山西寿阳潞阳煤业存货内部控制存在的问题及对策

摘 要

存货内部控制，是企业为管理好存货，针对存货收、发、存与产、供、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。有效的存货内部控制制度有助于企业防患于未然，避免产生损失，确保企业的正常运营，反之，错误或失效的存货内部控制制度，不能及时发现损失发生的可能性，将导致企业丧失防范的机会，造成损失造成危机。因此，存货内部控制对企业的正常经营尤为重要。

本文将以山西寿阳潞阳煤业为实例，运用存货内部控制知识详尽的分析了该煤业物资存货在需求计划不完善造成资源浪费且审批繁琐、存货验收入库不严谨、存货保管内部控制模式单一，流程执行不到位、存货领用发出缺乏严格的管理、存货盘点不完整且仓库管理存在隐患等五方面存在问题。并针对相关的问题，运用相关的数据进行了详细的论证，提出行之有效的解决措施。本文对于山西寿阳潞阳煤业问题的解决，有助于山西寿阳潞阳煤业健康稳定发展，同时也为我国煤炭企业存货内部控制提供了实践范例。

关键词：煤炭企业；存货；内部控制；策略

一、前言

煤炭企业作为传统的行业，往往存货内部控制不够完善，存在较多问题，特别是由于宏观控制不够，往往会存在库存过多，或者产出跟不上需求，从而产生亏损。煤炭公司的组织结构相对复杂。下属有生产单位，但每个生产单位的内部控制是不一样的。由于大量的组织和复杂的业务，很容易看到内部库存控制的失败。此外，许多领导者仍然保留传统的管理理念。在基层矿山生产中，库存内部控制方法和软硬件设备相对落后。此外，近年来煤炭行业的好处呈现出总体下滑趋势。煤炭公司在复杂的市场环境中拥有更多巨大压力，在这种情况下，煤炭企业自身库存内部控制水平的提高已成为可持续发展的关键措施。因此，加强和改进煤炭企业库存的内部控制，不仅可以有效降低煤炭企业的成本，还可以保证煤炭企业发展所需的物质安全。本文通过案例的研究，将理论层面扩展到实践中的经验，使得理论研究和实践联系起来，将会丰富煤炭企业存货内部控制应用方面的研究，以切实控制煤炭企业的生产成本,并提高煤炭企业的经济效益,保证煤炭企业的稳定发展。因此,本文以山西寿阳潞阳煤业为例，分析其在存货内部控制方面的现状，并针对其中存在的问题提出相应的措施。

二、山西寿阳潞阳煤业存货内部控制

寿阳山西省煤炭工业沭阳，位于寿阳县，南距寿阳县28公里，预计开采为29261万吨，6557平方公里采矿和矿物储备的区域，设计生产能力90万t/a，批准开采煤尘6-15#下，该矿的使用寿命为25年。 2012年，山西沭阳矿业（集团）有限公司将其评为“安全生产型矿山”。 2013年，集团公司被评为“先进安全生产矿”。其主要业务是从事煤炭开采、清洗加工、煤炭销售及运输等。

山西寿阳沭阳煤业的库存主要包括在日常生产活动中持有待售的成品碳产品。成品煤的主要类型主要是焦煤，油脂和1/3煤，以及生产或提供劳务。所使用的材料和材料主要是37种材料，如各种材料，配件和低值易耗品。清单的组成如表1所示。

表1 存货构成

山西寿阳富阳煤业已建立比较强的存货内部控制制度，并建立相关的内部控制，以明确领导的各级负责一个工作组，相关的生产经营单位的单位关于煤炭库存的内部控制，并产生适销对路的销售产品，加强煤炭库存管理，从而提高库存质量，优化资产结构。库存控制公司内部主要包括库存需求计划，银行检查收入，库存保管，应用库存控制的制定。因此，本文主要从前五个方面分析了山西寿阳富阳煤业的库存内控。

（一）制定存货需求计划

所用生产用物资都必须编制需求计划，按时间分为年度计划、月度计划和临时计划。具体内容如下：

（1）当寿阳煤业生产单位需要使用生产资料时，材料供应部门必须以纸质材料和电子文件的形式告知需求计划。报告发出后，应在前线负责人签署并批准后直接发送到供应站。供应站负责统一审核后执行摘要报告。如果耗材符合规格，型号上有偏差的话就先留存在仓库

（2）为矿山需求的整个计划应该由前线的负责人，部门和副经理的头签字后上报公司并签署财务部门的管理部门，供应站将按计划实施。

（3）矿临时生产任务所急需的物资，编报临时追补计划，经过一段采购时间后该物资方能到库。报告的临时计划金额必须控制在当月总需求计划的15％以内。对于大批量（如大型材料），应通知商务部门负责人审查并通知矿山副经理批准。

（二）存货验收入库

山西寿阳沭阳煤业将库存接受分为物理验收和财务验收。在物品验收，进入仓库的货物的库存将进行抽样检测，类型，比例和库存的合格率记录，其结果将告知主管部门，但有时不是材料合格，作为急需的材料，是稀缺的材料，未能提供及时导致不熟练材料流入合格的仓库，用来代替合格的材料有缺陷的产品没有及时更换，而不是补充用于存储或传送，然后什么导致了短路库存管理。该煤业存货验收具体流程如图1

图1 存货验收流程

（三）存货保管

该煤业采用ABC分类库存管理方法，使用资本占用指标对库存进行分类，不考虑其他指标，如重要性，缺货成本和需求稳定性，并使用资本占用指数的计算方法，需求量与单价的乘积相同被统一划分至同一类别。

物料库存A类管理：采购货物必须是勤奋，发货应勤奋，与用户密切接触，用户需求趋势的及时了解，正确选择系统安全性，使安全库存减少到最大。库存材料C级：更广泛的定量控制方法和需要的大订单量，材料库存类型B是材料A之间和C，主要是基于定量顺序的方法中，并且常规订单方法与订单互补。表2是ABC库存的部分分类。

表2 部分存货ABC分类法

据仓库的存储需求和部分管理公司的实际情况，设立了五个管理系统：负责制员工保管，验收系统库存系统库存的存储和维护，库存的排放系统，安全和防火系统，并建立了相对完整的库存维护。控制过程如图2

图2 存货保管内部控制流程

（四）存货领用发出

由于煤炭公司的生产环节众多，分工明确，每个地区团队通常都有专门的人员负责材料的收集和储存。从矿山和工厂进口的材料直接计入矿山生产所需的会计成本和材料。流量很大，仓库的存储容量有限，因此有些大宗原材料有时会放在地下。申请流程是在生产区域或生产单位生产材料之前准备需求计划。工作管理部门将在工作日内批准工作，审核员和交付人员将从矿山的供应站收集材料。经过运营管理部门人员审核批准后，他们将在矿山供应站收到材料。物业管理中心将签署并接受签名，清算程序将在收到后三天内完成。当生产紧急时，必须完成急需的材料并直接送到仓库。基层的小型仓库材料必须经验收，审核员，配送人员和材料人员验证和验收，以验证数量，规格和型号。具体流程如图3：

图3存货领用发出流程

（五）盘点清查

山西寿阳潞阳煤业对于存货盘点制定了相关的管理制度和管理实施办法，主要分为定期盘点和日常盘点。定期盘点是指企管科的库存在每个月末计算，以充分了解库存的生产，销售和存储。首先，相关负责人遵循财务科和规划科制定的清单计划，主要包括库存项目和库存人员。完成清单后，请填写库存卡和库存汇总表。库存汇总表必须盖上矿山的官方印章，并由生产经理和相应部门的负责人签字。最后，仓库主管和财务部门的人员进行了随机检查，与初始数据的差异超过了随机验证率的10％。日常盘点是指库房日常盘点与稽核缺乏监督措施，不要求书面上报结果。

山西寿阳潞阳煤业在盘点一般来说，使用以下三种方法：第一，手工目视检查，部分有经验的人员一般采用这种方法，其次，称重方法用于在碳量为前提下分别装煤。必须计算数小和磅重，比以前的方法更准确，但工作量很大；三，技术推送算法，通过抽样，计算几何体积，再通过抽样体积测算总体积。以上三种方法是传统煤炭企业常用的方法。

三、山西寿阳潞阳煤业存货内部控制存在的问题

根据以上对山西寿阳潞阳煤业存货内部控制的分析，我们发现它存在较多问题，具体为：

（一）需求计划不完善造成资源浪费且审批繁琐

在盘点人员库存时，经常发现一些价格和单位价值较高的库存长期存放在仓库中几乎不使用，造成资源浪费。主要有以下几个原因：第一，由于供应部门和物资使用单位在规划过程中没有及时的信息沟通，或者沟通不够，生产需求与计划不兼容材料;一方面，由于迫切需要生产，供应暂时不可用，因此，一旦计划完成，材料可以在购买一段时间后交付到仓库，到达可能是由于地质条件或生产要求。材料暂停了一段时间，并创建了不必要的预留。此外，审批程序较为复杂，有必要经过主管部门，工程负责人，业务经理和矿山副主任等多位人员的审核和审批需要工商管理部门和财务部门的考察。长期以来，对于一些迫切需要和迫切需要的材料，不可能按时进入仓库，这会影响正常生产。

（二）存货验收入库不严谨

库存存储过程对生产者和购买者非常重要。煤炭的数量和质量将直接影响煤炭销售。在库存盘点中，主要保证库存的数量和质量符合标准。在此链接中，库存管理简称包括以下原因：首先，存储和存储的管理并不完善。由于验收环境差，验收人员的积极性不高，验收工作不够详细，库存不是按时发送的，通常是在接受不合格产品的进入或退出的情况下；其次，矿山中使用的当前测量工具和称重工具是核规模的规模（也称为桥梁秤），虽然核秤可以在线进行连续测量，但是执行内部控制防欺骗的方式，数量和质量保证，测量工具和称重工具必须系统包括系统，由于使用时间的原因，系统会扩展并使用测量工具和称重设备，较长的故障通常会导致称重结果不准确。

（三）存货保管内部控制模式单一，流程执行不到位

目前，该矿仍采用传统的ABC库存控制模式。在煤炭企业的应用过程中的库存管理，分类指标过于简单，暴露出一些问题：

资本占用量是材料的分类的唯一的标准，它是不能够充分体现材料的重要性，所以，这种分类的结果是片面的。例如，一些材料B或C，虽然资本的占用很小，但收购的困难是不容易获得，若不足，会带来生产的不利影响，如果严重的话，会造成安全生产的问题，但根据占用的资金数额，它不分为重要类别。

资本计算的年出租率的方法，对于各种库存和库存单价的年需求的产品，而这种方法也有不合理的点。例如，一些材料具有大的资金占用，但由于其低单价，高需求和充足的货源被列为一个重要门类。事实上，材料重要性的差异非常重要。差异大，这将对生产产生不利影响。

该材料一般分为三类A，B和C的分类方法不够详细，以实现有效的管理分类。由于某些材料属于同一类别，采购周期和安全库存数量存在差异，不利于实现库存控制目标。

山西寿阳潞阳煤业存货内部控制流程虽然较为完善，但是在实际执行过程中仓库保管员没有定期对仓库进行检查，做好检查情况记录，对于已发现的安全隐患也没有及时处理，导致部分存货发生错放、丢失、毁损的现象。

（四）存货领用发出缺乏严格的管理

取出的材料直接计入公司成本，不能直接投入生产。实际上，可以形成一个小仓库，小仓库里的材料有很多损失，丢弃，被盗，还有一些流向个人手中，由于他们在矿山和工厂之外，因此通常不会过于关注，从而形成管理缺口。此外，在底土中放置大量原材料的做法减轻了仓库的储存压力，降低了矿山的运输成本，但不利于公司的管理。当井下生产负荷充满时，生产工人经常携带原材料并将其投入生产过程而不完成交付的文书工作，然后重新发放矿床。有时，生产部门甚至似乎重新发布仓库中原材料的种类和数量，这严重损害了仓库管理系统。在生产过程中原材料短缺的情况下，有一种现象表明工人直接收集材料而没有得到技术部门对消费配额的评估，而且材料没有根据消费配额收集当生产车间或地下矿井到达仓库时，造成库存浪费。

（五）存货盘点不完整且仓库管理存在隐患

首先，盘点计划过于简洁，没有提前考虑到影响存货盘点的因素及相应的对策。存货盘点小组由仓库人员和财务科组成，由企管科或财务科的职员进行监盘，但是由于煤矿的存货种类繁多，他们又缺乏相关的专业知识，监盘时往往只盘点在存货数量而忽视了物资质量方面的检查，如果原材料很久没有出库，材料变质，这给库管人员提供xx机会。日常盘点虽然有库管员执行，但缺乏相应的记录和汇报，库管人员很可能投机取巧，甚至擅自挪用资产。其次，存货盘点的方法都是非常传统的方法，这些方法虽然实用但主观性大，存在误差的可能性也很大，而且效率低，需要花费较多的人力和时间。

四、山西寿阳潞阳煤业采取的对策

（一）科学制定存货需求计划，精简审批程序

库存需求计划的制定和实施应加强科学考虑和严格管理：一方面，矿山供应站不仅应与公司的物料供应中心保持密切联系，也是生产区域或生产单位，并为项目发挥材料转移的作用，实现生产需求信息的及时交付和沟通，另一方面，每个生产单位必须严格规划申报和管理，同时制定科学的计划并及时审查该计划，合理化和完善计划的管理。为确保计划和生产的管理相互补充，同时，有必要简化审批流程，简化到货流程，进一步规范收购和收购环节的管理流程，缩短尽可能采集时间，确保审批流程严格完整。根据要求，所需材料可以尽快到达生产单位，以确保及时供应生产。由于矿山的主要部门与单排工程领导的职能重叠，单排工程领导经常访问生产矿山，他们对所需的材料。因此，在审批过程中可以省略相关部门的审批流程。具体优化流程如图5所示：

图4审批程序优化流程

（二）验收入库要严格并及时反映

在煤炭的接受和重量的情况下，保证数量的准确性和防止欺诈行为的发生，除了司磅人员，检验人员和送货司机，监磅人员还必须出席并签署接受人员名单。监控现场安装称重，以确保验收手续，体重都公开透明，接受工作人员应仔细检查工作之前，请仔细检查称重设备和工具接受的准确性验收，同时加强奖励和惩罚检验人员的措施。接受高质量的任务会得到回报，并相应处罚谁犯了错误人员。此外，必须进行检查员工福利的工作。

叉车秤，秤核，监控摄像机，红外和信息系统管理的有机结合，形成全名防夹采用了全功能的存储控制，完善的防作弊功能和通畅的信息沟通的一体防作弊称重系统。

（三）存货管理采用层次分析法，严格落实存货保管内部控制流程

矿山可以使用AHP（分析层次分析法）来弥补ABC分类缺乏单一标准。层次分析法（AHP）是一种系统和层次分析的方法。它结合了定性和定量的方法，切实有效地处理复杂的决策问题，然后将其与ABC分类方法相结合，制定库存控制模式更有效。确定好分类准则，大概有补货时间、订货费用、库存成本、年/月需求率、供应商数量等。

内部控制制度设计的再完美，如果没有人员去执行，也只是一纸空文，无法发挥任何作用，要重视人员在内部控制建设中的作用。其一，要对企业相关人员进行相应的培训，因违反规章制度而使存货发生损失的，要及时追究责任人的责任，以便帮助管理层做出科学的决策；企业的其他员工也应该参与到内部控制制度的制定和实施中，形成全员参与、全员控制的良好控制氛围。

（四）严格规范存货领用和发出的手续

首先，对煤矿生产的存储区域时应严格按照物料管理输出和控制接触材料管理体系仓库一定要做好，即未经授权的人事管理商店不能直接接触或移动库存，并应接受相关材料接收材料。如果程序无法按时完成，则不允许材料离开仓库。否则，必须采取相应的处罚措施。

其次，有必要在生产现场管理的库存物料做一个好工作。在将部分原料在地下室，由于存储容量的问题的情况下，应送交用于行动负责监测和采取措施，如铁丝网，以防止生产工人原材料专门人员交货手续完成前的人员。选择材料时，您可以完成物料清单。在时间和材料方面，您可能要对材料的丢失或损坏负责。同时，矿山必须及时完成仓库的扩建，以满足生产需要。另外，为提高生产矿井的生产效率，矿山必须注意仓库和仓库人员在最接近普通物料的位置，并缩短出口业务的处理时间。当生产现场缺少原材料时，当需要进行技术评估时，技术人员必须在收集材料之前对工人进行评估和签字，然后才能收集材料。仓库人员可以看到的产品出货，否则也不会被允许离开仓库的材料。在收到仓库材料后，仓库管理人员应将收据反映到运营管理科进行审查。

（五）完善存货盘点计划并采用恰当的盘点方法

1、进一步完善存货盘点计划

库存计划应尽可能详细，库存方法应该是科学的，相关人员应合理，应确保库存完整，真实和有效。在库存计划中，为了避免重复计数和遗漏库存，提高库存效率，确保库存完整性，路线清单可以通过映射的路线和地图上的位置来确定提前，以保证库存的真实性，有效性，参与员工的库存不仅包括工作人员仓库管理和财务人员还要对负责仓储保管，储存，使用，核算等，以及人员独立于这些功能，即不只有仓库工作人员和财务人员。此外，企业管理部的相关负责人将负责监督。

2、采取更恰当的存货盘点方法

低值易耗品有一个简单的计数方法，库存可以根据绘制的库存路线图的计数顺序完成。一些原料的库存和成品煤产品的方法比较复杂，通常测量的长度，宽度和高度，然后计算体积或使测定堆积密度和水分的方法，并最终计算出的结果。为了便于测量和体积的计算是必要的，事先准备有规则地堆叠在材料，储存设施是不同的，该材料的堆积的形式也不同，如圆锥形，梯形，圆柱形，长方体和类似。如果存在条件下，可以存储原始材料和产品根据在存储计划“双仓库的方法”，即，有对每个商品的至少两个存储位置，并且每当材料采取相同的位置，直到位置的位置。原料的空位可用于从另一个位置使用原料。另一个位置不会移动到另一个位置，并且在开始另一个位置时将添加空位置。这盘存法“先入先出”保证材料尽快用在保修期内，使物料能更好地发挥其性能;第二是使批量库存方法更准确，因为大多数材料都在库之前，它已被准确测量并且没有被使用。双仓库方法用于堆叠管理，可减少许多人为错误，帮助员工数量，减少库存工作量并提高库存期间的效率和库存。准确性优化损益账户的调整。领导者应逐步审查和批准库存报告和库存差异分析。只有领导者批准后的库存报告才能作为财务部门和仓库进行转移的依据。这是为了避免和防止存储部门和生产部门负责。或与欺诈勾结。当调整账面库存报告的数量，差距分析和领导批准应附券的背面作为文件存储和传输核算的基础。

结论

本文通过对山西寿阳潞阳煤业在存货内部控制中出现的不足进行分析，并对其提出合理化的建议，提高企业的存货内部控制水平。

库存的可靠内部控制将直接影响商业运营的改善，这将进一步影响公司的成败。鉴于此，本文结合库存煤炭行业沭阳山西寿阳内部控制的五个方面，并认为煤矿的内部的库存控制是对其他矿业生产非常重要的参考在很多方面，但也存在一些问题。本文提出了相应的解决方案。首先，科学地制定一个计划库存需求，一方面，既要紧密联系生产，而另一方面，有必要简化审批程序；第二，验收入库要严格并及时反应；第三，存货管理采用层次分析法，并加强企业人员的培训；第四，规范存货领用和发出的流程管理；第五，完善存货盘点计划并采用恰当的盘点方法。

总之，内部控制是现代企业管理的重要手段之一。煤炭企业必须根据自身特点和实际情况制定一系列可行的控制措施，不断完善企业内部控制，保证企业生产经营的顺利运行，为了实现公司的业务管理目标。

以往基于相关理论的研究成果并不完善，由于数据限制有限，尤其是山西寿阳富阳煤业的内部控制数据，存在许多不足之处。收集和获得的信息不够详尽，对案例的分析也不够详细，必须探索和改进这些方面。

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山西寿阳潞阳煤业存货内部控制存在的问题及对策

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月7日

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