货币资金内部控制问题研究 ——以王氏制酒有限公司为例

摘 要

本篇论文共包括四章，其每一章都有详细的说明，方便审查公司的资金内控。先简要分析了本篇课题的研究背景及价值，再介绍了课题研究的理论和方法，其次，通过简要说明公司的现状及其所存在的问题。最后，提出解决现有问题的办法，完善资金内控控制环境、完善资金内控目标设定、增强风险评估意识、建立健全资金内控监督机制、使企业非发展更加顺利。

运用文献综述法、访谈法和案例分析法，探究WS公司关于货币资金内部控制方面的问题，利用所学理论知识提出改进措施。通过查阅资料，分析WS公司货币资金内部控制的具体情况，查出WS公司资金内控控存在缺陷，针对问题找出改进方法。

关键词：货币资金内部控制风险评估

前 言

企业发展的关键是在社会上取得良好的利润。今天，社会正在以经济、政治、文化等方面的高速发展，企业之间的竞争已经达到顶峰。因此,有判断力量和活力的公司,在不强调质量和产品的竞争力的前提下,就会产生有保障、有作用、合理的、有力度的控制系统，这才会被称之为企业的内部控制制度。而货币资金是企业发展中不可或缺的，但使用货币在维护下不具有高风险,更强大和安全,特别是在货币流动性的支付证明或个人消费的特点,货币资金社会普遍认为是最困难的企业资产的控制,因此,更多的企业内部控制,对货币的进一步研究是严格控制资金的关键。

通过查阅国内外关于货币资金内控方面知识的文献来了解资金内控，其中包含15篇国内文献，3篇国外文献，都是关于货币资金内控中的基础理论研究、问题以及存在问题的解决措施方案等，然后以王氏制酒有限公司为研究对象的这一案例，对其公司内部的资金内控存在的不足及问题，提出了对策以及建议。也能够帮助在资金内控中出现相同问题的企业公司。

　1、课题研究背景及价值

　　1.1选题意义与价值

1.1.1 研究的背景

目前的科学技术发展速度在全世界都是相当迅猛的,同时取得进展，是一种强烈的倾向,没有在所有经济发展和社会部门中竞争,会导致公司与公司之间相对落败是相当严重的问题。近年来，我国财政部颁布了一系列政治法规，其中一些是围绕企业的货币资本制定的。许多公司经常发生金融欺诈，这些严重的问题逐渐成为公众关注的焦点。货币资金内部控制在企业管理中是极其重要的，特别是在企业财务方面，正因如此，加强资金内控，这会保护货币资金以及其他的业务的正常进行。资金内控这个点是相对薄弱的，往往让人们忽视。王氏制酒有限公司在创立之初，使其在发展在行业中占据了先天优势，然而王氏制酒有限公司在其内部存在些许问题，尤其是资金内控方面不够完善，所以改善资金内控成为了一个很好的研究起点。

1.1.2研究的意义

货币有着极大的流动性，从而展现出不安全、管理难以控制和损失频繁的问题上。在货币融资问题的情况下，企业的日常运作将受到阻碍，生产活动甚至会停滞不前。因此，很明显，建立完善的货币资金内部控制，会保证货币资金的安全性和完整性，并改善货币资金的使用。目前，许多企业的货币资本内部控制体系仍处于非常薄弱的阶段。

本文在对王氏制酒有限公司的现状进行全面分析的基础上，发现企业在资金内控方面所存在的问题，并给予公司简单的解决方案，使企业的发展更为顺利。

第1.2节 研究综述

1.2.1 国内研究现状

几十年前，我们国家的许多学者开始系统地研究进入内部控制的经验，当时的起源是会计制度的恢复和进一步的发展。自上世纪80年代末以来在这方面的研究开始兴起，不过几乎都是引用了国外的文献理论。在 21 世纪，我国XX开始对企业内部控制重视起来并着手推行相关政策。

高秋广（2016）在《资金内控是企业发展的关键》中指出资金内控与企业的生存和发展密切相关。所以，企业要在货币资金上进行内部控制，来保证它的安全性和完整性[1]。

朱红勇（2017）在《内部控制的重要部分的货币资金》中指出,目前,内部控制是一个非常重要的地位,继续加强管理的基金公司,只有在企业融资,改革和创新,内部控制在企业发展和消除市场上的激烈竞争。因此，本文阐述了对货币资本的内部控制的重要性，以及使企业的货币资本能够进行合理的内部控制的良好途径[2]。

顾赛飞（2016）在《货币资金内部控制的重要性》中,说明资金内控的控制程度强弱，对企业的生产和经营活动有着很大影响,好的资金内控会更好的推动和加快企业发展。说明加强完善货币资金的内部控制是非常重要的[3]。

李爱春朱效成顾晓燕（2016）在《对核心集体企业货币资本的内部控制的一些考虑》中指出，货币资本的内部控制是企业内部控制的重要组成部分[4]。

赵雅欣（2018）在《浅谈我中小型企业货币资金内部控制》中建议，随着国民经济的改善和社会制度的健全，中小企业的发展是改善整个社会经济的最好办法。面对内部控制还较为薄弱的中小型企业, 良好的货币资金内部控制是其实现有效管理的第一步,是保障一个企业正常运营和壮大发展的首要因素[5]。

张思慧（2018）在《研究内部控制货币资本上市公司》中解释说,首先,整个系统的资金内控,使生成的值是在工作单位的经济效益。相反，有许多内部制度来控制相当复杂的企业的货币资金，这有助于实现企业的目标，并确保货币的收集和提取不会被错误地执行。因而,在货币资金内部控制体系的建设方面还是要重视的[6]。

刘琳琳许延明（2018）在《内部控制货币的基金公司》中说明，从公司内部运作:维持现状,从货币资金以控制环境、风险评估、控制活动的信息和通讯、内部监督与五个要素所面临的探索目前大部分企业在融资方面的问题和改进的主要货币,内部控制相应答案为了防止资金的金融欺诈现象，使货币的利润最大化[7]。

徐有情（2018）在《企业货币资金内部控制》中，证明了货币资金在企业的整个发展过程中都发挥着作用，因此，建议进一步加强对企业货币基金的内部控制，澄清分工，完善资金审批制度，完善会计控制制度，实施全面预算制度[8]。

杜兴阳（2017）在《货币资金的有效控制》中,说明了资金内控不仅可以减少企业的财务风险，而且还可以增加能源效率的资金，以换取降低成本的最大效益，内部控制制度发生变化时进行的政治。本文根据内部控制理论对企业内部情况和融资情况进行了分析，确定了存在的关键问题，并提出了改进企业货币融资内部控制制度的建议[9]。

周旭斌吴海燕（2018）在《企业货币资金内部控制》文中说明：货币资金极易导致流失与被挪用等风险的产生,影响企业的正常发展,造成企业资金链问题,企业实力下降等问题。因此货币资金的内部控制成为重要的一方面[10]。

秦文婷（2016）在《企业货币资金的内部控制》中，说要从多方面多角度的分析货币资金内部控制问题的原因，且提出对策，更好地管理货币资金[11]。

朱占梅（2017）在《货币资金内部控制的问题和对策》中，告知了中小型企业货币资金内部控制可能存在的问题，给予解决办法，对企业的今后的生存发展至关重要[12]。

王颖（2017）在《对货币基金的内部控制的重要性》中解释道:货币基金具有很强的流动性，通常缺乏控制，而且具有很高的金融风险。保证企业货币资金的安全完整，就要加强控制系统的设定，货币资金内部控制相当重要且很有意义，找出货币资金内部控制问题产生的原因，并例举了一系列完善的对策[13]。

刘晓敏（2016）在《货币资金内部控制》中指出资金货币是非常的液体,就需要建立更完善的内部控制系统在货币基金的管理,确保安全与完整的货币资本的企业。反思加强对中国企业货币资本内部控制的对策，以及为企业稳定和长期发展奠定坚实基础的相关管理措施[14]。

莫爱佳（2016）在《完善货币资本内部控制》的文本中，说货币资本作为企业资产的主要组成部分，是确保经济活动正常运作的基础。货币资本管理是企业资产管理的重要组成部分。加强内部控制有助于改善治理结构,减少或消除资金损失造成的腐败,公司也有助于确保真实性和完整性的公司财务信息的安全,保持企业的资产[15]。

1.2.2 国外研究现状

全球中，西方国家很早的就提出了内部控制，在国外发展和成熟之前已经存在有相当长的一段时间了。19世纪的工业革命为发展内部货币控制提供了良好的机会。由于公司公司的出现，X公司建立了内部控制系统，并将经济管理规则分配给了几个人或部门，以相互约束。

Jengchung Victor Chen,（2017）在《Internal control research》,文中提出：企业的货币资金内部控制合规要求为企业采用、促进和遵守国家规定的出口控制要求制定了内部程序。这对于其发展至关重要。通过分析不同企业，确定货币资金内部控制计划的实施。此外，研究发现较高的社会相关内部控制和技术，有利于提高团队绩效[16]。

Chun-mei Deng,Ling Zhou（2017）在《Electronic Commerce Research》,在文中指出：货币资金内部控制薄弱环节对企业绩效的影响，为企业内部控制建设提供指导。在X，货币资金对更复杂公司的绩效有更强的影响。我们发现，相对于其他内部控制薄弱环节，货币资金薄弱环节对绩效的负面影响对于运营复杂性较高的企业更强，这与货币资金处理理论一致。因而，要强化货币资金内部控制[17]。

H. Richard Aldridge,Janet C. Colbert（2018）在《Managerial Auditing》, COSO框架定义了货币资金内部控制，给出了内部控制的框架，设计了评估标准。并讨论且提供了一个实例年代根据COSO内部控制报告准备。最后讨论了财务报告中货币资金内部控制的外部报告可能给会计带来的新商机[18]。

1.2.3 文献简要评述

在对国内外的文献的调查研究后，在当今的企业，货币资金内部控制着重点在于体系建设，还有他所包含的要素，同时对审计和评估有效性也进行了相关研究，有着许多文献可供参考调查，研究的成果也非常丰富。由国内外的结论总结而出，货币资金是一种安全性低，流动性强，风险管控难度高。货币资金是企业公司赖以生存的发展的基本条件。要想货币资金能够安全地使用，中小型企业都要注重货币资金的内部控制。一定程度上，合理地运用货币资金会让企业减少不必要的成本。所以对货币资金内部控制进行合理的规划，是非常有意义的事。对货币资金的了解分析并进行对比，再对货币资金进行合理的规划，会更加有效地保证企业的货币资金的安全完整，使其充分发挥作用。

第1.3节 研究的意义与目的

对王氏制酒有限公进行资金内控的研究，是因其在资金内控存在问题，并想出解决资金内控问题对策，让王氏制酒有限公司的发展更为顺利，这会让更多的企业注意到货币资金内部控制的重要性，更好的利用资源，更好的发展经济。

第1.4节 研究范围与内容

1.4.1 研究的范围

对王氏制酒有限公司内部的货币资金内部控进行全面的调查，并机型有效性评价分析，再通过收集信息结合王氏制酒有限公司的实际状况，对王氏制酒有限公司货币资金内部控制进行分析。

1.4.2 研究的内容

对王氏制酒有限公司展开对其资金内控调查分析研究，以及通过对国内外文献综述的研究成果，和对王氏制酒有限公司实际的考察和对本公司各个内部控制环节进行分析，并对其公司的的资金内控的各个方面进行有效性评价，根据有效性评价的结果找出王氏制酒有限公司在资金内控方面所存在的问题，并提出了相对应的解决措施。

第1.5节 研究视角及方法

1.5.1 研究视角

最开始的时候，要研究企业在这方面的案例并进行分析 归纳总结，引用自己所查阅的文献，了解公司的运作方式，找出公司内部资金控制的不完美之处。通过对WS有限公司内部货币基金控制的分析，分析了WS公司内部货币基金控制的不足，并进行解决。

1.5.2 研究方法

（1）文献法

首先，通过收集归纳信息和寻找专家对货币基金内部控制的观点，提高了他们对货币基金内部控制的认识，使研究变得有用。

（2）访谈法

在WS有限公司找到公司的员工经理负责人等，与他们进行沟通，询问公司内部货币资金控制方面的问题，了解公司的情况。

（3）案例分析法

以王氏制酒有限公司的货币资金内部控制现状为例，为了提高公司的各方面实力，对资金内控所世纪的方面进行全面排查分析，点名问题所在，并针对对应的不足之处提出相应解决对策。

2、货币资金内部控制理论研究

2.1 货币资金内部控制相关理论

2.1.1 货币资金内部控制含义

货币资金内部控制的含义就是对货币资金进行合理的规划管控，从而降低危机的可能性。根据货币资金的内部控制过程，各组织之间的内部沟通更加流畅，各部门的会计人员在管理和审计方面更加严格，以防止罪犯失业。

2.1.2 货币资金内部控制原则

企业的货币资金内部控制制度的建立必须要严格遵循原则：1、合规合法性原则，货币资金内部控制都有相关的国家法律法规，它的进行必须依照法律规定进行管控，从而保证企业的货币资金的安全和完整。在法律下货币资金得到很好的运营。2、目的性原则，企业对未来的发展有长远的战略目标并符合企业的资金内控，满足企业的发展需求，为企业带来利益，也能够达到企业各个时间段发展的目的要求。

第2.2节货币资金内部控制的相关方法

2.2.1 控制职责分离法

将不兼容的职位与当前现状分开的方法。公司对各个岗位进行排查分析，再对各个岗位的员工职责进行明确的分工规划，使其分工明确，不越权操作，从而使各个企业部门进行良好的相互制约，员工的职责全力相互分离，达到相互制衡。

2.2.2货币资金预算控制法

对货币资金预算控制，企业必须制定有效合理的方法，让企业的货币资金得到合理规划，深入调查分析企业近期的经营，以及企业长期以来的经营结果，总结出货币资金的运用规律，从而对货币资金进行合理的规划，让其发挥最大作用让其达到利益的最大化。若企业的货币资金预算与企业以后的发展存在差距，查明产生的原因，进行调整，让其再次达到企业的预期。

2.2.3货币资金管理控制法

对货币资金的管控基本上有以下几点:第一，收入的控制。企业的每一项收支款项都必须开有票据，企业尽量减少货币资金类型的支付。第二，现金控制。货币基金支付程序。当一个人或一个有关服务公司不得不支付提取一个企业,应提出申请支付给考官授权,指明详细的金额,命运,预算,在货币支付方式等,以及有关的证明文件及合同付款的问题。2、在批准付款时，审核员应根据有关的货币基金授权制度，在自己的权限内批准文件，并仔细核查申请的内容。不符合公司规定条件的资金申请，不得准授予。3. 审查财务部门的付款和相关人员，对批准的申请文件进行第二次审计，并确定审批内容是否达标，手续是否齐全，支付申请是否按流程进行，支付金额和付款方式是否准确等等。一旦你确认了，你就会把它交给出纳员来支付。

2.2.4全面风险管理——整合框架

全面风险管理的的整合框架是企业发展过程中不可缺少的，整合框架会清晰的表现出企业的问题，风险。以及其面对各类问题的承受能力。全面风险管理的框架是有八个要素组合而成，并且这八个要素之间存在相互的影响，这也让其能够从多方面，多层次上对企业进行更好的风险管控，让企业的发展更为顺利。

第3章 王氏制酒有限公司货币资金内部控制的现状及问题

第3.1节 王氏制酒有限公司简介

王氏制酒有限公司位于河北省唐山市迁安市，（以下全部简称为WS公司）公司建立在2009年，公司注册资本230万元，占地面积50亩，是一家粮食加工企业。通过加工粮食生产制造酒精，酒精销售量按行业领域划分，按其辐射领域主要涵盖白酒生产企业60%，化工行业20%，医药行业20%。按地域划分，内市场容量占 60%，外市场容量占 40%。期间公司在9年时间里共经历了2次重大的技术改造和一次整体升级，加大技术创新，不断开发新产品，WS公司年产优质酒精4万吨，DDGS 饲料 2万吨。WS公司于2011年通过了质量管理保证体系认证， 职业健康安全管理体系和环境管理体系认证。

第3.2节 WS公司货币资金内部控制的现状及有效性评价

3.2.1构建资金内控有效性评价指标体系

专家根据8个内容的总体风险管理框架，WS基金的组合控制了实际情况，创建了WS公司的特殊性:指标体系对企业资金的有效控制根据WS分层指标(C)目标的框架内,全面风险管理的八项准则的内涵,为层指标元素,这些元素的子单元为8层属性指标、具体的指标体系如表3.1所示：见附录四。

3.2.2确定WS 公司资金内控各层级指标权重

审计部门访谈了河北经贸大学的多名教授和多名知名专家，访谈了会计师事务所的姚所长、张老师、陆老师、李老师等审计专家，并认真听取被访谈者的建议，由于该WS公司内部控制评价结果最终是由该公司使用的，所以笔者还访谈了WS公司的高层管理者，通过与这些人员的交流探讨，大家都深刻剖析了WS公司内部控制评价工作的现状，也针对审计部门提出的关于指标权重的问题作了较细致的解答。最后审计部门请10位学者专家（包括专业教师、注册会计师、公司高管）对各指标的重要性进行了打分。

专家优先确定了WS有限公司评价指标权重，其次对属性层评价指标进行打分，最后得出准则层的最终得分。

3.2.3资金内控有效性的评价标准

假设 WS公司资金内控各层指标的评价结果分别为：优、良、中、合格、不及格。对应的分值如表 3.2所示：

表 3.2资金内控有效性评价结果和分值对应关系

审计部门请30位学者、专家和公司管理人员（包括专业教师、注册会计师、公司高管等）对各指标的现实状况进行了打分，通过对专家打分进行计算，得到WS公司资金内控有效性的最终评价结果，如表3.3所示：

表 3.3 WS公司资金内控有效性评价结果

如表3-13所示，求出WS公司货币资金内部控制有效性的综合分值是 66.65分，由此，可以知道WS公司资金内控有效性评价的分值处于较好区间，这表明了WS企业资金内部控制方面有较好的管理基础，但还存在一些问题，有待进一步改善提高。

3.2.4WS公司货币资金内部控制现状

WS公司是种家族经营式的中小企业，所有权与经营权高度集中，根据对 WS公司实际情况的分析，公司的审计部门请30位学者、专家和公司管理人员（包括专业教师、注册会计师、公司高管等）对各指标的现实状况进行了打分，通过对专家打分进行计算，得到WS公司资金内控的现状分析如下：

控制环境现状分析如表3.4所示：

表3.4控制环境打分情况

专家进行了询问，发现公司的资金内控理念基本上内部员工都有所了解并熟知，因而专家给了19分；专家匿名对公司的员工进行调查分析，发现员工的道德、诚信、价值观存在些许问题，这会给公司树立不良形象，因此专家给了5分；通过对各各部门的业务水平，业绩来看，企业目前并没有专业级会计人才，不能让公司更好的发展，也不具备企业后续发展所需要的能力，专家给了4分；组织架构严谨，权责配置也很平均，各个岗位所拥用权限相当分明，专家打了8分；人力资源政策不健全，缺乏奖惩政策，专家打了12分；内部审计有良好的进行，因而专家给了20分。

目标设定的现状分析如表3.5所示:

表3.5目标设定打分情况

专家发现WS公司在对未来的规划中，拥有很好的很合理战略目标设定，从而专家给其打了48分，但专家顺而发现公司在有合理的战略目标上，并没有很好的进行相关目标的制定，这会造成企业在战略目标的实施上艰难前行，造成诸多不必要的问题到来，从而专家给了其23分。

风险评估的现状分析如表3.6所示：

表3.6风险评估打分情况

WS公司的风险管理部门，专家对风险事项识别中进行了考察，发现公司对风险事项的区分识别上不够全面，只对宏观的风险存在认识，不很好的区分微观上的风险，因此专家给了15分；公司对风险的分析也是比较宏观的，不能进行深层的分析：从而专家给了10分；公司在应对风险时，常常不能做出良好的措施，给公司带来了不少的经济损失，因为公司不能很好的考虑风险，风险管理部门对风险评估技术的应用存在错误的理解，不能很好的在评估技术中做出风险应对的选择，因此专家给了其25分；风险评估在公司不能很好的进行，会给企业带来很大的危机，甚至破产的风险出现。

监督现状分析如表3.7所示：

3.7监督现状打分情况

WS公司内部的审计部门形同虚设，未设立独立的监督机制。审计部门的员工没有实质的权利可言，内部审计人手欠缺，一人负责多项设施项目监督，并存在一人兼多职的现象，因此造成公司内部不能很好的进行部门间的协作，对外部审计相关评价较为依靠，而内部审计相对不足从而专家对其审计机构打了33分；而监督活动的实施却是在积极进行但是人手欠缺不能很好的进行监督，从而给了30分；监督作用不能得到更好的发挥，经常出现各类问题，没有对公司的整个运行进行监督，会造成问题漏洞的遗漏。

第3.3节 货币资金内部控制中存在的问题

3.3.1 WS公司资金内控控制环境不健全

WS公司是一个家族企业，具有很强的家族覆盖性，规模不断扩大的同时，这就造成了企业缺乏专业级会计人才，道德素养偏低等现象的出现，也为职员提供了通畅的上升途径，造成了职员投机取巧的晋升，为企业后续的发展造成供不应求的结果，造成只有虚名的职称员工，并没有真正能力，是企业不能更好地进行发展，从而造成停滞不前的结果，而在人力资源政策方面上也存在欠缺。

3.3.2WS公司资金内控目标的设定不明确

目标设定是企业风险评估的前提条件，只有明确了企业的目标制定，企业才能根据相对应的目标来寻找其相对应的，可能存在的各种风险，并作出相对应的应对措施。企业的目标设定包含战略目标和目标制定两个环节，由表中数据可知，WS公司目标设定的问题在于其相关目标的制定上，目标设定的错误会给企业资金内控造成影响，也没有对资金内控目标进行、定量的分析。

3.3.3WS公司资金内控风险评估意识薄弱

公司对风险评估的重视程度较高，但并未得到很好的实行，WS企业在风险评估和应对的过程中，对风险事项的识别不够全面。风险分析的能力模凌两可；风险应对的能力也是相对较弱，只达到专家组一半的打分，因此，看出公司风险评估的意识相对薄弱。

3.3.4 WS公司资金内控内部监督机制缺失

在企业的审计部门中，企业没有相对独立的监督机制，内控机制的运营在公司内部没有达到良好的运转，监督机构的人员缺失，一人兼多职，受个人因素的影响造成监督的片面客观，由于公司并没有给审计部门提供大量的支持，造成企业没有设立一个独立的审计监督部门。

WS有限公司货币资金内部控制问题的对策

第4.1节 完善货币资金内部控制控制环境

企业必须要重视且加强对会计人员的培训，提升业务水平。提升会计人员素质水平最重要、最直接的途径就是对他们进行业务培训。严格职员升职的条件，没有实质的业务成绩，没有良好的绩效考核，不给予其升职，避免投机取巧现象的存在。建立健全完善的人力资源政策，完善奖惩政策。

第4.2节 完善资金内控目标设定

企业必须将自己的实际和战略目标结合起来，以确定企业资金管理的未来发展，并建立符合企业发展要求的基金管理目标。目标基金的管理要求是:通过合理分配货币资金来最大化实现公司的价值,降低利率的资金使用单位和增加营业额资金；强化企业在营运资本上的控制力度，减少不必要的麻烦困扰；在经营中巧妙地应用不同的市场，使企业远离风险；紧跟社会变化，及时做好融资手段的应变能力，降低融资成本；准确的控制企业的资产与负债能力，完善企业的内部控制结构，寻找更多的融资方法，便于给予企业提供更多的财政资源。

第4.3节 增强资金内控风险评估防范意识

公司的资金内控风险评估技术与其他公司比较相对较弱，企业内部的评估技术掌握过于单调，这样很难很好准确的的指出实际的风险所在，这种情况下，公司要认真分析自己所了解到的风险评估技术，以及在应对风险过程中做出正确的选择。因而要增强资金内控的评估防范意识，要考略下面几点要求：

（1）外部因素的影响。外部资源的最大利用率；获取信息与数据的途径；风险评估团队的规模，以及对风险评估技术的掌握程度。

（2）确立目标。不同的目标一般对应不同的风险评估技术。

（3）决策者的需要。公司管理者对公司的要求，以及发展远望的需要，做出相对应的风险评估选择。

（4）评估结果的不定性。随着内外界因素改变而随时变化的，要做好相对应的应对。

第4.4节 建立健全资金内控监督机制

健全的资金内控监督机制，对企业的发展是不可或缺的重要存在，健全的监督机制对企业的资金内控体系的运营有着推动作用，并且能够更好地完善资金内控体系建设，因此企业必须有监督机制的存在，并且监督机制要满足以下几点：

（1）工作内容

①审核有关货币资金业务岗位的问题。 ②审核财务票据的真伪。 ③审核财务公章保管使用问题，已经应用方面的问题。 ④审核货币资金运营过程中存在的问题。⑤对资金内控薄弱环节进行强化和完善。

（2）权限

①对存在错误的部门以及个人进行监督改正。② 有权对与审计事项有关的部门和个人进行调查。③有权参加公司的各类有决策性的会议。④有权查阅公司历来的审计档案。

（3）职责

①按期对公司的资金内控体系建设进行合理的评价。②对于公司的重大决策进行监督审计。③监督公司的各种货币资金方面的经济活动。④ 完整规范的审计制度，制定年度或半年度审计工作计划

结论

在企业的发展过程中，货币资金占据着非常重要的地位，贯穿在企业的整个经营活动中，伴随着企业的创立、发展。货币资金扮演着愈来愈重的角色，但是货币资金安全性较低，流动性特别强，被盗被挪用以及被用作舞弊的情况屡见不鲜。因此，亟待企业对货币资金进行内部控制规划管理。因而，要在货币资金内部控制的工作中完善科学安全的控制环境，保证货币资金的安全性，有明确的目标，重视货币资金内部控制风险评估建设，企业的会计信息来源必须准确可靠，并且保障财务的安全。

初期，本文对本课题进行选择，在图书馆查阅了相当丰富的国内外关于该领域的文献，通过实地考察，对研究对象——唐山王氏制酒有限公司的货币资金内部控制情况有深入的了解，然后将理论知识以及实践相结合，用学习到的理论方法对该公司在货币内部控制方面存在的问题进行分析、整理。并且提出产生这些问题的原因。

最后，对公司资金内控体系进行了全面的分析整理，通过对有效性评价结果中的数据显示，找出问题所在，包括控制环境不健全，目标制定不明确，风险评估意识薄弱，而且没有引进最先进的评估技术，这些都能够干扰评估结果的准确度和有效性。内部监督机制缺失，不具备独立的内部审计部门，而且也没有针对事前监督的必要措施。在指出这些问题之后，本文从现实情况出发对公司所存在问题提出相对应的解决措施和建议：

加大企业的员工培训，加强企业的道德素养建设使，严格规范员工的升职条件，健全人力资源政策。第二，从公司长远利益出发，修补长期战略目标规划中的不足之处。企业必须将自己的实际和战略目标结合起来，以确定企业资金管理的未来发展，并制定符合发展要求的资金管理目标。

第三，增强公司对资金内控风险评估的意识，使其很好的进行风险的事项识别，正确选择风险评估技术，正确地进行风险评估的应对。

第四，在审计部门建立单独的监督机构，完善监督机制，赋予其职权，对公司全面的监督，是公司发展更为顺利。

最终，发现仍存在诸多不足之处需要进行改进，因为自己所调查所掌握的知识有限，对WS公司提出的改进决策存在不足，需要更加全的知识水平，以及对公司更加深刻的了解进行可行性的操作研究。而且，本片论文就以后的经济投资发展，也存在着不足。

因此，在当今经济社会的不断发展进步的前提下，人们对货币资金内部控制体系的研究也更加深入，但由于自身的学术水平和收集到的资料十分具有局限性，并且本文也仅仅只是在对唐山王氏制酒有限公司的相关状况做出的粗浅研究，文章还存在较大的改进空间，在今后的研究工作中，期望还能够对研究内容进行进一步的挖掘和完善。

货币资金内部控制问题研究——以王氏制酒有限公司为例

价格 ¥5.50 发布时间 2023年1月3日

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