风险导向内部审计在羚锐制药公司 的应用分析

摘要

在经济全球化的推动下，审计行业受到了越来越多的关注，准确有效的风险评价已成为增强企业竞争力、保持稳定发展的重要因素。我国企业运用风险导向内部审计模式要远远晚于其他国家，风险导向内部审计理论体系在企业中的建设也不完善,于是本文将对企业中运用风险导向内部审计进行初步的探析。

本文采用文献研究和案例分析相结合的方法，从风险导向内部审计的研究背景和意义入手，对风险导向内部审计的相关理论进行了简单的阐述，通过对羚锐制药公司基本情况的介绍，结合SWOT分析法，将风险导向内部审计具体运用在企业中，强调了羚锐制药公司在发展过程中存在的内部审计风险：风险导向内部审计规范体系还有待完善；风险管理和内部审计的融合程度还有所欠缺；内部审计信息化水平还有待提高；审计人员引进渠道单一。

通过总结分析国外先进的经验，对羚锐制药公司实施风险导向内部审计存在的问题提供了几点保障措施：加强风险导向内部审计规范体系建设；推进内部审计的风险导向水平；提升内部审计信息化建设水平；培养企业专业的内部审计人员，以保证企业稳步健康的发展。

关键词：风险导向；内部审计；风险管理

一、绪论

　　（一）研究的背景和意义

1.研究的背景

经济全球化为各个行业带来了不同的商业机会，企业都紧紧抓住这个机会以寻求突破性的发展，当然，商业机会增加的同时也将伴随着风险的大幅度上升。在这种情况下，各个企业的管理者必须时刻保持警惕并关注这个瞬息万变的大环境，来应对突如其来的经营风险。同时企业的管理层更不能忽视了对企业风险的管控，风险导向内部审计在企业管理中的合理应用可以有效地发现企业中的潜在风险，通过提前对企业风险的进行识别和评估，大幅度降低和避免风险的发生，更好的保证企业经营成果以及战略目标的实现，为企业发展过程中可能发生的风险做好准备。

我国企业运用风险导向内部审计模式要远远晚于其他国家，风险导向内部审计理论体系在企业中的建设也不完善。基于这种条件下，本文选取羚锐制药公司作为案例，对风险导向内部审计在企业中的应用进行探析。羚锐制药公司是一家医药企业，而医药企业的风险一直比较高，其主要原因是成本不好控制、管理方面也比较困难、人才需求较大等，所以风险管理工作则变得十分重要。在时代发展和经济形势的推动下，风险导向内部审计则成为了企业实施风险管控的必要手段。

2.研究的意义

从传统的内部审计模式演变成风险导向内部审计模式，这是各个企业在发展过程中不断适用、摸索出来的一套审计形式。上市公司在市场经济中所占比重较大，经营管理活动中所面临的风险也是多样化的，在这种情况下，做好风险管理工作显得尤为重要。企业只有在风险管控这方面足够的重视，就可以有效的减少风险发生的几率，提高企业应对危机的能力，以保证企业稳定健康的发展。本文的研究意义在于通过对羚锐制药公司运用风险导向内部审计的具体案例分析，揭示了企业在风险管控中审计工作的积极作用，对我国各个企业转变新的审计模式具有指导作用。

　（二）文献综述

1.国外文献综述

Rachel（2015）指出风险导向内部审计可以有效合理地分配企业的资源，通过对企业风险进行管理来降低风险和预防风险[1]。

Abdullatif，Kawuq（2015）选取了应用风险导向内部审计的十几家银行进行调查，结果表明，一部分银行内部审计人员无法识别出所在银行面临的风险，另一部分被调查的银行内部审计人员只能识别出一种，只有将近一半的银行内部审计人员能够识别所在银行面临的两种以上的风险，由此可以分析出大部分的银行内部审计人员并不能够全面识别风险[2]。

Julie Petherbridge（2016）提出内部审计功能不仅对影响公司实施的监督行动，并且也可以影响外部人员对风险的把控。基于这种条件下，企业将风险管理应用于内部审计过程中，实现风险为导向的内部审计模式[3]。

2.国内文献综述

雷夏露（2016）提出风险导向内部审计是将企业的经营目标和内部审计的工作目标有效的结合在一起，其理念是以风险管理作为企业内部审计工作的的主体，以预防企业风险的发生，促进企业健康长久的发展[4]。

朱本千（2016）认为随着社会经济的发展，事后审计模式已经不能满足风险管理的标准，为更好适应当前的经济形势，企业逐渐采用以风险为导向的内部审计，审计模式也转变成事前审计以加强企业的内部控制[5]。

马维娟，刘晓娜（2017）认为风险导向审计合理的分配审计资源，将风险进行量化处理，可以对企业风险进行有效的评估，不仅提高了审计效率和审计质量，还降低了审计风险，避免了审计工作的重复性[6]。

孙士淇（2018）指出风险导向审计是在传统的内部审计的基础上产生的，这种审计模式的产生引入了新的管理理念和管理技术，通过对企业在管理过程中产生的审计风险进行识别和评估，从而使企业达到预防风险和管控风险的目的[7]。

杨皓寒（2018）认为内部审计是保证企业持续发展的重要工作，风险导向内部审计是企业中最新的一种审计手段，用于企业风险管理来增加企业的风险防范意识[8]。

孙丽华（2018）指出在经济全球化的背景下，企业之间的竞争越来越激烈，同时面临着变幻莫测的市场环境，风险导向内部审计是在这种环境下衍生的新的管理手段，在企业的治理活动中发挥着重要作用，合理应用风险导向内部审计对企业的发展具有积极的指导作用[9]。

3.文献述评

综合上述研究观点，现如今各企业面临着激烈的市场竞争环境，企业的已经逐渐将风险导向型内部审计模式运用于企业的风险管理工作中，传统内部审计审计模式向风向导向内部审计模式的演变更适应于企业的发展，能够对企业中潜在的风险进行有效的防范。

（三）研究的主要内容和方法

1.研究的主要内容

本课题以羚锐制药公司为例，对风险导向内部审计具体运用在企业中可能存在的问题进行探析并对其提出相应的保障措施。主要内容为：第一部分为绪论，介绍本篇论文的研究背景及意义、国内外文献综述等；第二部分主要介绍风险导向内部审计的相关理论概述；第三部分对羚锐制药公司应用风险导向内部审计进行分析；第四部分强调风险导向内部审计在企业的应用过程中出现的问题并提出相应的保障措施；第五部分：结论。

2.研究的主要方法

（1）文献研究法：本文通过对图书馆数据库中资料的整理，收集了国内外大量关于风险导向内部审计的研究文献，介绍了本课题的选题背景和意义，并在此基础上进行了分析。

（2）案例分析法：本文以羚锐制药公司作为实例，将风险导向内部审计在企业中的应用展开分析，发现其中存在的问题并提出相应的运行保障措施，试图为其他企业提供参考作用。

　二、风险导向内部审计理论概述

　　（一）风险导向内部审计模式的产生

在经济全球化的背景之下，市场的经济环境一直在不断变化，市场经济的变化的同时伴随着审计目标的不断改变，风险导向内部审计模式的产生就是顺应时代的发展而产生的全新的审计模式[10]。无论是何种企业，在经营发展过程中都存在审计风险以及风险防范问题，企业在面对风险管理工作时，内部审计起着非常重要的作用，它可以帮助企业有效的识别评估出企业风险，从而使企业规避风险[11]。按照时代的发展，风险导向内部审计审计模式的发展阶段可以划分为四个部分，如图2-1所示：

图2-1 审计模式发展的四个阶段

（二）风险导向内部审计的基本理论

1.风险导向内部审计的内涵

风险导向内部审计模式是一种以风险管理为基础的全新的审计理念，在企业中合理有效的应用，能够发现企业的潜在风险，促进企业健康稳定的发展[12]。任何一个企业在经营发展过程中都存在各种各样的风险，因此企业的管理和风险模式需要适时的转变。

与传统的内部审计模式相比，风险导向内部审计将事前审计作为审计的主体，将分析性程序程序作为审计重心，从而达到风险管控的目的，企业根据风险导向识别评估出来的风险进行有效的预防[13]。因此，这一理论的应用是在企业的发展战略基础上，时刻关注企业各方面的风险并进行识别和评估，以此来加强企业对风险的管理工作。

2.风险导向内部审计的特征

风险导向内部审计的特征主要表现为四个方面：风险评估成为审计重心；间接进行风险评估；充分应用分析性程序；强调事前预防和实时监控。具体特征可以见表2-1所示：

表2-1 风险导向内部审计的具体特征

3.风险导向内部审计的职能

以往的企业内部审计部门主要负责监督企业中是否有无徇私舞弊案件，识别评估企业财务报表有无重大错报风险[14]。与传统的内部审计模式相比，风险导向内部审计不仅具有监督职能和评估职能，在企业的应用发展过程中,还增加了确认职能和咨询职能。从整个审计流程中可以体现出这些职能的改变，确定了企业的目标之后，要做的是识别影响目标实现的潜在风险，并对风险进行评估，这就体现了确认、评价职能；接着检测企业应对风险采取的控制措施并判断是否有效，这就体现了监督、评价职能。最后就采取的控制措施的不足、剩余风险如何控制、如何完善风险导向内部审计体系等提出建议，这就体现了咨询职能[15]。

　三、羚锐制药公司风险导向下内部审计的应用分析

　　（一）羚锐制药公司简介

1.公司背景介绍

羚锐制药公司是一家以生产经营中药为主的国家级高新技术企业，注册资本为58644.9138万元，2000年成功在上交所挂牌上市，是第一家在橡胶膏剂行业上市的公司。公司根据自身的特点建立了一套自己的经营模式，并且取得了很大的进展，公司的生产车间和所有产品的剂型都通过了国家GMP认证。公司比较注重科技发展，坚信科技是第一生产力，所以对于科研方面也有自己专业的团队，在科研方面也硕果累累。羚锐制药公司不断为用户提供满意的产品，凭借着药剂品种的多样化和极好的口碑，迅速发展成为国内知名企业。

2.行业周期性特点

羚锐制药公司是一家医药企业，制药业与国民经济和民生息息相关。药物每年消费支出不仅受国民经济发展水平的影响，和人们的生活质量也存在很大的关系，随着经济水平的提高，人们生活质量也得到了很大改善，于是有更多的时间和金钱把生活的重心调整到健康养生上。医药行业并不受各地区的区域影响，任何地区都无法避免疾病的发生，所以其行业周期性也不明显，不过医药行业受季节所影响，一般在季节交替的时候比较容易诱发疾病，这个时候人们对医药产品的需求就会相应的增加。

3.公司所处的行业地位

羚锐制药公司所处的行业为医药制造业，主要以生产和经营中药为主，医药企业在人们生活中占有重要地位，对人们生活水平的提高做出了很大贡献。自公司成立以来，生产研发的各种产品在群众反馈中口碑极好，在各种医药企业中有很强的品牌优势，而且羚锐制药公司生产的产品品种也具有多样化，公司口服药制剂与各种膏药产品等适用于病症时疗效显著，受到各种人群的欢迎。近些年来,随着人们生活节奏的加快，各种工作压力和生活习惯导致慢性病患者数量的在逐年的增加,但是人们的健康意识越来越强烈，于是促使口服药销售业绩呈持续增长状态。

（二）羚锐制药公司风险导向下内部审计具体运用

羚锐制药公司是一个上市医药企业，因为医药企业是关乎民生的企业，其对人们的生活健康有着不可估量的作用，正因为该企业在社会上至关重要的存在，其承受的风险也比其他企业更加的多样化。为此，企业内部审计部门根据风险导向型内部审计模式，制定了相关审计计划，按照风险导向内部审计的四个阶段展开审计工作。

1.内部审计准备阶段

为保证内部审计工作的顺利开展，在内部审计的准备阶段首先要做的就是确定风险因素，为之后的审计流程奠定基础，其中的方法有很多，在实际操作过程中，经常使用到的方法有实地调查法、观察法、数据检索法等。内部审计人员应该考虑到获取所需的信息的有效性，从而来选择适合的方法，能更好地提高风险的准确性和科学性。

（1）进行审前调查

首先羚锐制药公司的内部审计人员对公司的资产结构进行分析，了解企业的运营情况，以便进行下一步的审计工作。表3-1是羚锐制药公司2015年到2017年的利润变动情况：

表3-1近3年利润变动情况分析

（单位：万元）

(资料来源：羚锐制药2017年报)

由表可以发现，2015年到2017年羚锐制药公司营业总收入呈持续增长的状态。2017年，随着国家政策的不断改变，公司管理层积极响应市场变化，为了提高企业质量和效益，不断优化营销体系建设，大力开拓市场，加强各业务领域的精细化管理，确保质量、数量和安全生产，从而保证公司业绩的稳步发展。羚锐制药公司2017年和2016年相比营业总收入增长28.43%，达到了184852.51万元；在2016年创造了40908.57万元的利润总额，与上期相比增加了25479.38万元，但是2017年却下降到了26371.11万元，说明羚锐制药公司受到了企业内部条件、国家政策和社会环境的其中某些因素影响，所以导致了企业2017年的利润总额不增反降。

（2）识别企业风险

通过在风险导向内部审计的准备阶段对企业的经营状况的分析，了解到企业的大概运行模式，从中识别出企业可能存在的重要审计风险。当然，仅仅分析企业的经营状况是不足以证明企业的审计风险存在，还要更深层次的去了解分析企业的内部组织结构、经营目标、关联方交易以及企业的战略目标等，除此之外，还有企业产品的质量和员工服务问题，这些都是在审计工作必须识别评估的因素，确保识别审计风险的全面性和准确性。

企业面临的风险有内部风险与外部风险，可以通过所学的的SWOT分析方法来评估公司的内外部风险，SWOT分析法能够直观的反映企业的整体状况，通过分析企业内部资源的优势和劣势,分析外部环境的机会和威胁识别评估企业承受的风险程度,然后总结这些因素，考虑匹配的程度，以帮助公司管理风险。羚锐制药公司的SWOT分析表见表3-2：

表3-2羚锐制药公司SWOT分析表

通过对企业对羚锐制药公司的内外部环境进行SWOT分析，掌握企业的基本情况，公司成立以来，生产的产品一直广受好评，期间也并无出现重大医药事故。随着人们健康意识的增加，产品的需求量也越来越大，但是因为主要以生产经营中药为主，中药原材料受储存方式和气候的影响会有不同程度的耗损，采购加工过程中成本也并不好控制，面对越来越激烈的市场竞争环境和国家政策的改变，羚锐制药公司将承受不同风险带来的影响。

（3）评估企业风险

通过分析企业的内外部环境，确定影响羚锐制药公司目标实现的风险因素，之后将各个风险因素进行对比分析，对羚锐制药公司的员工进行问卷调查，从调查结果分析出每一种因素对企业整体情况的影响程度，评估出风险可能发生的概率，在此基础之上，以评估结果划分出风险等级，从而识别出重大风险，最后绘制企业风险坐标图。

（4）编制审计计划

编制审计计划为接下来的审计工作明确了方向，通过识别和评估企业的风险，可以看出企业的高风险因素在具体哪个领域，内部审计部门根据企业风险评估结果确定年度内部审计重点，在整个内部准备阶段收集整理的审计资料和风险识别评估的结果，这些作为审计过程中的证据，最终都将纳入审计计划草案中。内部审计人员要在每年年底把审计计划草案提交给管理层审核，审核通过之后才能形成最终的审计计划书。

2.内部审计实施阶段

内部审计实施阶段是审计流程中至关重要的一部分，在内部审计准备阶段已经对企业的审计风险进行了识别和评估，根据编制的审计计划书实施审计工作，可以有效的减少重复审计，一般情况下，通过实质性测试和控制测试这两种测试方法对羚锐制药公司实施审计。

在做实质性测试时，选择实质性分析程序的前提是需要羚锐制药公司的内部审计人员保证数据之间存在稳定的可预期关系，否则会影响测试的结果，不能识别企业财务报表的重大风险错报，因为实质性分析程序提供的证据为间接证据，其证明力要比细节测试弱很多。而细节测试是对企业财务报表中的银行账户余额、单位往来交易和企业的整体情况的披露进行的测试。在做控制测试时，控制测试的审计程序的实施主要是针对被审计单位程序设计与执行是否有效和完整，在风险导向内部审计实施过程中，羚锐制药公司要通过实质性测试和控制测试随时调整风险评估结果，以保证审计工作的顺利实施。

内部审计实施阶段可以分为三步来实施：首先，对于审计准备阶段识别评估出来的审计风险，内部审计人员要确认羚锐制药公司是否对其制定相应的应对措施，以便下一步审计工作的进行；其次，对于关键的审计项目，内部审计人员应判断是否有进行控制测试和实质性测试的必要性，是否还需要的收集其它的审计证据；最后也是比较重要的一点，就是对剩余风险的判断，剩余风险影响着企业对风险的采取措施，内部审计人员需要根据之前控制测试和实质性测试的结果来判断剩余风险的情况，从而制定新的风险应对措施。内部审计实施流程图如图3-1所示：

图3-1 内部审计实施流程图

3.内部审计报告阶段

企业内部审计实施阶段完成之后，接下来就是对审计结果出具审计报告及发表审计意见。审计工作在内部审计程序实施后，将前面所做工作的成效进行总结，通过对工作的总结向管理层提出相应的初步审计意见，管理层对提出的意见进行讨论，讨论之后如果管理层对提出的意见没有异议，才可以拟定审计意见，编制审计报告，如果管理层对于提出的意见存在异议，就需要修改审计意见重新提交给管理层进行讨论。内部审计报告阶段流程可以通过图3-2清晰的展示出来：

图3-2 审计报告阶段流程图

4.内部审计后续阶段

提交审计报告之后，后续阶段还有许多需要注意的问题，对于一些存在疑问的和重大的项目，如审计流程中的整改部分需要进行实质性测试的；在审计项目中有一些重大的、特殊的审计发现的；审计结论中所反映的问题可能还存在发展趋势的；上级管理层另外提出要求的。审计项目相对重大或具有重大的审计发现；审计结论所反映的问题具有广泛性和持续发展的势头；审计的整改措施需要进行实质性测试验证的；上级领导提出要求的等，审计监察部还需要继续进一步审查。在审计中发现的问题如果比较常见或重大，审计监察部可以决定实施扩散审计，审计同类单位是否存在相同的问题。通过后续阶段的审查，就可确保对风险点没有遗漏，内部审计后续阶段流程图如图3-3所示：

图3-3 审计后续阶段流程图

四、羚锐制药公司风险导向下内部审计问题及措施

通过风险导向内部审计在羚锐制药公司中的开展，可以发现企业内部审计存在的一些问题，就如何解决这些问题问题提出相应的运行保障措施。

（一）羚锐制药公司风险导向下内部审计存在的问题

1.风险导向内部审计规范体系还有待完善

从风险导向内部审计在羚锐制药公司的实施情况来看，企业的风险导向内部审计规范体系的建设并不完善，同时也不利于企业内部审计人员开展审计工作，在审计过程中风险评估环节分配的并不是十分合理，不能全面的识别企业中的风险。风险评估作为审计流程中至关重要的一个环节，进行有效的风险评估可以分析出风险的大小。羚锐制药公司在对风险的评估过程中并未对风险进行有效的评估，仅仅是根据企业的经营情况来分析企业的风险，之后的风险评估结果并不是十分准确，无法按照合理的顺序进行审计。

内部审计资源的有限性特点要求企业必须清楚资源的分配要合理，将不必要的资源分配给风险小的项目将大大影响内部审计工作的效率，还有可能影响到企业的正常运营。内部审计部门非常重要的一个职能就是作为企业的监督者，如果风险没有得到有效的衡量，内部审计机构就失去了存在的意义。风险导向内部审计规范体系的完善，是一个需要长期累积的过程，而不是一朝一夕就能完成的。如果不能建立有效的风险导向内部审计体系，就严重阻碍了风险导向内部审计企业中的实施，给审计工作也增加了负担。

2.风险管理和内部审计的融合程度还有所欠缺

企业的战略目标与内部审计目标密不可分，而风险管理是内部审计工作的核心所在，企业在实施风险导向内部审计工作时，必须要建立有效的风险管理体系，才能保证风险导向审计工作的顺利开展。另外在进行审计时，要以内部控制制度和风险管理体系为保障，根据公司的具体状况出发，对于公司的经营管理活动，通过内部审计会得到有价值的建议，还对高风险领域实施了防范措施。

在风险导向内部审计完成后，审计人员将出具的审计报告上报给董事会和管理层，审计人员提出的意见和建议，对公司的经营管理有一定的参考价值，可是想要完全达到对风险管理体系的引导，这些还是不够的。企业管理体系中最为重要的便是风险管理体系，因为公司对风险的测试不够具体完善，其应对风险防范的手段也有一定的局限性，所以对审计报告中相关风险预防改进的意见并没有详细实施。由此可见，还应继续提高内部审计对风险管理的指导作用，同时更有效地完善风险管理体系。

3.内部审计信息化水平还有待提高

风险导向的内部审计工作，需要企业从外部及内部了解企业所面临的风险，而且在风险识别及评估及现场审计的过程中，需要收集大量资料及处理大量的数据，集团为了节省审计成本，羚锐制药公司未引进专业的收集处理数据人才及专业的审计软件，未建立完整的审计信息系统。如果羚锐制药公司审计中心建立健全内部审计信息系统，将会提高审计效率以及保证审计数据的准确性。集团未引进专业的收集处理数据人才及专业的审计软件，普通的审计工作人员只会按照常规的分析方法对风险进行分析，而现在是大数据信息时代，传统的审计方法已经满足不了现代化审计工作，加上各种非审计工作专业软件处理数据，导致其会出现比较大的偏差，从而无法把控各种风险点。所以羚锐制药公司在内部审计信息化系统的建设方面还存在不足之处，还需要提高企业内部审计的信息化建设水平。

4.内部审计人员引进渠道单一

羚锐制药公司审计人员招聘主要依靠人事部，而人事部的主要招聘途径为校园招聘和社会网络招聘。公司审计部门所需要的审计人员需要较高的专业知识和职业素养的同时还需要丰富的从业实践经验，校园招聘的应届生往往只具备理论知识，刚出校门缺乏一定的实践经验，不能够完全胜任集团的内部审计工作，无法满足公司内部审计部门对人才的需求。而社会网络招聘有信息不对称的缺点，羚锐制药公司在网络上发布的招聘信息及应聘者的简历都有一定的时效性，应聘者很可能错过招聘通告，而人事部也可能错过优秀应聘者的简历，在这种情况下导致招聘合适审计人员的困难度。社会招聘还存在资料不真实的缺点，有些应聘者的简历没有及时更新，或者存在夸大学习工作成果，掩藏缺点的现象，所以在招聘审计过程中要很好的进行甄别，防止招聘到不符合要求的应聘者。由此可见，仅仅依靠网络招聘无法实现审计人员的招聘工作，常年无法找到合适的审计综合性审计人员。

（二）羚锐制药公司风险导向下内部审计的运行保障措施

1.加强风险导向内部审计规范体系建设

内部审计人员进行审计时要遵循企业风险导向内部审计的规范要求，我们发现，公司内部审计人员在进行审计时，若是照搬内部审计规范体系要求的步骤进行，则是对该体系的过分依赖，而这份依赖恰恰给予了内部审计工作高度的规范性。这这份依赖也有缺点，它会阻碍内部审计工作的发展，因为一切都是变化发展的原因在于，事物是不断变化发展的，若一味照搬规范，会不利于内审的发展，同时也增加了找出问题发生的原因的难度。所以，内部审计人员不能一味遵循规范化的准则，还需有自己的判断和分析能力。

近来企业在内部审计规范中增加了咨询的职能，但监督和评价职能在实践中体现的最多，咨询职能体现的非常少。其实内部审计本事就具有一定的指导作用，而面对现在的经济发展形势下，公司更需要寻求相关的服务，所以这就使咨询职能又显得尤为重要。由固定的按部就班到根据情况适时转变，这是一种与国际接轨的表现，而为了做好转变，羚锐制药公司必须制定相关规范，以便于风险导向内部审计工作的顺利开展。

2.推进内部审计的风险导向水平

风险管理是风险导向内部审计的核心部分，在企业实施风险导向内部审计的过程中，公司并未将风险管理真正融合到内部审计中，羚锐制药公司作为制药企业，其面临的风险远高于其他企业，做好内部审计工作尤为重要。只有企业的每个员工都具有良好的风险管理意识，才能保证风险导向内部审计工作在企业中顺利且有效的实施。当然，风险管理意识并不仅仅是员工在日常工作中加强对风险管理的重视，更需要企业的管理层具有敏锐的风险意识来规划企业未来的发展方向，才能保证企业长久的发展下去。

羚锐制药公司应定期开展风险防范工作和风险应对培训工作，加强企业的风险管理，为保证风险导向的内部审计工作的顺利开展。影响风险导向内部审计的因素有很多，风险控制体系就是其中很重要的一个因素，在内部审计过程中可以发现，羚锐制药公司并没有对风险事项进行合理的划分，这样就不能对风险进行针对性的管理。可以根据企业业务风险的重要程度，将风险事项划分为两部分：一种是主要针对高层决策存在的站路略活动风险事项;另一种是主要针对基础业务中可能存在的业务活动风险事项。在风险导向内部审计的实施过程中，根据企业业务风险的重要程度来制定相应的内部审计策略。

3.提升内部审计信息化建设水平

如果想要在企业中顺利实施开展下去，羚锐制药公司对于审计工作的开展要给予足够的关注和重视，还必须建立合理的风险防范机制，提高企业内部审计信息化建设水平。当前，任何企业的发展都必须紧跟时代的步伐，信息平台的规范建设显得尤为重要。数据是内部审计工作的基础，是审计工作中必不可少的一部分。提高内部审计信息化建设水平，首先要做好内部审计数据采集工作，为保证数据的准确性和真实性，羚锐制药公司应该从实际情况出发，了解内部审计信息建设情况，建立健全的内部审计机制，然后要对企业内部审计系统体系进行完善，只要构成适用的内部审计系统，就能更好的对整个审计过程进行管理实施，可以有效地提高工作效率；最后创新审计业务组织模式，企业在内部审计过程中，要主动利用新的审计模式来实施企业内部审计工作，可以有效地提高对风险的识别。

4.培养企业专业的内部审计人员

内部审计部门是企业预防风险和稳步运行发展的重要保障。由于招聘方式比较单一，只会通过网络招聘和社会招聘，企业不能全面的招聘到内部审计方面的人才，企业应该合理配置内部审计人员，并不仅仅是审计、会计和财务管理方面的人才，这样在审计过程中不能及时发现企业中的风险，内部审计部门应该多招聘法律，材料等专业的人才，使最终的审计以便更加系统化和全面化。

与此同时要加强对内部审计人员的考核，只有达到了特定的标准才能参加企业的内部审计工作，而考核的标准也是从多方面考虑的，如内部审计人员的专业能力、职业道德和个人修养等，对于不符合标准的内部审计人员，应该马上调离内部审计部门。而风险是随着市场经济不断变化的，企业内部审计人员还要定期接受培训，不仅仅要具有应对风险的能力，还需要具有识别和评估风险的能力，在进行审计工作时，能及时发现企业中的风险。

　　结 论

本文通过风险导向内部审计在羚锐制药公司中的具体应用,总结了风险导向审计在企业内部开展过程中的存在一些问题，由于这些问题的存在，给企业的风险管理工作增加了难度。针对这些问题，结合我国企业内部审计的实施情况，为企业提供了几点运行保障措施：加强风险导向内部审计规范体系建设；推进内部审计的风险导向水平；提升内部审计信息化建设水平；培养企业专业的内部审计人员，以促进企业更好的发展。

在本文的写作中，由于我个人知识的有限性，在有些问题上分析得还不够深入，以及对现代风险导向内部审计工作在羚锐制药公司开展的掌握程度尚且不够，需要进一步的补充和完善。在本文当中对理论的分析还比较薄弱，对羚锐制药公司现代风险导向内部审计的设计分析不够充分，同时，对羚锐制药公司提出的保障措施在实践上还缺乏证明，导致本文存在很多不足之处，有关风险导向内部审计的探讨之路还很漫长，本文研究的不足将是我今后的努力的方向。

　参考文献

【1】雷夏露.风险导向内部审计在Ａ公司的应用研究[D].西安:西安石油大学,2016.

【2】朱本千.风险导向内部审计的特点及应用分析[J].行政事业资产与财务,2016(20):80-81.

【4】马维娟,刘晓娜.推动风险导向审计运用的思考[J].现代商业,2017(35):144-145.

【4】孙士淇.风险导向审计在企业审计中的作用[J].商场现代化,2018(18):114-115.

致 谢

时光飞逝，为期四年的大学生活也即将结束，回首过去，大学期间的点点滴滴映入眼帘，这段时间说长不长说短不短，却是我人生的一大转折点，我的知识得到了丰富，思想得到了升华，而这一切不得不感谢一路上给予我帮助和支持的尊敬的老师还有亲切的同学们。

首先我要感谢我的论文指导老师，在论文写作期间，无论是论文选题、文献查阅还是论文开题、定稿，老师都很有耐心的对我进行指导，开拓我的思路，尊重我的想法，给予了我很大的帮助。在此，谢谢老师在我的论文写作过程中给予我的帮助与指导。还要感谢辅导员老师对我生活和学习中的照顾，以及各科任课老师，感谢他们的淳淳教导，在此我向他们表示我诚挚的谢意。

其次，感谢我的同学们和一起度过这四年的学生生活，感谢她们对我的帮助、宽容和理解，和大家一起学习成长的四年真是永远值得回味的时光，我还要特别感谢我的父母，感谢你们平日中对我生活和学习上的支持和鼓励。

学习时代的结束也是另一种生活的开始，我感谢在这四年给予我无私帮助所有人之余，我还要感谢我的母校郑州成功财经学院，在这里的学习时光将会是我一生难忘的经历和宝贵的人生财富，最后祝我的母校年年桃李，岁岁芬芳！

风险导向内部审计在羚锐制药公司 的应用分析

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月4日

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