大数据技术在审计分析程序中的运用

【摘要】

随着先进科学技术的发展，我们的社会也在不断地进步，进入新的阶段。在此同时大数据技术也得到了飞速的发展，大数据技术包括了数据获取、数据预处理、数据储存、数据分析、结果展现、信息隐私和数据源保护各方面等，这些都可以用来推动审计技术的发展，给传统的审计思维和方式带来了巨大的推动作用，可以具有针对性的弥补填补传统审计分析程序的缺陷，来提高审计工作的效率，对于审计的理论与实都有极大地帮助。

大数据分析、云计算技术、物联网、计算机等新信息技术的不断发展，它们好的一面已经深入人心，相关的讨论比较丰富，为审计的发展与变革提供了新的思路与技术支持，所以我们探索了大数据分析在审计分析程序中的运用。但根据一线审计人员的反馈，在现有的审计团队在审计分析的过程中由于受到各种制约因素经常缺乏有效的大数据技术在审计分析程序中运用，很少有或者从未有人在审计过程中运作大数据技术来进行分析，即便有人用了结果可能也令人不满意。所以，大数据技术在审计分析程序中仍然不能得到充分的运用，在大数据技术在审计分析程序中运用的过程中依然面临着许多的挑战与问题。因此中共中央办公厅、xxx办公厅、国家审计署先后制定并颁布了《关于实施审计全覆盖的实施意见》、《”十三五”国家审计工作发展规划》等政策,明确了在未来的国家审计工作时要建立大数据分析工作的新管理模式。

本文以规范研究为主，首先介绍大数据技术和审计分析程序的理论概念，随后将两者理论结合进行说明。通过将大数据技术应用于审计分析程序中的可行性和必要性入手，从传统审计模式的低效率与局限性与运用大数据的优越性来进行对比说明，之后探索审计分析程序引入大数据技术会有怎样的效果。围绕着“大数据技术在审计分析程序中的运用”这一问题，从理论层面上设计大数据技术引入审计分析程序中的具体流程，分别从风险评估程序、实质性分析程序和审计报告阶段三个层面来进行探讨。

通过研究分析得出，把大数据技术运用到审计分析程序中可以让审计数据收集的范围扩大，加强审计风险的识别，还能提高审计的质量和效率。我国也应该积极的构建大数据审计平台和数据的使用机制，来促进我国审计行业的大飞跃。

【关键字】大数据技术审计分析程序

第一章绪论

　　1、研究的背景和意义

（1）研究背景

进入21世纪，信息技术的飞速发展产生了许多新的应用成果，给人类社会的生活和生产带来了巨大的变化。大数据技术是其中的代表性技术之一。

根据我国目前审计署发布的相关文件中提到，为了改善审计行业的相关信息化建设，有效提高我国审计行业的质量和工作效率，可以通过大数据技术的挖掘和云计算在审计中的应用，充分发挥大数据的价值。在2017年的中央大会上习大大说出在我们现在的互联网新生活中数据的力量充当着非常关键的角色。

如今，审计行业的数据来源非常广泛，信息类型也非常复杂多变。获取审计工作证据的渠道逐步从企业内部原始数据扩展到互联网公共信息等外部数据。传统的审计方法存在滞后、效率低等问题。大数据技术的发展为解决当前审计过程中遇到的一些困难指明了发展方向。。“十二五”和“十三五”规划纲要对加快审计信息现代化的要求，体现了国家对审计信息化的重视，为大数据技术在审计分析过程中的应用提供了有力支持。由于传统的审计具有较多的经验，所以给审计的变革和分析提供了较好的条件。

“为了进一步推进的审计信息化的建设，科技强审计”是新时期审计行业的发展方向。用大数据思想指导审计的日常生活工作，拓展出新的方式。大数据技术在科学、医疗、XX、经济、物流等多个领域有着坚实的基础。经过多年的发展，大数据技术在各个领域的应用将越来越完善。

（2）研究意义

将大数据技术应用于审计分析程序的工作是审计未来的发展趋势，将推动传统审计的变革。在XXX背景下，大数据计算、云计算分析、人工智能、物联网等技术发展非常充分，现代企业的数字信息化水平也在不断提高。审计人员充分利用大数据技术，结合自身和行业经验，改进现有的审计模式、技术和理念，以适应XXX的发展，是非常重要的。因此，研究大数据技术在审计分析程序中的应用，也有助于推动大数据审计理论的完善。近年来，我国对于审计行业的发展尤其看重，有些传统的、老的审计方法已经落后了。政策执行审计和医疗保险审计都有大数据的影子。在大数据应用方面，社会审计远远落后于XX审计。把大数据技术运用到审计分析程序中来，极大的有利于审计方法的提升。本文就如何把大数据技术运用到审计分析程序浅提一些个人看法，希望我的看法能够做出一点点的贡献。

　2、国内外研究现状

（1）国外研究现状

国外的现状主要是想怎么用大数据技术来提升审计的效率，用大数据技术来辅助审计程序。

1.Manish Shukla（2019）“把大数据技术运用到以后的审计分析系统中来的。他指出这在实际应用中是困难的，并讨论了影响这些困难的因素。

2.IIA（2017）“理解和审计大数据”描述了大数据的价值、组成部分、实施预防措施、战略、数据治理和报告，以及可能的风险和挑战；它展示了审计师在实施大数据工作相关程序中的职责和角色。

3.Lavinia Mihaela crister（2023）“罗马审计师对大数据时代IT影响的看法”指出，与每一个业务流程一样，审计也是一个可以改进的流程，先进的技术补充了一套数据处理技能和相关技术。审计行业也将日趋完善，当前的任务将逐渐被新技术所取代，审计人员将越来越受到外部环境的重视。职业怀疑仍然是审计师的基本素质。

4.Alomari Sara（2018）“加强大数据审计”表示，外包数据审计服务，尤其是大数据等审计服务，近年来已成为一个活跃的研究领域。人们提出了许多远程数据审计（RDA）方案。

（2）国内研究现状

大数据技术对各个行业的影响越来越深。与此同时，企业的财务处理和审计方法也受到了影响，推动了审计程序的重大变革。

1.吴菊秀（2020）指出，随着大数据技术的发展和应用，审计工作逐渐从抽样审计转向全面审计。持续审计也将成为一种趋势。利用现代信息技术手段收集和处理数据，有利于及时发现和应对各种风险。

2.在邱鹏云（2018）《云审计平台下会计师事务所审计生态框架研究》中，通过分析传统审计方法中数据分析不足、自动化水平低。在他的文章中提出的创造一个云平台系统理论。

3.孙宪荣（2023）《基于内部控制评价的大数据审计研究》文章中中道出了大数据审计和内控的有关之处，并指出要充分发挥大数据审计能力。

4.刘云岩（2023）在《大数据审计平台建设中存在的问题及对策》中指出，大数据审计技术将颠覆传统的审计方法，对于提升审计工作的智能化有着极大的帮助。

　3、研究内容与方法

（1）研究内容

文章通过对大数据背景下审计分析程序的相关运用的背景和意义的介绍，帮助读者更好的理解本文研究的缘起和价值，并且之后通过对相关数据的进一步介绍针对大数据的技术和审计的具体分析程序的名词解释和理论基础做了具体的解释和分析，并利用大数据的审计分析程序和传统的审计方法进行比较厚得到目前在大数据的背景下，审计的分析流程和运用以及存在的主要困难，并结合实际，针对目前存在的主要问题提出了相对应的解决对策，以期在大数据背景下，可以更好的优化审计分析的流程。

（2）研究方法

1.文献研究方法

结合本文的目的我浏览了许多的相关资料，知道了大数据技术和审计分析程序中相关理论知识。也研究了我们日常生活中常用到的大数据审计知识，明白了审计发展的历史过程。

2.案例分析法

钻研完了理论之后，与现实生活中的审计工作人员进行了畅谈，在他们的帮助下我想出了整篇文章的思路。

4、创新与不足

本文把运用了大数据技术的审计分析程序和老旧的审计方式做对比，而且道出了怎么解决大数据技术在审计分析程序中运用遇到的困难。研究了大数据技术在审计风险的评估程序、实质性分析程序和审计报告阶段的应用，这是研究方法上的创新。

本文的不足之处在于，在查阅了大量的文献和期刊后，发现很多关于大数据审计的研究还停留在理论层面，实践中对大数据技术的研究也不多。虽然大数据技术可以极大地提高审计分析程序的效率，但它并没有在许多实际应用中得到体现。在这一部分，案例分析相对不足。

　第二章大数据技术和审计分析程序的概念及相关理论知识

　　1、大数据技术的概念及相关理论知识

大数据还被叫做海量数据，说明了数据的量无比之大。

“大数据”这个词汇一开始的时候是由麦肯锡公司定义出来的。是大大地超越了之前传统数据库的收集、储存和分析理解能力的数据集合。还强调大数据不超过规定的TB值，目前学术界对大数据没有明确的定义。另一种解释是从大数据的功能开始的。其存储功能还具有分析功能。大数据的分析是基于数据存储一定量后的处理能力。这不是传统的随机抽样方式，而是整合和分析整体数据的能力。在早期，大数据仅被用作IT行业单一数据收集技术的代理。在互联网技术飞速发展的今天，大数据不仅仅是IT行业技术的代表，更多的是指通过技术手段收集、分析和处理数据后的大量高速、多样、极低值的密度与非常真实有效的预测。

在现在这个互联网时代的社会中，大数据技术受到了非常大的重视。目前仍然有部分学者认为，大数据是对于公司的半结构化和非结构化的一种数据说明。并且这些数据在download中会被用数据库进行分析，将已经使用掉的人力、物力和钱财。

在现代的日常生活中，大数据技术已经在审计工作的方面有了比较普遍的运用，给我们的现代化审计方式谱写出了崭新的思路。

　2、审计分析程序的概念及相关理论知识

审计分析程序主要是通过研究不同的财务数据之间的内部联系以及财务数据和非财务数据之间的内部关联的。审计分析程序还包括调查，通过调查来确定和其他信息之间不一致的信息或是具有很大偏差的信息。审计分析程序的数据主要是来源审计单位历年来的年度报告、财务数据表以及审计单位内部的注册会计师的预测数据和以及可用的行业数据和其他可比信息。运用CPA实施分析程序的目的主要包括三个基本的目的，具体包括：其一，1 对被审计单位及其环境进行风险评估，了解当前被审计单位及其环境的具体状况，从财务报表和确认层面评估出现重大错报风险的可能性。注册会计师通过实施分析程序、风险评估程序以了解被审计单位财务报表中所存在的异常情况，并根据财务报表中的数据评估是否会发生相关审计风险，评估存在重大错报风险的可能性。使用分析程序能够降低检查风险，使其达到可以接受的水平。2 与详细检测相比，分析程序更具有实质性作用。并且，作为实质性程序的重要内容，分析程序可以在注册会计师实施进一步审计程序时，对重大错报风险进行较为全面地评估，也就是将分析程序作为实质性程序使用。如此一来，便能够充分收集适当的审计证据，再结合其他详细测试程序以分析审计风险。在此过程中，分析程序的使用可以有效降低审计成本，将审计风险控制在可以接受的范围内，最终达到审计工作的目的。与详细测试相比，分析程序更加高效便捷。当审计工作接近尾声时，需要对被审计单位的财务报表进行全面审查。此时，注册会计师运用分析程序对财务报表进行整体评估，检查财务报表内容是否合理；并根据所收集到的审计证据进一步审计，检查财务报表中是否存在没有被发现的重大错报风险的可能性。如果存在重大错报风险则需要考虑是否需要增加额外的审计程序，以保证审计意见的合理性和科学性。而在此时，便需要选择分析程序以进行实质性程序审查，以保证在全面审查阶段，注册会计师所评估的财务报表的风险水平处于合理范围。第三章运用大数据技术的审计分析程序与传统审计分析做对比

1、传统审计方法的局限性

（1）很难收集数据

数据就是最原始的材料，首先要进行的是数据的收集。如果收集到的数量没有达到标准，就没有办法进入到下一个阶段来。现代生活中运用到数据的地方许许多多，数据的量变得非常之巨大，所以收集数据的过程显得更加的麻烦，数据的可用性也变得不好起来。平常所采集的数据有结构化的和非结构化的数据，形形色色各式各样的数据也给数据的采集带来了巨大的问题。还有数据采集的范围包括被审计单位的财务数据。因为要取得全方位安全又靠谱的审计材料，审计人员会采集、了解每个行业的数据。在企业内部取得数据相对来说比较简单，但是想要取得企业外部的数据材料就较为困难，像下游生产单位、行业内部有竞争关系的厂商等等，经常包含了许多敏感、机密信息，获取难度较大。

（2）财务数据和非财务数据的处理效率较低

一般来说，在审计工程面前，设计单位应该对相关工作人员做好风险评估，这样可以对将要进行的审计的相关单位做好一个基本的认识和了解，而被审计的单位的重大风险报错水平和目前审计单位的相关数据之间也是有着非常大的关系的。所以我们可以通过观察、询问、检查和分析等手段对审计程序做好全面的分析。而其中审计人员的工作主要是查看被审计单位的财务账套和会计凭证。被审计单位的相关数据信息能够被看成财务数据和非财务数据，这样就在一定程度上涵盖了纸质的数据和各种的电子版本的数据，在公司的内部数据和同行业的外部数据中都起着较好的作用。上面说的这点数据来的方式多种多样。就注册会计师来讲，采集与分析花费了许多的时间。当加班难以完成任务时，风险评估的时间和精力较少，这往往导致风险评估的效率和形式性较低。

（3）分析结果不够准确且预期值难以确定

审计人员的职业判断能力是影响审计工作质量的重要因素。如果注册会计师的个人经验十分丰富，即使在缺乏充分审计证据的情况下，也能够发现财务报表中所存在的相关风险。整个审计团队在对被审计单位的财务情况进行全面审计时，通常关注企业本年与上年存在较大差异的财务数据，并要求企业对差异原因进行答复。但由于时间和精力都十分有限，因此所采用的审计方法是抽样调查，这便导致实质性程序在实施过程中所获得的审计结果很难让人满意，只使用少量样本进行分析可能存在误差的情况。并且企业财务指标往往会受到行业竞争、企业内部经营管理水平和国家政策等多方面因素的影响，因此其波动情况是难以预估的。在传统审计程序中，对近几年的财务数据进行全面分析是主要方法，但是这一审计方法却忽略了企业内外部多种因素对财务数据的影响系数。因此，即使提前确定了预期值和可接受的财务数据变化范围，最终所获得的审计结果与预期结果相比也存在较大的误差。

　2、大数据技术运用到审计分析程序的优越性

（1）更全面的数据采集

大数据技术的使用为审计人员在开展审计工作时提供了海量的数据和丰富的数据种类，使审计人员的审计范围不断扩大，所审计的数据类型更加全面。如此一来，便有利于审计人员在审计财务数据时对数据进行全面充分地分析，最终所获得的审计证据也更加科学、合理。通过在审计过程中使用大数据技术，为审计人员在提出并实施审计数据分析方案时提供充分的数据支撑。不过，大数据技术虽然为审计人员提供了充分的数据支撑，但这也要求审计人员必须要对不同数据进行全面地分析和比较，不仅要比较单位内部的财务数据，还要比较与单位财务数据相关的其他类型的数据，这无疑增加了工作量。但是，从最终结果来看，所获得的数据更加有效，最后得出的审计判断也更加科学。也正是由于大数据技术的使用，传统的审计分析程序实现了转变，不再仅仅只对企业内部数据进行审计。大数据分析使审计单位的数据收集、处理能力更加优秀，为后续大数据技术的使用打下了良好的基础。

（2）大数据技术可以更好地识别风险

大数据技术能够把各式各样的不同的数据组合起来，接着运用强大的分析和处理工具来操作。大数据技术还能够建立许多的模型用来进行分析根据历史经验和研究成果，能够把企业所有的数据过目一遍，提示是存在风险，接着结合所有的有关信息提供预警。运用了大数据技术的审计分析程序大大地减少了相关的审计成本，还能提升审计的效率，让审计人员能够直观的看到所有值得的数据。在运用了大数据之后，能够快速地找出审计人员不能简单找出的弱相关性，从而取得关键的审计线索，并且提醒审计工作人员足够的重视，保障了审计分析程序的完整性和审计分析程序地客观性，大大地降低了审计人员主观上地分析所带来的检查风险。

（3）提高数据透明度以提高审计质量

如今使用大数据技术浪潮的到来，让许许多多的国内企业加入到运用大数据技术的浪潮中来用以处理财务的数据与非财务的数据，所以这也让大量的企业生产经营的过程中产生的数据与大数据技术有了息息相关，所以企业在运用大数据技术来处理数据的时候变得比较容易而且也变得更加表面，不像以前可以有隐藏起来的东西。这也杜绝了企业或个人擅自修改数据的情况综上所述，现代企业的数据将会变得更加的透明化。数据的透明性能够在一定程度上获得更多的审计人员的信任，同时可靠的数据还能够帮助审计人员提升对于被审计单位的了解程度，帮助被审计单位通过审计分析程序降低其内部的风险程度。另外，被审计单位应该充分的利用好当前的内部控制水平来应对相应的审计风险，提高审计人员对于被审计单位的全面性的了解和及时性的了解，能够在最大程度上降低审计过程中的查验风险，另外，被审计单位需要在一定程度上合理控制好本单位的内部控制水平，这样可以有效的降低舞弊的风险，同时有利于降低重大错误风险。这些都能够在一定程度上降低整体的审计风险水平，从而更大程度上保证实际的质量。目前，部分审计事务所已经利用相关审计工具和部分外部权威机构的信用认证，联合天眼查和企查查等数据源进行了访问和研究，以可以更大程度上获取最为透明的数据，提高审计的整体质量。

（4）大数据的运用提高了审计效率

如今的生产生活中，电子化的数据正在慢慢替代纸质数据，大大地节约了审计人员的工作时间，而且能够有效的提升审计工作人员完成审计分析程序的效率。如今审计人员能够运用数据的收集应用来获得数据包，并将其变成为经常使用的审计平台能够运行的数据。在减少了大量的时间下结束被审计单位多种数据的收集和分析，提高了审核效率。

第四章大数据技术在三种审计分析程序中的运用

　　1、大数据技术在风险评估程序中的运用

当前为了可以更好的利用大数据的技术对被审计单位和环境进行一定的了解，工作人员可以利用数据的挖掘技术从数据库中对于技术做好一个有效的获取，并且根据被审计单位的业务性质和范围及公司的基本情况做出详细的分析和研究。并且可以在获取了本单位的历史数据和相关经营指标数据后，同过利用大数据的优势对数据进行挖掘和预测，对内部控制、财务比率等方面都应该做好相关性的分析，找出风险激励的可能，从而将这一结果作为最终的参考标准，将风险降低到最低的程度。

利用数据挖掘技术建立风险信息库，审计人员在进行风险导向审计时，将企业经营风险和战略风险的评估置于审计工作的重中之重。在当前的大数据环境下，被审核方的数据种类繁多，通过整合人、机、物行业数据信息，涉及到所有利益相关者。海量数据的收集和分析已成为识别被审计单位重大错报风险的关键环节。数据挖掘技术能够有效地支持潜在有用数据的识别，并结合风险信息库的建设，有利于注册会计师尽快识别预期风险，合理配置审计资源。

应用云计算技术建立行业大数据审计分析平台，利用云计算技术建立大数据审计分析平台，实时反映审计数据动态，对审计信息数据进行分类存储，为会计师事务所风险导向审计提供依据。构建审计云存储审计信息数据，通过大数据审计分析平台访问远程服务器上存储或运行的应用、审计数据或服务，实现远程存储和移动计算，减少数据移动带来的损失。目前，云计算主要有三种服务模式。通过这三种服务模式，大数据审计分析平台可以在实施风险导向审计时充分发挥自身优势，构建跨行业的云审计平台；此外，该服务模式可作为构建大数据审计分析平台的基础。

基于大数据可视化技术的审计线索特征挖掘方法原理。审核员通过可视化工具对已审计大数据进行分析后，结合多年的审计行业经验和自身的审计知识，对这些数据进行识别、分析和总结，从大的角度把握审计数据的特点，通过不断跟踪线索，挖掘审计过程中需要的一些材料和证据；另一方面，通过数据可视化软件，我们可以从多个方面探索审计线索的特征，对其进行分析，及时发现一些重大错报风险的存在，然后尽快提出规避和防范这些风险的建议和方法。包括重大错报风险可能产生的严重后果，从而达到审计的目的。

　2、大数据技术在实质性分析程序中的运用

实质性分析程序是实质性程序的重要内容之一，注册会计师开展实质性程序的目的在于对企业内各种账户余额、交易和披露的财务数据进行详细地测试，以便在识别层面发现企业财务报表中重大错报风险。在开展实质性程序及程序时，注册会计师应当对财务报表的以下几个方面进行全面审计：1、核对企业所披露的信息，包括但不限于财务报表数据和会计记录，无论是总账还是明细账，还是其他来源都要重视。2、被审计单位财务报告过程的性质及其复杂性决定了注册会计师在开展审计工作时所调查的会计分录和所调整的会计数据的范围，而这一程序也是容易产生重大错报风险的过程。但是，由于审计团队在评估被审计单位重大风险时最终得出的结论只是一种判断，因此无法披露被审计单位所存在的所有重大错报风险。

当前，实质性程序和分期程序在整个审计工作过程中发挥着重要作用，其主要原因便在于大数据技术的使用为审计团队提供了丰富的行业数据。

在大数据技术的支持之下，审计人员可以对各个类型的数据进行全面分析整理，以发现数据之间的联系。“聪明女人”的“烹饪”可以有更多的“米”。如此一来，以往以少量单一类型数据审计模式转变为大量多类型数据审计模式，审计人员从而获得充分、适当的审计证据，这为更好地实施分析方案提供了充足的数据库。此外，在审计过程中，审计人员需要对审计单位相关财务数据和目前的经营数据做好分析和整理，并且这些不同的数据之间应该做好有效的分析和比较。对于审计人员来说，为了可以获得更加准确的数据，审计人员需要有充分合理的判断依据，另外可以利用大数据的优势和对数据的预处理方案从传统的数据审计流程中将数据提取粗来。

如今大数据的应用成为了时代的潮流，大部分企业愿意加入到这个浪潮中来，这让企业的日常生产经营与数据信息产生了密不可分的关系，大数据技术使得很多账目变得清晰可见而且后期不能认为改动。换句话说，企业数据将是透明的。数据的透明性和易获取性也使审计人员能够获得更多相互印证、更可靠的数据，也可以提高审计人员对被审计单位了解的全面性和及时性，有利于降低审计过程中的检查风险。同时，被审计单位也需要提高内部控制水平来应对这种情况。降低舞弊风险，提高内部控制水平，有利于降低重大错报风险。这些都有利于降低整体审计风险水平，从而保证审计质量。目前，一些事务所已经将一些分析工具与一些外部权威的信用或企业信息查询网站或数据库连接起来，如天燕检查、企业检查等数据源的访问，以获取更透明的数据，提高审计质量。

　3、大数据技术在审计报告阶段的运用

在出具审计报告之前，注册会计师将执行分析程序的审查。审查有多种形式，包括分析程序审查、项目团队内部审查和公司项目质量控制审查。其主要目的是核实审计报告中是否存在例外情况。

审计结束后，利用大数据技术将审计结果及相关审计问题上传到平台，不仅可以促进被审计单位加快自身问题的改善，还可以为外部监管机构的监管提供便利，使社会审计从事后审计逐步发展到全过程审计。目前，我国高度重视大数据技术在审计过程中的应用，不仅是在XX审计过程中，还积极推动会计师事务所审计技术的发展和创新，促进被审计单位相关信息的客观评价，充分发挥社会审计的认证功能。

改进审计数据库随着数据形式的多样性和外部环境的变化，数据的分析质量变得越来越重要。审计人员迫切需要一个完善、充实、丰富的数据库来满足审计工作的需要。以往的审计工作经验和过程结果可以为新的审计工作提供审计结果共享，审计人员可以通过学习历史数据来丰富和提高自己；同时，随着大数据技术的发展和大数据的相应发展，我们需要将大量的大数据模型输入到行业中。同时，随着大数据技术的发展，我们需要满足越来越成熟的大数据模型。同时，随着大数据技术的发展，我们需要将大量的大数据模型输入到行业中，这样我们才能克服相应的大数据技术浪潮，自然生成数据。

第五章运用大数据技术在审计分析程序的过程中遇到的困难及如何解决

　　1、大数据技术在审计分析程序中运用遇到的困难

（1）缺乏大数据审计技术工具

从当前审计工作的模式来看，注册会计师行业所使用的审计工具种类繁多，比如，有定信诺、用友、电子申通、中普；但行业内可使用的专业工具却十分有限。其主要原因便在于事务所自主开发审计工具的能力较弱，审计产品较少，审计工具市场集中度高。当前，我国部分企业主要采用tableau和powerbi这两种大数据审计工具。目前，许多企业的数据分析仍然停留在使用Excel进行简单操作上，只有少数公司才有资金条件和技术条件使用更加专业的审计工具。虽然当前审计领域的工作者都希望研发出尖端技术，审计工作开发者也希望研发出新的审计工具，但是受到成本、技术、人工等多方面因素的限制，多数审计工具人员无法完全使用大数据技术，部分审计工具的数据分析能力也仅仅停留在小数据分析层面，比如，财务报表数据、财务月度数据对比等。当前大数据技术的使用已经成为一些审计工具开发者的噱头，所研发出的审计工具也远未达到大数据分析的标准，功能不够完善，不能成为大数据。

（2）审计工具界面不够完善以及对硬件要求高

审计工具的界面当前并不完善，并且在审计工作总有较为严格的方法和流程，所以在审计的不同阶段，都应该严格的执行好自己的审计工作中的流程和研究内容，在审计的不同阶段要做好对数据的合理把控，并且在审计工作中要对审计的流程和方法严格执行起来，在审计的不同阶段也应该实施好不同的审计程序，针对不同风险的企业，可以结合实际情况，进行不同的审计流程的考核，但是这些方面往往会在审计流程中被忽视，不够友好，同时在审计工作中由于缺少严格的方法和流程，并且在实际的软件设计中，设计工作本身的逻辑会被忽略。目前，一些审计工具的界面过于复杂，不够清晰明了，并且越复杂的界面越无法凸显设计工作本身的重点和逻辑性。所以在不同阶段，乐乎为了面对相同的复杂操作，会导致在一定程度上大大增加客户的学习成本和使用成本，相对来说，界面越复杂的审计软件其操作适应性难度也就越高。在high audit tool的运行过程中，由于加载的数据量本身过于庞大，加之流程操作复杂，对计算机的配置要求参数也较高，使得数据在执行过程中很容易因为卡顿或别的问题而导致审计工作不能正常开展。

（3）对大数据技术的关注和应用较少

如今，很多的审计工作需要在极端的时间内完成，审计工作人员要平衡审计的质量与审计的效率是困难的。大部分员工因为要节约时间，往往就选择忽视了重要的审计分析程序。当前的审计工作中大数据技术不能给审计分析程序中的审计效率与审计质量提供飞跃性的提升。现在这种大环境下，因为大数据技术的应用门槛比较高可能会影响审计工作人员的办事效率。所以大数据审计分析技术经常让他们觉得比较没有。甚至有审计工作人员说出现在一线审计工作人员遇到的最大困难就是连基础的审计分析程序没有能够有效发挥。即使大数据技术能主力审计工作，但在当今的技术条件的情况下，大数据技术运用的不够完善。大家要先保证最基本的审计工作的运行再谈先进的金属，不要跟风运用顶端的大数据技术应用。

2、如何解决审计分析程序中的大数据技术问题

（1）加强对现有大数据技术审计应用的研究

现在市场上有一些使用大数据技术的审计应用，包括一些高质量、低价格的工具，在一定程度上可以满足日常审计工作的需要。行业应该更多地利用它们。例如，R语言和python能够进行大量数据的整理并且完整地显示图表和及时批注处理等等，还能和Excel相辅相成处理各种问题。审计行业需要考虑并欣赏别的行业和领域有什么好的成果、优势与经验在运用大数据技术地方面。如今大数据技术在金融领域的调查、商业领域地咨询和证券领域已存在了许多收到好评的应用审计行业需要考虑怎样把以上这些先进的应用搬运到审计地领域。一线审计工作人员还能够直接学习或利用被审计单位的大数据技术应用开发新的应用程序，用来提升审计地工作质量和工作效率。

（2）加强对大数据审计数据的保护

就大数据技术而言，能够用到的数据越多越好，数据越多最后得出的结果也就越准确，这也是大数据的一大特点。在审计分析程序中，由于已经积累了较多的审计需要的数据，所以在这些数据整理分析过程中主要存在两大问题：其一是被审计单位的意愿所左右；其二是受到相关法律法规的约束。所以为了可以更好的考虑到审计数据的安全性，保护数据不被泄露，审计单位将审计数据通过相关流程被审核分析后，应该将数据尽快删除，并且在分析数据时也可以签订相关的协议来对数据进行加密和安全性的处理。如果公司希望被审计后可以将数据进行删除，这个需要中国票据协会和其他监管机构的组织并联合制定行业数据的收集和标准，从而结合保密要求，形成具有一定约束力的法规，进而制定好相关的纪律和措施。公司应该重视做好数据的保密性和安全性工作，这样可以充分建立起公司内部控制操作的规范性，并且严格的做好相关网络安全部门之间的密切合作，确保数据本身的安全性不受到侵犯，同时还要注意好和受到相关审核方的沟通和数据的采集、使用、存储及保密要求应该做好合理的保存，此外，还需要针对新技术的使用做出合理的警惕作用，例如是否对源代码进行篡改工作，是否对于当前的程序逻辑做好合理性的判断等，都应该严格的对照相关监管要求，做好设计记录的检查，以免人们觉得好的大数据新技术由于应用不正确而带来不必要的风险。

（3）加强行业监管要求

我国监管的相关部门要紧跟时代的发展改进其管理里理念/方式，要更加变通的对待电子凭证，提高对电子凭证的接受程度，要用积极的心态面对大数据技术在审计工作中的使用。还了解到新兴的大数据技术给现代审计行业带来的困难与原因。同时，相关部门还要进一步提高大数据技术在法律条文中的保障，紧跟时代潮流趋势，提高对注册会计师的要求，用法律来保护敏感信息和大数据技术的数据。

（4）加强人才专业建设

在我们现在这个数据和信息爆炸的生活中，审计的工作人员需要变成综合型技术人才。如果已经对会计和审计的知识掌握的非常牢固了，还要对大数据技术有一些理解，最好会把它运用到审计工作中来。如果你是审计工作的专业的人员，就需要懂得大数据技术的相关知识，还要学会怎样运用大数据技术、怎样运用形形色色的大数据技术平台。

　第六章大数据技术在审计分析程序中运用研究的结论和对未来的展望

大数据技术正在全面影响人们的生产和生活。如今，大数据技术无处不在，无所不在。随着大数据时代的到来，审计分析程序将迎来一个宝贵的新的发展机遇：大数据技术可以帮助审计分析程序节省财力和人力，进而提高审计质量和效率。

本篇文章最主要的作用是为了大数据技术在审计分析程序中的应用奠定了初步的理论基础。然而，目前仍然存在无法解决的问题。最典型的问题是大数据技术的安全性。如今，大数据技术仍然是一项相对较新的技术。它有一些技术问题。如果不纠正，由此可能引发一连串的不好的结果，技术工作的人员还要把这些问题加以修正。还有一点小的师事务所收集不同的材料数据是比较有困难的，不同的事务所和不同的被审计单位之间犹豫各种利益关系十分影响材料与数据的交流。所以有关部门应该出台一个有效的措施来保障数据的正常交流。

把大数据的相关技术运用到审计分析程序的过程中是我们日常生活所需要的，它将会给我们带来便利而且可以极大的提升审计的质量与审计的效率。老旧的审计方法中有着一点问题，现在想要解决这些是比较困难的。但是如果在上述审计分析程序中加入了大数据技术的运用，就可以解决一些比较让人头疼的问题。审计人员在进行审计工作时要浏览许许多多的数据与资料，如果把大数据技术运用进来可以让这些工作变得更加方便快捷。我们生活的方方面面都需要大数据技术也要发展大数据技术。现在我国XX的许多部门已经运用了大数据技术。XX能狗根据自身特点完全发挥出大数据亮点，可以收集到普通企业收集不到的数据把大数据技术发挥得淋漓尽致。各行各业的企业应该紧跟时代的发展和进步，抓住当下的政策红利，为了当前大战大数据技术在审计分析工程中的应用做出相应的贡献，能够不断的推进大数据技术的进步和审计质量的不断提高。

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