我国内部审计存在的问题及对策

　　当今世界经济发展迅速，市场环境变幻莫测，企业面临的社会环境相对而言更加错综复杂。市场环境发生不断的变化，对企业的发展有着一定的影响，使得企业的生存和发展更加瞬息万变。企业处于高风险的经营环境之中，只有在防范公司经营风险和财务风险基础上，实现公司价值最大化才可能在激烈的竞争环境中不被淘汰出局。外部审计虽然也有着监督的职能，但是其作为事后外部监督的一种方式，与内部审计相比，还是有着本质的区别。要想从根本上解决财务舞弊问题有一定的困难，因此，内部审计便越来越受到人们的关注，在企业中也起着至关重要的作用。近些年，虽然我国大多数上市公司都拥有自己的内部审计部门，但是纵横对比发现我国的内部审计在理论和实务中都起步较晚，更重要的是内部审计在我国企业中的实际应用效果发挥也不是很好。

　　在市场经济迅速发展的今天，要实现深化国有企业改革的目标就必须重视内部审计工作。改革开放以来，我国的企业内部审计水平不断持续发展，审计能力不断提高，尤其在近年来企业都在不断地深化审计意识，在一定程度上为内部审计的发展创造了前提条件。但是，作为企业管理来说影响内部审计发展的因素依然存在，无论是意识的全面深化、职员的综合素质的还是审计的技术水平上都还存在着相应的问题，都影响到了我国企业的发展进程。对此，企业应该采取相关措施积极地推进审计管理工作的开展。

　　我国的内部审计工作是在新中国成立之后逐渐发展起来的，而企业的内部审计管理工作在20世纪80年代初得到发展，很多国有大中型企业是在审计机关的指导和推动之下开始内部审计工作并迅速发展起来的。并且随着我国经济的迅速发展，企业的内部审计工作会越来越受到重视和发展。

　　随着我国加入世界贸易组织（WTO)，我国企业的内部审计工作得到了迅速发展并取得一定的成绩，尤其是国有企业内部审计工作发展最为明显和突出。企业内部的审计机构、企业管理体系、审计业务管理水平的建设不断深化并不断提高。影响企业发展的因素有很多，而内部审计工作却是企业发展的关键的因素，对企业的发展起到积极的作用。首先，企业的内部审计工作可以统筹全局发展。通过内部审计可以总结企业运行的现状，预测企业的发展趋势，以便于企业管理人员及时地做出政策调整，实现对企业的整体控制。其次，可以规范企业运行方式。当前的企业管理还存在一些问题，通过内部审计工作可以发现不利于企业管理发展的一些因素，不断地规范企业管理。最后，企业内部审计的意义还在于可以实现企业资源有效的配置，实现企业价值。对于企业的发展而言，内部审计可以调节企业的资源配置，做到最大限度地节约资源，节省不必要的开支。

　　较其他一些国家,我国企业内部审计虽然起步较晚,但是现如今内部审计已经在我国经济市场中占有重要地位,具有无法估量的发展前景。据不完全统计，我国现有近十万内部审计结构，50万内部审计人员。随着内部审计在我国企业内部的飞速发展,越来越多的人考取了审计师的职称，内部审计人员相应的专业知识越来越充足,内部审计制度也越来越规范化，但是，现阶段我国企业内部审计制度仍不完善，还需进一步改善。以我国国有企业为例，近年来，内部审计在国有企业中发展的如火如茶，内部审计无论在结构、管理体系还是在业务管理上都有很大的提高，内部审计队伍也在不断扩大,正式化,逐步改变已往以账本为主的传统审计方式。然而,现在我国国有企业实行“账项基础审计和多种方式交叉使用”的审计方式,主要由企业负责人领导并开展相应工作,这在很大程度上导致了内部审计不能独立自主的对企业内部组织以及工作等方面进行管理审计,以至于不能实现内部审计监控、评价、服务的真正目的。因此针对企业内部审计发展中可能存在的问题及时作出对策是非常必要的。

　　独立性是使企业内部审计工作职能有效发挥的一个重要保证。从目前我国企业内部审计发展环境来看，内部审计的独立性受到一些因素的影响和限制，不能得到很好的保证。首先我国企业的内部审计机构设置还不太规范，存在相当一部分企业，没有单独设置内部审计机构或虽然设置了内部审计部门，不过与企业内的其他职能部门处于平行的地位。这会导致内部审计在对企业实施监督管理过程中的独立性与权威性受到不同程度的限制，并且由于内部审计机构的不正规性，使得内部审计机构的工作得不到被审计部门的重视和配合，给内部审计部门工作的开展形成了一定程度的阻碍，更严重的还会导致内部审计机构完全发挥不出其有效性。

　　另一方面，在审计的过程中，由于内部审计人员所在部门也是企业的组成部分之一，统一受到企业领导的管理，内部审计人员自身的利益会受到企业的控制和影响，也就是说，内部审计人员要在企业领导者的管理下监督并评价其工作，这就使得内部审计人员的工作必定会受到限制和制约。在个人利益方面，内部审计人员的工资待遇、奖金福利、职务升迁等方面会关联到企业其他的相关部门及领导层，这样势必会使内部审计的独立性被削弱。

　　我国有些国有企业对内部审计的认识还不够深刻，没有完全正视审计工作能够统摄全局的作用和地位。现代企业内部审计是在财产所有权与经营权相分离的情况下，随着企业经营机制转换、管理方式变革及内部职能分解，基于加强经营管理的内在需要而形成和发展起来的，这也是内部审计赖以存在的客观基础。1985年8月，xxxx颁布了《关于审计工作的暂行规定》，明确指出xxxx和县级以上地方各级人民XX各部门、大中型企事业组织，应当建立内部审计监督制度。在这种背景下出现的内部审计，是在XX的推动下建立和发展起来的，其机构设置、人员配备、职权界定最初都带有浓厚的行政命令色彩，尤其是我国内部审计机构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。这种审计模式导致了人们对内部审计职能的模糊认识，不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展。当时，不少企业及其管理当局对内部审计不理解甚至有所抵制，至今有些企业内部审计仍然难以融入企业整体经营管理之中，导致内部审计工作难以正常开展。简单地把审计工作与纪检工作等同起来，认为企业的内部审计的目的就仅仅在于查错纠弊，而忽略了审计工作最为关键也最为深刻的意义，就是通过对企业的统筹，全面了解企业的发展趋势，随时采取必要措施实现企业资源的合理配置、优化相关的产业结构调整，从而促进企业的稳固发展。

　　专业的业务素质和业务能力是企业审计人员必备的要求，包括了会计学的相关知识、审计的专业知识、内部控制的能力、电子数据统计和处理能力等方面，要求审计人员具备丰富的实践经验。然而，很多内部审计人员存在着理论实践经验不足的现象，在企业项目的风险分析、经济预测等方面的能力有限。除此之外，审计人员自身的知识结构与企业发展的要求相距甚远，所以对于我国企业的管理而言，提高企业内部审计人员的整体素质已经成为企业发展必须面对的重要问题，只有全面提供审计人员的业务素养，才能保证企业在市场竞争中占据相应地位，并稳固发展。

　　由于我国企业内部审计的起步相对较晚，内部审计的技术尚不成熟，企业内部审计的质量得不到有效保证。无论是审计管理的“硬件”条件还是“软件”技术条件都相对缺乏，相应的管理措施还不到位，缺乏有效的监管机制。当前世界经济发展最为显著的国家和地区都拥有相对完善的审计管理技术和水平，但是我国企业的审计管理水平和其他发达国家相比还存在一定的距离。想要实现企业的整体发展，我国的企业内部审计技术水平还需要不断地努力。

　　华为技术有限公司与1987年在中国深圳正式注册成立，是一家生产销售通信设备的民营公司。总部位于中国广东省深圳市龙岗区坂田华为基地。现任总裁是任正非，董事长为孙亚芳。华为的产品主要涉及通行网络中的交换网络、传输网络、无线及有线固定接入网络和数据通信网络及无线终端产品。华为技术有限公司的业务涵盖了移动、宽带、IP、光网络、电信增值业务和终端等领域，致力于提供全IP融合解决方案，使最终用户在任何时间、任何地点都可以通过任何终端享受一致的通信体验，丰富人们的沟通与生活。目前，华为的产品和解决方案已经应用于全球100多个国家，服务全球运营商50强中的45家及全球1/3的人口。

　　现如今，华为公司内部审计机构隶属于董事会，本应受董事会直接管辖。但因其经常召集股东大会商议决策各大事项，眼看董事会成员工作日益繁忙。遂决定将母公司内部审计机构由总会计师代为领导。而其子公司内审机构受子公司经理层领导。母公司内部审计机构有员工20名，包括总会计师1名、老审计师8名、新审计师4名、工程师4名、经济师3名。老审计师中有6名员工是财务专业出身，新审计师都是硕士毕业。华为内部审计范围主要以财务审计为主，侧重于财务信息的真实性，对其他方面涉及太少。比如没有设立专门的信用部门，对客户的信誉度审查不全面。华为也曾在这方面吃过亏。根据内部审计报告显示，华为管理费用比前年同期增长l20%。管理费用中广告费比前年增幅较大。遂审计人员决定将本年度所有的广告费单据从财务处调出，并调查每一笔广告费的广告代理和制作单位名称，款项支付情况，复印有疑问的单据。然后审计人员对有疑点的广告代理和制作单位进行逐家审核，并对其广告费进行合理的评估。经调查核实，是由个别广告商故意抬高广告价位，而其广告代理方也从中收取了不少好处费。事件发生以后，华为公司决定吸取经验教训，进行内部审计优势及劣势分析，彻底整改内部审计现状。长期以来，在华为公司内审人员与财务人员共同努力下，公司财务数据没有过任何大的纰漏。华为公司也将内部审计的监督职能发挥了出来，通过各项财务审计活动帮助经营者找出了不少经营管理中的漏洞。但是公司内部审计也存在不少缺陷，组织机构独立性和系统性逐渐退化的问题，审计范围不全面的问题，人员素质的问题都有待解决。

　　内部审计在公司治理中发挥着重要作用，华为的发展也日新月异，内部审计应随着公司的组织模式、企业战略、经营水平的变动而进行不断调整。华为审计部人员的专业背景涉及会计、审计、法律、信息系统、企业管理、自动控制等，人员组成多样化，极大地丰富了专业结构。内审人员主要来自部门人员自主应聘与外聘资深审计人员，审计部门吸引力较强，人才在集团的内部流动性好。

　　在华为，内部审计部首先是监督者。从审计部门的设置来说，由负责不同审计业务的审计处组成，包括了几乎所有可能出现舞弊和差错的业务。华为是技术主导型的企业，审计机构内部业务的划分、部门的架构也考虑到行业特性，对于技术和系统相关的风险给予更多关注，着重相关业务的审计。华为公务的业务范围遍布全球，考虑到财务处理的复杂性和特殊性，也设置了国际审计处。审计部整体架构设置合理，各司其职，才能保证发挥监督职能。公司设置内审机构时，应因地制宜，结合自身业务、所处行业的特点以及公司目前的发展阶段等具体情况。

　　其次，内部审计部门是咨询者。内部审计已经从传统的财务审计的监督职能向流程审计为主的咨询功能转变。这就要求内部审计不仅能深入了解单项业务，也能对企业整体有全面、深刻的了解，不能局限于监督的作用。内审为组织增值的日标，需要内部审计部门充分利用职业优势，对业务流程检查中发现的问题和风险提出改进意见。在企业价值最大化的理念下，流于形式的内部审计必然会被淘汰，任何组织都不能容忍浪费资源而不能创造价值的存在。华为的决策层也很早能够认识内部审计的价值，并积极支持内审工作，使得转型的内审部门可以为组织创造更多价值。

　　最后，内部审计部门是发展者。内部审计业务内容，随着时代的变化以及企业自身需求的变化也在不断进步。传统财务审计中重点关注财务信息的真实性和可信度，到后来的的离任审计、工程审计、流程审计。信息技术的应用，极大地提高了企业处理信息的速度和生产效率，随之而来的是信息技术的安全隐患，信息安全也被列入审计的范围。内审范围的不断变化扩大、内审职能的不断深入，内部审计部门也可以成为组织中变革的推动者。内部审计工作的开展不断暴露出被审计单位存在的问题，迫使被审计单位不断提高自身的管理水平和经营效益,成为引发组织关于经营管理变革的有力推动因素。一开始华为的内审也只是关注研发系统、行政管理系统和营销系统等常规业务，电子数据处理时代和大数据时代来临的影响下，内审部门也相应增加信息安全审计，使企业在更加安全和高效的环境中运行。

　　一方面，要强调内部审计的组织管理意识。内部审计作为一种企业内部自身调节和控制机制体系，能够为企业的董事会、监事会等高层管理提供相应的信息，是调节信息不对称的有效方法，有利于企业管理结构中形成权利相互制约，是公司治理过程中不可缺少的重要组成部分。转变内部审计的观念，就在于从整体上把握内部审计的组织管理工作，明确企业组织管理的重要性。

　　另一方面，深化企业的内部控制意识。内部审计的实质是企业自身不断发展和调节的过程，受到企业相关管理部门的委托，企业审计针对组织管理部门的要求在保证评价有效性的前提下进行内部控制。其作用决定了内部控制是企业发展的立足之本，深化企业的内部控制意识就是要明确内部审计的作用和功能，从领导阶层到管理阶层再到普通的员工都应该而且必须重视审计工作的发展。

　　国际经济合作组织（OECD）指出，企业职员应该具备相应的知识体系、职业道德和实务准则三个基本要素。随着市场经济的迅速发展，企业新的发展需要对内部审计工作提出了新的要求，因此，企业对内部审计人员的职业素质和职业能力也提出了更为严格的要求，以更高的标准来衡量审计人员的专业素养。企业的内部审计人员既要具备审计监察的能力，更要具有统筹企业全局发展的眼光、预测风险的能力以及实施战略规划的高度意识等等。在经历了几次较大的国际金融危机后，企业的内部审计工作一直承担着实施企业风险预测与管理、保障企业可持续发展、优化产业结构调整和优化资源配置等方面的内容。因此，对于企业的审计人员而言，增强自身专业技能、全面提高自身素质已经成为企业发展的必然要求，对企业的运营发挥着重要作用。

　　对于企业内部审计的职业发展而言，审计人员应该学习有关法律，掌握相关的政策法规，不断深化内部审计人员的理论意识，强化审计人员的业务技能。企业内部审计人员应具备一定的职业操守，谨慎地进行内部审计工作，严格执行各项廉政规定和审计工作纪律，做到依法审计、公正廉洁、严守秘密，不滥用职权，不利用职务之便徇私舞弊，不泄露企业秘密。除此之外，作为审计人员应该具备高屋建瓴的眼光和统筹全局的意识，拓展职业视野，不断地进行自我学习和自我完善，从整体上实现审计职业化的发展。

　　促进企业内部审计工作的转型可以从以下六个方面入手。一是深入贯彻审计的理念，由对内部审计简单地检查意识上升到全局发展意识的转变；从内部审计注重检查结果、重在治标向注重实践过程、重在治本的理念上转变。二是全面发挥审计的职能，深化职员的审计意识，由单纯的监督管理向监督与分析、预测管理全方位的立体转变。三是整体实现审计的目标，从简单地检查监督到内部控制评价、风险预测评估以及运算分析等方向转变。四是深化审计内容，由财务控制向业务控制和信息系统控制转变。五是改变审计的方式，由对企业的事后监督转向向事前监督、事中监督的方式转变。六是强化审计的手段。由相对落后的手工操转变为利用计算机、网络信息技术为主导的信息化方向转变。

　　企业内部审计质量是企业发展的生命力和源泉，内部审计工作质量的优劣直接影响到企业的发展，要想加强企业内部审计的质量，就必须从以下方面入手：首先，内部审计的质量管理内容应该包括日常的监督和评价。其次，对于企业的内部审计工作而言，要想全面提高审计质量和审计水平，就应该建立科学质量控制机制，明确工作态度、工作目标，强化工作监管责任等。最后，在信息技术高速发展的今天，企业内部审计工作中相对落后的办公技术已经完全不适应经济发展的要求，企业的内部审计质量要想得到充分的保证，就必须重视审计人员的计算机技术以及网络信息技术的运用和掌握。

　　社会在加强内部审计重要性的宣传过程中，还需加强对专业人才的培养。在某些高校增加内部审计专业，配备高素质老师教学，提高内部审计人员的专业技能素养，使其具备应对企业内部发展的能力。同时在企业内部应定期开展内部审计知识的学习，针对新的内部审计法律法规以及当前经济发展趋势进行深人研究探讨，并结合本企业的发目标实现,企业财务人员需要在适应了新的税务制度之后使用新的财务核算方法。无论是从企业还是市场经济发展的角度来看，营改增税务制度的使用对企业的发展都将做出促进的作用。但是，企业的财务管理人员在进行财务管理过程中应该根据相应的税务制度制定一个合适的企业未来发展的战略方针，所以综上来看企业在使用新的营改增税务制度的过程中还需要对企业内部的相关不合理的地方进行改善调整。

　　在世界经济发展的驱动之下，我国的经济迅速发展并取得显著成效，随着我国企业蓬勃发展的趋势日益凸显，企业的内部审计工作越来越受到关注和重视。在我国，很多企业尤其是国有企业都把内部审计工作纳入到企业发展的规划纲要中，成为稳定企业发展、促进企业增收、实现企业价值的主要推动措施。然而，当前我国的企业内部审计管理工作还存在一些制约企业发展的因素，无论是审计人员的管理水平、审计的专业水平、信息设备还是审计意识的淡薄都会对审计工作造成严重的影响，而审计工作中出现的一系列问题又会直接影响到企业自身的发展。因此，对于企业管理工作而言，当前的重点是有效地克服这些不利因素的影响，企业应该全面深入地分析存在的问题，根据问题的属性及产生的影响制定出相应的解决方案。

　　内部审计作为监督评价机制，已然成为公司治理结构中不可或缺的组成部分。同时，随着经济全球化的加剧，企业更加重视内部经济管理来提高市场竞争力。

　　本文将内部审计理论基础与华为公司的实际案例相结合，对内部审计存在的问题及对策进行探究。在华为公司内部审计的现状和特色的基础上，发现我国内部审计存在的问题进行分析，提出相关改善建议。经过对上述问题的成因分析，我提出如下建议：首先要加强内部审计财务监督，提升内审缜密性。其次，内部审计部门要加强审计职能发挥，提高工作技能、强化内审队伍，实现审计增值效用等。最后，华为公司要在公司内部加强工作成果运用效果，实现审计价值最大化。希望通过本文的分析探讨，能够对华为公司内部审计提高经营管理、实现战略目标提供可行的优化方案，并且为其他公司改进内部审计的应用提供借鉴。

　　[1]刘建丽，我国企业内部审计存在的问题及对策《财会与金融》2013.8

　　[2]李海霞，浅析企业内部审计存在的问题及对策《经济师》2012.2

　　[3]李艳，浅谈企业内部审计存在的问题及对策《时代金融》2012.12

　　[4]陈映红，我国企业内部审计存在的问题及对策研究《财会研究》2011.7

　　[5]侯成彬，浅谈企业内部审计存在的问题及对策《中国证券期货》2011.5

　　[6]杨林，我国企业内部审计存在的问题及对策《中国集体经济》2011.12

　　[7]朱玉琴，我国企业内部审计存在的问题及对策《商场现代化》2011.6

　　[8]徐曼，我国企业内部审计存在的问题及对策《财经界》2010.11

　　[9]张军，试析我国企业内部审计存在的问题及对策《中国集体经济》2010.9

　　[10]李洪涛，我国国有企业内部审计存在的问题及对策分析《财经界》2010.12