创拓网络科技有限公司纳税筹划研究

　摘 要：税务筹划来节省税收开支是企业的一项基本权利。小微企业对国家经济转型发挥着非常大的作用，国家也大力的支持其发展，提出了一系列对高新技术企业的友好政策，包括符条件的减免税，因此小微企业如何进行合理合法的纳税筹划是非常重要的。本文以创拓网络作为研究的对象，先对税务筹划的内涵及税务筹划的基本原则进行阐述，分析总结目前创拓网络税收筹划中存在的问题，然后通过文献法和经验总结法提出相关的对策及建议结合我国互联网企业创拓网络科技有限公司的税务现状，分析创拓网络科技有限公司的税务筹划优化对策，为促进创拓网络科技有限公司的税务发展提供经验借鉴，找到适合小微企业的有利衔接点，实现财税互利合作共赢。

　　关键词：纳税筹划，增值税，税务

　　一、绪论

　　（一）研究背景

在我国“大众创业、万众创新”的口号下，科技对国家经济创新方面的影响非常大。在XXX的背景下，高新技术企业成为我国经济发展中主要的主要力量，我国也越来越关注高新技术企业的发展，给了很多的优惠政策，本文以创拓网络减轻税收负担，提升创拓网络在我国市场竞争中的优势，帮助创拓网络发展的更加好，最大化企业的优势。

我国学者对高新技术企业的研究也有很多，相关研究如下：吴雪花(2019)提出：现阶段企业税务筹划工作的问题很多，企业需要克服片面化的税务筹划工作安排，促进税务筹划方案的系统化，全面化。企业还需要正确评估市场经济的状态，深入分析企业的经营实况，全面掌握税收政策，培养专业的税务筹划人才，重视风险与审计的管理机制建设，最终构建完善的税务筹划方案，为高新技术企业的发展赢得更多的经济效益。魏海康(2019)提出：如果提升我国的水平，就需要合理地利用税收优惠政策，开展税收计划工作，并编制合理合法的应对方案。通过开展税收计划工作，实现企业资金的合理化分配，并且加强自身建设，推动高新技术企业的战略性发展。

（二）研究的目的和意义

1.研究目的

本文从创拓网络、税收筹划的概念及特征、高新技术企业等基础理论着手，然后具体分析创拓网络的主要税种，从而对创拓网络的企业所得税以及增值税进行税收筹划，进而结合创拓网络的实际情况提出税收筹划的优化建议，尽可能地降低创拓网络的税收负担。本文采用文献研究方法对创拓网络税收筹划进行概述，采用案例分析法及图表法对目前创拓网络税收筹划中涉及的主要税种进行税务筹划设计，最后提出创拓网络税务筹划的优化建议。

2.研究意义

学者们从不同的角度来研究纳税筹划面临的风险以及应对措施。企业在纳税筹划中可能面临着内部风险和外部风险，针对这些风险，他认为首先要提高企业的税务筹划风险意识，提高税务筹划人员的专业技能与综合水平；其次是对税务筹划。本文介绍了创拓网络的经营状况、纳税状况以及税收筹划方案对企业的影响，对比了创拓网络在增值税、进项税、消费税和企业所得税等税收筹划方案前后的变化，提出了相应的税务筹划，为促进创拓网络科技有限公司的税务发展提供经验借鉴，找到适合创拓网络科技有限公司的有利衔接点，优化创拓网络科技有限公司税务筹划，促进创拓网络科技有限公司可持续发展的意义。

　　二、税收筹划理论概述

　　（一）税收筹划的概念

税收筹划亦称纳税筹划或者税务筹划。税务筹划是企业通过纳税研究，在国家所允许的税法范围之内，直观表现最优税收计划活动的过程。纳税者减少企业税收的合法手段有税务筹划工作，但是税务筹划和偷税、避税、节税有本质上的区别。偷税是指侵害国家税收的行为，违反了国家税法的有关规定。节税是企业在税法许可范围之内，对企业进行完整且长远的规划，已达到少缴税的行结果。但是，与税务筹划相比，节税最大的缺点是导致企业不能长期发展，所以节税仅可以作为企业短期的税务筹划行为。

　　（二）税收筹划的原则

1.系统性原则

企业的纳税依据于企业的生产经营活动。企业的生产经营成果直接影响企业的纳税，企业的税额也对企业的生产经营产生影响。所以在进行税收筹划时，不应单一的考虑节税，应当从企业的整体经营利益出发，才能制定一套最适合本企业的税收筹划方案

2.预见性原则

预见性原则是指企业应在纳税义务发生之前通过对企业日常生产经营活动的调控和规划来实现税收筹划。因为在纳税义务发生之后，任何改变税负的行为都不能称之为税收筹划。企业应时刻遵循预见性原则对本企业的业务进行筹划，以避免使企业陷入偷、逃税等税务危机。 企业在开展税务筹划活动之前，为了尽可能降低税收负担，必须按照事前筹划的原则组织工作安排。如果企业开始了一定的税收生产经营活动，税务筹划就失去了其筹划的意义。

3.时效性原则

一项税收筹划方案具有应用性的前提是符合税法的规定，当其所依据的税收法律法规被取消执行或者废除时，该税收筹划方案也不在具有应用价值。企业在进行所有税务筹划之前，先要成本效益分析。最重要的是企业研发费用要低于企业利益。在企业进行所有税务筹划时，应付费用可以企业减少的税额抵销。

（三）税收筹划的目标及必要性

1.税收筹划的目标

税收筹划的目的不仅是减少企业纳税，以达到企业税负最小化。而是在不违反税法规定、不影响企业正常生产经营的前提下，企业根据自身的生产经营情况以及相关税收政策，对生产经营活动预先进行安排、规划，使得企业的税负能够与企业的财务管理目标、阶段发展目标相符合，从而达到企业价值的最大化。同时，通过对企业各项生产经营活动进行筹划，提高企业的财务管理能力和经营能力，为企业培养更多人才。

2.税收筹划的必要性

税务筹划者最具合理性的战略选择之一就是尽量减少税务成本，税收利润是构成我国国有企业日常经营活动成本的重要不可组成的一部分，利润和企业税收往往常常是直接反映成比例式的关系。为有效减少与企业税务会计相关的重大风险，纳税人和您应该科学依据我国企业的财务会计准则，客观地合理制定企业会计核算的纳税账户，认真审计缴纳您的全额企业税款，并且在符合国家法律规定的纳税时间内顺利完成各项税收的登记缴纳，确保您的纳税申请和报表资料填写的准确完整。规划会计人员是否能够全面地深入了解自己所在企业公司的税务会计管理状况、财务等相关业务项目开展的国际实践操作情况、熟练掌握相关税务会计知识和灵活的熟练操作税务等等已成为进行税务项目筹划的必要条件。

　三、小微企业税筹划分析

　　（一）创拓网络科技有限公司公司简介

创拓网络科技有限公司（简称：创拓网络）成立于2018年，地址位于上海市奉贤区海拓路3号5幢4层A405室。主要是业务是从事网络科技、计算机信息科技、电子科技、新能源科技、环保科技、医药科技领域内的技术开发、技术咨询、技术转让、技术服务，塑料制品、五金交电、金属制品、、电子产品、通讯设备的研发、生产、互联网高科技、封装，同时企业专有的互联网平台医享云是一家智慧健康科技服务提供平台。主要有快速购药、健康咨询、自我诊断等功能，提供“线上+线下”的管理式智慧健康服务。

（二）创拓网络科技有限公司涉税情况

1.公司的税务现状

创拓网络涉及的税种有企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等。创拓网络近年各项税额，如下表3-1所示：

表3-1 创拓网络涉及的主要税种税额表 单位：万元

随着经济业务的扩大，企业的税负问题越来越明显。为了适应现代经济市场的趋势，企业分析得出税收是影响企业盈利能力的重要因素。因此，创拓网络公司需要一个切实可行的税收筹划方案，以减少税收支出，提高公司盈利能力。

2.人员成本的支出

对于互联网高科技企业来说，不管是在成立还是后期发展过程中，都需要大量的人员，那么相应的人员成本会比较大。如下表所示：

表3-2 创拓网络各项运营支出含税情况表

数来源：创拓网络官网

上表3-2来自创拓网络运营成本支出中员工成本支出情况，通过上表可以得出，员工工资金额是不能取得或增开相应的增值税专用发票的，那么无法抵扣进项税额，所以对互联网高科技企业税收征缴方面增加了企业税收负担。

（三）创拓网络科技有限公司增值税的税收筹划

1.增值税计税依据的税收筹划

根据我国税法的明确规定，对在我国管辖的边境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的流转税，是以销售的货物或者提供的劳务的增值额或者进口货物的金额为基础征收的增值税。计算应纳增值税时，应采用购置税扣除法，应纳税额等于当期销项税额与当期进项税额的差额。因此，在筹划增值税战略时可以考虑两个方面:一是降低当期销项税；第二，增加当期进项税。

2.减少或延迟对销售的确认策略

公司销售商品时，在结算时应注意以下几个方面:为避免资金预付款，应尽可能选择先收款后发货的方式；处理大额销售时，如果销售商品的部分款项暂时无法收取或收回，应签订分期付款合同，并按照约定的预缴时间明确确认收入核算税，防止对方通过一次性确认收入的方式缴纳大额税款；采用直接收款方式进行汇总核算时，会延迟提单的交付时间来获取时间值。

（四）创拓网络企业所得税的税收筹划

1.企业所得税税收优惠政策的税收筹划

企业以福利的销售方法避税，投资在境外的自用产品可以用于企业内部的员工福利。在财务处理上，企业可以通过多种方式来减少纳税额。税法明确规定，企业当期进项税额可以凭有关会计凭证来扣减，这类有关会计凭证有取得的增值税专票、海关给的进口关税发票、购买农产品是取得的农产品抵扣凭证、允许里扣的进项税等。

创拓网络2019年1月，从境外进口的一台电子设备货值600万元，购买进口货物取得的增值税专用发票300万元。同时，本月向境外销售商品收入180万元，抵扣税款20万元。出口商品月销售额500万元，上月末留抵税额3万元。

为了尽快解决公司现有税收筹划问题，尽快节约税收成本，创拓网络在进行税收风险预测和评估，并提出优化建意，帮助企业制度和完善相关的制度和管理。此方法非常管用。并让企业内部财务人员也能学习到很多税法知识和税收计划相关经验，为企业以后自己制定和完善税收筹划工作奠定良好的基础。

2.研发费用的筹划

作为高新技术企业，创拓网络的研发费用在企业的各项费用中占比较高。国家为鼓励科技创新，在2023年1月1日出台了对研发费用加计扣除的政策。具体内容如下图3-1所示。

图3-1研发费用

根据上图对研发费用的税收政策，创拓网络对研发费用的税收筹划思路是，在保证研发费用归集和分配的真实和完整前提下，使企业最大限度的享受加计扣除政策。根据创拓网络企业组织结构图可知，创拓网络的研发中心是独立于其他部门而设立的，对于研发部门的活动财务部门若是不能准确的记录，企业的研发费用就会存在归集、分配不到位的情况。所以企业应当加强对研发中心的财务管理，尽可能使与研发中心相关的各项成本费用准确的计入研发费用中进行加计扣除，为企业带来节税利益，且研发费用的占比关系到高新技术企业资格的认定，所以企业加强对研发费用的财务管理也有利于高新技术企业资格的认定。

四、创拓网络税收筹划中应注意的问题

　　（一）关注税收政策变化，提高企业的税务筹划水平

随着经济的不断发展，国内外形势的不断变化，国家也会对税收政策不断地进行调整。这就需要进行税收筹划的企业在制定、执行税收筹划方案的时候，持续关注税收政策变化，以免因引用的政策失效而使合法的税收筹划行为变成违反国家税法规定的行为。同时密切的关注税收政策，及时调整税收筹划方案，有利于企业更好的进行税收筹划。

为了提高税务筹划水平，企业必须在以下几个方面的努力。第一个是，税务筹划是一项严谨且有一定难度的财务管理活动。这就要求企业内部财务工作人员需要掌握有关会计知识、税法知识，并锻炼他们的逻辑思维能力和提高他们的适应能力。高品质的税务筹划师是税务筹划成功的关键条件。因此，企业必须培训更多的交接税法和会计知识的专业的税务筹划人员，必要时可以应聘外聘一下税务讲师在企业进行税务筹划的宣讲。专业的税务人员更好地规划业务。在征税过程中，行政执法机关应当正确理解税务筹划的内涵，并鼓励企业多开展此类活动，而不是进行严厉惩罚。

（二）防范税收筹划风险

创拓网络的税务筹划水平不高，找其原因，第一个是因为税务筹划是一项严谨且有难度的专业活动。需要能够完整且系统的掌握税务筹划的原理及要求，否则税务筹划活动就开展不了。由于税务筹划活动有一定的难度，企业高管需要花费非常久的时间和非常多的精力，认真且完整的分析企业的实际问题，才能保障税收计划活动的完满，第二个是因为，企业专业税务筹划人员不足，创拓网络的税务筹划工作不够。大幅降低了创拓网络的市场竞争力，减少了企业的收入。在持续关注政策变化的同时，财务部门的员工应该不断地学习，不断地提高自身的专业水平、风险识别能力以及风险应对能力，面对新的税务风险时不能仅以过去的专业知识和实践经验对涉税事项进行判断，导致对新政策理解偏差，使新的税务风险无法被识别，给企业带来损失。而且防范税务风险也不仅仅是财务部门的职责，而是需要全体职工的积极配合。所以，公司整体都应该加强防范税收筹划风险的意识。

　（三）权衡企业整体利益，完善企业的财务管理制度

税收筹划的目标并不是单纯的节税，单一的只追求少缴税可能会导致企业的业务和产业结构受到较大影响。正确的税收筹划应该是在保证企业利益的基础上，为企业带来更多短期的或是长远的利益，从而更加促进企业的发展。所以企业在进行税收筹划的时候应该权衡企业整体的利益，以达到企业价值最大化为目标。由于现行的会计准则为对相关的会计业务进行明确的规范和调整，而且现有的规范并不统一，极大地降低了会计信息的质量。但在新会计准则中，对各类会计事项进行了调整和处理，在一定程度上提高了会计信息的质量。面对如此调整，企业应加强自身的会计管理工作，尤其是在税务筹划方面，应注重税务筹划的成本效益。企业进行税收管理和筹划的根本目的就是为了减轻企业的税负，从而增加企业的成本效益，实现企业经济利益的最大化，要想提高企业税收筹划的成本效益，可以从以下几方面进行。首先，分析企业运营过程中涵盖的各种成本效益，其中包裹各种隐藏的成本，以此确保制定的税收筹划策略所需成本比企业获得的经济效益低；其次，制定多种税收筹划方案，并从众多的方案中选取最优方案，同时要在法律规定的范围内减轻企业的税负压力。

纳税人完善财务管理制度，保证所以工作有纪律的完成，并统一化财务会计流程，快速且准确的进行相关账务处理。是税务筹划能够正常且顺利开展的重点。所以创拓网络必须要完善财务管理体系，确保有关会计流程的顺利进行，为创拓网络税务筹划活动奠定良好的开端。同时，为了更好地应对创拓网络有一定难度的税务业务，创拓网络必须加强对企业内部财务人员的职业训练。并开展相应的职业道德教育，促进创拓网络内部财务人员快速且准确的处理业务的能力，进行合法合理的税收计划活动。同时，创拓网络还需要树立对风险的防控，把风险防控放在第一位。重视财务会计控制，降低财务风险，为谁不完成创造良好的内部环境。

　（四）减低税负转嫁策略风险

当前创拓网络财务管理现状还没有规范化。其次由于创拓网络的特殊业务活动，创拓网络一直面临着复杂的税收业务。这时要求企业财务人员应具备更好的素质和能力。公司的税务筹划活动才可以进行。通常情况下，如果财务人员素质低，不能正确计算财务，不能进行合理的筹划活动。同时，如果企业财务会计控制不充分，会产生很大的财务风险。

根据《企业所得税》规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护等专用设备，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免：当年不足抵免的，在接下来的5个纳税年度中，可以结转抵免额。创拓网络可以直接从应付税款中扣除375430元的附加税额。企业进行纳税筹划的最终目的就是降低经济支出，获取最大收益。那么企业在这一过程中，就需要对成本效益进行综合分析，只有考虑到企业的各种成本，并确保筹划成本低于筹划收益时，所制定的筹划方案才是有效可行的方案。因此，企业应该充分考虑到纳税筹划成本这一项重要内容，相关人员在进行具体的筹划时，应当了解企业的税负高低，根据其运行中将要涉及的税款，合理进行成本规划。

（五）收入税务筹划延期确认优化

创拓网络合理选择销售方式。不同的销售方式、结算方式，就会有不用的收入确认时间，由此而产生不同的纳税义务发生时间。按照最新的《企业所得税法》规定，通过分期收款方式以及赊销方式对货物进行出售，则为合约要求的获得款项当天确认收入《企业所得税法》规定，如果货物以预收货款的方式出售，则在货物交付之日确认收入。创拓网络在销售一些相对紧张的商品时，有时会采用预收款的销售方式，这相当于事先获得一笔可用的营运资金，而无须预先缴税，因此在核算的时候，将交付提货单的时间延迟进而获得时间价值。

　结论

通过本文的初步研究，得出的结论是进行税务筹划可以降低企业税收负担。要降低税收负担，直接少计收入是违法的。但你可以通过改变会计核算方法来增加企业费用支出成本。比如说，固定资产的折旧计提方式，存货成本的计算方式对成本和费用都会有比较大的影响，用减少税收负担最佳的方法是进行纳税规划，合理的避税。同时税务筹划是企业内部控制的重要组成部分。增强企业内部信息交流和传递，完善税务管理岗位设置，有效加强企业税收管理，完善企业内部控制，最终促进企业经营发展。目前，企业税收筹划存在诸多问题。企业需要克服片面的税务筹划安排，促进税务筹划方案的系统性和全面性。企业还需要正确评估市场经济状态，深入分析企业经营情况，充分把握税收政策，培养专业的税务筹划人才，注重风险和审计管理机制建设，最终构建完善的税务筹划方案，为高新技术企业发展赢得更多的经济效益。

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