第一章 引言
1.1 研究背景和研究意义
1.1.1 研究背景
（1） 大数据规模急速扩张
近年来，科学技术快速发展，社会一直在进步，大数据这一概念油然而生。现如今，大规模数据是很多行业赢得竞争的关键，但是各个行业依旧在探索一些问题。例如，大数据资源如何能够被更好的利用，利用大数据资源产生的成本与其给公司带来的各种效益应该如何平衡等。国家也在最近几年的两会上，高频率的提到大数据这个概念，大数据已经变成了国家战略与社会发展的趋势，期望能得到大规模应用及高速发展。
（2） 内部审计行业新的阶段
内部审计是一门专业性学科，它也顺着时代的发展而不断更新进步，对外部环境的改变有其自身的敏锐度。进入21世纪，大数据化和经济全球化的浪潮滚滚而来，复杂的经济环境将内部审计工作推向一个新的发展阶段，也给审计质量控制提出新的挑战，内审行业如何合理利用大规模数据，需要我们认真考虑和深入研究。
（3） 银行内部审计谋求变化
银行企业在一国金融活动中占据重要地位，在大数据的环境背景下，银行业内审的发展遇到了新的机遇和挑战，数据信息化提高其工作效率的同时，数据体量巨大、类型繁多等问题也暴露无疑。因此我们必须采取措施来完善并创新现有银行内部审计制度，使银行这一金融机构在金融体系中扮演重要的角色。
1.1.2 研究意义
（1） 理论意义
随着互联网+的发展，大数据和内部审计的结合得到了国家和社会的广泛关注。在这样的时代大背景下，我国涉及大规模数据下内部审计的系统性研究并不多，当企业在进行内部审计工作时，也就缺乏相关的理论指导。所以，本篇论文将银行业作为研究的主体，详细阐述了目前内审信息化的发展现状及问题，提出了相关的解决办法，然后分析了未来内审信息化的发展趋势，力求为我国研究内部审计数据化提供理论参考。
（2） 现实意义
大数据环境下，内部审计行业迎来了新的机遇和挑战。内部审计模式在多个方面产生变革，可以有效地保证内部审计的质量，内部审计的效率也有效地被提高。与此同时数据规模爆炸式增长，工作人员技水平有待提高，审计风险不断加大。大数据作为科技社会发展的产物，其发挥的作用是正反两面的，如何在内部审计中实践中利用大数据，会对内部审计工作产生深远的影响。
1.2.1 国外文献综述
（1） 大数据方面文献综述
Alvin Toffler是X著名社会学家与未来学家，1980年他写了《第三次浪潮》一书，他认为大数据极有可能是继农业革命和工业革命后的“第三次浪潮”，第一次提出了“大数据”【1】；麦肯锡全球研究院于2011年发布题为《大数据:下一个创新、竞争和生产力的前沿》的研究报告，指出“大数据时代已经到来”，正式定义了“大数据”这个概念【2】；2012年，奥巴马XX颁布《大数据的研究和发展计划》，大数据的发展利用已经成为当代社会的一个重要特点【3】。
（2） 内部审计方面文献综述
1941年Victor.Z.Breck出版《内部审计-程序的性质、职能和方法》一书，标志着内部审计学的诞生【4】；1989年XAnn.Barry 教授在其发表的《Dilemmas of the Internal Audit in Public Services》一文中曾预测未来审计工作的重心将转变为对数据库的审计，首次提出数据审计的概念；2012年Andrew.D.Chambers提出内部审计师是企业管理者的军师与帮手，占有不可或缺的的位置，因此，内部审计最重要的职能就是监督和评价【5】。
（3） 银行方面文献综述
1580年，意大利的威尼斯银行的成立标志着世界上第一个银行成立【6】；1844年，英格兰银行根据新的银行法《皮尔条例》重组，被认为是资本主义国家中央银行的创始者【7】；20世纪以来，经济全球化成为世界经济发展的趋势，世界各地也在努力顺应时代发展的潮流，世界性或区域性的银行组织应运而生。
1.2.2国内文献综述
（1） 大数据方面文献综述
2013年被许多专家学者认为是中国的大数据元年，数据化运营这一概念被阿里巴巴最早提出；2015年，我国通过了《促进大数据发展的行动纲要》相关文件，并提出了要将大
数据作为国家战略【8】；2017年，我国大数据产业规模已达4700亿元，大数据产业进入了繁荣期【9】。
（2） 内部审计方面文献综述
1989年，国家审计署颁布了第一部内部审计部门规章——《关于内部审计工作的规定》【10】；1994年，我国颁布了《审计法》，在法律层面确认了内部审计制度【11】；2011年陈燊指出我国内部审计逐渐转为风险导向型，因此，内审更重要的作用是对于风险的把控。
（3） 银行方面文献综述
1897年，清XX在上海设立中国通商银行，这是中国现代银行的始祖【12】。1986年，xxx颁布了《中华人民共和国银行业管理暂行条例》，规定了中国人民银行的相关职责【13】；2018年十三届全国人大一次会议通过了《xxx机构改革方案》，保监会和银监会的合并势在必行，我国金融体制正在进行大刀阔斧的改革【14】。
1.3 研究方法
本文主要使用了文献研究法、系统分析法和案例分析法等研究方法。首先，查阅和研究相关信息的文献资料，参考和整理国内外研究成果，在保留其中精华之处的同时，去除落后的思想和观念，并注入前沿的经验和观点，力求有据可依，与时俱进；其次，结合具体公司案例——大数据下的L银行内部审计发展现状及存在问题，使研究更有针对性，进而得出普遍性规律，并提出相关对策及发展趋势，为探讨银行业如何利用互联网+完善内部审计提供案例支持；最后，对大数据和内部审计二者进行统筹兼顾的研究，联系相关案例，对观点进行详细的阐述，并对已有的数据、文件和资料进行归纳总结，综合分析目前内部审计数据化、信息化等相关问题。
1.4 研究框架
第二章 相关概念及基本理论
2.1 大数据相关理论
2.1.1 大数据的概念
2011年麦肯锡在发表的报告《大数据：创新、竞争和生产力的下一个前沿领域》中首次定义了大数据的概念，它认为大数据是一个非常大的数据集，可以进行收集、存储、管理和分析数据的工作，比传统数据库软件的功能更加现代高效【15】。它有高速的数据流、巨大的数据规模、丰富的数据类型和较低的价值密度。
随着网络与现代信息技术的快速发展，大数据被更多的人熟知关注。2012年X总统奥巴马将大数据战略上升为国家战略的层面，联邦XX的部门和机构宣布增加新的2亿美元的投资，提高从大量数据中访问、发现、收集和处理信息的技术水平【16】。2017年12月阿里巴巴创始人马云提出“未来30年数据将成最强大能源”，由此可见，大规模数据的发展会对人类未来生活的经济社会起到十分重要的作用。
2.1.2 大数据的特点
大数据的发展主要有以下四个特点：多种类（Variety）、低价值密度（Value）、高速度（Velocity）、大规模（Volume），简称4V【17】。大规模数据包括文件、音频、视频等各种类型，其储量十年间上涨了10倍多，但每个个体所需的有效数据是有限的，因此，如何在茫茫资源中快速、高效地提取、处理相关数据至关重要。
2.2 内部审计相关理论
2.2.1 内部审计的概念
随着权责分离制的发展，内部审计行业由此产生。2003年6月中国内部审计协会发表《内部审计准则》，提出内审概念：内部审计是指组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，其通过审查和评价经营活动及内部控制的合法性、适当性和有效性来促进组织目标的实现。【18】由于企业的发展，内审部门的职能现在正转为公司经济效益提供增值服务。2011年1月国际内部审计师协会发布《国际内部审计专业实务框架》，内部审计被重新定义 ：内部审计是一项独立的，客观的验证和咨询活动，其目的是增加价值，并且能够使组织运营的更好【19】。内审行业可以用统一的、标准的方法来评估经营风险并且降低风险、使风险点的控制和治理更加有效果，帮助企业达到它们的经
营目的。
2.2.2 内部审计的特点
内部审计作为重要审计类别，旨在帮助企业管理层进行有效的公司治理，内审与外审的相辅相成也是现代审计的特点之一。作为审计监督体系的一部分，内审行业主要有以下几个特点：
(1) 独立性
内部审计独立性包含两方面。一方面是指内审人员独立于公司管理层，直接与治理层沟通汇报；另一方面是指其在履职时免受威胁，个人的合法权益可以不被侵害。由于内审人员是企业自己的员工，故相较外审人员独立程度较低。
(2) 业务范围
内部审计是以企业经济活动为基础，力求帮助公司管理者做出正确决策的一种审计活动，它的主要目标是提高企业内控的有效性，使公司的内部风险降低，进而维护股东整体利益，因此，内审人员在实际工作中主要侧重经济活动的合规性、完成度以及经营效率等方面。
(3) 技术人员
内审工作人员应在具备良好的政治素质和职业道德的基础上，熟悉财会领域相关知识及企业内部情况，具备较高的管理知识水平，熟练掌握相关技能，对公司的日常经济活动进行必要的监督和正确的评价。
2.3 大数据影响下的银行内部审计新特点
2.3.1 树立大数据新理念
随着大数据技术飞速发展，传统意义上的内部审计已经不符合时代发展的潮流，内部审计需要寻求新的方法与思路，以求发展。首先需要确立数据思维，以数据信息为核心，辅以现场审计情况，统筹兼顾地高效审计；其次还要加强内审信息化的观念，运用现代信息技术，建立以“互联网+”为基础的大数据审计平台，实时大量地收集公司运营过程中产生的各项数据，利用云计算技术分析汇总，为得出审计结论提供资源支持；最后还应重视人才培养，大数据技术飞速发展，要求审计人员不仅要掌握专业知识，还应提升审计思维，熟悉大数据工具，进而提高审计效率。
2.3.2 大数据下银行内审新特点
在大数据的环境下，信息资源的重要性日益显著，内部审计的理念面临创新，银行业
作为国家金融活动中重要的一环，对信息依赖程度高且业务体量巨大，故依托云平台开展
内部审计工作是必然趋势。银行业与互联网进一步融合，“互联网+金融”模式逐渐成为经济活动的主流，数据化、电子化给审计工作提供便利的同时，也带来了众多问题，因此，如何快速度过磨合期，是银行内部审计转型的关键节点。
第三章 L银行大数据下的内部审计发展情况
3.1 L银行概况
L银行于1996年成立，作为一家股份制商业银行，其拥有外资股、国有股、中资法人股和众多个人股，实行一级法人制度，于2004年引入澳洲联邦银行股份。成为山东省首家与外资银行进行战略合作的城市商业银行。截至2017年底，L银行注册资本41.66亿元，资产2385亿元【20】。下设天津、青岛、烟台等多家分行，共计137家营业网点，是中国服务业企业500强之一。
在大数据背景下，L银行坚持稳健发展这一经营理念，加强自身的风险管理，在内部审计工作中注重信息化技术的发展，构建远程审计模型，完善三级风险预警系统，同时，加强技术人才培养，提升员工整体素质，全面落实四眼原则。
3.2 大数据下L银行内部审计发展现状
大数据审计是近年来随着数字经济的发展出现的一种新的审计技术。通过发现、筛选和分析大量的数据，寻找所需元素的内在联系。它为银行内部审计人员提供了前所未有的审计思路和审计理念，促进了审计预警机制的建立，提高了内部审计工作的全面性、及时性和准确性。
L银行紧跟大数据发展的脚步，积极改革内审部门。首先，确立了从总体到局部的审计思维模式，完成了从有限样本到海量数据筛选的转变；其次，构建了大数据审计平台，在国内外同行的技术和经验的基础上，结合自身需求，将多年审计积累转化为审计模型；最后，完善了风险预警系统，为内审部门运转及企业平稳推进奠定安全、可靠的基础。
3.3 大数据对L银行内部审计产生的影响
3.3.1 持续性审计日益重要
学术界对持续性审计研究已久，但是我国信息技术的发展不够完善，此类审计方法并没有被用到实践当中。但是，由于大数据的发展，使得互联网、云技术等现代科技的发展为持续审计提供了基础支持，内部审计部门获得的银行数据是不断更新的，可以更加有效地开展实时监控、风险预警、专项审计等工作，这样可以有效地降低企业整体风险。
在日常信贷活动中，L银行会将所有企业信息入库，整体把握规模数据，判断信贷业务市场定位，分析风险效益比，确定下一步该分支发展方向，并为内审部门提供数据支持。
内审人员从中筛选出具有相同风险特征的企业，分类汇总后确立审计重点，抽取适量个体
详细稽核和审查，进而防范相关信用风险。在持续审计过程中，工作人员会发现较大信用风险的企业通常存在存款余额不足、利润率下降、杠杆比率过高等问题，针对这些数据特征，L银行日后下放贷款时会重点关注，并做好充足的准备和应对措施，如图3-1所示。
图3-1
3.3.2 构建远程审计模型
Peter F. Drucker曾经说过：“互联网的最大影响在于消除了距离。”随着大数据技术的迅速发展，非现场审计模式逐渐流行。一方面，银行内审部门通过网络实时搜集和核查各部门的财务数据和业务数据，运用互联网+技术解决格式标准化的问题，缩短了审计部门和其他各部门间的时间距离；另一方面，内审人员通过信息化技术及时获取各银行网点的标准格式数据，扩大了审计范围，也缩短了审计部门同其他各分支机构间的空间距离。
2013年，L银行建立大数据审计平台，对信贷、存款、清算等核心业务的海量数据进行分类整合，形成集数据分析、可疑扫描、风险预警于一体的大数据平台。该平台可分为数据库和服务器两部分，功能设置如图3-2所示，极大地提高了L银行内部审计的有效性。
图3-2
3.3.3 完善风险预警系统
大数据的应用使银行内部审计模式发生变革，传统审计方式开始向数据化和智能化发展，但增强内控有效性、降低企业风险是内审工作不变的目标，因此，利用现代信息技术完善风险预警系统已然成为发展趋势，将虚拟的风险转换为一目了然的数据和指标，使内审职能前移，对可能出现的风险预先警示，为后续准备工作提供充足的时间，降低风险暴露和财产损失的可能性。
2013年IIA发布了有效风险管理的三道防线模型，L银行结合自身发展特点完善了风险预警系统，如图3-3所示，为内审部门运转及企业平稳推进奠定安全、可靠的基础。
图3-3
3.4 大数据环境下L银行内部审计存在的问题
随着大数据的发展，内审工作由依赖经验逐渐转变为依赖数据，在有着许多新发展的同时，也面临着新一轮的挑战。
3.4.1 大数据内审法律法规缺失
大数据模式作为高科技时代的新兴技术，在银行内部审计领域还没有形成完整的法律体系，一方面是因为没有先前的经验和技术可以借鉴，另一方面的原因是实务操作也没有形成规模，因此，我国相关立法部门对这一方向还没有足够的重视，相应银行内审准则的完善也没有提上日程。然而，法律层面的缓慢发展并不利于大数据内审工作的开展，各银行在应用过程中因为规则不一致也遇到了许多困难，对相关法律文件的呼声非常强烈。
3.4.2 内审信息化建设不足
信息化可以极大地提高银行内审水平。一方面，它可以将银行营业部、财务部、内审部等各部门连接起来，促进企业内部信息的流通和数据的整合，为审计人员提供数据资料，
提升银行的风险防控水平；另一方面，大数据技术可以使得审计跨越空间与时间，建立现代化的审计平台，加强银行管理自动化与智能化，大幅度提高内审效率。
目前，L银行虽然已经建立起大数据审计信息系统，但大多数组织中的信息化子系统仍各自为政，数据共享还没有完全消除信息孤岛的现象，因此，内审流程急需重建，进而各个子系统的数据可以无缝衔接，形成一个审计内嵌的整体。同时，内审系统的运行仍是以项目制为核心，而非以数据信息为驱动，在整个内部审计工作中，仍存在审计逻辑破裂的缺陷，尚未形成全面，综合，高效的审计信息管理模式。
3.4.3 复合型人才短缺
在过去的银行内审工作中，审计人员只要拥有较高的职业道德、较高的专业能力和足够的工作经验，便能够胜任这个岗位。然而，随着信息化时代的到来，审计线索和证据呈现电子化趋势，且体量巨大，给内审人员带来了巨大的挑战。
当前，L银行的信息化审计人才队伍建设还不到位，内审人员无论在数量还是能力方面都存在着明显的不足。一方面，专业人才短缺，人员结构单一，以财会人才为主，缺乏精通计算机信息技术和专业知识的复合型人才。另一方面，人员培训不足，审计施工人员的视角有限；另一方面是对工作人员的培养力度不够，审计建设人员业务视角局限，大数据技术难以和实际内审业务相结合，具体业务人员审计思维传统，难以突破现有的审计方法和模式。
第四章 解决大数据下的银行内部审计问题的相关对策
大数据在内审方面的发展应用并不是一蹴而就的，而是一个漫长的研究过程，信息化审计是审计模式的一次重大革新，不仅需要审计理念和技术的转变，还需要内审管理能够根据银行客观资源环境的变化而转变。面对大数据时代给内部审计行业带来的机遇和挑战，各大银行应该积极采取措施应对，着力做好以下几个方面的工作。
4.1 加快大数据下银行内审法规建设
我国目前在大数据相关方面的法律法规比较缺乏，外界对银行运用大数据技术进行内部审计工作仍存质疑，其合法性是未来发展的重要基础，因此，相关法律体系的完善需要被提上日程。
4.1.1 建立完善的大数据内部审计准则体系
现阶段，我国大数据内部审计体系尚不成熟，为了使得大数据内部审计又好又快的发展，建立一套符合国情的准则势在必行。在准则的制定过程中，一方面应该注意我国的国情，人口数量鬼母庞大但是各个地区的发展十分不平衡，各银行分支系统相关数据体量巨大，统计十分困难，相关准则的确立需要更具针对性；另一方面，审计是一门社会科学学科，在理论研究方面存在共性，西方发达国家在银行大数据内审方面起步较早，拥有丰厚的人才储备和先进的技术经验，因此，我国应该积极学习并适当借鉴已有成果，尽快建立起既适应自身国情又符合国际趋势的大数据内审准则体系。
4.1.2 建立大数据内审质量控制体系
在日常工作中，银行内审人员相较外审人员来说灵活性较大、职业素质较低，随着大数据技术的发展，内审部门很难做到与时俱进，原有审计质量控制体系的有效性随之减弱，审计质量难以得到保证。因此，银行业急需健全相应控制体系，制定控制指南、具体条例、后续教育规定等相关标准，追赶国外先进的研究脚步，匹配未来的发展趋势，进而保证内审工作顺利进行。
4.2 加强大数据下银行内审信息化建设
如今，我国银行业的内审信息化是随时代进步而发展的，但使与银行运营信息化相比来说，内审信息化的发展水平相对落后，其发展速度无法紧跟大数据技术的更新，商业银行内审多处于互联网辅助阶段，以大数据为基础的全方位、全流程的自动化、智能化审计
平台尚在研究摸索阶段，为适应信息化审计的环境要求，提高银行内控有效性，降低审计风险，银行业应高效利用云平台，逐步实现云审计服务。
同时，银行业应该增加信息化建设的资源投入，发展数据挖掘、分析、汇总等审计工具，逐步实现智能化审计。目前，我国部分银行已经开始利用网络爬虫等技术捕捉大数据里的风险信号，可以通过风险预警系统落实到具体责任部门，极大高了内审效率。但总体来说，我国大数据下的银行内审技术还处于起步阶段，仍需重点研究和大量投入。
4.3 强化大数据下银行内审队伍建设
大数据背景下，银行对内审人员有审计和计算机两个方面的要求，对复合型人才的需求猛增。 因此，应该迅速培养专业人才队伍，来确保审计质量，同时提高审计效率。
4.3.1 培养优秀内审人才团队
在大数据这一背景下，各个行业顺应时代发展的潮流，利用现代化的信息技术谋求企业的发展，银行内部审计行业也需要更优秀的人才，培养专业的审计队伍至关重要。在具体建设过程中，一方面可以以审计人员为基础分层培训，加强底层员工对大数据技术的学习，初步掌握相关的审计概念和程序，并开展新的内部审计工作，对于高级审计人员，注重培养他们的研发和创新能力，推动银行大数据内审发展和相关人才队伍建设；另一方面可以加强对IT人员的培训，因其更容易掌握、应用大数据技术，故只需学习相关财务知识和审计内容即可作为银行内审部门储备力量。
4.3.2 完善内审人员考核机制
大数据环境下，银行内审人员需要有认真学习和刻苦钻研的精神，努力学习信息化技术和专业知识，研发相关智能化的审计工具，加快云审计建设，大幅增加工作强度。因此，企业应完善审计人员考核制度，使其充分发挥自身意识的作用，研究新的审计思路和方法，全面提高内审效能。
第五章 大数据下的银行内审计发展方向
随着大数据、互联网等信息技术的高速发展，银行业内审变革势在必行，谁掌握了数据资源，谁就拥有了未来领域里最重要的资产，围绕着数据信息展开的搜集、分析和汇总势必会进一步推动审计思维、审计流程和审计技术的发展，基于本文的研究及相关文献，将其可能发展方向总结如下。
5.1 由事后审计到预防审计
传统审计模式倾向于事后监督，很难保证时效性，反映的问题也相对滞后。预防审计模式则是大数据技术的产物，银行内部通过建设信息系统集成各分支数据，并与风险预警系统关联，内审人员可以实时监测数据变化，提前把控审计疑点，落实到责任部门，极大降低银行财务风险。
5.2 由反映过去到预测未来
传统审计往往是对过去所发生的经济活动进行审查，而大数据审计具有战略性和前瞻性。银行内审人员可以通过数据挖掘和分析汇总，及时找出审计疑点，适时选择审计思路，继而作出合理预测，推断未来重点内审领域。
5.3 由单一审计到综合审计
传统审计审计力量不够、审计人员水平参差不齐，全面性、有效性等急需提升，而大数据审计通过归集大量信息资源，形成大数据审计平台，进而促进内审成果综合应用，提高风险防控能力。一方面，银行内审人员从不同层面提炼出的内容可以满足各个层次、各个领域使用者的需求；另一方面，技术人员可以将内审结果做智能化留存，将问题规则化嵌入信息系统中，通过匹配计算法则为后续相关工作提供发展方向。
第六章 研究结论
大数据环境下，信息技术已经成为了不可小觑的力量，极大促进了银行内部审计行业的发展，同时，面对不断更新的互联网技术，内审工作也面临着不小的挑战，因此，内部审计转型升级迫在眉睫。
本文采用理论和案例相结合的方法研究了大数据下银行内审行业的相关情况，信息化审计相较之前传统审计，过程更持续、实施更便捷、风险更低，这些特点表明大数据技术的应用提高了内审行业的效能，实现了内审部门的价值。为此，本文选取了L银行进行案例分析，其作为重点城商银行，内审信息化开展时间相比同业较早，取得了一定的成果，因此，本文通过详细分析L银行大数据下内审的发展现状及存在问题，在这个基础上提出了一些建议，并大胆预测了大数据下内审未来的发展方向。
科学技术是第一生产力，大数据环境下，银行内审如果不能顺应时代发展潮流，充分利用高科技成果更新换代，必将失去自身价值，逐渐被其他产业所替代。当前，我国XX和一些互联网企业正在着手打造云平台，致力于提供技术先进、成本低廉的云服务，这为银行业内部审计信息化建设奠定了基础。经济基础决定上层建筑，银行机构作为金融业里举足轻重的一环，其健康发展对一国经济活动至关重要，同时，其他金融服务机构内审智能化建设也应被提上日程，尽快实现金融行业内审全方位升级，使我国经济继续平稳发展。
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