【摘要】现如今全球经济飞速发展，我国也随之进入了经济发展的高峰期，“科教兴国，人才强国”的战略逐渐体现出其优势，所以我国对教育的投资力度更加加大，不断改革教育体制，教育水平越来越高，高等学府的数量和规模也不断扩大，教育经费也随之飞速增加。在当前状况下，加强高校的内部控制建设变成了目前我国目前教育部门一件至关重要的事情，同时也更要加强对高校内部机制的控制和监督。本文介绍了内部控制相关理论基础，并从单位层面和业务层面两个方面分析了我国高校内部控制制度实施的现状及存在的问题，最后针对我国高校内部控制存在的问题提出相应的改进建议。
【关键词】 高校；内部控制；风险评估；监督

一、绪论

（一）研究背景和意义

      现如今全球经济飞速发展，我国也随之进入了经济发展的高峰期，“科教兴国，人才强国”的战略逐渐体现出其优势，所以我国对教育的投资力度更加加大，不断改革教育体制，教育水平越来越高，高等学府的数量和规模也不断扩大，教育经费也随之飞速提高。
       近年来，内部控制问题越来越受到XX、学术界和实务界的关注。许多企业甚至花巨额资金设计和完善本企业的内部控制体系，内部控制的重要性由此可见。2015年12月21日，发布《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的导意见》，要求各行政事业单位结合本单位实际情况，建立健全内部控制体系。现如今我国高等学府的管理和监督制度已经无法满足目前我国教育也得发展，所以应当尽快建立一个适合我国实际情况的教育体系，以迎合教育领域的飞速发展，进一步巩固我国人才姓郭的战略。
                                    

（二）文献综述

1.国外文献综述

       目前国外的高校内部控制监督发展的比较完善，相较于国内已经有了一套自己的理论体系。
       Loughlin 1990年就指出高校行政问责有三部分组成：沟通的有效性、外部行为对决策的影响力的及权利对决策的影响力度。此外还将问责清晰划分为强有效问责、若有效问责和分散问责。
      Thomas Wanda与2000年提出内部控制的设计和运行状况应当有内部审计人员专门负责有效且合理的评估，并且明确指出内部控制的评价指标。
     Afiah, Nunuy Nur; Azwari, Peny Cahaya. (2015) 加强公共部门问责是XX政策及其与治理的相关性的重要结果，可以提高财务报告的质量，并加强内部基础。研究旨在验证内部控制对财务报告质量的影响及其对公共部门良好治理的影响。

2.国内文献综述

       相对于发达国家，我国对内部控制问题的研究时间较短，直到上世纪八十年代才开始进行。但是在对于高校内控学术方面，我国却有着很多《基于COSO框架的高校财务内部控制》是李鸿、邹树梁、佘雅(2010)攥写的，这一文章从实行内部控制的五个方面分析，对各学校财务方面内控的各方面提出了相关问题：对于风险评估方面，财务系统和风险均缺乏安全性保障；监督管理方面，定期监督管理手段不够，无法达到权力制衡；在控制活动中，不相容岗位分离制度落实不到位等。为此，提出了许多相对应解决问题的改进建议与措施。
       李建英2010年提出认为目前我国高校内部审计机构设置不科学，人员配备不合理；内审人员知识单一，综合素质低；内审质量控制技术方法落后，审计职能未得到充分发挥；缺乏内部审计质量监控的再监督机制。
       综上所述，通过对国内外学者关于高校内部控制理论研究的了解，我们可以看出，国外的内部控制建设发展的更加完善，涉及的范围覆盖经济活动中的各项业务，在这一点上，我国的内部控制则主要集中在审计部门、会计部门、采购部门等。这需要我们在以后的内部控制的研究中拓宽思路，找出新的发展突破口。高校内部控制建设的完善需要研究学者综合实践经验与国外理论的最新研究，进而找出符合中国国情的内部控制的发展之路。

    二、高校内部控制的基本原理

（一）什么是高校的内部控制

        高校的内部控制是指通过对学校里各领导和教职工人员的监督和共同努力下制定出的适合学校发展的各项规定和更加科学的管理方式，也对学校内部所存在的相关风险和问题进行有效的评估与控制，以达到高校工作的顺利开展，资产财务安全完整目标，具有自我管制和监督以及根据实际情况随时调整的系统。

  （二）高校内部控制需要遵循的原则

       高校内部的控制和监督原则对于学校的发展具有指导意义，因此，对于高校的内部控制体系及制度的建设，应当遵循以下几点原则：
1.全面性原则。对于高校的各个方面均要做到全面分析与管理。在层次、控制对象及流程这三项中，不可忽略其中任意一个环节。
2,重要性原则。各高校在遵循全面性原则的同时，对于重要的经济活动业务要进行重点对待与划分，对于重要项目要进行重点分析风险等级，对于风险等级较高的应当首先处理，进行优先排序。
3.相互制衡原则。各大高校的机构以及参与管控的人员设置的岗位应当是合理的，相互之间可以互相监督，做到权力的相互制衡，坚持不相容岗位分离控制。
4.适应性原则。各高校的内部控制制度和内部控制体系可以借鉴参考国内外高校或企业的做法，但是要杜绝盲目借鉴参考，需从本校实际情况出发，发展符合本校具体情况的内部控制制度与体系。
5.合法性原则。各高校的内部控制体系必须以国家的法律法规为基础，遵循国家法律法规的各校指标与要求，不得违背。
6.成本效益原则。伴着这我国高校内部管理控制制度的发展，其监督范围也越来越大，措施和过程也越来越具有全面性和复杂性，因此，成本也变得越来越高。所以不能再内控建设中不关注成本，需不断提高工作效率，控制成本。

（二）高校内部控制的目标

    同样，高校内部控制的目标对于高校的整体发展意义也有着重要的推动作用，所以，高校内部控制体系及制度的建设，应当将以下几点作为目标：
1.合规目标,确保高校各项经济活动遵循法律法规。高校的各项经济活动业务必须以遵循国家法律法规为基础。
2.安全目标,确保各高校资产安全稳定与有效使用。有效的内部控制制度对于确保高校资产安全与有效使用有着基础性作用，同时保障高校的资产安全与使用有利于推进高校各项工作的开展。
3.保证财务信息的准确真实。高校实施内部的管理监督对于高校的财务制度方面也是非常有利的，可以让财务信息更加透明真实，避免xxxx腐败行为的出现，也能够为高校领导做县官发展决策时提供有效的财务指导，而且对于高校的诚信和权威性都有很大的提升。

（三）高校内部控制的特殊性

       高校其本质属于非营利单位，其任务主要是依靠国家财政拨款及学费为国家培养人才，提供科研陈国和社会服务。高等学府是我国XX指导下的一个公益性团体组织，其经营目的是为了提高我国人民的文化素养，培养更多的人才，所以其内部控制也有一定的特殊性，更加关注学术成就而非经济收益。
       高校内部实行的两个管理:行政管理和学术管理。其中，行政管理主要表现在各个科层之中，各级的行政职能部门形成了行xxx力体系。同时，学术管理也是高校管理的重要工作忙着决定了高校的教学质量和整体的学术氛围，有各大高校的知名教授和学者组成的学术委员会，其研究成果代表了高校的学术权威性，所以一般学术委员会是高校的权力核心。各大高校一定要做到统筹兼顾，做到行政和学术管理的均衡发展。
       高校作为一个教育机构，其最重要的工作就是科研成果和教学质量，其经营项目和莫其具有一定的特殊性，所以高校不但要处理普通单位的一些采购收支工作，另外还要处理科研、学术等经费以及业务培训、校企合作等特殊业务，因此，高校的内部控制具有广泛性和复杂性，处理起来也相对较难。