扩大居民消费需求的财税政策研究

　　摘要：我国在xxxx报告中清楚提出，将全面掌握增加内需的重要基点，促进创建扩大消费需要长效制度，增加民众购买能力。因此，扩大内需、促进消费将是未来一段时间内我国实现经济平稳增长的重要利器。税收政策在资源配置、收入分配、稳定经济方面具有重要作用，而其政策调控作用在促进需求、提高消费能力等方面尤为显著。正确的税收负担以及税收体制可全面提升民众消费水平以及积极性，提升购物预期，改善购物环境。各种税收政策之间的相互配合，还可以突出消费重点和热点，促进消费市场结构理性和健康发展。所以，分析以及探究财税方针对国内民众消费需要的作用，且对目前税收方针在扩大消费需要部分所展现的实际效果实施检测，便于修订全面高效且健全的税制结构、持续激发对民众消费需要的积极影响。这对于保障和改善人们生活状况,提高人民生活质量，实现伟大的中国梦具有重大的现实意义。本课题主要包括五部分。第一部分主要阐述了税收政策和居民的消费关系。第二部分重点叙述消费需要的主要理论。重点对消费需要的众多主要观点开展探究,且全面探究税收和消费需求两者关系,为此后探究准备良好的理论扶持以及基础。第三部分对扩大消费需求的必要性进行了详细论述。第四部分从税制调节划分的功能缺点、税收方针中缺少激励消费的舆论导向、税收在加快热点消费部分无法发挥作用等众多部分叙述了国内现在税收政策中制约民众消费需求提高的难题。第五部分针对上述税收政策中存在的不利于消费需求增长的问题分析,提出了扩大我国居民消费需求的税收政策设想。

　　关键词：需求水平；扩大消费；财税政策

　　消费一般分为居民消费和XX消费，其中居民消费占绝大部分，所以，居民消费的增长会对总体消费的增长，进而对整体经济的协调发展都产生积极作用。税收政策对居民消费的影响一般可分为收入效应和替代效应。

　　从整体上来说，征税会导致居民的可支配收入减少，从而使居民的购买能力降低，减少对商品的购买量，产生收入效应，即收入效应可以对居民的消费总量产生调节作用；而很多情况下，商品的税收负担是不一样的，这会导致商品的相对价格发生变化，从而影响居民对商品的偏好与选择，产生替代效应，即替代效应会对居民的消费结构产生调节作用。

　　典型的消费函数理论主要有两个：一个是凯恩斯（Keynes）的绝对收入理论，另一个是米尔顿·弗里德曼（M.Friedman）的永久收入消费理论。

　　凯恩斯在《就业利息和货币通论》一书中提出绝对收入消费函数理论。其基本观点是：决定消费的主要因素是收入（更严格地说，是个人可支配收入）。在理论分析上，可以把消费看成是收入的函数。上述观点和大众感悟相符合：低收入家庭经济效益需要完全或大多数用在消费，但是高收入家庭在满足消费需要之外，还剩下大多数资金，因此储蓄比值高但是购物比值低。

　　凯恩斯指出，税收变化是影响消费倾向的比较关键的部分。假如XX有想法通过财政方针当做划分资金的工具，那么财政方针对消费倾向的作用就更加显著。比起货币政策调节，税收的作用可能更为明显。凯恩斯把改变税收体系作为国家干预经济促使消费倾向增加的主要办法，提出“国家必须用改变租税体系、限定利率以及其他方法，指导消费倾向。”[英国经济学家凯恩斯《就业利息和货币通论》]

　　弗里德曼持久收入假说和莫迪利亚尼生命周期假说两者相互弥补，其都指出消费不只和现期收入有紧密的关系。前者把大众收入划分成两方面，首先就是暂时收入，其次是持久收入，大众在评估本身消费水平的时候，并非依照当期收入，还需要依照自身在长久时间内可以维持的收入水平，也就是持久收入来开展消费，消费就是持久收入的稳定函数[X经济学家弗里德曼《资本主义与自由》]

　　要保证我国经济持续平稳发展，只能依靠消费来拉动，只有消费才是国民经济最终的可持续推动力。消费是我国拉动经济增长的“三驾马车”之一，启动消费旨在扩大消费性需求，消费性需求通常包括居民消费需求和XX消费需求，而扩大居民消费需求才是保持我国经济有效增长的必由之路。

　　改革开放以来，我国经济增长速度长期保持在一个较高的水平上，已经发展成为世界上最令人瞩目的新兴经济体，近年来，我国逐渐由追求经济增长速度转变为追求经济增长质量，经济增长速度有所放缓，虽然依然领先于世界上绝大多数国家，但是我国经济增长长期依靠投资和出口拉动，而消费对经济增长的拉动作用偏低，与国际上其它国家相比，我国居民消费率一直处在一个相对较低的水平，并且呈现一个下降的趋势。根据中国统计年鉴，本文选择了具有代表性的年度的最终消费率数据，具体数据如表1所示。

　　根据表1可知：首先，我国居民消费率呈现了较为平缓的状态，一直维持在50%左右的水平。这所反映出国民经济主要靠消费实现拉动的。所以刺激消费扩大内需的根本举措已成为宏观经济政策目标的重点。虽然近年来我国已经采取很多刺激居民消费的措施，效果却并没有立竿见影。

　　表1最终消费率单位：%

　　（数据来源：根据2016《中国统计年鉴》整理。）

　　收入水平越高，消费能力也越强。随着我国国内生产总值的不断提高，人均国内生产总值伴随着不断提高，这表明我国的消费水平也在提高，所以扩大消费是我国经济持续平稳发展的基本保障。图1所示为2011-2015年国内生产总值及人均生产总值变化。但是目前，我国居民消费结构仍然存在着不合理的问题。

　　图1：2011-2015国内生产总值及其人均生产总值变化

　　（数据来源：根据2016《中国统计年鉴》整理）

　　据国家统计局网站消息，国家统计局住户办主任王萍萍表示，据对全国16万城乡居民家庭的抽样调查，2016年，全国居民人均可支配收入23821元，比上年名义增长8.4%，扣除价格因素，实际增长6.3%，与前三季度持平；全国居民人均消费支出17111元，名义增长8.9%，扣除价格因素，实际增长6.8%，比前三季度提高0.4个百分点。全国居民收入稳步增长，居民消费进一步改善。[人民网统计局：2016年全国居民人均消费支出数据2017年1月20日]

　　农村居民收入增长继续快于城镇居民。依照常住地划分，城镇民众人均可支配资金33616元，和上年相比名义涨幅为7.8%，真实涨幅5.6%；农村地区人均可支配资金12363元，名义涨幅8.2%，真实涨幅6.2%。农村地区人均收入名义涨幅以及真实XX明显高出城镇地区0.4%以及0.6%。城乡居民收入比从上年的2.73降低到2.72，城乡民众收入差距持续减少，可参照表2所示。我们可以看出虽然财政收入虽然保持快速增长，但是城乡之间还是存在一定的差距，表明消费总量现状还是存在着一定的问题。

　　表2 2012-2016年居民人均可支配收入单位：元

　　（数据来源：根据2012-2016中国国家统计局整理）

　　对于大部分国家，消费需求大都随着收入水平的提高显示出一种固定的变化趋势：生存型的“衣食住行”类消费支出所占的比例会越来越小；享受和发展型的“家庭设备及用品”、“文教娱乐”、“医疗保健”等消费支出所占的比例则会不断上升。但是在我国，享受和发展型消费支出的变动不大，而生存型消费支出则不仅没有下降，还有上升的趋势。

　　根据调查可知[数据来源：http://www.ccmedu.com/bbs24_125846.htm]，食品的消费比例都有所降低，其中农村降低的远大于城镇降低的水平，且从绝对值上农村的食品消费比例略高于城镇的食品消费比例。

　　如表3所示，衣着的消费都呈现出一个增长的趋势，城镇的增长略快于农村的增长，且城镇的衣着消费比例远远高于农村的衣着消费比例，这与城市居民工作需要保持一个良好的形象会追求较时尚的服饰有关，而且城市居民也有更多的商场等可以用来选购更多样式的衣物，相应的农村居民只需自己穿着舒适即可，不需要满足什么额外的要求，也没有城市居民那么便利的服饰购买环境。

　　居住消费方面，整体上比较平稳，近些年来呈现出下降的趋势，城镇居民可能受益于国家的保障房政策，而农村居民居住消费的比例要远高于城镇居民，差不多是城镇居民的两倍，这不仅是因为国家统计局统计的城镇居民居住消费的项目中没有包含建房支出与自有住房虚拟租金，只包括了房租、物业费、水电燃料费等，也与原材料价格大幅上涨和人口增长减少而导致的人工成本增加有关，价格成本的上升会使农村居民建造和维持房屋的成本增加。

　　家庭设备及用品消费方面，总体都保持一个增长的趋势，但农村居民的增长速度要高于城镇居民的增长速度，特别是从2009年开始显著增长，这与2008年底国家出台的“家电下乡”政策分不开，[王蕾.扩大居民消费需求的税收政策研究[D].东北财经大学,2015年]而城镇居民的家庭设备消费比例要高于农村居民，这表明城镇居民对新产品的接受能力较强对家庭设备产品的更新换代较快。

　　交通通信的消费方面，都增长较快，交通消费比例的增加主要是因为城市规模的扩大与农民外出务工的增多，通讯消费的增加主要是由于手机和网络的普及，且城镇居民的消费比例比高于农村居民的消费比例，可能是由于城镇居民对车辆的拥有较多。

　　文教娱乐方面，城镇居民的消费比例高于农村居民不少，这是由于城镇居民会更多的送孩子去上补习班、兴趣班，而且在高等教育方面也会支出更多，在休息的时候也会更多的选择出去游玩聚会，与城镇居民近几年有所回升的趋势不同，农村居民文教娱乐的消费一直呈现出下降的趋势，这主要是由于义务教育政策在农村的普及，也与农村居民的传统娱乐活动的逐渐消失，同时新的文化娱乐活动还没有兴起有关。

　　医疗保健的消费方面，城镇居民在不断下降，而农村居民反而不断上升，农村居民的消费比例从远低于城镇居民到远高于城镇居民的消费比例，这与城镇居民越来越多的享受到医保，而在农村中医保制度还不够完善有关。

　　从以上分析可以看出，相较来说，城镇居民的发展享受型消费占整体消费的比例要远高于农村居民，农村居民依然将更多的支出用在了生存型消费上，城镇居民的消费结构明显要优于农村居民。

　　表2 2010-2015年城乡居民消费结构情况单位:%

　　（数据来源：根据2010-2016中国国家统计局整理）

　　消费需求的性质决定了其在经济增长中具有重要地位。首先，消费需求是一种原生需求。消费性需求是大众生日常消费所产生的，是最基本的需要，但是生产性需求主要是生产提高造成的，是消费性需求的衍生类型。也就是说，消费性会转变成生产性，但是生产性却无法转变成消费性，在综合需求产生的过程中，原生需求位于主要部分，派生需求就位于从属部分。

　　其次，消费需求是最终需求。此类需求一般是在经济发展结束之后才出现的，为最后的需求，但是生产性需求是在经济发展的时候出现的，是中间需求。经济运足的特点就是，其需要从起点发展到终点，但是不能停留在特定的时期，其无法被中断，不然，经济运行各部分就会造成明显的摩擦，且造成无法挽救的亏损。比如，供给过剩是运行过程中断的展现。上述过剩情况的发生，不只表明众多生产资源出现不合理使用，此外也会造成产销率不高，经济效益减少，乃至产生明显损失。最终需求不只影响范围宽泛，此外还会影响经济运行的综合流程。而中间需求只在某些经济领域发生作用，也只能在经济运行的一定阶段上发生作用。所以在综合需求出现的时候，最终需求具备全局作用，但是中间需求只具备局部作用。

　　（1）税收调节收入差距乏力，影响居民消费需求增长

　　2011年第十一届全国人大常委会第二十一次会议表决指出，工资、薪金所得，以每月收入额减去费用3500元之后的数值当做需要纳税的部分，此部分报酬，适用超额累进税率，税率就是3%到45%，改正之后的个税法会在9月1日起实施。从本次人大的调整情况分析，实施“基本生计扣除以及专项去除”的费用扣除要求即便在特定时期内就完成了相关“免征额”的分析，减少了工薪阶层的税收职责，提升了民众的消费需要。然而课税以及申报模式依据是导致个人所得税在调整收入差距部分无法发挥效果的关键原因，依旧需要后续健全。国内目前的个人所得税实施分类税制，明显的优势是税制简单直接，符合较低的税收征管水平，明显不足就是在上述分类制下，对所得实施列举式并不符合目前个人效益多元化、繁杂化的局面以及收入方式持续变化的趋势，然后制约个税的征收范畴。分类制无法清楚、完善的展现纳税人的自身水平，进而产生所得相同来源不一纳税不同所得来源多、整体收入高的纳税人得到的费用扣除就更多，纳税就减少，但是所得来源少，收入比较集中的却需要上缴更多的税，没有依照支付能力要求，也无法达到公平税负等要求。

　　（2）税收对城镇低收入家庭扶持力度不足，难以刺激低收入群体消费需求增长

　　国内现在并未收取社会保障税，即便各地区在收取社会保障费，但是和现130多个国家以及地区收取社会保障税或相似税种进行对比，出现征收功能弱化、监管能力不足、效率不高低以及社会保障覆盖范围小等不足。目前社会保障资金的筹集一般使用由各区域、各部分、各产业自主修订详细筹资方式以及比值的模式缺少对应的法律基础，导致国内社会保障资金不足，缺少相应的来源，其资金监管以及收支均衡出现显著的问题。另外，现在国家税务总局为激励以及扶持下岗失业职员自主寻求工作、开展创业，加快公司自主吸收下岗职员，开始修订了税收扶持方针，然而扶持力度以及范畴都不大，扶持力度很低，现实效果并不显著。上述问题都导致国内民众对此后失业、医疗、退休之后的生活表现出一定的担忧，不能进行即期消费，而是把大多数资金储存起来，导致国内目前储蓄率持续提升，但是消费需要持续降低的问题。

　　税收在加快服务业发展方面政策鼓励不足。就业是作用于民众消费需求提高的关键部分。假如社会失业率持续提升，那表明上述社会中出现众多居民收入缺少保障。假如民众不能清楚掌握此后收入甚至有无收入等问题，就会减少近期生活支出，把节约的效益留存到此后的生活中，因此就会导致民众即期消费需要的降低。

　　现在，服务业逐渐变成国内吸收就业的重要方式，其劳动密集水平高，是吸收国内新增劳动力以及农村剩余劳动力的关键部分。其不只是经济发展的关键动力，其对增加就业、提升民众生活质量以及消费能力有显著的影响。作为宏观经济调控的重要手段，税收政策应当为我国服务业发展提供一个公平、有效的竞争环境，在促进服务业发展的同时解决更多居民的就业问题，从而增加居民收入，增强我国居民的消费需求。但是，现在国内税收在激励服务业持续发展部分依旧缺少良好的现实作用，综合进行分析重点由于税收方针在加快服务业发展部分的扶持力度需要强化，税收扶持范畴小、扶持力度不足。

　　具体来看，首先，税收对规模较小的服务企业给予优惠待遇的力度不足，造成小型服务企业税收负担相对较重，不利于这些小型服务企业向更大规模发展，进而吸收更多居民就业其次，税收优惠在鼓励某些服务行业重点发展方面政策导向不足，如科技服务业、旅游业、医疗卫生服务业等再次，在服务外包方面存在重复征税问题。现代经济的发展是建立在分工的基础上的，现代服务业的发展也不例外，而目前的营业税征税方式的设计，不利于服务业内部分工的发展，如物流业的发展，除了运输企业，还有物流代理企业，在一票制的经营方式下，分工越细，营业税税负越重，这样不利于服务业内部的分工，影响服务业效率，进而影响服务价格，使得部分服务业的发展受到阻碍。

　　以住房消费为例进行分析。住房消费方面税收政策不完善，影响居民住房消费需求的增长。2017年3月4日，十二届人大五次会议新闻发言人傅莹在回答有关“2017年房地产税法会不会列入议事日程中”的问题时回应：今年没有把房地产税草案提请全国人大常委会审议的安排。傅莹清楚的指出，促进房地产税立法且开展变革，就是在XXX十八届三中全会指出的变革任务，因此本届人大常委会将修订房地产税法放到五年立法计划中。显然上述法律牵连部分众多，甚至牵连到众多部分的利益，因此根据上述问题的分析很多。“依照个人的看法，我们现在并未将房地产税草案提请常委会审议的计划。”[新华网：两会关于房地产7件事，2017年3月15日]房产税税收结构规划不符合现实需要，出现多次征税问题，提升了民众买房的费用。现在国内房地产牵连到的税种一般包含房产税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、城市房地产税等众多税种，此处契税是对房屋产权出现转移时针对两者当事人所签署的契约收取的税。印花税是就经济活动中书立的凭证所征收的一种税。就征税范围来看，存在重复征税问题，而契税于世纪年代修订后，是为了限制私房买卖而设立的，由购房者负担。沿用过高的税率不利于房地产二、三级市场的活跃发展，抑制居民住房需求。

　　居民是否失业，社会就业率的高低关系到居民长期收入水平的高低，而长期收入水平又是影响居民消费水平的一个非常重要的因素。弗里德曼在持久收入消费函数观点中提出民众在规划自身消费水平的时候，并未根据暂时收入，其是依照大众在长久中可以维持的收入水平，也就是持久收入。此类收入很高的家庭具备更高比值的消费，但是暂时收入高的家庭并未出现很高的消费。所以，提升民众就业率，为民众营造长久平稳的工作环境，提升低收入民众的持久收入能力，是提升民众综合消费水平的关键方式。

　　收取社会保障税是我国收集社会保障基金以及调节收入划分的关键方式。上述收集一般是将国家当做重点对国民收入开展的再分配。收取社会保障税，需要限制社会保障基金的筹集方式，通过法律方式清楚划分XX、公司以及个人的权利和义务，激发税收的现实作用，利用强制方式确保资金按时上缴。

　　开征社会保障税有利于社会保障基金的统一管理。税务机构修订保障税的征管方式，了解纳税人的工资以及所得状况，担负社会监管职责。财政机构管理制定社会保障基金预算，按时向社会保障组织划分保障支出，且监管社会保障税的征管以及使用，审查保障基金的现实效果，完成基金的保值和增值。社会保障机构负责保障制度政策和法规的制订，具体使用社会保障基金。建立起规范化的收、用、管和资金余缺管理责任制，使社会保障基金的管理、使用更加公平合理。

　　为了使消费税既能保证财政收入，又能在引导居民消费和调节收入分配方面发挥更好的作用，我国应在征税范围、税率以及征收环节等方面对其进行调整。一是对消费税进行调整和扩容。对于目前已经成为普通消费品甚至生活必需品的医用酒精和工业酒精，以及摩托车、小汽车、汽车轮胎等，可以考虑取消征收消费税，有利于形成新的消费热点；扩大对高档消费品以及高档消费行为（如赛马、狩猎、高尔夫等）的消费税课征，调节高收入阶层的收入分配差距并引导高档商品的消费；对于一些资源紧俏品和能源产品，可以适当征收消费税以配合资源税，更好地发挥调节作用；还要考虑对垃圾废物处理以及电池、塑料制品等污染类工业品征收消费税，实现对环境的保护；同时，为了配合国家的三农政策和支农惠农政策，可以将一些有害的化肥、农药等纳税征税范围。二是调整消费税税率。提高不可再生资源，如汽油、柴油等成品油的消费税税率；对于影响健康的卷烟和白酒，以及危害环境的鞭炮等消费品，征收的消费税税率也应该提高；对于与居民生活关联度比较高、资源集约型和环境友好型的消费品应该实行低税率，以减轻中低收入阶层的税收负担，刺激消费。三是在消费税改革的设计中，可以考虑把一部分消费税的征税环节调整到销售环节或者零售环节，这样不仅可以增加地方XX收入，不会产生职能扭曲，还会对地方XX优化市场环境、升级公共服务产生引导作用。最后，还应该提高消费税的征管能力，以加强其调节收入分配和引导消费的作用。

　　伴随我国城镇化水平的不断提高，在全国人口总数中，尽管农村居民所占比重逐渐下降，但数量仍然很庞大。可是农村居民的消费支出在全国消费总支出中仅占28.5%，与城镇居民相比，人均消费水平只是城镇居民的三分之一。[国家统计局：《中华人民共和国2015年国民经济和社会发展统计公报》2016年]可见，我国居民总体消费水平不高很大程度是由于农村居民消费水平滞后造成的。提高农民消费能力、增强居民消费预期是提高我国整体消费水平的关键。2009年我国启动新型农村社会养老保险的试点工作，在全国选出10%的县（市、区）作为试点，并计划在2020年前建立覆盖全国的新型农村养老保险。此次的“新农保”改革了以往养老保险的筹资结构和筹资渠道，除了由个人缴费，还有集体的补助和XX的补贴，直接从费用的第一道程序减轻了农民的负担，消除农民的各种后顾之忧。“新农保”的实施和普及将使中国农村真正由养儿防老逐渐走向社会养老的道路，被称为是继取消农业税、新型农村合作医疗等一系列惠农政策之后的又一大政策。在扩大农村居民消费需求方面，我国今后实施税收政策应侧重于通过各种惠农税收政策措施，使农民收入水平得到真正提高，消费需求快速增长。

　　完善各项税收优惠政策，降低农村居民生产成本。一是要对购进农业生产资料所包含的增值税实行进项税额抵扣制度。根据有关测算，生产加工农产品时实际承担的增值税税负为19.5%，增值税税率比生产普通加工品还要高出2.5%。因此，应该尽早对农产品征收增值税，完善其抵扣链条，真正实现农民获利。二是为了提升农产品在出口价格方面的竞争力，对出口农产品的企业所购进的生产资料和设备给予税收减免，并把农产品的出口退税率适当提高。

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　　3.胡日东,钱明辉,郑永冰.中国城乡收入差距对城乡居民消费结构的影响——基于LA/AIDS拓展模型的实证分析[J].财经研究，2014(05)

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