公司部门费用预算管理分析—以金华润化肥公司为例

摘要

预算管理是为一种先进的管理模式，如今预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是对企业而言非常重要的管理工具，有利于协助企业管理者对于内部的业绩进行归纳、协调、控制和评价。预算管理的实施，对任何企业来说，都是提高自身管理水平的重要的一项举措，有助于企业制度向现代化发展、提高管理水平、增强核心竞争力。在该过程中，对预算管理等相关理论基础的研究就显得尤为重要。研究如成本管理、全面预算管理、资金管理等理论，主要目的是为了想要结合这些理论基础与企业实践过程中可能产生的问题，综合评估全面预算管理于公司销售适用优化措施，减少盲目性及效益低下的情况。

首先在全面预算管理应用方面，中国的企业计划由来已久，在过去计划经济时代并不是以市场为导向，所以对计划经济时代的管理不隶属于预算管理范围内。随着改革开放与市场体制的建立，我国才逐渐开始放宽对待企业的政策，使得企业不再以产量作为评价，而是不断趋向于实现利益最大化的目标运行，因此全面预算管理和控制在实现企业经营目标上发挥越来越重要的作用。首先通过以湖北潜江金华润化肥有限公司作为研究对象，并根据该公司的预算特征进行详细的归纳和分析，最终针对企业存在的问题制定改进策略，希望能为该企业及其他相似的化工企业不断促成新的成本管理方案，实现企业的利润最大化，从而促进企业的可持续发展。

关键词：预算管理；内部控制；部门费用

一、部门费用预算管理理论概述

（一）部门费用预算

部门费用所指代的是在企业的内部，由各部门分别进行日常经营和运转从而流出的所有的经济利益，部门费用的多少，影响着企业所有者的个人资产，而且其利润也并非被所有者所分配。对于每个企业来说，纳税人在生产、经营、服务等过程中总会依赖于销售、管理和财务等的过程提供企业所得税。对于企业来说，除了正常的所得税支出以外，公司为保证产品的优质化，还会在保险行业、包装产业链、广告运输及最终装卸，及公关过程中的诉讼和咨询、绿化、业务招待，以及绿化费、员工工资、利息支出、汇兑损失等费用的综合。

对企业部门来说，对相关预算进行成本核算和管理是重中之重，有助于组织和管理生产经营活动。部门成本预算不只有生产成本预算，还包括管理成本预算和销售成本预算。预算包括该部门在未来一年预测所花费用，从而有利于更好的对未来预算进行归纳、预测和准备。在同一家公司内部，不同的部门预算制度不尽相同，计算机会数量的第二年，然后分析之间的差异的实际实现企业成本预算和预算目标，这将帮助企业改进和调整明年的生产经营活动。如果预算执行后，财务部门向各部门的实际领导进行先期组织和指标的划分，而有些超过预算的部分则需要选合适的部门负责人向老板进行报销预算方案的处理。每一会计期间，各部门经理应统计部门的成本预算执行与实际实现做个比较过去，找出它们之间的差异，并且提供一个更准确的预算执行测量下一个会计期间。为了更好的实现企业利益的最大化，我们可以严格执行部门的成本预算，将事件后控制转变为事件中控制甚至事件前控制。

（二）部门费用预算管理

对企业的全面管理来说，部门成本预算地位愈发重要、研究越来越成熟，对于整个部门的产品质量来说，也会因为部门投入预算的多少，使得整体管理质量呈现出多样化的可能。所谓一般预算意味着所有的预算在企业的生产经营领域包括一般预算,企业的目标利润作为预算目标,预算准备从销售的角度,综合预算准备和考虑到市场和企业的生产和销售。市场经济形势不断变化,不仅部门预算成本与许多不确定因素,而且业务部门应该考虑公司的实际情况,财务部门与各部门会议,从而达到最好的结果在最大程度上,促进企业更好的发展。

二、金华润部门费用预算管理现状分析

（一）公司简介

湖北潜江金华润化肥有限公司的前身是始建于1970年的潜江化肥厂，2001年改制为民营企业，该公司解决就业2000多人，占地面积约1000亩，现拥有资产总额23亿元，具有年产60万吨氨醇、70万吨尿素、15万吨二甲醚、6万吨精甲醇、3000万条塑料编织袋的生产能力；公司2015年被认定为湖北省高新技术企业，荣获全国模范职工之家等殊荣。公司以“创新驱动、循环利用、转型升级”为发展路径，将以现有生产装置及潜江地下丰富的盐卤资源为平台，积极引入战略合作，加快建设集中供氢气、集中供热等项目，加快开发利用合成氨各种气体成分的绿色环保、有成长性的高端产品，打造潜江化工产业发展的核心气（汽）岛，形成水循环、热力梯级利用、工业气体配套、土地集约节约利用、“三废”交换利用和集中治理等生态工业链产业结构，建成上下游一体化、高端化、园区化、循环化、环境生态化的循环经济产业园。

（二）金华润部门费用预算的构成

金华润是一家化工类型的企业，在我国具有较高的知名度，而且在化工领域来说，该公司极具代表性。金华润公司的部门结构主要包括如下七个大部分，其中总工办负责综合管理，还有包括原料采购部、销售部、技术部、人力部、财务部以及生产部等。其中生产部门旗下拥有多家二级公司，主要的二级公司有油品储运公司、质量管理中心、四海炼化公司及中能热电公司等。

对于不同部门来说，正常运行和发展中存在费用支出是很正常的，对于上述七个部门来说，需要提出的预算费主要包括如下几个部分，如总工办作为综合管理地点，所产生的基础费用主要是管理费，如办公、招待所需的用品及其他费用；原料采购这主要需要花费的是差旅费、邮递费等等；技术部的主要费用这是研发费用的花销；人力部这更多的将费用集中在了人员费用及行政管理费用上；财务部所需的是审计费、筹资费和金融手续费用等等，生产部是生产一线，主要需要的费用是对一线设备的维修所花费的费用。

（三）金华润部门费用预算管理流程

1、金华润部门费用预算的编制

在对部门的预算进行管理时，对历史数据和部门活动的了解有助于更好的规划其预算的多少。货币形式可以对部门的花费进行预测从而合理进行控制和协调，管理未来开支。对部门费用预算的编制，则对部门领导者来说，便于领导者预测各项费用的花费，经过核实和汇总之后，整体上对各部门的费用所需进行整理，并将年度公司所需费用呈报上去。

金华润公司的部门费用预算编制时间在每年的一月初，编制过程中需对上年度总花费数额和本年度预算数额作为基础进行考虑。公司内的各部门都必须在1月10日前，提交部门年度预算草案，财务部会与各部门的经理来协调、处理，等到最终目的达成一致，会在2月中对部门的费用获得信息进行公示。预算结果所涉及到的费用是整个年度之内的，这就要求部门内部需要做好合理分摊，目前分摊最稳定的方法是固定比例法，所依据的比例是财务部门自主计算所得的固定数额，起到标定作用，为后续工作带来参考、。

金华润公司固定比例法为：

公司部门费用预算管理分析—以金华润化肥公司为例

　　表1预算总额分摊到各月比例表

　　数据来源：金华润财务部

金华润部门对费用预算进行编制过程中需遵循如下原则：

首先，若部门当月支出额度超额，则意味着其支出额度达到了公司每月费用总额的百分之九十之上，就会对部门当月的预算带来不少影响。财务部需要明确自身职责，对于各部门的费用开支进行提醒和关注，一旦费用超额，就需要总经理签名批示才能得到财务部的出款许可。再者，对于当月工作预算有所剩余的部门来说，预算可以顺延到之后再进行使用，但整体预算额度不可以在下一年度进行使用。且不同月份之间的预算总额不应超过部门分配总额。原则上，项目的预算是不能转移的，部门的费用也不能超过预算的支出费用。当费用支出在预算之内时，部门经理就有身披权限。一旦超过预算，就应该由总经理进行审批。

2、金华润部门费用预算管理现状

金华润部门为了自身费用预算系统的建立，专门为部门内部的财会人员及部门经理进行了高级管理培训，从而促进预算管理制度的实施。并希望相关参会人员做好本年度费用职责，监督部门内的职工。

之后公司将会通过参会的财会人员和部门经理以目标责任声明的形式，逐级下达总经理批准的部门费用预算，部门经理签字后，严格按照上级要求执行。为了加强对口预算的考核，各部门都有自己的完成目标，并对不同的部门进行奖惩福利调整。公司可以对不同的部门进行排名，对其中优异出色的进行奖励，费用超支的部门进行惩处，更好的促进部门内的效率提高。

经理需要对部门内的预算明细进行整理，并且在每季度进行会议讨论，将实际支出和预算目标的差额了解清楚。分析出现差异的问题，对于两者差距过大的部门，需要进行讨论考虑是否调整预算，这样能让每个部门在日常重视起预算管理，从而执行的更加合理，为以后的预算管理打好基础。

但根据研究发现，金华润公司部门费用预算管理的效果并不好，具体的汇总表如下：

公司部门费用预算管理分析—以金华润化肥公司为例
数据来源：金华润2019年部门费用预算与实际完成对比表　　表22019年部门费用预算与实际完成对比表单位：万元

根据上表2，可知在金华润公司内部，费用超标的部门包括总工办、原料采购公司、人力资源和生产处四处，其中超标金额以原料采购公司为最，超标金额为13690万元，但相对于实际费用来说，超标数据仅为1.9％，尚在可接受范围内。而总工办的超标范围则达到了32.06%。笔者对会计凭证进行查阅和了解之后，发现其主要超标原因在于该年度公司曾与X相关企业进行合作交流，半数董事都前去了，但财务部人员因为不清楚具体事宜没有进行审批和申报，以致财务部忽略了该款项。人力资源部的超支这在于当年公司在各处高校进行了招聘，公司规模获得了飞速扩张，但为何超支如此高的状况还需具体研究和深入探讨。

三、金华润部门费用预算管理的问题

（一）预算的编制过程不够完善

编制预算是进行预算管理的第一步，也是预算的基础。金华润部门的费用预算管理对于公司未来的战略发展及业务精进具有重要意义，因此需要打牢基础。但当前金华润部门的费用预算管理的编制不是很完善，由于工作人员的专业性不够强，使得最终预算的科学性不够令人满意，而且体系也并非一脉相承，使得最终效果大打折扣。

笔者在公司内财务部知道了金华润公司的系统职能，在公司内部，费用预算管理系统及费用报销系统并非一体的，而分别是办公自动化(OfficeAutomation,简称OA)和U8系统。两个系统各有优劣，其中前者具备更好的监督和统计功能，有助于将预算的步骤进行简化，但在操作上比较复杂，如跨年度问题的出现，就会使得该系统时常出现统计错误。因此当前出现该问题，都会进行手工解决和调制的办法进行处理，将预算的整体费用进行月份内的均摊，就会更好的提高效率，避免出现风险。

（二）资金拨补管理存在较大瑕疵

资金拨补管理存在瑕疵，主要反映在销售分支机构的资金需求中，往往只填写预算书或按照预算书或按照申请表的业务展览。当财务部门审查基金需求表时，它无法区分业务促销建议的费用通常应在预算中拨打。哪些业务推广建议是预算支出，以增加预算以外的互补部分。这种情况易于混淆，例如：最初，预算支出应根据预算月份完成，但分支机构也是一个商业展览编号额外申请资金，那么金额成为重复的资金完成。财务部门的财务伙伴关系通常有大量分支机构，拨号补充时间不能通过一个。为了不妨碍分支机构的业务，通常采取信任实践，提出该分支机构，并批准申请资金要求，财政部通常分配。因此，存在一个主要的缺陷和脆弱性，这并不严格控制这笔资金的管理链接，这也成为分支机构实际成本的流行力量。。

（三）预算执行审查小组的功能没有发挥

任何时候都没有采取有效措施来纠正偏差。在预算实施期间发生了各种偏差预算标准，并且不随时都有效措施。财政部仅在（管理信息系统ManagementInformationSystem简称MIS）MIS系统中规定了分支机构，填写预算和实际差异的原因，并且经常通过业务需求来了解分支机构。在国家分支机构绩效审查，分支机构的分支报告给预算费用，常规简洁尚未能够形成受限制的力量。对于预算和实际差异，金融部和预算管理委员会的预算执行审查小组仅总结了分支机构的单方面声明，无需定期为预算和实际数据进行精细解决和比较，真正的问题点和原因差异无法真正掌握预算的实施情况，并且无法采取有效措施来纠正误差抑制不当浪费的偏差。

没有及时给不同预算分别进行反馈报告，执行力相对不足。相关单位和审查小组的积极性不高，在预算执行情况下没有准备反馈报告，并将反馈报告与预算标准进行更多，以确保监测较低级别的预算执行情况;根据管理方法没有预算审查会议，并提供预算的改进建议。预算实施审查团队的职能完全不值得。

（四）预算执行中相关部门的监督、控制和协作不足

销售费用审批单位行销管理处的情况:对预算执行情况未进行计量、核算。审批责任单位对各预算执行部门的预算执行情况，并在审批之前的评估和金融部门的费用不超过原有预算，最终影响整体利益。在研究中，当商业展览推荐列表或销售项目通常仅基于市场环境，销售，分支机构的促销需求时，发现决策单位。作为诸如促销业务的促销需求，没有个别分支机构的预算。实际使用情况包括在重要的考虑因素中，没有衡量预算外费用的成本，因此有太多的销售成本增加了个别分支机预算，而这些超过预算费用批准单位。可以看出，整体利润的开始不是控制批准单位的控制。这也导致了该标准的控制预算的实施，有时儿童有糖吃，并且有一个资源分配的情况不均匀。在该研究中，有些年份被发现，部分地区的收入增长有很多收入，但在其收入中发现显着增长的重要因素来自年度销售费的投资。一般分公司非常庞大，但也超过了分支机构的实际成本在前一年中增长。因此，资源的配置也是影响的重要关键。

财政部的情况：对于销售部门的费用预算，业务分析课程简单地分析和部门报告，咨询管理部门只有日常事务和常规。例如，在部门之间，每个管理单元，没有与形成环环，无线机制的协作合作，并且没有为已知异常进行后续跟踪管理和合作。控制，预算管理处于被动状态。

预算执行审查小组的情况：例如，除了上述情况下没有发挥职能，管理分公司部门之间还存在不足的沟通，销售分支的成本预算完全超出日期，预算审查委员会无论预算的异常情况如何，仍然没有跟踪管理和控制。

（五）预算的执行情况不尽人意

如果在一些部门预算费用不足的情况下，把其余部分预算费用纳入决算目的，很容易出现人为调整状况。办公费若发现技术部门预算剩余额度不足，且超过一定时间，就导致预算不能在一定时间内支付，但办公费用的支出确应同时满足本部门交通费的剩余部分。丢失财物的财务部的真实性将对企业今后的工作产生负面影响。二是企业存在项目支出与部门支出界限不清的情况。项目费、专项费若是能进行合并安排，便可以将费用整体纳入项目成本中进行清偿。对部门来说，成本高、支出多，就会导致项目的成本和部门的实际费用出现一些差异。

四、金华润部门费用预算管理建议

（一）完善费用预算管理系统的编制功能

首先，金华润公司在进行财务人员调整过程中，应避免人为性，严格把控各项措施，避免人为操作，更合理、更科学的把握预算管理。企业需要对编制预算的体系进行完善，从而让该体系更加智能和科学。再者，金华润编制预算的过程中，需要对不同的体系和方法进行尝试，如固定预算（静态预算）、弹性预算、增量预算、零基预算、概率预算、定期预算以及滚动预算之间的排列组合和分门别类的尝试，从而使得预算管理系统达到最优化效果。最后，还需要对企业的编制预算过程中利用弹性编制法。举例来说，对于企业的加工修理来说，车间可以提供劳务分配，并将业务多少与各部门进行磋商，合理分配工时，并将业务量范围设置在70%－120%生产力区域之内，从而保证编制预算的实用性。

金华润公司还需要利用新模式来不断提高资金利用率和企业运营效率，做到一切费用都以零为基础。

（二）预算管理过程严格的监督和控制

采零基预算法编制，再加以弹性预算法考核管理。为了控制重点的变化，尤其是销售段落产生的各种成本的批准和支出，若干实际和预算差异的核算科目，以及商场管理费，促销费等。建议收集稀有制备，算法，然后收集弹性预算评估。（1）原创方法：对于商城管理费，促销费，最初由预期的月度业务收入模式使用，计算月度准时，实际付款收取。此外，由于各种段落，所有分支都不同，职业比例不同。它只由总计或大约总比例管理，管理层很困难，并且很容易创造更高的费用来获得更高的费用。预算和不正确的虚拟编辑，虚假报告。当实际和预算金额有很大的差异时，它只能被视为总计或业务收入总额，并且无法进行可拆卸，真正的差异是，真实的实际和预算差异点很难找到，不利于管理和控制。（2）意见建议：购物管理费，促销费应按照零零预算指定详细名录管理，并根据显微照片总结了个别分支机构的管理费。这些比例，致力于预算支出等的力量有效的预算支出等，还应根据事实的真理进行调整，以及弹性预算模式的评估。

（三）预算执行审查小组职能必须彻底发挥

预算执行审查小组应担任责任（1）完整的技术援助和预算行动监督。（2）编写组织细节计划和预算，并控制预算准备进度。（3）在完成预算准备后向预算委员会报告。（4）提供预算描述和预算工作措施。（5）输入预算相关作业的工具。（6）账户预算和实际差异，总结每个部门的预算绩效报告。（7）协调和组织预算的各种说明和指示。（8）根据业务计划，收集和组织各种预算审查的信息和分析，并向委员会提交讨论审查。（9）协调预算审查会议并提供预算的提案。

预算管理委员会执行预算标准的开发，审查和预算调整。预算执行审查小组是常设预算管理委员会的常设机构，该常设管理委员会是财务部的，主要工作内容包括对预算的准备工作、调整工作和审查工作。并可通过执行小组监督预算及偏离预算执行，纠正实施过程中的问题，从而保证预算的严重性，以达到预算目标。

预算监测单位应要求预算表明预算和实际差点以及每月预算管理系统的预算和实际差异。对于超出差异或差额率超过的会计科目，预算执行审查小组应定期或不定期对实际对准进行预算的详细分析，以了解差异和原因，并及时解决问题。

咨询部门的预算执行审查小组和相关??部门管理人员必须密切沟通：应及时通知预算监测单位的问题和原因，以及与分支机构管理和咨询有关的所有部门。并监督，对于偏离的销售分支，有关部门和专业单位应携手共进管理和监测。

（四）把控好预算的执行情况

部门可以通过对预算执行情况的细化来把控执行细节，分解预算目标，从而从细节处进行严格的把控。举例来说，如总工办购买办公用品时，可以制定出详细的预算报告单，并且将预算指标详细的分配到每个员工身上，让员工记录何时何地何物进行开支及开支总额度。这一措施也可用于项目投资上，由小及大，才能不断培养预算管理的有效性。部门在进行预算管理执行的时候，必须要统筹兼顾，加强对员工预算管理的知识培训，从而规范预算系统的有效性，帮助公司更成体系的发展，帮助员工更好的提高自己，实现自身的预算目标。

（五）完善费用预算的考核体系

2019年度的部门费用预算对比表中，可知半数部门总预算是超支的，对其内部原因进行了详细分析，发现存在这一问题还与企业内部的监督管理制度不够清晰和明确有明显关联。金华润必须要改变现有监督体制，做好威慑，严格奖惩，将预算与员工薪水挂钩，提高员工的个人积极性。

金华润财务部要超预算和预算外费用单列裁决，规范预算管理体系。预算内费可根据现在的公司制度提出审批。超过预算或预算的费用审查批准要在各部门开销前，审查批准公司的审批报告、审批超额费用，并将详细说明承包给总经理让总经理决定;如果有可能超过财务部门下发预算的社长前财务部门批准的话，没能下发的就要对财会工作人员进行惩处。而且要严格避免人为操作清理内容。

表2中技术部门实际费用与预算费用差额过大，只用到了总预算额的2.34%，但即便如此，剩余钱财也不可能擅自使用，要进行严密的监督，举报者有奖。

金华润公司预算费用审批流程见下图：

公司部门费用预算管理分析—以金华润化肥公司为例

　　数据来源：金华润工作流程手册

　　图1费用控制流程图

　　五、结论

金华润公司想要实现自身的进步及可持续发展，需要对其内部费用管理机制进行构建和完善，形成完善的使用规则和体系。最重要就是要对其中的预算管理体系进行构建和应用。可对不同的部门进行费用管理体制的分析，从而不断增加企业使用资金的能力，拓宽资金来源渠道，规范资金流动范围，执行资金完善策略。本文对金华润公司的预算编制进行了详细的分析和研究，最终呈现结果如下：

金华润部门费用的预算管理问题错误明显，不但在编制过程中可能有不规范的问题出现，而且系统也可能存在监督管理不完善等问题。很多时候，管理系统的不完善使得企业的考核作用几乎无效。对部门来说，很多部门对于部门费用和项目支出的界限不够明确，很难自主进行界定。

针对如上的问题，可知金华润部门的费用预算存在不少不足，针对这些问题，本文针对性的提出了一些建议和对策：第一，要将整个预算编制的过程和范围进行规范和完善，建立起系统的各项功能和费用确认机制，不断形成预算管理体系的完善。第二，要对企业的监督管理体系进行更重要的完善，不断精化其目标，明确奖惩条件，不断加强费用支出控制。

金华润需要明确自身的行业定位，强调自身的战略，不断抬高战略高度，从而让自己朝着行业龙头的目标不断发展。而这些，都需要预算管理的帮助。预算管理对于企业的发展和成本具有重要意义。要对管理体系进行科学的编制，并且严格规范其执行，不断发挥其考核作用，才能给当代企业带来更多的帮助。本文从预算管理角度对企业进行了实证研究，希望能为金华润公司及其他相关企业带来一定的建议，从而为他们的预算管理优化带来一定程度的影响。

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致谢

路漫漫其修远兮，吾将上下而求索。我的大学生涯行将结束，今昔之感，皆为回忆，直至付梓之际，这一路上的点点滴滴竟让我不知选取怎样的语言才能表达出我此时此刻的心境，榆林学院就像是一个收藏夹,收录了我太多的青春回忆,同时还盛满了我沉甸甸的收获。

桃李不言，下自成蹊。在此，我要将诚挚的敬意送给我的论文指导老师，学贵得师，亦贵得友。在本次论文的撰写过程中，得幸相遇，从题目的确定到开题报告、从初稿到定稿、从多次修改到本次论文的顺利完成,皆与老师的耐心指导密不可分，不光于百忙之中抽出空来对我的论文进行认真批改，而且还根据具体的问题提出了许多相应的建议。在此衷心感谢论文指导老师及所有教导过我的老师们，你们的一言一行都让我受益匪浅。

转眼三四年，匆匆又夏季。感谢在这里认识的来自五湖四海的朋友们，你们在我低落时给予的鼓励、在我迷茫时给予我建议、在我难过时给予我陪伴，此去今年，过往匆匆，而我们依旧如初，愿所有的美好如期而至，亦有岁月可回首。其次，感谢我的家人，二十多年的细心培养与默默付出，为我倾注了无数心血，一直是我最坚实的后盾。

我还要感谢我的实习单位，通过校招得以进入猿辅导，公司的氛围、企业文化、同事的积极向上无一不感染我，也非常感谢公司给予我论文写作的灵感！

另外，感谢所有的人在一路上对我的帮助，也感谢答辩老师对本文的斧正！