企业内部会计控制制度研究

摘要

随着我国市场经济逐步发展，公司治理体系结构的逐步完善，企业的内部控制管理制度发生了很大变化，成为现代企业管理的重要手段和方法。这就要求了在进行企业加强经营风险管理的同时，也要建立健全内部环境会计信息制度控制。因为内部会计控制是内部控制体系中的核心要素。企业内部会计控制也是一个企业资产是否安全和完整、经济社会活动能够有效进行的基础，通过内部相互牵制、相互制约，确保企业市场经济健康有序地发展。

基于我国企业内部会计控制的现状，详细阐述了存在的问题，分析了我国企业内部会计控制失败的原因，提出了加强和改善我国企业内部会计控制的对策。

内部会计控制的含义但随着中国市场经济体制的不断发展，使得在企业的发展而言，目前面临着两项基本的解决问题，并且第一个就是怎样让企业可以更快的适应外部的环境，可以保证整体的发展，第二点就是能够让企业进行协调，对有关内部信息协调对的使用和发展。这是企业在进行生存和发展过程中的现状问题，尤其是在目前企业制度的前提之下，虽然很多企业在内部的控制目标方面目前仍然存在着多样化的趋势，但是仍然处于核心的地位。

一直以来，会计管理方面的理论以及食物紧紧围绕着企业内部的环境而进行发展，因此，也面对着非常多的争论，所以对内部会计控制进行管理时，我们应该进行集中的辨认，内部会计的管理制度是有关财务和发展过程中的一些文件和基础，部分因此，很多人会认为内部会计控制是整体的成本问题，所以，在内部资产方面比较安全，但是仍然缺乏一定的内部责任等。

在本次论文的撰写过程当中，我认为第一，我们应该对内部信息会计的控制进行管理，控制能够使其控制在一定范围之内，但是仍然有一些地方所无法代替，就是由于内部控制的全部过程，应该对其进行完整的改善，从而能够在西方的控制理论当中进行发展，内部管理会计信息控制与内部的环境会计监督所不同，因为前者其中就包括有关控制程序的各项政策和标准等方面的保护，或者所列出的主要是在实践过程当中提出监测以及各项信息方面的反馈。并且我们也要对内部的会计控制人员进行理念，政策方面的监督和完善。

其中也包括更加丰富的内容，第一个就是在进行实施的过程当中，具有一定的目的性，也就是能够为了某些特定的目标来进行实施，能够保护单位方面的财产问题来检会计服务过程中的正确性所在，能够根据某些特定的事件以及状况来进行不同程度的建立，把握好内部方面的控制工作进行合理有效的发展以及创新，如果通过实现这些行动来进行不同的融合和集体的促进。好内部控制工作十分有利。

二、内部会计控制的现状

（一）管理者对内部会计控制认识不足

在目前来讲，我们国家的会计管理方面的制度和理论在信息控制方面的理解都是不一致的，所以有一部分通过建立一个企业内部的财务会计制度来进行重视，并且对各项制度体制进行完善，但是仍然有很多企业对内部控制的过程当中存在一定的误会和误解，他们认为，这些只是通过一些文件来进行规范，但是却有一些企业认为，内部控制的过程当中，关于内部成本控制和监督的整体过程，通过内部会计控制的进行发展，企业会计基础工作内部控制的过程当中产生不同条件的缺失现象。

（二）内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性

我们国家有一些企业虽然采用了对应的会计控制制度，但是在实施的过程当中，仍然缺乏一定的科学性和合理性。我们应该调查其中所存在这些状况的原因，并且对这些情况进行改善和整体的完善作用，我们在进行后期的控制方面，你应该进行加强，在目前来讲，我们国家大部分的会计内部控制制度是属于事后补救的控制制度，所以我们应该从前期就应该开展对应的控工作来进行整体的保证，注重对于金钱等各项形式资源的控制工作能够防止损失现象的发生。

（三）加强内部会计控制制度的执行和考核力度

在内部管理会计信息工作的过程当中，包括考核的形式以及执行的模式，这些都是具有一定限制的，并且大部分都是以偏概全，没有更加完整和全面的制度来进行规范，所以有一部分中小企业在进行发展的过程当中，虽然具有一定的奖惩制度，但是，在进行设计的方面，市场仍然缺乏一定的科学性和合理性，没有得到进一步的发展和完善，因此，在执行方面的好坏，对于一个奖惩制度来讲，也是具有一定发展优势的，所以我们应该找到与之进行配套的对应的机构来进行体的检查和评估过程。另外一个就是在进行企业内部管理，控制监督体系的健全方面，在大多数公司当中，在治理结构上，仍然达不到一定的要求，所以内部人控制的现象会产生比较严重的形式，应该使得各个部门和各个岗位之间互相监督，互相监督的各部门可以形成一定的独立体系来进行共同发展，而大多数的企业在进行内部的审计工作时，得不到一定的重视，所以没有发挥到对应的审计，所有一些企业也打不到一定的审计制度优势，因此，得不到一定的发展。

（四）强化会计监督，完善财务控制

在企业内部环境会计信息管理制度的发展过程当中，应该找出更加行之有效的方式，能够进行共同促进，而当今我们国家在会计工作上发展，实际上，存在信息失真方面的问题，所以有些企业并没有进行严格的审批制度，比如说企业做假账的问题，仍然有一部分企业达不到一定的要求，因此，在资金管理方面，会产生失控的现象，而有一些企业的会计人员在财务报告上会产生严重失实的现象，我们应该进行对外投资来保证整体的共同发展。因此，在这个条件之下，我们就应该不断地强化在会计方面的监督作用，能够完善整体的财务控制制度，保证机体能够得到进一步的发展和完善。

三、建立与完善内部会计控制应遵循的原则

（一）内部相互制约的原则

在内部的牵制方面，也是各个岗位之间的过建立共同联系的主要载体，部分我们在设计企业内部管理控制的过程当中，一方面也要通过社会经济业务来进行共同促进，另一方面，也可以通过委托中介机构来进行发挥处理整体的原则问题。

（二）完整性与系统性相结合的原则

诚信方面，就要求会计控制的内部能够出台相关的措施来贯穿于整体的业务流程发展中来，将其覆盖到所有的部门和岗位中，很多企业会计人员在进行发展的过程当中，往往会将单位来进行整体的贯穿，进行整体经营风险管理活动和会计活动和会计监督的行为，但是在行行行实施的过程当中，仍然具有一定的约束力所在，所以，企业单位在进行发展中是一个国家经济进行普遍联系的整体，所以各个部门和岗位之间也会形成相互联系以及相互制约的统一关系，我们应该保证整体能够发挥出重要的作用来进行共同带动。

（三）成本效益观念与务实原则

在有关于内部会计控制的作用当中，应该为了实际的应用来简化组织机构和人员方面的问题，学习更加合适的手段和方法进行实施来使得这些制度可以长期有效的发展。

（四）动态反馈和预见性相结合的原则

很多单位在对于会计管理机构发展的过程当中，应该进行积极的改革和完善，能够与时俱进，不断的进行创新和完善，内部财务会计控制制度来保证整体公司能够得到进一步的发展和稳定，但是又由于各个单位之间内部的实际情况，实际情况是在变化的，所以所面临的外部环境又不符合当前发展的需要。

四、完善现代企业内部会计控制的对策

（一）重新审视内部会计控制的重要性

我们应该及时的树立有关于内部控制方面的管理，心里可以加强社会方面的宣传和教育，增强对于会计内部控制的自我认识，可以更加自觉和主动的进行监督和约束作用，建立到更加行之有效的规章制度来进行运作，再进行发展的过程当中的过程当中，我们国家现代企业的发展加深，进一步的研究进程能够完善有关企业内部会计控制的各项原则和发展，能够充分考虑自身的特点来进行完善，另外，我们也要注重科学性和可操作性方面的研究，能够做到对于会计控制制度方面的建立和完善，成功的实现企业在发展过程中的目标，优化内部方面的管理结果，进行合理的分工和发展，保护企业发展过程中的资产所存在的整体性和合法性。重视内部会计管理制度所存在的各个方面的关系，能够对治理结构进行不断的完善和发展。

（二）重构企业内部会汁控制制度

伴随着经济全球化的不到发展社会经济，环境也达到了一定的效果，所以，传统会计信息内容也得到了新生命和新内涵的佛语，体现了企业会计内部管理体系的发展，这就使得在内部会计管理系统的内容会变得更加丰富，控制的难度也会随之加大，这就要求企业进行发展的过程当中，一定要建立对应的内部环境机构，使其进行长期有效的进行发展，能够重构企业内部方面的会计控制制度问题。

建立更加有效的内部会计控制制度，主要目的就是能够为了通过相关制度所进行的约束和牵绊，来加强对企业方面的管理，最终提高对应的经济，健康，经济效益，所以，我们应该在新潮流直下，重新建立对应的会计信息机制，建立加全新的奖惩方法和思想。

（三）增强成本费用的控制观念

成本是决定企业竞争力和盈利能力的关键。考虑如何才能将成本控制与技术措施融合到具体的各个经济业务活动过程中，使成本信息管理工作措施得以顺利实行。企业要建立成本控制制度，做好成本标准、分解成本指标、控制成本差异等成本管理基础性工作。要建立以成本控制为主要手段的成本管理会计制度。信息技术的进步为战略成本管理制度的形成提供了技术条件和技术支持。

在新经济时代和企业社会经济运作的特征下，这就迫使了中国企业需要改变传统成本的管理体系系统控制观念、管理工作模式，运用高新技术，培养职工的成本问题意识，通过全部人员的成本风险管理和全过程成本管理，使自身价值中的生产者与其他价值创造者的积极性得到充分发挥，从而达到降低成本控制的目标，实现国家战略目标成本的目标要求。每个企业都要有适合自己的成本结构，因为降低成本是企业盈利的根本手段。同时，企业也要认真分析价值实施过程中的成本控制的重点，设计合理的绩效考核制度方法，把握精髓，制定合理的成本目标，实行成本控制体系制度，加大考核力度，包括确定目标成本和费用预算；根据预算单位分解和预算执行情况分析，从而在生产过程中的每个环节寻找突破口，进一步降低消耗，消除浪费，只有这样才能增强企业自身的“价值体质”，达到预先设定的目标成本，进而促进成本的不断降低，使经济效益得以提高，从而有效地发挥内部会计控制的作用。

（四）把激励机制与约束机制有效结合

随着社会经济发展环境的变化，内部会计控制不仅仅是一种简单的财务风险管理模式，更是一种企业经营管理机制。因为现代企业制度是要求企业独立经营、自负盈亏，所以内部会计控制也发生了很大的变化，它不再像以前那些孤立的程序和过程，现在包括企业战略目标、预算管理、绩效评价和一套控制制度、激励与约束机制的有机结合，赫然已成为企业内部会计控制的有效手段，因此，必须加强内部会计控制约束，形成激励与约束结合的管理机制。

一是强化组织约束，提高我国XX和社会的外部监督管理力度是完善我国企业公司内部财务会计信息控制的有力保证，唯有依靠人民XX的权威性，按照国家相关法律法规规范企业发展，使企业逐步建立健全一个内部会计控制制度并让其有效实施，要加快建立健全内部控制制度的社会监督管理体系，使其成为影响企业的约束力量。通过内部审计和外部审计的有机结合，可以有效地对内部会计控制进行监督检查，准确把握企业内部运行的症结，有利于提高内部控制工作质量，为企业实施会计控制，保证企业健康运行，减少企业利益损失。

二是建立多层次的现代化中国企业管理会计控制制度。通过多层次的财务监控体系可以有效地降低公司财务人员管理成本控制技术风险。想要保证企业财产的安全性和会计信息的真实性，就要建立健全现代企业内部会计控制。

（五）积极调动员工的积极性和主动性

内部会计控制的最终目标是与企业发展的战略目标一致的，企业发展战略目标的实现是需要企业内全体员工的共同努力。人是内部会计控制系统活动的载体，企业内部各层面的人均可参与到内部控制制度体系的活动当中，企业通过内部会计成本控制自己本身原本就像是人的活动，是由人来进行并受人控制的因素来分析影响。

以人为本的企业内部管理控制制度，是协调企业内部会计控制中的环境控制关系和围绕人的价值管理来开展内部会计控制制度的各项工作内容，建立责任信息中心和顺畅的沟通渠道，根据企业员工的实际需要完成学习、工作情况予以一定的奖惩，建立责、权、利相互配合，相互统一的激励约束作用机制，建立责、权、利相互配合和相互统一的激励约束作用机制，使企业员工感觉到是以主人翁的态度积极参与中国企业财务管理。作为构建内部风险控制机制的研究，也已经被越来越多的企业所接受，同时也保证社会组织内所有成员具有一定水平的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践也是内部控制可以有效进行的关键因素之一。

所以，则要加快建立健全会计诚信内部控制机制并加强企业内部会计诚信管理，还有需要尽快树立起会计人员的会计诚信观念和诚信立人意识，使其认识到会计诚信和职业道德的重要性。因此，建立健全以人为本的内部控制制度，是通过企业自身制定严格的企业内部会计诚信控制制度，来培养和提高我国企业员工的素质，从而可以使之更好地贯彻和实施内部会计信息控制系统管理方面都有着举足轻重的作用。

五、结论

在现代企业制度环境下的企业内部会计控制制度通过规范行为、加强监督、完善制度、提高自身素质，还有不断地促进我国企业的转型升级和健康发展。在新经济时代，只有通过建立健全符合现代企业生产经营风险管理工作理念的内部会计控制制度，才能有效保护企业财产的安全性和完整，确保企业经营成本管理研究目标的实现。良好的内部会计控制有利于企业股东的利益,也有利于控制董事会的有效运作,同时也有利于保护债权人的利益,维护员工和客户的利益,有利于改善企业的治理结构,最终实现企业的发展和目标。