河北建投内部审计存在的问题及对策研究

摘要

随着我国市场经济的逐步发展，我国的企业数量越来越多、规模越来越大，对企业审计的要求也越来越严苛，但是随之而来的一个隐患就是审计风险的加大，审计工作的开展也有了很大的难处。河北建投身为一家大型的建设投资企业，也不断改进其内部的审计制度，响应国家的政策，但仍存在很多问题。本文以河北建投为例，通过对相关概念理论、内部审计职能的发挥及该公司内部审计的基本情况的深入调查，总结出了河北建投内部审计出现的问题，即财务监督力度不足、审计项目完成效果不到位、专业素质不足、工作效率较低、审计职能不能够完全发挥。进而得出河北建投应该加强财务监督、加强内部审计成果应用、提升内部审计人员的素质、提高审计的工作效率、加强内部审计职能的发挥这五条针对性的建议及意见。希望本文的研究可以有助于河北建投解决其内部审计问题，改进河北建投的内部审计水平，帮助其更好的发展。

关键词：内部审计；审计职能；财务监督

　　一、企业内部审计相关概述

　　（一）研究背景

企业实施内部审计的主要作用是通过审计来加强企业内部控制，完善企业内部管理，从而提升其经济效益。站在企业的角度来看，内部审计可以对企业经营活动和内部控制的合法、合理、真实及效益等方面进行客观监督和评价，是企业为了改善经营管理和达成经营目标的一种措施，具有很强的独立性，所以内部审计是非常重要的。但是，目前我国企业的内部审计仍然存在诸多的缺陷，由于外部环境的改变，企业在得到发展机遇的同时也面临了更严峻的挑战。因此，必须对企业内部审计存在的问题进行研究，并提出相应的对策加以完善，以寻求内部审计健康、迅速的发展。

因为当今我国企业不管是在法律法规的建设上，还是在机构设置以及人员素质上都无法满足现代企业对内部审计的要求。只有让内部审计的职能有效发挥起来，培养高素质的内部审计人才，提高内部审计的独立性与权威性，积极参与企业内部控制体系的建设，认真开展内审自身有效性评估，不断提高审计质量与水平，企业内部控制有效性才能得到可靠的机制保障，才能解决中小企业内部审计不理想的局面。由此也可以看出内部审计在内部控制中是不可替代的。我国中小企业内部审计缺位严重、独立性不强、职能上重监督轻服务，作用与性质理解不到位这些问题还有待解决。

河北建投作为河北比较知名的一个投资集团，其近年来在内部审计方面取得了一定的成效，然而其在审计过程中仍然存在着审计效果不理想的问题，对此本文主要是对于河北建投内部审计的情况进行调查分析，发现存在的问题并且提出对应的处理建议，对河北建投内部审计的改善提供理论基础。

　（二）内部审计的概念及目标

1.内部审计的概念

在最开始的时候，内部审计是以财务会计作为企业的导向，但是发展到后来，企业逐渐由财务会计导向向以管理为导向发展，而且越来越多的企业在加入这个队伍当中。内部审计在刚开始的时候只是作为一个会计服务的一个附属行业，后来随着内部审计的工作范围扩大以及事业领域外延，发展到现在内部审计已经成为一个独立的学科。在当今的时代，内部审计的职能有了很大的变化，对于增值以及管理领域越来越重视，这样可以让内部审计的价值最大化。还有一个较为大的改变就是内部审计的服务职能。在现在内部审计已经不单单是对组织进行控制管理，对风险、治理进行标准化的评价也成为其所属的职能。当代内部审计的审计范围已经扩展到企业所有的经营活动中，这样对于企业的管理效率是一种非常大的提升，并且可以有效实现企业价值的最大化。

2.内部审计的目标

内部审计的审计目标不仅仅是企业风险管理、内部控制以及内部治理效果的评价和不断完善，另外也对审计对象的效益性、公允性、合法合规性进行公平的评价与审查，从而使企业价值最大化。首先从审计对象的效益性的角度讲，企业的成本收益不仅要包括企业自身的成本还要包括企业成本的扩展还有收益的外延，具体指企业行为的外部剩余成本还有潜在的收益。企业需要站在履行社会责任来对效益性大小进行审视，这样才能更促进企业的发展。另外，企业的真实性以及公允性也是内部审计的审计目标。在内部审计目标当中的真实性以及公允性不仅仅是对于企业财务会计数据以及其他的经济数据，对于那些与利益各方都有关系的信息也被包含其中。这样企业的财务信息就可以保持真实性以及公允性，企业的内部审计部门只有掌握了更有效的信息之后，管理者才可以根据信息作出最正确的决断。最后，内部控制的合法合规性也应当作为内部审计的目标，其应当站在履行社会责任的角度去完成评价和审核，从而达到改善内部控制的作用，使控制得到有效发挥。

（三）内部审计的职能

1.监督职能

监督职能是审计最根本的一项职能，审计的内部监督职能不仅有助于企业的经营管理人员把握更加切实有效的企业实时动态，而且使企业内部审计部门能够利用监督职能对企业其他部门的利益相关活动进行监督，对于监督的结果进行剖析，再把分析的成果交给经营者，帮助经营者作出有利于企业整体利益的判断，这也是审计的根本目的所在。为了更好发挥好这个监督作用要求企业内部审计人员具有较强的独立性，同时这也是企业内部审计工作发挥其作用的前提条件。

2.评价职能

审计的评价职能是对于企业的经济活动的监督信息进行评价，是在审计部门完成监督职能之后的。例如，运用一些指标对企业财务收支活动的合规性进行了有效的评价，并且对内部审计提出相应的建议。内部审计的评价职能是站在企业内部审计部门具有比较高的客观性的基础上以及相对公平的角度之上进行评价才能有效，进一步对企业的各项经济指标进行比较和评价，为实现企业的目标铺平了道路。

3.咨询职能

内部审计的咨询职能也是目前内部审计工作发展的一个主要的方向，它能够将企业的内部审计部门对于企业各个部门整合的审计信息在企业的经营管理层进行决策时为其提供有效的相关数据。咨询职能的表现就是企业的经营管理层对其内部审计部门进行咨询，在企业管理者需要数据的时候提供数据支持，作为一种辅助工具，帮助企业经营管理层解决其出现的一些问题。

4.服务职能

内部审计的服务职能是现代企业市场需求所延伸的一种智能，是为了帮助企业实现最终目标而进行服务的，归根结底就是企业一种有效的管理方式。内部审计部门服务职能就是对于企业的内部进行服务，和外部审计共同作用于企业的监督，这样做可以更好的促进企业发展，由此可见，内部审计最终是以企业的需求为服务对象，也还拥有一些服务的性质。

5.管控职能

管理控制职能是内部审计的核心职能，但也是内部审计这些职能当中最抽象的一个职能。管理控制职能就是监督职能与评价职能的结合，通过设立一些制度来帮助企业向制定的方向发展。一个拥有良好管理控制职能的企业内部审计部门可以提高整个企业的工作效率。由此可见，内部审计的管控职能主要表现在对于企业发展方向上的管控，避免企业偏离既定的发展方向，因而影响到企业的发展。

二、河北建投概况及其内部审计的基本情况

　　（一）河北建投企业介绍

河北建投全称为：河北建设投资集团有限责任公司。公司地址在河北省石家庄市，以能源、资源经营为主，规模庞大。河北建投是河北省国资委全资持有的公司，河北省国资委是公司实际控制人，许多社会资金和金融资本到河北建投融资，得到XX的大力支持，支持了河北整体经济发展。

　（二）河北建投内部审计的基本情况

1.内部审计部门的设置

随着企业的发展需求河北建投设立了内部审计部门，而河北建投旗下许多控股的企业也随之设立了相关的内部审计部门。由于河北建投下辖企业的业务项目、规模大小都不一样，所以其内部审计部门的规模也有着不同。但是河北建投旗下的控股企业的内部审计部门并没有完全从属于河北建投，各个部门归属并不统一，有的下属控股企业的审计部门归属于其财务部门、有些归属于综合管理部门。内部审计部门的主要任务就是监督企业的经营管理活动，然后将监督结果汇报给企业的经营管理层，并向董事会报告。现在河北建投内部审计的工作方式还主要是用传统的办公软件EXCLE作为工作底稿进行工作，这种工作方式有着很大的局限性，对于河北建投的内部审计工作效率的提高是一种很大的限制。

2.内部审计工作的现状

河北建投最基础的审计目标就是对于其下属控股公司进行监督审计，但是由于河北建投下属控股企业与河北建投业务项目、组织结构都有着不同之处，所以河北建投下属控股企业的内部审计部门没有得到统一的规范运营，所以这些下属控股企业的内部审计部门很难能够做到审计系统性。河北建投的内部审计部门在每年的年初的专项审计的基础之上按照不同的控股企业不同的情况进行年度常规审计工作。审计的内容也往往是对下属控股企业的运营管理、存货管理等情况的监督，但是在对于这些方面的监督审计有很多没有完成到位，对河北建投下属控股企业的重点项目也没有进行跟踪审计。

审计工作的第一步就是确定审计的目标和审计的范围，做好审计准备工作。河北建投内部审计工作就是对于投资项目以及投资流程进行审计，同时还会协助河北建投其他的部门更好的完成他们的责任与工作。河北建投的内部审计部门还要对于其下属控股企业的经营管理进行审计，例如对于河北建投下属控股企业河北建投能源的主要运营部门进行审计等等。

第二步就是研究被审计单位的相关资料。例如河北建投下属控股企业的财务报表由河北建投的内部审计部门进行负责审查。同时河北建投为了能够提高其内部审计的独立性，过两年就会更换内部审计人员。

第三步就是确定审计人员。由河北建投的基本情况上可知，河北建投内部审计部门的审计人员数量并不多。并且河北建投的内部审计人员的专业水平也不是很高，所以其审计小组肯定会出现一些局限性。

最后一步就是制定审计方案。河北建投是一个国家绝对控股的投资企业，所以会更在乎其投资项目的审计，在年度审计当中财务审计也会占据其相当大的比例。河北建投的内部审计部门需要在最后结合整个企业的战略、经营、报告来确定审计重点，制定审计方案，提高审计工作的效率。

3.内部审计的特色

河北建投是一个国家绝对控股的投资集团，作为一个投资集团其主要的经营目标就是为了获取更大的经济利益，这跟我国的XX机关以及事业单位有很大的不同，所以在内部审计方面的内容也和普通的国家XX机关有所差异，具有自己的特色，在利益方面和其他部门相比更加注重。因此河北建投的内部审计在追求企业利益最大化的同时，其内部审计目标需要与企业的最终目标保持相同性，所以河北建投的内部审计工作不仅仅要还原企业真实的经济活动还需要帮助企业创造利益。

作为一家大型的建设投资集团，企业更加重视以小的投入来赚取更多的利益。企业对于成本控制的有效性比较看重，比较注重投资的效率回报率。所以河北建投的内部审计对于成本控制的环节需要重视，从投资的一开始就注意起来，对于企业成本进行严格的控制。监督企业的成本利用，帮助企业实现利益最大化。

此外，河北建投的业务比较广泛，虽然地域主要是河北省内的建设投资，但是其企业的投资企业不限于地域和国家，这是河北建投内部审计的另外一个特色。而且由于企业性质的特殊，所以河北建投的现金流动比较大，来源也比较广泛，所以其内部审计范围更加的系统化和全面化，在和下属控股企业进行业务往来时更加需要谨慎，也显现出内部审计对于河北建投公司的重要性。

三、河北建投内部审计存在的问题

　　（一）企业问题

1.财务监督力度不足

河北建投的内部审计部门始终在企业当中是一个监督者的角色，河北建投的审计人员大部分都是由财务部门的会计转岗而来，所以河北建投的财务监督本应该会做的很好，但是现实与想法有很大的出入。

保证企业季度以及年度财务报告要具有真实性以及有效性是河北建投对于内部审计部门的要求。但是在河北建投2016年度报告中内部审计有一些问题没有发现。

在2015年河北建投进行投资项目审计时，由于投资金额比较庞大，会让河北建投的内部审计工作人员形成一些压力，很多的内部审计人员因为投资数额的庞大会对于财务人员比较相信，因此在审计过程当中对于投资费用的核算监督不到位。

其次在会计事务所对于河北建投内部审计小组的成员进行审查时发现，河北建投在2015年由于投资会计的失误，所以投资数额多记了一些，这就导致河北建投在2015年的成本有了增加，这一错误一直没有被审查出来，直到后来第三方审计单位进行审查之后才得到了纠正。还有由于一位财务人员的疏忽，所以导致企业的投资业务数额少记了，但是这也没有被河北建投的内部审计工作人员发现，这都是因为内部审计人员对于财务人员过分信任所导致，使河北建投的内部审计失去了原有的作用。

2.审计项目完成效果不到位

河北建投的内部审计成果在企业的部门当中应用情况不乐观，主要的表现有，首先是河北建投对于审计结果的改善没有做好，河北建投的内部审计对于审计项目得出的审计结果与建议采纳度不高，而且还需要高层的审核，这对于河北建投的内部审计来说其独立性受到了巨大的局限性。在2015年度的内部审计结果当中，只有一小部分被上级督促进行了改善，还有一部分是因为设计的情况比较严重所以不得不改善，从这些情况中可以看出河北建投的管理层对于审计结果并不是很重视，这也会影响到企业内部审计工作人员的工作积极性，对于河北建投的内部审计工作有着很不利的影响。

其次河北建投虽然制定了严格的管理制度以及问责制度，但是因为河北建投的内部组织结构比较复杂，所以很多的部门对于工作纪律并不是很重视，很多的工作行为也不规范，很多的员工都是在混日子，这就导致了企业很多出现的问题都是一样的，以往的问题没有得到良好的解决，新的问题又产生了，这对于河北建投的内部审计工作得完成效果来讲是一种严重的负面影响，导致其审计质量严重下降。

（二）审计人员问题

1.专业素质不足

目前河北建投的内部审计工作人员有少数人是内部审计专业毕业的大学生，而其他大部分的工作人员都是从财务部门的会计转岗而来。河北建投每年进行审计计划以及方案的制定的人员不会差很大。在当今的时代，内部审计人员尤其是大公司的内部审计工作人员已经不能仅仅精通财务知识就可以胜任，还需要掌握更多的辅助知识，就比如河北建投的内部审计人员还需要掌握一些关于投资的知识，这样才能及时的了解投资项目的内容。但是河北建投的内部审计人员的现状不论是从专业能力上或者是素质上都达不到这个要求，例如河北建投的内部审计人员在对于投资项目的审计时，由于对于投资相关知识的匮乏，所以导致其工作时间过长、工作效率过低，企业管理层获得有效信息过慢。

2.工作效率较低

河北建投内部审计部门审计工作效率过低也是河北建投内部审计的一个主要问题。河北建投对于内部审计工作时间并没有一个硬性的要求，但是由于河北建投每年投资的项目不少，所以对于内部审计部门的效率还是有着一定的需求，这样才能够帮助河北建投的经营管理更加的顺畅。我国大部分的国有企业经营管理的运作率比较低，这也是我国国有企业的一个普遍的弊端。而且一个效率较高的审计团队，不仅仅能够被公司重视和尊重，还可以对于企业的运营管理产生中重要的作用。河北建投内部审计工作效率不高也会影响到其他部门的工作效率，这对于河北建投的运营管理有着负面影响。河北建投的内部审计人员数量虽然少，但是审计工作人员的平均工作量比较大，影响了河北建投的工作效率。

3.审计职能不能够完全发挥

河北建投内部审计职能不能完全发挥的表现有：首先就是审计计划单一，常规的审计占据主体地位。河北建投的内部审计人员对于下属控股企业的审计报表往往只罗列一些主要的项目。对于一些审计重点项目的审计往往是避重就轻，而且一些计算比较困难的项目在审计时最容易出现问题。

其次就是河北建投的内部审计往往以事后审计为主，没有什么前瞻性。作为一个建设投资企业，河北建投在投资项目、环节费用等等涉及金额比较大的项目当中没有进行事前和事中的跟踪审计。这就导致了河北建投的成本增加。还有一部分原因就是河北建投的内部审计部门对于一些其他的投资环节没有进行跟踪审计所导致的。所以河北建投的内部审计主要就是对于当下的被审计项目提出一些改善建议或者对策，但是对于投资项目事中以及事前的审计没有太大的涉及。

最后就是因为河北建投内部审计部门下发的审计意见没有被被审单位重视，所以导致出现的问题不能够得到良好的解决，因此在之后的审计当中也会出现。

　四、针对河北建投内部审计问题的建议

　　（一）对企业的建议

1.加强财务监督

河北建投加强财务监督首先应该做的就是加强其内部审计工作人员工作的认真度。不能够过于信任财务人员因而导致审计工作失去其原有的作用。其次就是对于财务费用进行专项的审计。财务费用作为企业主要的费用之一，大部分的企业并没有将其作为审计重点。但是河北建投应该将财务费用也完整真实的放入到财务报告当中，这样可以杜绝一些财务人员徇私舞弊的可能，所以对于财务费用要进行专项审计。财务专项审计的程序要仔细查看投资合同以及融资情况信息，这样才能对财务费用的活动进行更有效的了解，对于财务费用的入账完整性以及真实性也能够确认。河北建投对于财务费用进行专项审计不仅仅可以更好的识别财务风险。还可以使河北建投内部审计部门的审计工作更加的全面和细化。

2.加强内部审计成果应用

内部审计工作不是说得出结果就等同于审计工作的结束，很大程度上是不等同的，很多人在这方面产生了误解，以为内部审计出了结果就表明内部审计工作已经结束。内部审计工作人员还需要不断地跟踪各个被审部门进行改正的进度以及效果还有其在改进过程当中遇到的问题以及部门的进步。对于内部审计工作情况也要做好反馈的工作。内部审计人员还要不断地探索新的、有效的、科学合理的工作方式，这样才能够提高内部审计工作的效率。由于河北建投的投资部门比较受到重视，所以河北建投的内部审计反馈机制也应该对于投资部门进行重点的关注。当河北建投的内部审计部门将审计结果交给所有其他部门之后，各个部门应该根据审计结果制定出相应的改正措施以及改正结果，并将这些信息及时反馈给内部审计部门，然后审计部门针对于这些信息进行评价再交给企业的经营管理层，最后上交董事会。

（二）对员工的建议

1.提升自身的素质

河北建投内部审计人员的专业水平以及综合素质不高也是导致河北建投内部审计出现问题的原因。所以提升河北建投的内部审计人员的综合素质是非常关键的。第一，公司内部审计工作人员应当加强对内部审计工作的重视程度，积极主动学习内部审计知识，以此来不断提升自身专业技能；其次，企业内部审计人员可以申请去其他优秀企业学习内部审计工作经验，以此来不断丰富自身内部审计经验；最后，企业内部审计部门员工应当加强日常交流沟通，做好审计工作总结，不断总结成功经验与失败的教训，以此来提升内部审计人员的工作水平。

2.提高审计工作效率

想要提高河北建投的审计工作效率就需要在内部审计的质量方面加强控制。提高企业的内部审计工作质量。首先河北建投内部审计部门应该与企业的管理层进行良好的交流沟通，让其对于河北建投内部审计工作的重要性有一个清晰地认识。其次，健全企业的审计工作制度以及规范，才能使企业内部审计的质量得到保证，从而提高内部审计工作效率。完善企业审计工作制度的基础就是建立一套完整的企业内部审计质量控制体系。让企业的所有部门以及经营管理人员可以通过系统来看到内部审计的工作质量。最后，健全对于内部审计工作人员的奖罚制度，调动工作人员的积极性，从而提高河北建投的审计工作效率。

3.加强内部审计职能发挥

河北建投也要对管理层进行权利的约束，内部审计部门对其进行监督防止管理层权力滥用。为了能够给企业的经营管理层提供有效而又真实的财务数据来帮助企业经营管理层制定良好的管理方法，河北建投内部审计应该对于企业的管理层以及审计委员会进行一个审计结果的报告，这样相当于设立了双重的保险。对于河北建投内部审计职能的加强有很大的帮助，让内部审计职能得到有效发挥。

　五、结论

河北建投内部审计制度的完善是其自身内在需求的要求，本文以激烈的市场竞争环境为背景，对河北建投内部审计存在的问题进行了研究探讨，经过对河北建投内部审计的现状研究可以知道，河北建投在内部审计上有很大的漏洞与问题。促进企业完善内部审计控制、改善企业经营管理是河北建投的当务之急。不仅仅是内部审计工作人员数量不多、质量不高，企业的经营管理层以及被审单位对于内部审计结果也并不是非常的重视，因而审计出来的问题也没有得到良好的改善，其内部审计的应有效果没有得到良好的发挥。针对这些问题进行了相关的对策制定，希望可以帮助河北建投内部审计职能更好的发挥，促进企业更好的发展，提高审计资源调配的合理性。

然而由于本人相关知识积累有限，以及在一定程度上受到了研究时间的限制，对本次研究成果上存在着研究深度不够的情况，部分问题还有待深入探讨，此外，由于河北建投部分内部审计信息未予公开，本文只对已经公开的信息展开了研究，发表了自己的见解。

望以后我在研究此方面内容时，能够更加深入透彻的分析企业内部审计开展过程中存在的问题，从而提出更加合理的建议，以此来促进企业内部审计工作的开展。

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　致谢

转眼间，四年的大学生活即将结束了，就要离开，非常不舍。感谢我的老师、家人和朋友，在他们的支持下我度过了人生中难忘的大学生活。

在本次论文设计过程中，感谢我的学校，给了我学习的机会，感谢我的指导老师对我的指导，老师从选题指导、论文框架到细节修改，都给予了细致的指导，提出了很多宝贵的意见与推荐，他以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神影响着我，他敏锐的思维给了我深深的启迪。这篇论文是在老师的精心指导和大力支持下才完成的，借此机会我要向老师表达深深的谢意。其次，感谢所有授我以业的老师，没有这些年知识的积淀，我没有这么大的动力和信心完成这篇论文。感谢实习工作中的同事们给予我的帮助，工作中实践和理论相结合使我受益匪浅。我还要感谢养育我的父母，感谢他们的宽容和支持，他们是我成长路上最坚强的后盾。

最后，感谢评审老师们予我宝贵的评价与指导，谢谢！