浅析企业内部审计存在的问题及对策 ——以唐德影视公司为例

摘要

在当代社会，经济全球化的进程不断加深，造成企业间的竞争日趋激烈，风险也越来远大，使人们愈来愈认识到内部审计的重要性。在西方很多的发达国家，设置内部审计制度是为了让企业得到良好的运行，以经营管理为主而建立的。审计内部基础工作虽然不是格外复杂，但其具有重要意义。内部审计机构的设立从多方面考虑并遵守法律规定，为我国的内部审计提升一个地位。在内部审计人员方面，审计人员的审计知识文化固然很重要但是具备良好的个人品行和职业道德更加关键。另外审计人员要有在审计前要做好相关审计计划的习惯，与被审计单位联系取得所需的资料，及时并准确。审计工作中要明确个人责任，审计报告要整理归档配备相关负责人进行保管。

关键词：

一、绪论

（一）课题背景与意义 

二零一八年由X引发的金融危机以来，全球经济变得十分不景气。金融危机的产生绝大部分原因是由于企业管理者和国家相关管理部门对企业的内部控制和风险管理的不重视；接下来在二零一五年，《关于加强审计工作意见》、《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》以及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等文件正式颁发，这些文件的颁发着重强调了完善企业审计工作以及审计覆盖的重要性。企业也已经逐步认识到了审计工作的重要性和紧迫性，在这样的背景之下，企业审计工作将在新的经济环境中发挥越来越显著的作用。

会计工作在飞速发展的经济活动中的重要性不言而喻，各行各业的发展都离不开它。然而企业会计工作中频频出现了为私利虚报利润，偷税漏税及财务相关人员掏空企业资金等违法现象，这类事件的发生会掩盖企业运营存在的问题，侵害消费者的权益。审计正是避免此类事件发生的有效措施。我国企业处于机会与风险并存的时代，企业审计是经济发展到一定阶段的产物，能够规范企业的会计工作，对企业可持续发展和国家经济发挥着重要的作用。本文在剖析审计内涵的基础上，立足于国内外企业审计的发展现状，分析企业审计现阶段存在的问题，并提出相应的解决措施，加大力度监督企业经营活动，完善企业内外部环境的，使企业得以健康稳定的发展提供建议。

　（二）文献综述及简要评析

霍尔泽（2008）在文献中主要指出企业内部审计部门存在问题和其产生原因。通过研究阻碍企业发展的因素，实现了公司治理的完善，企业内部监督制度日趋完善，事前控制更是必不可少。因此，银行内部审计水平与加大内部控制力度也不容忽视。

库珀（2012）认为，内部控制和风险控制体系是企业健全的内部控制的必要要求。

Goodwin和Yeo（2014）所研究的内容是关于企业内部独立性。他们认为内部审计人员审计水平很重要，课堂培训不可少。我国从一开始，从内部审计理论研究水平较低开始，就不断的完善和丰富理论。但是，与实践的结合的方面还存在一些不足。

刘乐荣（2011）认为，从实际出发，因地制宜地改进自己，分析企业内部审计环境，以现有审计为主要方向，努力促进企业的发展。由于内部审计资源不足以满足当前企业发展的所有领域，因此必须在最需要的地方投入资源。

黄丹（2013）认为，内部审计制度的作用是控制审计质量，指导审计业务的发展，使银行审计部门有规则。

刘媛媛（2015）指出，随着经济的不断发展和科技的进步，中国企业在激烈的市场竞争中发展迅速。这一点非常重要，因为它充分有效地发挥了内部审计监督作用，并且完善监督机制，扩大审计范围是帮助企业发展的关键。企业内部审计的发展趋势得到完善，提高了内部审计的效率，强化了内部审计的监管作用。

（三）研究方法

1.文献资料研究法

通过对中国期刊网、维普、中国知网、学位论文数据库等相关平台，查找相关文献进行详细阅读并加以分析，最后就企业内部审计问题进行汇总。

2.案例分析法

找到国内外在进行企业内部审计基础工作中的实际案例，以唐德影视公司为例，通过一些方法分析，直观的了解到国内外在审计工作方面上的区别与优势劣势，以此帮助我们找到适合我国现代企业管理的方法。

国外内部审计理论相对超前。然而在细节化问题上仍有不足。目前，国内对企业内部审计质量控制只限于理论，实际操作执行很少。国外在内部审计方面更注重理论与实践的结合，对我国内部审计的发展有着较强的作用。

（四）论文研究思路及框架

本文以我国市场的企业主体为研究对象，在探究企业审计概念和国内外企业审计的发展现状基础上，分析唐德影视公司内部审计存在的问题，继而提出相应的解决对策，目的是通过完善审计这一基础的监督管理工作，及时发现和解决生产经营各个环节中出现的问题，有效提升唐德影视公司管理的质量。本文的研究将对企业的运营管理提供一定的启发，并对营造良性发展的竞争环境，甚至社会的稳定具有重要的现实意义。

二、内部审计存在的发展简述、特点及其意义

（一）企业审计在国外的发展状况

西方国家的审计得到良好发展主要原因来自于经济的快速发展。经过历史的交替洗礼，西方国家出现了一种具有审计性质的经济监督工作的官厅审计机制。

意识形态与经济方式的领先地位使国外的发达国家在内部审计工作方面独占鳌头、节节领先，资本主义的扩张则成为经济全球化时代的到来的敲门砖。企业利益相关者将重心从最初的财务状况逐渐转移为后期盈利潜力的开发，从查找错误、防止作弊的目的转变为评估与险、促使企业最大化。生产力变革之迅猛，传统的方法手段已无法适应当前形势变化和管理的要求。于是，企业主动向问题导向型方向转变，根据不同环节的薄弱处提出建议，扩展了之前狭义的工作范围及技术手段。根据有关报道了解到，像新西兰、X、英国，加拿大等西方国家都以经营型审计方式为主，极大提高了竞争力，为其发展又提供了新的机遇。

根据有关调查数据显示，国外企业的内部审计工作大约有90%是由专职的内部审计人员完成，且审计人员的所开展的审计工作年限较长,在内部审计活动范围上，国外大多数企业都开展了“遵循性审计”业务，整体上说，保证了内部审计的主题和基础。

（二）审计在中国的发展状况

目前企业内部有关于财务审计状况发展并不是很完善。我们国家为了发展企业内部审计制度，在整个中国选取了几个比较有实力的企业进行这方面的试点工作。在进行试点过程中，随时对选取试点进行调查，发现。观察选取的审计试点，所设置了相对独立的审计部门的企业仅仅为百分之五十而已。剩下的百分之五十甚至都没有设置专门的审计部门，另外一半只是单纯开展了最基本的审计工作。并且还存在着几家企业根本就没有在企业内部专门设置审计职能。国家在选取这些企业做试点的时候都是根据企业本身情况选择，这些企业正是具有相关工作能力才被国家选择。而就现状来看，这些相比实力较强的企业都没有遵守相关规则专门设置审计职能，更不用说那些一般的中小企业了。审计最多也只是涉及针对已经分析出来的财务报表进行一定分析，也只涉及企业最初的财务部分，也不会进一步对经营者决策过程产生作用。所以，总的来看，在我们国家并没有对审计有足够的重视。

（三）唐德影视公司内部审计的特点

1.服务的内向型

唐德影视公司内部审计最大的特点则是服务的内向型。唐德影视有限公司内部审计的目的是促进部门和单位的管理和经济效益。因此，唐德影视公司的内部审计，不仅是公司的审计主管，而且是根据公司管理要求的专业咨询服务商。

2.范围的广泛性

唐德影视公司内部审计的范围之广，例如：

图一，唐德影视在2017年营业收入达到了十二点五元，净利润已达二点一亿元，。从单季度来看；在2018年第一季度营业收入为一点八六亿元，与2017年度相比再次销售额呈上升趋势。这都归功于公司内部审计的广泛性。

浅析企业内部审计存在的问题及对策 ——以唐德影视公司为例

图一：2017-2018年唐德影视公司单季度营业收入统计

数据来源：中商产业研究院整理

3.内部的独立性

唐德影视的内度审计具有独立性。在制作电影方面，唐德影视公司工作人员独立自主，拍摄时有专人负责、道具等，分工明确，办事效率较高。目前有的作品还在拍摄当中，还有一部分已上映，例如图二：

浅析企业内部审计存在的问题及对策 ——以唐德影视公司为例

图二;计划投资、拍摄的电视剧项目情况

资料来源:唐德影视公司公告

（四）加强内部审计对唐德影视公司发展的意义

1.保证企业内部控制制度有效执行

内部审计人员可以通过检查唐德影视的各项管理制度是否全面、周密、有效，来堵塞管理过程中的漏洞。例如，内部审计人员将检查和监督唐德影视有限公司各项财产和资源的使用和分配，坚持可持续发展的原则，充分发挥各项资产和资源的作用，保持和提高唐德影视公司价值的目标。内部审计不仅可以对管理层和员工的行为进行监督和监督，还可以对各项指标的绩效进行监督和评价。它能给员工一定的精神激励，使员工更融入唐德。为进一步优化唐德影视公司的管理，使唐德影视公司走上新的台阶。

2.提高企业内部审计效率

内部审计现在不仅仅是检查和防范风险。对唐德影视公司的管理和内部控制进行检查监督，渗透到唐德影视公司的生产经营管理各个方面。内部审计不仅可以确定唐德影视有限公司的活动是否符合国家经济政策和相关法律法规，还可以确定唐德影视公司制定的规章制度和短期或长期计划是否得到有效实施来改进唐德影视公司的审计效率。

3.保证内部财产的安全

财产和材料是企业进行有效活动的前提条件。通过控制财产和材料的内部监管，内部审计才能够有效、及时地发现财产和材料管理中的漏洞，提出可行的分析和建议，以促进有关部门对财产和材料管理的重视，努力确保财产和材料的安全完整，实现财产和材料的保护和增值。

三、唐德影视公司内部审计存在的问题

（一）企业审计部门职责划分不清

唐德影视公司在认识企业内部审计方面上缺乏统一的认知性，具有一定的差异性和片面性，部门职责划分不清。唐德影视公司的内部审计机构从萌芽走向成熟，并且常规性地开展企业内部审计活动，但是公司的内部审计可能还处于摇篮当中，甚至还没有审计意识。而且部门职责到处推诿，导致了内部审计的管理部门过于杂乱。

（二）内部审计机构独立性差

要想内部审计工作能有条不紊地实行，其关键条件便是保证独立性。内部审计人员在开展工作的过程中，应当对自己严格要求，坚持客观公平的态度，始终保持项目的独立，确保审计结果可靠、正确，客观。目前，根据许多问题反映，唐德影视公司内部审计部门在向被审计单位提出质疑进行调查，索取证明资料时，被审计单位没有充分配合，甚至进行隐瞒、虚假性资料、掩盖等不良行为。

（三）企业审计人员能力有限

1.内部审计内容较为狭窄

做出最终建议和设定方案时，首先需要获得完整牢靠的资料数据来源。凡事依靠证据，只有保证其充分适当，才能确保接下来的决策是否有效可行。如果只是形成了表面的书面材料，没有来源、出处、提供者姓名、相关资料的索引等，那么这份审计证据就毫无用处，只是做了无用功。当下来说，最具信服力的无非是书面化的保证。纵观所有工作进程之中，是否获得最有信服力的书面证据是重中之重，作为其关键内容，我们更要坚持保证收集过程中书面证据的数量和利用率的提高。其主要包括经济财务记录、合同纪要、相关报表等。唐德影视公司盲目追求工作速度而偷工减料地利用实物证据为主，并伴随着一些口头证据的记录。这些行为的存在往往导致我们与最终想要获取的信息背道而驰，对结果造成了一定意义的影响，严重破坏了所强调所追求的的准确性和相关性。

经过反复不断的检查与核对之后，才会得到一份优秀的审计报告。在提交最终的结果之前，都需要进行一系列的复核工作、一层层的严守把关、一级级的指标意见之后才会画上圆满的句号。在此活动中，不能保证编制其底稿全部正确，所以需要设立对其进行再次修改确认的职位，称之为复核人。这个职位的设立正是要求对其工作底稿进行更深一步的复核，查出其中存在错误的地方，得以改进，不断完善。唐德影视公司审计效果不理想的一大部分的原因就是因为没有进行复核或者是对工作底稿的复核不严格，导致没有达到理想的审计效果。

2. 内部审计人员素质水平不够

任何工作都与人密切相关，都需要依靠人来完成，企业内部审计也不例外，人在企业内部审计实践中是主体，具有能动性。作为其主体，能力便是关键，直接决定最终的结果，对企业的决策具有重大影响。目前，唐德影视公司审计人员可大致分为“新”审计人员和“老”审计人员，而他们的存在则是对企业审计工作产生了不同程度上的弊端。“新”审计人员理论教育较强，工作经验不足。相反地，“老”审计人员具有丰富的审计工作经验，但欠缺部分的专业知识，局限于所拥有的经验罢了。整体来说，职业水平中等、没有经过系统化的学习和培训，这些能力只能够达到最基本的工作水平，要想有进一步的高层次能力就显得十分困难了。还有的内部审计人员虽然业务水平较高，有的在思想上不过关，做事情的时候偷工减料，没有对自己的职位产生一定的归属感，还有的由于缺乏实际操作的经验，在不停地做了许多无用功，延长了时间。

（四）企业管理者对审计人员重视程度不够

唐德影视等企业大多不重视公司内部审计工作，公司内部审计制度不完善。此外，领导层对公司产品的销售、利润、信誉高度重视，却忽略了内部审计。而公司高层领导对内部审计没有全面的了解，只是简单地想到内部审计。其作用就是简单地审查财务账簿，监督财务部门的工作，并履行最基本的职责——监督职责。然而，他们忽视了内部审计最重要的作用。能够及时发现企业内部的舞弊腐败现象，对公司管理层和各部门员工的工作起到监督和预防作用。企业内部审计工作的实施，也可以使企业管理制度更加完善，使经济利益得到充分保障。然而，这些内部审计的作用还没有被唐德影视公司利用，因此公司发展必然会受到影响。

（五）企业审计部门落后

由于缺乏对内部审计的重视，专业人员素质低下，公司内部审计方法过于落后。企业对目前的经营成果感到满意，则说明它对国际国内改革中的内部审计没有太多的了解。对原有的审计方法不加以改善必定不能够满足企业的生存和发展，导致内部审计逐渐衰退。另一方面，审计工作的滞后也使工作更加繁琐，并且加大了劳动成本和时间成本，造成工作效率低下。由于公司领导对内部审计不熟悉和不重视，造成了唐德影视公司发展较为缓慢。

四、改善企业内部审计的措施

（一）构筑企业内部控制体系

1.改进企业审计模式

传统的内部审计范围收到限制。它只定期审计一系列的账簿、会计文件和报表。然而，这些只是审计中最基本的工作。他们无法发现企业中的一些深层次问题。唐德影视公司内部审计人员需要结合实际情况，分析企业内部所存在的问题并找出产生的原因，最后解决问题。此外，管理决策与财务信息的结合使用来改进企业审计模式，使唐德影视公司内部审计的发展更健全。

2. 完善内部审计制度，健全监督机制

对于审计效果不理想的问题，企业可以从多方位角度来考虑，首要的因素便是人。企业进行内部审计就是为了找出财务方面的漏洞，为企业决策者的工作提供参考。如果审计效果不理想，那么企业就无法做出有益的计划、把握正确的发展方向，立足于长远发展，严重的话将落得破产的地步。对此，企业首先可以加强部门与部门之间友好交流，组织部门活动，促进同时感情。然后可以一定的激励与惩罚制度，工作杰出、表现优异的给予激励，反之，给予一定的惩罚。同时在每次审计工作实施的开始，设立负责人，对审计工作全权监督，要求其对整个审计程序所有审计工作底稿负责，严格按照要求进行反复核对确认，负责人不可敷衍了事，玩忽职守。必要时，企业还可设置复核部门，对审计工作的准确性、合理性、合法性负责。此外，经过第三次科技革命之后，我们的社会已完全处于网络化和信息化的笼罩下，传统的手工审计技术已无法满足快节奏下的工作效率和工作质量。企业需要顺应互联网发展潮流，运用计算机技术、网络信息化技术等新兴技术手段，提升审计管理的流程化和智能化。在人员的紧密监督和技术手段的更新的双重保障下，使审计效果达到理想状态。

3.完善企业内部审计环境

公司外部审计对企业的长远发展具有重要意义，但企业内部审计不容忽视。企业若想前进就要突破极限、实现全新的自我。如果将有序的内部审计程序与企业管理模式相结合，对企业内部风险的减少、内部控制的保证都能起到很大的作用，为公司健康的长远发展奠定了基础。

4.提高企业管理者对企业内部审计工作的重视

一个企业要想长远稳定地发展下去，必须拥有良好的战略性方案。内部审计部门和审计人员在企业领导者进行决策筹划时发挥着举重若轻的作用。如此看来，加强内部审计的认识工作则成为重中之重。从企业的角度来看，应充分了解到内部审计对公司决策的战略性作用、高度重视内部审计的实行，化被动接受为主动要求。从个人来说，应当与企业领导者进行良好沟通、提高认识程度、转变观念，积极配合领导的工作要求。作为领军人物的企业领导者而言，需一直灌输其深远的影响力和作用的重要性，培养加强手下人员的认识能力。与此同时，还可采取大规模的演讲活动宣传内部审计的重要性。

（二）加强企业内部审计的法制建设

正是由于我国内部审计起源较晚、发展进程缓慢、存在先天性不足，因此相关法律制度的建立完善还不到位。企业要想在在市场经济的大环境下扎稳脚步，立足于金融舞台，制定一系列的企业内部准则制度则不置可否。从企业方面来说，遵纪守法是不容置疑要做的第一步，法规制度以及相关规定所要求的应当严格遵守，根据要求仔细完善机构的各个方面，是否按照规定达到了标准下的机构设置、职责规范和权限要求。面对实际情况，企业要提前做好解决方案的统筹规划，制定监督办法，以准则和相关规定为依据，促使内审工作实现规范化、程序化、制度化。一方面，还可以像国家提出建议，健全相关法规，确保其能在法律的轨道上有条不紊地进行。

　（三）增加内部审计机构的独立性

正如之前所谈到，要得到公开的、不掺杂任何主观情绪的意见对策就要坚持摆正不受其他因素制约的态度，认定独立性作为内审工作的灵魂，是对其结果的保障。如果审计部门隶属于其他管理部门，抑或直接受到董事会等高层组织的束缚，其所拥有的权限无法自主有效实施。为了保障内审工作的有效实施，必须提高独立自主的主旨，在机构设置上，要分离开来，不能同时兼顾两头或多头，只能为最高层的领导者所用，才能确保其权威独立。同时，官大压人的局面在我国企业中仿佛于一种“潜规则”存在着，睁一只眼闭一只眼现象的源头便来自于此。因而，企业高管要学会以公司利益为重，坚决打击一拖再拖、不了了之的工作局面，加强后续跟进监督工作。在人员方面，对身兼数职的审计人员则尽量不为所用。加强能力建设，既能做到财务工作又要能精通经营管理方面的高素质人才，会极大的提升独立性；并且实行岗位分离制度，严厉做到从根源上杜绝可能影响客观性的环节存在，做到有错必究，有错必罚的地步。再者，内部审计人员身兼数职，会导致他们的工作效率降低，一心二用，严重影响企业审计工作的进程与质量。我国长期以来属于一个人情社会，但作为审计人员，在对待内部审计工作中应当秉持着客观公正的职业原则、不为外界所干扰影响，保持正确的职业操守，牢牢将独立性原则铭记心中。

（四）加强内部审计人员的素质和能力培训

1.进行职业道德教育，保持职业谨慎

对那些思想不坚定的人员组织审计人员学习相关法律法规与道德教育，培养其对于职位的认同感和归属感。人要不断吸收学习新的经验与技术，就像海绵一样终身汲取。内部审计人员应具有优良的道德品质和高尚的敬业精神，自觉地遵守国家的政策法规。要对自己高标准、严要求，不能徇私舞弊以贪私利。更要对自己的职位抱有一颗热忱的心，对工作不辞劳苦，脚踏实地。同时，也需要有良好的学习态度。

2.增强专业技术培训，规范审计程序

作为当今社会上的内审人员，其能力与素质的高低便直接代表了内审工作的品质保证。面对风云变幻的市场经济环境和愈来愈激烈的职场生涯中，仅仅保持着之前老旧的工作理念和技术方法远远不够。在最初的吸纳人才时，企业应从源头控制好内审人员的素质。在招聘时，就应对内审人员的聘用、待遇、管理等方面做出严格要求。同时企业应制订一本专门适用内部审计机构的制度准则。该制度应对人员的聘用、升迁、待遇等方面做出规定，不能随意更改。企业还可以加强对内部审计人员的培训和学习，特别是对那些业务能力不够强的内审人员可以制定出一份特别的制度，给予进步较大的人奖励，一直没有进步或者学习态度不好的人员给予处罚。同时，企业可以组织内审人员向资深的专业审计人员进行学习和培训，提高自身的业务水平。

（五）提高企业领导者对企业内部审计的重视

作为唐德影视公司的领导者应高度重视内部审计。合理设置内部审计机构，明确分工，明确审计的重点和方向。对于唐德影视公司来说，首先，大多数领导在早期没有接受过高等教育，或者不了解金融类，所以他们对内部审计不太重视。领导要理解内部审计，理解内部审计是财务审计的重中之重，领导应当重视内部审计，努力规划分配内部审计的任务。

结论

社会经济不会一成不变，要想跟随其前进的脚步，自然衍生出内部审计工作，逐步优化企业运营管理的机构体制和提高经济效益。生产力的变革推动着社会进步发展，由零开始，从追求数量到追求质量，从追求质量到追到卓越。在这方面，内部审计基础的地位不言而喻。正如那句话所言，万事开头难，只要将内部审计的基础打好了，内部审计的头就开好了，之后环环相扣的审计过程就会完成地更加顺畅，准确率也更高。为了使职能的有效性得到充分发挥，目标得以更好更快地完成，因此企业必将致力于不断改进完善其内容，丰富充实相关制度，落实内部审计制度的实施。最终对长远发展起到了积极作用，使其作用顺利突显，促成企业最终目标的顺利完成。

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致谢

转眼间大学生活即将结束。还依稀记得入学前对大学生活得憧憬，而现在又是满满的怀念与不舍。在学校学习的这几年，这是我生命中最美好的时光，天下没有不散的筵席，是的，我们终会散去，可在这几年学习的时间我们珍惜每一天学习，相处，不曾后悔。对于这惬意又充实的大学生活即将结束，我们感慨，我们更要向每一位老师表示感谢，给我们留下一个美丽的回忆。

之前的每一年每当看到学长学姐们毕业之际需要进行论文写作并且答辩，当时的我对于这件事还是比较惧怕的，也许是因为对于毕业论文不了解不知如何下手。事实也是这样，但是同学们的帮助、指导老师的指导，我理清了思路，重拾了信心，所以我要对你们说一声谢谢！这篇论文经过反反复复的修改，一次又一次的校正，最终成稿，这期间虽然迷茫过、放弃过，最终还是坚持下来了，论文的完成也再次让我相信功夫不负有心人。

最后，再次感谢每一位老师的无私奉献，谢谢你们！

审计；内部审计基础工作；内部审计人员；唐德影视公司