兴化实业应收款项对营运能力的影响分析

摘要：

应收款项管理是企业日常财务管理的一项重要话题，在当今市场竞争激烈的背景下，企业为了占据市场份额，越来越多的企业采用信用政策的方式刺激销售，企业收益增加。但是因赊销产生的应收款项管理风险不断上升，企业之间相互拖欠欠款的现象越来越普遍。因欠款导致的企业流动性下降，关系到企业的日常运营，严重时影响了企业的生存。所以及时收回应收款项对企业的发展尤为重要，如何才能有效的管理应收款项是中小企业不可忽视的重要管理环节，有时甚至关乎企业的生存。本文基于企业日常应收款项的管理实践，系统地分析了该企业当期应收款项管理的现状以及管理过程中出现的问题及提出的各种解决方案，以确保企业资金安全，确保企业生产经营良性循环，促进企业健康良性发展，增强企业的核心竞争力。

关键词：中小企业应收款项对策研究

一、绪论

1.1研究背景：

在当前激烈的市场竞争中，企业应收款项的发生是必然趋势。应收款项的存在，对于企业短时间内的业务增长有一定程度的促进作用，但是也为企业带来一定的发展风险。而资金筹划是企业财务管理的基本内容，是企业发展的基本点。应收款项作为资金流动的重要构成部分，如果应收款项过多无法实时收回，将会造成企业资金运转困难，企业的运作过程中易出现漏洞，加大了企业的经营风险，甚至严重威胁企业的生存。因此加快应收款项管理，防范企业资金风险，尽快让资金投入生产经营是每个企业都要注意，注意并采取措施防备的问题。

本文主要介绍了公司应收款项的主要内容，详细阐述了兴化实业有限公司日常应收款项管理的近况及留存的问题，并对实际工作中出现的问题进行了有益的思考和探讨，切实提高企业营运管理的水平及综合竞争力，于是我们对此进行了相关研究。

1.2 研究意义

伴随市场经济的蓬勃成长，企业为了扩大市场占有率，企业运用商业信用、商业折扣等方式进行促销的数量逐年上升。但市场信用危机导致企业间互相拖欠货款现象频繁发生，导致企业的应收款项不断增长，坏账率逐年上升。应收款项所占企业流动资产比例过高会严重的影响企业资金循环，其营运水平也会降低。应收款项加快了企业的资金流出，但它未使现金流入金额增加，反而迫使企业用其他的资金来支付高额的税费及各项费用。所以，增强企业应收款项的管理，有利于企业的营运水平及经济收益向上发展，保证企业控制和规避各类风险，实现快速、良好的发展。

二、应收款项的基本理论

2.1 应收账款的概念

应收账款是指因日常经营活动销售商品或劳务改善而在购买或接受劳务时应收取的金额。它主要包括企业向相关债务人出售商品收取的价格，如商品，材料和劳务的销售，以及购买者支付的运输和其他运杂费，应当于收入实现时确认，也就是说当企业接收购买方的订单，销售一批货物并发出时，卖方企业在账务处理时就要确认一笔收入及应收账款，这就导致企业在并未实际收到销售款项，企业的利润增加了，所要承担的税费及各类费用增加，企业的现金流反而减少了的现象。在企业流动资产中，应收账款是一种有着债权债务关系的资产，也是操作风险最大的一项货币性资产。它能否及时、如数的收回直接影响到了企业资金的周转速度及企业的营运水平及资产的安全性，甚至威胁到企业生存和发展。应收款项包括应收账款、预付账款、应收票据、应收利息、长期应收款、其他应收款、应收股利、备用金等会计科目。

应收账款是企业销售商品或提供劳务等产生的款项，应当按实际发生的金额进行核算。入账价值包括销售商品或提供劳务服务的价格，增值税，包装费和购买方代垫的运输费。有时销货方为了尽快收回应收账款，卖方将提取资金并给予购买者一定的折扣，例如商业折扣和现金折扣。商业折扣是企业为促进销售而在商品价格上给予的优惠，而现金折扣通常发生在通过信用销售商品和服务的平等交易中，例如：赊销方式销售商品及劳务。销售方为鼓励顾客提前偿还所欠购货款，一般通常公司会与购买方以书面或者口头达成约定，以便在支付不同时期时享受不同的百分比折扣。有时因为购货方突发状况无法还款，应收账款容易出现坏账或者以物抵货款的状况，容易给企业造成经济损失，所以加强应收款项管理很有必要。

2.2 应收款项管理在企业营运中的作用

它分为两个方面：正面和反面。积极作用：（1）应收款项的增加代表着企业的生产能力和销售能力较好，能获得大量的订单，企业在行业内的名声较好，有着固定的客户资源及宽广的销售渠道，能提升企业在所属市场的竞争力。而随着市场的激烈竞争，增加产品的市场占有率最佳途径就是扩大销售渠道、提高销售量，特别是当市场低迷且资金稀缺时，采用信用政策进行赊销是抓住市场份额的重要手段。（2）当企业的存货过多的时候，有利于企业采用一些优惠的赊销条件将仓库中的积累的货品尽快销售，积压的货品也是积压企业的流动资金，将存货转换成应收款项也使得企业流动资产的速度加快，减少了企业储存货物的成本和必要的开支。

消极作用：（1）过多的应收款项会导致企业虚增收入及利润，企业相应税费及运营成本会增加。根据现行的会计准则，企业应当采用权责发生制计量，本期实际发生的业务必须计入相应科目中，无论货款等是否收到。由于企业的物流和资金流动不一致，发放货物并开出销售发票，但不能同步回收货款。销售已经确定，借款人将未收的销售收入计入应收账款，并将贷方计入收入类别，而在企业的核算中利润的增加并不意味着现金流入可以按期实现。因此，大量应收款项的出现虚增了企业的营业收入，一定意义上易夸大企业的经营成果。（2）增加了企业的管理成本，包括应收账款成本。如果企业能及时收回应收款项或者没有积压较多的应收款项，将应收款项变成流动性更强的银行存款或现金，然后将这些资金投资于某项有发展前景的项目上或者偿还企业的负债，降低企业的资产负债率。这样不仅可以为企业带来额外收入，还可以探索企业发展的另一项可能，因为应收款项的增加而使得获取其他收入的机会减少这就是应收款项的机会成本。只要留存应收款项，企业会面临着收不回的可能性，即坏账成本。现行企业会计准则要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，。如果提取的坏帐准备小于实际坏账损失，会给企业造成更大的损失。（3）应收款项增多加速了企业的资金流出，应收账款带来销售收入，现实上并未获得资金流入，流转税是基于销售额，公司必须按时支付现金。企业为寻求表面收益而支付股东股息等福利和后期缴纳的税款，占用了大量的流动资金，容易导致企业生产环节、销售环节因缺乏资金而影响原材料的购进、人员的工资、广告费用的投放等各项必要的支出，随着时间的推移，它将不可避免地影响企业资金的周转，这将导致实际业务情况被覆盖，影响企业生产和销售计划等，将未能达到有效的目标。由上可知，过多的应收款项对兴化实业的成长是弊大于利，所以企业必须重视对应收款项的日常管理。

三、企业概况

3.1 兴化企业概况：

兴化企业成立于2008年，是一家集生产、销售、施工为一体的中小型民营企业。主要业务是生产、销售各类管类、钢筋和水泥类制品（如道路所需的水泥管、家用的pvc水管等），并参与XX和各类单位公开招标的道路建设工程。该公司的经营模式是按照接收各地企业的生产订单及自己本公司施工所需材料的数量进行生产，然后通过公司当地的门市部及拓展的销售渠道进行销售，远销到全国各地。公司利用这些订单的销售收入及每年的净利润参与XX及各类单位的各项工程招标中承包道路施工工程，扣除公司的生产成本及各类费用，公司每年的净收入十分可观，但是这些资金都是循环流转，环环相扣。公司总经理一名，设有生产部、财务部、销售部、安全部等四个部门，四个部门总监分管各部门业务，其中财务部门会计岗位有负责现金、银行存款支取的出纳、负责成本核算的成本会计、一名负责计算员工薪酬福利及应收款项管理的会计、一名负责日常填写凭证、编制报表、账簿的会计、一名财务总监。共计员工八十名。

3.2 兴化实业相关应收款项控制的情况

该公司近五年来发生的应收款项近四百笔，近百分之四十的款项都还在未收回的状态，其中近百分之三十的款项未全部收回，有的款项账龄时间过长，因为购货方公司出现周转不灵用以物易物等方式进行偿还，该物的价值并未达到应收款项的金额造成公司出现经济损失；有的款项因为购货方在外地，因为信息传递不及时，购货方公司出现经营困难出现破产等情况导致应收款项根本收不回形成坏账。该企业的应收款项管理重点都在于事后清理欠款，而忽略了在事件发生之前和期间对应收款项的控制，导致该企业近五年的销售方面的应收账款运转速度逐年下降，周转天数呈现逐年上升的趋势。

因为该企业还承包道路建设施工工程，众所周知，现阶段我国建筑行业竞争激烈，企业在合同谈判签订过程中处于劣势地位，而且道路承包涉及金额较大、时间跨度长，一般开工时到位的资金都是很小一部分，企业前期投入的成本较高，施工时间长，而且后续资金到位的时间不明，并且有的施工合同约定，特别是跟XX合作的项目合同，最终结算金额应经财务部门和主管部门验收，并发布审核结果。审计过程漫长而复杂，很多快要结束的或者完工投入使用几年的，财政审计仍未结束，并且最后两方都能确定的金额一直不能落定，导致合约确定的后续资金及尾款和质保金等一直在账面上的应收账款堆积，金额越积越大，导致企业的流动性太弱，影响企业的运营。

四、兴化实业在应收款项管理过程中存在的问题

4.1企业流动资金占用较多，应收账款周期较长，资金周转能力较差。

为了增加销量和占据市场份额，企业使用较多的信用销售方式进行销售，首先接受订单，购货方支付一部分货款然后生产。该企业主要精力放在销售和事后清收管理方面，虽然也仿照其他同行业公司出台了相应的应收款项管理制度、业绩考核、清收奖励等制度，但还是处于一个起步的阶段，并未落到实处。这样就导致企业日常的应收款项在流动资产的份额就很大，再加上道路承包施工占用的资金，截止年底清算时公司的盈利能力和偿债能力都会受到极大影响。如果应收账款收回周期较长，时间一长公司的资金链很难供应的上，周转会很困难，最后向银行贷款是不可避免的，这会增加公司的负债和利息费用，从而增加公司的经营风险。

4.2销售前，客户的资信状况未被充分了解以及对客户的信用评估不规范。

企业的应收款项长收不回来的一个重要原因就是在签订订单前对没有客户的经营状况及信用状况进行充分的了解，在企业的发展销售阶段，绝大部分的企业为了推销和销售自己的产品，关于客户的信用状况知之甚少，比如客户的市场信誉怎样、付款能力以及贷款能力如何等等，事先都没有进行相关调查，也就不能对客户的整体经营状况有一个全方面的了解，即使发现问题了公司的相关人员也没有在合同上签订附加条款保证销货方能按时收到货款。虽然公司已经建立了一些收款和管理应收款项的系统，但在签订合同前，客户资料的收集、客户档案的建立、客户信用额度多少的授予及过程中风险监控等基本处在空白阶段。显然，它远远不能满足公司相应的清收管理的要求，如果对客户进行事前全方面的信用综合评价，就可以从根本上解决企业的坏账和呆账的问题。

4.3现金回收率低, 贴现成本高。

随着企业账面的销售收入不断增加而应收款项的数额也不断增加，面对还未收回的款项企业有时候只能采取给予购货方一定的折扣，分为商业折扣和现金折扣。现金折扣通常出现在信用销售中，给予一定比例的销售折扣以鼓励购货方提前偿还，到最后对方企业因为各种原因没有能力支付逾期款项，就会出现以物抵货款的情况，到最后企业还是要蒙受应收款项收不回的损失，到最后对方企业因为各种原因没有能力支付逾期款项，就会出现以物抵货款的情况，结果，企业的资产负债率越来越高，偿债能力受到影响，为了确保企业正常的生产运作和较强的流动性以应付其他可能出现的情况，不得不大量使用承兑汇票，从而使企业承担高额的票据贴现息。

4.4应收账款的管理制度不完善，信息传递不及时。

应收款项管理制度包括狭义的和广义两个方面。广义的应收账款管理制度是指企业应收账款管理部门对工作目标和企业信用额度的建立及规划，确定并协调各相关部门的利益，并制定征收政策。众所周知，客户资源是企业最大的财富来源，保持一个稳定且融洽的客户关系就是保证企业能持续经营的根本，当然相对的也是最大的风险源头，客户信用管理是应收账款管理的核心工作，做好该项工作是提高销售质量的前提和保证。通过对客户信用配额的评估和控制，实现交易的科学量化决策，规范信用行为，减少交易者主体性的盲目决策。公司现有的应收账款管理系统大部分针对的是公司会计处理的相关规定，而控制管理系统也是与拖欠款相关的风险控制。评估指标单一，侧重点是欠债清欠指标，缺乏信贷政策的管理内容，公司没有收集和分析客户数据。公司没有对客户资料的收集、分析，以及未对客户资信评估以及客户授信额度和授信期限有明确规定，财务部门主管没有将公司运营过程中发现的问题及时跟上级沟通，与销售部门之间信息传递不及时，导致信用销售缺乏有效控制，应收款项挂账较为随意，信用风险逐渐上升。

4.5管理机构不独立，销售权利过于集中，催收成本较高。

当前的应收账款管理工作包含在财务部门的职能部门中，其应收账款管理岗工作由财务部相关人员负责。应收账款管理职能并没偏离财务管理职能范围，之后很容易处于事后清欠阶段，在事前和事中大大削弱了对应收款项的风险控制能力。造成“前清后欠”的无限循环。应收账款及对坏账损失的管理只是财务部门日常管理内容之一，而不是重点，因此很容易对应收账款管理缺乏较高的重视。

现在许多企业销售部门人员的工资都是由基本工资和绩效工资组成，该企业也是如此。许多销售人员为了业绩不顾客户的信誉情况如何，销售产品企业能否按时收回款项，一味的追求自己的工资高忽视了整体利益，权利都掌握在销售人员的手中，财务部门也很难知道而该订单是否获得相应的担保，很多的交易靠口头协议商定的并未签署到协议中来，使得对企业的应收款项风险缺乏有效的监管。面对着还未收回的款项企业要派专人去购买方所在地进行追索，因为该企业产品大多销往了外地，像黑龙江、内蒙古等各地，路途遥远，耗费的时间长，催收成本较高，收款效果不明显，应收账款的收款效率低。企业的生产成本较高，还要帮购货方代垫运费及各项税费等，导致企业的获利能力不断降低。

五、兴化企业应收款项风险发生的原因

5.1企业之间为占据市场份额竞争激烈。

近年来，在国家经济不景气和人民生活需求不足的背景下，为了生存，除了为占据市场份额提高产品质量和降低产品价格外，在销售时为接受更多的订单，采用信用政策销售也是企业扩大销售的主要手段；另一方面，由于生产技术跟不上大潮流及XX对施工建房把控过严等方面原因，企业的某些产成品在市场上没有足够的优势销售不出去等造成了产品堆积。为了不积压资金，他们只好在销售过程中做出让步，这间接导致公司向客户提供商业信贷时产品的销售收入增加，但同时又增加了企业的机会成本和清收成本，增添了应收款项的风险。

5.2公司的应收款项风险防范意识较弱，销售权利过于集中。

大多数企业管理者为追求高额利润及分红，都希望公司的每年销售额踏上新的台阶，他们过度强调销售收入和利润等财务指标，缺乏相应的风险防范意识。但是，在不评估相关客户的信用状况的情况下，盲目扩大了购买者应收账款的信用额度，并没有考虑公司的实际情况。特别是在民营企业中，在相同的情况下对熟人打破公司制定的管理规则这个现象很普遍，特别是在销售部，权利过于集中又没有一个很好的监管制度，很容易出现应收款项收不回的情况。

5.3应收款项的管理制度不完善，事前控制没有得到很好的实施。

企业较少关注应收款项的管理，赊销制度不完善，很多都是口头约定的，轻视应收款项收不回来带来的影响，在事前签订协议时并未特别注明购货方未及时还款所应当承担的责任以及对销货方收不回货款所需的赔偿条款。审批流程不规范，很多订单直接是由销售总监负责，没有配套的监督管理措施，财务部门不能及时知晓订单的具体细节，无法对风险作出预判，企业更未要求相关责任部门和有关人员对未收回的应收款项负责追偿。

客户信用管理系统不健全，并没有统一的客户资信管理系统，在事前缺少客户综合信用评价，很多时候是依靠人员主观意愿决定的。某些企业在进行购买行为时有可能出现好几次拖延支付款项的行为，但是可能会因为企业的人员流动并未识别出来，导致再一次拖延款项的发生。所以企业应当对往来客户的信用情况做个梳理，并由财务部门总结归档，建立一个完整的客户信用档案。

5.4责任追究不到位，维权意识薄弱。

我国绝大部分的企业都制定了相关的应收款项催收制度，但是催收制度看起来只是一种表面形式，实际执行到位并落实到实处的企业还非常少。企业的相关管理层、或主管此工作的负责人在催账时，都会一些畏难心理，害怕得罪人，缺乏必要的维权意识，有的企业还会出现新官不理旧账，让其肆意发展只要不影响自身的利益即可的现象。同时企业中对于关于应收款项的法律缺少了解，企业没有专门的法律顾问对未收回应收款项应当怎样操作去维护自身的利益。对于坏账等问题不太了解，大部分都是发现问题后私下解决，企业为了拿回货款必然会受到一定程度的损失。除此之外，对于造成逾期未归还款项的相关人员，也没有进行必要的惩罚措施，惩罚措施不到位，相关的工作人员就会对逾期造成损失这种情况不重视，从而易造成企业应收款项难以收回现象的频繁发生。

六、为减少应收款项对营运能力影响的对策研究

现如今，应收款项的清收管理已经成为每个企业密切关注的对象，大多数的企业应收款项管理中多少都存在着“七多、七少”的现象：首先，人们对拖欠数额较多表示担忧，而对较小数额的拖欠则较少；第二，人们只关注表面上的债务，对债务人较深的经营状况的关注较少；第三是债务人在借款时作出了大量的口头还款承诺，被要求作出书面还款承诺的很少；第四是在收债时有一点困难时就会撤退的时候多，缺乏持久性；第五，多次追债，其中有效追债数量较少，效率低下；第六，采取法律手段保障自身权益的少，私下解决较多；第七是对相关法律不够了解。因此针对上述现象及兴化实业在应收款项管理中出现的问题及分析的风险原因，企业应当采取相应有效的措施，建立有效的管理模式，尽量减少企业因应收款项所产生的风险，并减少应收款对其运营能力的影响。切实改善企业现有的应收款项管理水平。以下是针对公司如何根据公司的实际情况预防应收账款风险的简要讨论。

6.1建立符合企业实际的全程的应收款项管理模式。

为提高企业的营运水平，降低企业的经营风险，公司应当建立一系列符合企业实际水平的应收款项管理模式。从签订订单之前开始的事前管理到事中监控风险再到事后应收款项清收，环环相扣，各部门共同努力，建立属于公司的综合应收账款管理系统。在事前，首先应根据企业实际的情况成立一个专门负责应收款项管理的部门，与销售部、财务部一样，专门负责客户的信用管理及应收款项的清收，收集整理客户基本信息，建立客户信用档案，审查购货方的主体资格、偿债能力，将与来往的客户的交易情况及信用情况依据现已有的信息管理系统建立一个本企业专有的征信数据库，并负责及时维护和更新。同时，该部门可以利用网络，银行和同行的声誉，从多方面对客户的信用状况进行深入调查和分析。客户的信用等级将被分类，客户的信用额度由等级确定。有了这个系统以后无论人员流动等情况发生时，在客户签订销售合同前依靠这个系统进行筛查信用情况，方便管理层有针对性的提出意见以保障本企业的利益。

其次，应当完善企业的赊销审批流程。首先应由销售部门提出信用核查申请，应收款项管理部门收到销货通知单后后，该部门根据每个客户的信誉以及该笔业务的具体情况进行调查，在调查时，有必要区分新老客户，以决定是否以信用销售的形式销售商品，以防信誉较差的客户带来本可规避的应收款项清收风险。最后，调查完毕应当及时将结果反馈给销售部，无论应收款项管理部门是不是允许赊销，都应由负责人在通知单上写明意见，然后再将通知单交回到其管理部门。

6.2完善相应的应收款项管理制度。

在事中，企业应收管理部门应当及时关注应收款项的回收情况以及购货方公司的经营情况，可采用实地探访及电话沟通的方式提醒购货方企业及时支付购货款项。当对方企业出现经营困难等情况时，应及时报告公司管理层，针对此情况制定解决方案并及时与对方沟通解决方法最大限度地保障本公司的利益。在此期间，部门应改善企业的信用政策，又被称为应收款项政策，包含了信用标准、信用条件、信用额度和清收款政策四大部分，是企业财务政策的重要组成部分。然而如何制定合适的信用标准值得我们思考，信用标准过严会直接导致销售额降低，营业收入减少，但同时也可以避免后续较多的坏账损失；在信用标准比较宽松的状况下，虽然能扩大销售额并增加市场份额，但坏账的损失将会增加。因此，公司必须在评估客户综合信用状况，自身业务水平和资金流转速度的前提下，建立合理的信用标准。当然，我们还必须分析具体情况。如果该企业遵守约定信誉一直较好，只是暂时存在现金流问题，导致无法偿还或推迟付款，企业应该尽量帮助其解决问题，以便后期能尽快收回货款并能维护良好的客户关系。相反地，对于那些有明确偿还货款能力的但没有主动支付购买款项的客户，应要求他们为其欠款提供相关的责任保证，确保该客户可以逐步偿还资金，并在必要时采取法律措施保护您的权益。

6.3明确企业未来的成长目标，制定合理的经营策略。

现在市场竞争激烈，企业为了扩大市场份额难免会出现重销售轻管理的的行为，为了企业能更好的发展，避免公司流动性过弱导致的严重后果。首先该公司应分析其经营所处的市场环境，包括社会、经济、法律、行业和竞争环境等，综合评估一下企业自身的实力和市场定位，从而确定适合的公司经营发展策略。对于中小企业来说，一旦资金周转不灵出现状况，很可能很快陷入破产清算的境地。公司管理部门应针对各个发展阶段内不同的经营重点，提前制定相应的策略。在成长期和发展期的重点是占据市场份额，为了获得更多订单，企业的信用评级和应收账款可以更加宽松，销售收入也可能产生较多的应收账款；在成熟期，公司的重点是利润和公司流动性，重点是控制应收账款的风险。在此期间应当严格规范应收款项的发生。在赊销购货这方面，对购货方信誉要进行严格的把控及对未来可预估的风险进行防范。这样，无论企业处于扩张阶段还是成熟阶段，稳定合理的经营策略都能确保其健康稳定发展。

6.4完善应收款项工作责任制度，采取多样化的催收手段。

为了追求高业绩高工资而不考虑账款是否可以收回，许多销售人员将在违反公司制度与声誉不佳的客户的情况下进行销售活动，相关责任人员应当负责企业应收款项的追偿，将责任落实到实处。同时，应收款项清收任务考核也应与销售人员工资业绩挂钩，并将实际获得的数据作为销售部门的考核指标。坚持业务经理应负责业务和资金回收的原则，即使经理从岗位转移，也应对应收账款回收负责。这将增强销售人员的风险意识，提高公司的营运水平。同时在对应收款项进行管理的过程中，针对在那些长时间拖延付款导致企业坏账、信用状况差的客户，企业应该加强自身的维权意识，做好事前的防范工作，可以聘请相应的法律顾问对应收款项的清收进行充分的分析，在与相应的单位进行合作之前就应该签订相应的追责合同，将口头协定落实到书面文件上来，事后可以根据合同来追究监管单位的责任。但是在企业实际运营过程中，要尽量避免运用法律手段，最好先采取协商解决，除非遇到非常没有信誉的客户给公司造成重大的经济损失。因为一旦采用法律途径来解决应收款项的问题，企业和客户之间就会变成对立关系，合作关系就会终止，双方都会受到一定程度的损失。最后协商不成可以向人民法院提请诉讼、财产保全、留置等法律手段，运用法律手段追回应收款项。

七、结论

在企业的经营管理中，应收款项管理对于企业发展起着至关重要的作用，直接影响了企业的营运状况。本文立足于应收款项相关理论，结合公司应收账款的实际情况，本着为企业健康、良性发展战略宗旨，认真的分析了企业的现状，针对兴化实业在应收款项管理中出现的问题，分析了其发生的原因。针对问题提出了以上四条解决措施，构建了应收款项管理体系，有效的弥补企业在应收账款管理方面存在的缺陷，希望公司的经济效益和运营水平得到稳步提高，公司的综合竞争力将得到提升。

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致谢

时光荏苒，日月如梭。大学本科四年的时光转瞬即逝，非常感激四年来勤勤恳恳的老师和求知好学的同学们对我的帮助和关心。首先，本论文得以顺利完成，承蒙论文指导老师卢老师的悉心指导与帮助。在论文撰写期间，无论是在论文结构还是理论依据方面，卢老师都给予了大力指导和启发，使我受益匪浅，在此深表谢意。其次，衷心感谢这四年来教授我各门课程的各位老师，是你们悉心教育，给予了我知识和力量。最后，本文在撰写过程中，参考了许多优秀学者的资料，深受有关文献作者观点和思路的启迪，在此也表示衷心的感谢！由于学识和时间关系，对文中仍有不尽如人意的地方恳请各位专家和老师批评指正！