，融资租赁年限会低于资产可使用年限，这也就意味着采取融资租赁方案能够提前扣除设备的购买成本，从而达到获得资金时间价值的效果。

在增值税方面，银行贷款购买设备和融资租赁的区别在于利息的增值税能否得到抵扣。我国税法规定贷款利息的增值税不得进行抵扣，融资租赁的增值税可全部得到抵扣，而租金中包含融资费用，换句话说，企业可以通过优惠政策当中对增值税进行抵消这一优势实现成本节约。分析可知，两种方案可抵扣的增值税差额就是支付利息部分对应的增值税。

根据上述案例，可以发现在筹资的数额相同的条件下，不同的筹资方案给企业带来的节税的效果也是存在较大的差距的，这要求企业在进行筹资活动时提前做好谋划，充分发挥税收杠杆的作用，以达到节约企业税负的目的。

　　（二）投资活动中的税收筹划

1.投资地点选择的税收筹划

一些大规模企业在进行投资时，都会优先考察该企业所在地区的纳税政策，然后选择税款缴纳低的地区优先投资，再将其业务活动延伸至其他地区，从而使企业尽可能少缴纳所得税，减少企业生产成本。

在跨国投资时，不同国家的税收政策和适用税率有所不同，有些国家免征所得税，也有些国家实行双重征税。对于企业而言，企业所得税占据了企业较大的一部分支出，在考虑投资地的投资环境和基础设施前提下，如果能够将企业开办在税率较低的国家或地区，将为企业节约较多的成本支出。

企业在投资时，考虑到税基、税率，以及企业注册地的税收优惠政策等因素的影响，会做出不同的决策。由此可见，为了发展当地经济，XX及财政部会针对筹划制度进行科学调整，利用合理的税收优惠政策吸引大量企业投资，使该地区的企业能够获取更多的流动资金，促进当地经济发展。与此同时，优惠政策的普及也需要结合当前的内部市场环境来实现资金的合理分配，为企业降低税收成本获取经济效益作出积极引导。

2.投资方法选择的税收筹划

企业的投资活动也要进行税款缴纳，不同的投资方式缴纳税款金额也不尽相同。本文将针对投资过程的税款缴纳制度进行详细的研究，通过固定资产投资手段的特点来针对性指定税收方案，保证资金需求量在满足企业生产的时候能最大化降低税收成本。固定资产作为国内消耗资金最大的投资方式之一，可以通过分期付款或融资租赁等方式来减轻成本资金消耗所造成的负担。显然，前者需考虑完全由自己支付资金所形成的机会成本的增加；后者则需考虑借用他人资金所需承担的融资成本。无论哪一种方式，在预测中都需考虑税收因素和资金的时间价值，流出的资金越少带给企业的财务负担越轻，提高企业资金利用的效率。以下案例分析介绍了企业运用不同投资方式所获取的不同经济效益。

【案例分析】甲企业在投入生产之前需要购买一台进口的生产设备，保证产品的高质量生产来获取经济效益。其中有两个投资方案可供选择。

方案一：由企业自行出资采购设备。该设备需要企业投资2000万元，并且使用年限在五年以内。

方案二：企业向设备租赁公司租入设备五年，每年支付350万元租金，双方约定租期结束，设备所有权转让给承租方。预计租期结束设备尚有估值40万元。

两种方案的现金净流出计算如下表3-3、3-4。 假定折现率为10%，用直线法对设备计提折旧，其中一年期的复利现值系数为0.909，二年期为0.826，三年期为0.751，四年期为,0.683，五年期为0.621。

表3-3 方案一现金净流出计算表（现值）

表3-4 方案二现金净流出计算表（现值）

根据表3-3和表3-4，可以看出采用融资租赁方式进行设备投资，表面上看比直接购置设备多支付设备款150万元((400+350×5)-2000)，但从长期投资的折现角度看，融资租赁方式的投资不仅使设备购置方减轻了初期支付大额现金的压力，而且获得了低成本融资的额外利益。最后，从折旧抵税的角度看，融资租赁比直接购置多抵税28.43万元（407.43-379），增加的设备使用成本也扩大了抵减企业所得税的效应。

　　（三）经营活动中的税收筹划

1.生产活动中的税收筹划

生产过程中的税收筹划主要包括存货计价、固定资产折旧、生产设备租赁、委托加工和自行加工等多个方面，对于大多数企业来说，固定资产折旧是企业开展财务工作必不可少的一项内容，企业使用的折旧方法不同分摊到各期的折旧额也有所不同，折旧额会影响到企业的利润和应缴纳的企业所得税。因此，企业在进行实际操作时，应从税收筹划的角度出发，充分考虑不同的折旧方式对企业节税的效果，还应考虑资金的时间价值。以下是在不同折旧方法的影响之下，企业实行税收筹划所获取不同的经济效益结果。

【案例分析】某企业为了进一步获取经济效益需要提高生产效率，现打算购进一台价值500万元的生产设备，该设备的残值率为8%，预计使用5年，在这过程当中，企业所要承担的税率达到25%。根据相关数据统计，利用年限平均法、余额递减法和年数总和法这几种折旧计提方法来计算企业所减免的税额。

该企业在不同折旧方法下企业所得税抵免额对比如表3-5所示。

表3-5不同折旧方法下企业所得税抵免额对比表

从表3-5可以看出，尽管三种不同的折旧方法下，企业所得税抵免额合计数没有差别，均为115万元，但是如果考虑到资金的时间价值后，企业在不同年份折旧可以抵扣的企业所得税现值是存在差距的。

假设该设备的使用过程完好无损，没有出现损耗而减值，则利用直线法计提折旧方法来建立初步模型，然后采用10%的折现率来计算出不同期限内的复利现值系数，一年期的复利现值系数为0.909，二年期为0.826，三年期为0.751，四年期为,0.683，五年期为0.621。三种不同的折旧具体方法计算得出的企业所得税抵免额现值如下所示：

表3-6不同折旧方法下企业所得税抵免额现值对比表

从表3-6可以看出，在考虑资金的时间价值后，不同折旧方法下的可抵免的企业所得税是不一样的。毫无疑问，选择双倍余额递减法可抵免的数额更多，更有利于企业的获得税收利益。

2.销售活动中的税收筹划

企业的销售活动离不开财务管理的支持，开展税收筹划工作能在产品销售时尽可能的减少税费支出，从而提高企业盈利水平。企业日常的税收筹划可以根据不同的销售方式进行灵活调整，比如货物的混合销售，成套销售和代理销售所缴纳的税款都不尽相同。同时，企业为了适应市场竞争的需要，还会采取一些销售优惠的方法来促进销售，然而税法对于不同的销售折让方式的税务处理也有所不同。

当前商业折扣和现金折扣是国内大部分企业日常销售普遍沿用的一种折让方式。商业折扣是企业在业务发生前销售方给予购买方销售优惠的行为，由于优惠部分的成本由企业承担，那么企业就需要综合考量节约的税费和承担的优惠成本之间的平衡点，这就需要企业在销售前积极进行筹划，通过选取最优化的税收筹划方案来尽量降低投入成本。现金折扣指的是可以提供消费者优惠政策，鼓励他们在购买商品后立刻付款，这种消费手段折让的金额在会计处理时可以记作财务费用，在计算所得税前可以扣除，从而为企业减轻税负。

面对同一销售行为，不同的销售折扣方式带来的税收筹划效果也存在差距，但是现金折扣产生的财务费用可以在计算企业所得税前予以扣除，由此可见，企业的税收筹划过程需要考虑内外部的变动因素，找到符合企业发展的最优平衡点来保证资金的灵活流通，提高企业内部的生产效率。

　　（四）分配活动中的税收筹划

企业日常的税收筹划和资金分配不仅会影响企业的生产效益，还会间接使投资者的利益发生变动，即企业投资者分到利润时面临的所得税问题。从税收对投资者利益影响情况分析，可从法人股东（包括合伙企业和个人独资企业）和个人股东两个角度进行税收筹划。

1. 法人股东利润分配的税收筹划

根据调查总结得出，企业内部法人股东在日常的利润分配过程当中所采用的税收筹划方法主要包括以下几方面。

第一，合理推迟获利年度，通过充分利用亏损弥补政策减少企业税收成本。

第二，将经营所得尽可能向资本利得转化，企业保留税收利润不分配，相当于投资主体增加投资，企业的股票市值会在这些手段的影响下进一步提升，吸引更多的外部融资来使内部资金流来源更加多元化。

第三，结合年度弥补政策来解决亏损问题。国内的税法内容明确规定了企业可以根据不同的市场环境自由选取资产计价和费用摊销手段。当企业前几年的日常经营和生产过程面临亏损时，财政部门可以通过科学的税收筹划和年度亏损弥补政策来获取税前利润，弥补亏损漏洞，使企业的税收负担能够进一步降低，最大化降低资金风险。

2. 个人股东利润分配的税收筹划

除了企业的日常经营活动需要缴纳税款以外，个人股东在获取股息和股利时，也需要缴纳相应的税款。但两者相比较，现金股利形式优于股票股利形式（不考虑股价变化），因为两者的税负虽然相同，但税后的现金股利归投资者，而股票股利对投资者来说仅仅是增加了股票数量而已，却因此丧失了资金的使用收益权，若是能在此基础上将股东获取的利润进一步转化为内部流通资金，则会给企业的经济效益带来更好的正面影响，股东的个人利润分配也会因此更加合理。下面通过案例来分析不同的利润分配方式所产生的税收负担给个人股东收益带来的影响。

【案例分析】星河公司由李某、王某、张某三人共同出资成立，2023年该股份公司实现利润总额240万元（企业所得税税前利润)。经该股份公司的股东大会决定，税后利润全部进行分配。为此，财务部设计了以下两种分配方案。

方案一：该公司采用净利润分红的形式，240万元利润总额缴纳60万元企业所得税后，个人股东将在此基础上获得180万元的净利润。

方案二：该股份公司每月为三位股东发放工资20万元（三位股东从事企业管理活动，每年人均80万元工资，基本减除费用、五险一金、专项附加扣除及法定其他扣除额合计为14万元)，12个月共发放240万元，以达到实现利润分配的目的。

对于个人股东而言，应该如何选择利润分配方案呢？

表3-7 个人股东利润分配方案分析表

根据表中不同方案所获得的股东税后利益进行比对以后不难发现，方案二更能保证个人股东的利润所得。

根据以上案例可以发现，企业采取不同的税收筹划方案，企业的税收负担不同，个人股东的收益差距也相对较大，这要求企业在进行利润分配时需要提前进行筹划，选择税收支出最小的方案，以更多的兼顾个人股东的利益。

　　四、结论

当前国内市场经济发展过程当中的税收筹划政策不仅能够提升企业的日常财务管理效率，也能保证国内经济发展差异较大的不同区域能够通过灵活的税收资金调整来实现长远发展。企业要在履行法律法规和税收义务的条件下优选最合理的税收筹划制度来实现资金的合理分配。与此同时，XX也要不断完善国内的税收优惠政策。使各项减税效应能够普及到各个发展领域，提升企业的市场竞争力。

在经济全球化席卷而来的市场发展背景之下，企业内部的高层管理者要不断总结经验，学习国内外的先进管理手段，通过高效的财务管理和科学合理的税收筹划来建立符合自身发展的管理体系。

税收筹划作为一门系统性较强的学科，需要财务、税收、法律、管理等多方面的合作，企业税收筹划工作与财务管理工作之间存在较强的一致性和关联性，企业财务部门若能保证日常的税收筹划和财务管理齐头并进，实现资源的合理分配，则企业将在良好的内部环境下获取最大化的经济效益，实现长远发展。

　　参考文献

[1]蔡昌.税收筹划理论、实务与案例（第3版）[M].北京:中国人民大学出版社,2020.9-232

[2]蔡昌.XXX税收筹划方法论：普适方法与操作技术[J].财会月刊,2023(07):116-122.

[3]高珊珊.企业财务管理税收筹划应用问题[J].纳税,2023,15(33):6-7.

[4]郭仁懿.海口Y印刷有限公司税收筹划研究[D].海南省:海南大学,2023.

[5]梁俊娇.税收筹划（第九版）[M].北京:中国人民大学出版社,2023.49-137

[6]李春霞.互联网时代企业税收筹划风险防范措施思考[J].财会学习,2023(24):145-146.

[7]李勤.税收筹划与现代企业财务管理研究[J].纳税,2023,15(23):41-42.

[8]蒋刚.企业税收筹划与财务管理的相关性分析运用[J].财经界,2023(31):168-169.

[9]宋昆.现代企业财务管理中的税收筹划应用[J].财经界,2023(25):177-178.

[10]孙英.浅谈财务管理中的合理避税和节税[J].纳税,2020,14(07):13-14.

[11]王洪杰.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].中小企业管理与科技(下旬刊),2023(06):72-73.

[12]王化成,刘俊彦,荆新.财务管理学（第九版）[M].北京: 中国人民大学出版社,2023.13-35

[13]王莉.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].商讯,2019(25):26-27.

[14]王沛娟.企业财务管理中的税收筹划原则研究[J].中国市场,2020(28):145-146.

[15]吴悠.财务管理视角下企业税收筹划研究[J].中国管理信息化,2023,24(16):24-25.

[16]辛卓远.现代企业财务管理中的税收筹划应用分析[J].中国管理信息化,2020,23(19):50-51.

[17]殷春兰.中小企业财务管理中税务筹划的应用研究[J].财经界,2019(20):157-158.

[18]赵倩楠.税收筹划与企业财务管理方法探析[J].全国流通经济,2023(18):190-192.

[19]张诗琪.企业财务管理中税收筹划的应用价值研究[J].环渤海经济瞭望,2019(08):91-92.

[20]张素珍,董华芳.论企业财务管理中税收筹划的应用[J].现代经济信息,2019(23):227.

[21]张岩.海南SY制药有限公司税收筹划研究[D].海南省:海南大学,2023.

[22]Le Vinh Hoang,Thi Vu Thu Anh,Nguyen Minh Hoang. Tax Planning and Firm Value: The Case of Companies with Different State Ownership in Vietnam[J]. Journal of Eastern European and Central Asian Research (JEECAR),2023,9(2).

[23]Yuting Guo,Qiuping Ouyang,Min Peng. Research on the Role of Tax Planning in Preventing Corporate Tax Risks[J]. Modern Management Forum,2020,4(4):