我国企业财务预算存在的问题及对策研究

摘 要

运营能力是指企业在外部市场环境的基本约束条件下，通过利用内部的所占有的资金和人力资源以及生产资料的配置相组合，以达到对社会价值的实现，从而实现对财务目标所产生作用的大小。就本质而言，运营能力是说尽可能在较短的时间内去使用较少的资源，以达到收获更多的企业收入的效果，获得更多的产品，然而实现这个目标主要是通过提高企业的运营能力。

本文选择以A公司股份作为主要的研究对象，采用理论分析和案例相结合的方法来分析，其步骤如下:首先，我们需要对相关的理论进行详细阐明，其次是对A公司的基本情况详细介绍，再根据2016年、2012年、2013年、2014年以及2015年的财务报告提取出准确的数据，再由这三项重要的固定资产营运能力、总资产营运能力以及流动资产营运能力指标来分析企业的运营能力，解析研究企业的周转情况，最后得到提高A公司运营能力的方法。

我希望能够通过这篇文章对企业提高自身的运营能力提出有指导性的建议，可以供企业进行有实际意义的发展，能够有效地为企业降低融资成本和生产成本，增强企业的运营能力，高效率地实现企业的销售量以及销售收入大幅度的增涨，从而达到企业的市场价值快速发展。

关键词：企业财务管理 创新 措施

1.前言

在全球经济快速的发展下，近段时间，受多重因素的影响，使零售企业的经营成本上升，人力的成本也快速上涨，商业零售商收到了很大的影响；行业的各方面扩张，受到了各方面的限制，例如在经营管理方面缺乏高端人才、专业管理人才等。在近几年来，估计中国消费市场增长速度将会减缓。商品销售小企业将会面临前所未有的挑战，同时对商品零售所面对的挑战也是巨大的。

产业对自己的资金和能源的加以利用就称之为营运能力，从性质上说，在最短的时间内，尽量考虑少用资源，去实现更多的企业收入，尽可能提高产品量，但是怎么实现这个目地呢？那就是需要提升产业营运能力来实现。

我这次论文主要是将实际的案例和理论结合起来，利用这次论文主题研究的企业营运能力指数分析，对A公司在营运中的资产周转环节出现的问题进行分析研究，通过研究得到一些总结，并给出了一些建议。

2营运能力提升研究的必要性分析

2.1企业营运能力是企业全部财务核算的焦点

企业通过经营运作和管理的能力就被称之为营运能力，另外也是公司利用各项资金和能源去创造利润，和同偿债能力、盈利、发展等能力一起组成企业财务报表的四大能力，从国家专业研究者对营运能力的深入了解，定义出，营运能力是企业充分利用自己的资产和资源产生社会经济价值的手段，营运能力成为评价企业对所掌握的资金的支配权和与能源一起进行获取利益的能力。用最短的时间和以最少的资源得到更多的利益就是营运能力，以得到非常大的收入。以现实意义说，对企业自身资源管理方面问题进行分析也就是研究企业的营运能力，对企业的资产周转额贡献率和周转时间的认识和进行分析就能对企业的周转额贡献率进行判断，从中获得它们对企业增值目标产生了很多的影响。

大多数专家和企业家都认同这个观点，企业营运能力好与坏对企业的债务偿还的能力和收入获取的能力有着很大的影响，企业中的财务核算和分析步骤是企业营运能力的关键点。

2.2 企业营运能力的研究具有很好的现实意义

企业营运能力可以降低企业的融资成本、生产成本等等，能够提升企业的营运水平，对企业的销售收入也能够促进，最终能够实现企业的市场价值。有着具体的意义，例如:

一是企业决策能力提高，经营管理水平上升。企业的经营管理水平高效、规范；

二是能够使投资者嗅到商机，企业的安全和它资产构成有着紧密的联系，像在企业里，占比比重大的通常是流动性强的资产，那么这个企业里资金变现概率就比较大、企业的实力也就很强，资金紧缺也很少出现，那么这个企业安全性就很高，收益能力通报就比较强；三是对债权人贷款有很大的帮助。如何辨别企业财务方面的安全可靠、企业的盈利和资本不亏损与怎么预判投资行为呢？那就要对企业营运能力进行分析。

企业营运能力分析的概念是什么呢？我认为是对企业全部资产营运能力、资产的流动性与固定的盈利进行逐步分析，指标里面的流动资产相对应指标还应包括存货和收账款。

3A公司概况及营运能力分析

3.1A公司基本情况

A公司在1984年成立，在8年后采用定向募集的形式正式成立了A公司股份有限公司。在一年时间里的发展，在1993年10月份成为了向社会募集的公司，于1993年下半旬，A公司的股票在上海的证券交易所正式挂牌并且上市。

表3.1A公司经营形式及范围

A公司销售规模总体上始终呈现持续提升状态，2015年公司销售收入A达到129.05亿，实现销售额比2014年同期增长11.22%，比全国提高0.5个百分点，比吉林省相比提高1.9个百分点。2015年A公司销售占吉林省社会消费品零售总额的比重的5.44%，较2014年，比重增加了共12%，在同行业中竞争的优势突出明显，市场优势地位特别显著。A公司在2014年实现的整年度企业营业收入为115.42个亿，利税实现了5.98个亿，实现净利润3.6个亿。营业收入、利稅和企业利润在全国500强企业中位次均较上一年有非常大的进步。

A公司2020年完成的年营业利润为129亿5千万元，利润为7亿2600万元，利润为3亿9000万元。营业利润、利润税、企业收益在全国前500强企业中，与去年同期相比取得了巨大进步。

3.2A公司营运能力相关指标分析

（1）A公司流动资产营运能力分析

应收账款和库存是流动资产的两个重要判断手段。可以调查应收账款和库存，进一步分析流动资产的运用能力。由于A公司主要集中在销售额上，应收账款只占流动资产的0.24%，而库存占64%应收账款和库存是流动资产的两个重要判断手段。可以调查应收账款和库存，进一步分析流动资产的运用能力。由于A公司主要集中在销售额上，应收账款只占流动资产的0.24%，库存占64%。

a.A公司应收账款周转率分析

表3.2A公司2016-2020年应收账款周转率表单位：亿

如3.2表示，2019年和2020年应收账款额的大幅增长导致了应收账款周转率突然下降，正如我们之前所知，这说明应收账款周转率越大，企业以现金偿还的能力越强，收回速度越快，反之，实现应收账款的能力越弱，收回速度越慢。这是因为2019年合并了一家大型药物公司，导致了资料不能及时收回，对A公司盈利造成了影响。

b.A公司存货周转率分析

图3.3显示的是A公司过去5年的库存额，2017年为92%，2018年为42%，2019年为72%，2020年比2019年为27%，持续有增加的趋势。2017年的增长是由于A公司在房地产开发方面的投资增加，以及2019年库存的大幅增加，房地产开发事业的投资增加，业务规模的扩大带来的自营库存的增加。

表3.3A公司2016-2020年存货变动情况表

从表3.4可以看出，A公司的存货周转率正在逐步下降，这是由于A公司自营存货增加了对房地产开发业务的投资，导致相应的存货不能及时转化为现金给企业带来利润。

表3.4A公司2016-2020年存货周转率表单位：亿

c.A公司流动资产周转率分析

图3.2显示了过去5年A公司流动资产额的变化形式，从上面的图中可以看出A公司流动资产总额是呈上升比的，流动资产分别是，2017年为17%，2018年为27.2%，总结出A公司的流动资产总额持续增加。2019年比2018年增长了35.77%，2020年与2019相比年增长为20.71%，2020年以加强预付款管理为主要原因，该行动将大幅减少企业不良债权和企业不良债权的产生，持续改善应收账款质量。

表3.3A公司2016-2020年流动资产周转率表单位：亿

从表3.3可以看出，企业的销售收入逐年增加，平均流动资产在五年内也是连续增加的，流动资产周转率却是持续下降，这可能是企业的存货占用了企业的流动资产额度较大，使销售收入增长速度小于企业流动资产，这样就知道了表3.7中流动资产为什么一直下跌。

2020年流动资产周转率是最低的，为2.85%，而这五年中最高的是2016年，为4.75%，流动资产周转率下降最大是2017年，这是因为企业的闲置资金没有充分利用起来，存在浪费，造成了流动资产周转率下跌。能够用提高公司的内部管理能力，加以利用流动资产，例如将企业短时间内不用的钱投入市场上进行短期投资以用来获取收益，企业流动资产的综合全面的使用效率也可以用扩大企业大规模销售来提升。

（2）A公司固定资产变动情况解析

从图3.3中可以看出长春欧亚集团在2016-2020年来的固定资产变化情况，了解到该公司的固定资产是逐年增加，从2016年到2017年流动资产比之前的增加了百分之三十多，2018年也增长了百分之三十多，2019年相比较前一年同样增长了百分之三十多，2020年上升了接近百分之二十。

表3.4A公司2016-2020年固定资产周转率表单位：亿

在表3.4中，我们可以虽然了解到A公司的销售收入和固定资产都呈增长趋势，可该公司的流动资产周转率却恰恰与之相反，这是由于受到来前面在建设工程固定资产和现在新收入的固定资产增多的影响。怎样才能使公司的流动资产周转率呈增长趋势呐？首先，公司要创新对这方面的管理模式，提高内部结构的工作效率，稳当投资。其次，公司要制定合理的方案来应对突发的紧急情况，定期检查公司内部的运营情况，及时优化设备，引进新技术，维护好公司的利益，将公司的利益发挥到最大化，促进公司的全面发展。

（3）A公司总资产变动情况阐述

因为A公司是商业性质的企业，总资产周转率是企业一定时期的销售收入净额与平均资产总额之比,它是衡量资产投资规模与销售水平之间配比情况的指标。总资产周转率=销售收入/总资产，所以下表是采取了了总资产周转率来进行分析。

表3.5A公司2016-2020年总资产变动情况表

表3.9A公司2016年-2020年总资产周转率相关数据表 单位:亿

从表3.5中可以看出，A公司虽然在2016-2020年的销售收入和平均总资产每年相比前一年都有所增长，但总资产周转率在这五年里和流动资产周转率一样都呈现出逐渐下降的态势。这表明公司总资产的增长态势好于销售收入的增长态势，公司的运营存在极大问题。当公司一直都保持这样的情况，公司将会迎来巨大的挑战和风险，这对公司的长远发展带来了巨大的阻碍。因此，公司需要采取相关应对方法来渡过难关，比如提高公司的运行效率，加强对企业资产的管理，引进管理人才来推动资金的灵活流转，让公司的总资产周转率呈显出逐年上升的趋势。

3.3A公司营运能力存在的问题

从前面对A公司不同方面的阐述中，我们了解到该公司存在着很大的问题，公司的不同指标的周转率都在五年中呈现出逐渐递减的趋势，如公司应收账款周转率、流动资产周转率、和总资产周转率等等。

应收账款周转率降低指出了公司没有制定出对应收账款的强硬政策，使公司的收账款迟迟没有到账，公司的信誉度低等问题；存货周转率降低指出了公司没有提前考虑到存货问题出现时所应采取的措施和公司售卖商品的工作效率低等问题；流动资产周转率降低指出了该公司对流动资产的管理和使用方面存在问题；固定资产周转率降低指出了公司对固定资产的使用不合理。总资产周转率的降低指出了公司在没有考虑到公司的实际情况下盲目发展导致了总资产的增长态势快于销售收入的增长态势。

4 提升A公司营运能力的对策

4.1加强企业成本管理，提升企业营运能力

加强企业成本管理，需要企业能够对各种有效资源利用到最大化，减少不必要的资源浪费，节约成本，在产品研发的各个阶段都要公平公正、合理利用资源，裁减冗员，对不重要的岗位的人员进行裁减，减少人员上面所需要的成本和开销，将公司的所支出的所有费用都用在最值得花费的地方，这样才能增强企业的实力，促进企业的全面发展，让企业拥有更多的资金去开发新的技术和领域，拓展企业的消费市场，让企业在加强成本管理的同时也能够学到更多的经验去提高企业的工作效率、提升企业的运营能力，增强企业在同行领域的竞争力，让企业占据优势地位，推动企业走向更美好的未来。

4.2加强应收账款管理，提升企业营运能力

（1）加强对应收账款的管理

公司要加强自身的信用建设，成立相关的管理部门来专门解决公司的信誉度低的问题。在公司无法将自己所发放出去的债款重新收回来时，公司就可以通过成立的专门部门来进行管理，在签订的合同中明确写明借债要求，对借主的不同情况进行分析，对实在无法准时偿还债务、突遇紧急情况无法调转资金但信誉度较好的借主可以酌情考虑，进行延期偿还，对这类借主进行人情化处理，但对那些故意不偿还、拖欠的借主进行强制偿还，加大对这些借主们的惩罚力度以确保债款收回。

增强对应收账款的催款强度在一般情况下，当所借出的债务超出公司所规定的时期时，那就代表公司所借出的债务很难再收回公司，甚至永远也无法再回收回来。所以公司可以制定相关的解决措施，从拖款时间来具体问题具体分析，对拖款时间长的如果是故意为之，则就要采取必要的强制措施，或者走相应的法律程序，让借主强制还款。但对实在无法偿还的借主们，可以通过考察其公司的信誉程度、公司的实际运营情况、客户们的反馈、公司的发展前景等多种因素来对这些借主们进行延期偿还，在缓解他们偿还压力的同时还可以有助于公司美誉度的提高，获得更多的合作对象。

（3）优化公司的内部管理

公司要改革创新，做到“扬弃”，对之前的应收账款的管理模式中有价值的内容进行保留，没有实际价值的丢弃，同时创新公司的管理模式，设立不同级别的赊账规则，对不同级别的人进行不同级别的赊账权利，级别越高就代表着你能够赊账的时期越长，相反，级别越低就代表着你赊账的时期越短，这样就可以更好地限制应收账款的金额，减少公司的损失。

（4）提高应对应收账款风险的能力

把应收账款变成单据的形式，因为单据相比较于应收账款更加具有说服性，能够更加方便地收回债款，同时单据也具有可转让的功能，可以减少企业的不必要损失；公司可以把应收账款抵押给金融机构来进行贷款，借主能够偿还债务时，公司就可以将所贷的款还给金融机构；最后公司可以通过买保险的方式来提高公司应对应收账款风险的能力。

4.3提高存货管理控制，提升企业营运能力

（1）加强对存货管理意识的培养

首先，一个公司要有良好的存货管理意识就需要有人树立好榜样，起到带领作用，所以公司的主要负责人们就需要发挥好榜样作用，加强对存货管理的意识培养，实事求是，不要光是口头上说说而不付出实际的行动。其次，可以开展专门的培训活动，强化员工们的责任意识。最后，公司也可以实施一些激励政策，将公司的全体成员都参与进来，提高公司运营能力。

（2）设立有效合理的存货管理规则

公司想要更好地解决公司存在的存货管理问题，就需要公司设立出有效合理的存货管理规则。第一，公司可以结合公司的实际发展情况将存货管理细分到各个有关部门来进行管理，让不同的部门来共同承担起这份责任。第二，公司要做到有奖有罚，对尽职尽责的工作人员进行奖励，激发工作人员的积极性，增强责任意识。第三，公司要详细记录好存货的进出数据；第四，公司要定期对存货进行检查，以防出现突发状况。

（3）创立并完善公司存货内部的管理策略

公司可以在法律允许的范围内建立与公司实际情况相符合、有利于公司发展的存货内部管理策略，如制定明确的岗位责任策略、存货分类管理制度、职务分离控制制度、存货储存策略等等，并且也要实施奖惩策略来更好地提高存货管理控制，提升企业的运营能力。

4.4调整优化生产销售环节，提升企业营运能力

总体而言，某个公司的资金周转的速度与组织收入中的各个不同项目都处在密不可分的关联中。只有不断完善企业的生产运营模式和管理制度，并且完善组织外的销售模式和渠道，只有这样才能在确保产品高质量和服务优质的同时消除不必要的联系并，从而加快企业的运转速度和生产能力。

5 小结

一个公司的营运能力和资金是一个公司是否能够继续发展下去的重要因素。营运能力是指公司的经营运行能力，即公司运用各项资产以赚取利润的能力，所以为了公司能够取得更多的利润、促进公司的发展、增强公司的综合实力，提高公司的营运能力是必不可少的。同时，公司的资金管理也关系到公司的财务发展，资金分配不合理会给公司的财务带来巨大的风险，为公司在未来的发展路上带来阻碍。因此要合理分配公司的资金，减少公司的财务问题，使公司能够更好地立足于斗争激烈的市场之中。所以从营运资本管理的角度来对欧亚集团营运能力进行了分析。

　　参考文献：

[1]陈海谊.中小企业财务管理问题与对策[J].经济与管理研究,2004,（6）.

[2]李喜明.试论施工企业财务管理中存在的问题及对策[J].会计之友,2009,（25）.

[3]胡亚敏.《中小企业预算管理中存在的问题与对策》[J].《企业经济》2003年第5期.

[4]谢阳春《预算管理及其在我国企业中的运用》[J].《郑州轻工业学院学报》2005年第9期.

[5]单仁慧《企业成功实施全面预算的几个关键环节》[J].《黑龙江交通科技》2006年第4期.

[6]于增彪《现代企业预算编制起点问题的探讨》[J].《会计研究》2002年第3期.

[7]刘波《实行预算管理相关问题分析》[J].《保险研究》2006年第3期.

[8]张岳麓《企业内部控制的创新》[J].《企业改革与管理》2003年第5期.

我国企业财务预算存在的问题及对策研究

价格 ¥9.90 发布时间 2022年11月28日

下载查看全文内容

已付费？登录 或 刷新