上市公司审计风险控制分析——以银基烯碳公司为例

摘要

随着我国经济的发展，上市公司涉及到的业务也越来越多。其中，在传统的审计中，存在具有一定的客观存在性，但是也有一些固有的缺陷。所以，近年，审计的风险也随之提高。在会计市场中，也出现了各种各样的重大诉讼案件。其中很多会计师事务所和注册会计师都被牵扯进去，引起了社会各界的关注。所以，目前对于上市公司而言，急需各种方法来降低审计风险，并进行控制。在如今的社会环境下，需要对上市公司的审计风险进行管理和控制，不仅需要提高外部审计的力度，同时还需要对内部审计制度进行完善。尤其是近年来国有企业正在进行改革，完成了会计师事务所的改制，这也加深了对上市公司审计风险的重视程度。其中，我国目前的市场经济情况正在处于刚起步的发展阶段，所以，许多公司的内部控制还存在很多的问题，仍不够完善，然而他们也并没有意识到内部控制有多重要，不仅仅是为公司的稳定发展加了一个保障，在当今社会也起着不小的推动力。正因为这个推动力，引起社会公众对于履行社会责任和应该以哪种方式来保持社会的可持续发展等诸多问题有着高度关注。

如今，中国上市公司的关联交易越来越普遍，存在许多不公平甚至不正常的行为。这些问题往往与中国特色的国有企业改革模式密切相关。上市公司与关联公司的关系往往复杂多样。很容易被利益驱动，形成一个群体。它通过一些比较灵活的方法对企业的收入进行管理，不仅可以对利润水平进行调整，同时还可以对业务绩效进行扭曲。一些不当的关联交易，一方面对阻碍市场资源的配置效率，另一方面也会对投资者产生误导作用，从而加大了公司在审计过程中存在的风险，同时还提高了审计的难度。目前，银基稀碳公司在审计方面使用的风险控制情况代表了我国上市公司审计风险控制的部分现况，因此应当对其存在的问题加以进行认真的研究，并提出相应的对策。

　关键词：审计风险控制对策

引言

对于审计而言，我们为上市公司工作。分析审计风险的成因也有助于我们明确风险控制的方向和相应的具体策略，从而达到一定的风险规避目标。我正在完成并观察这些条件。

一、我国审计风险控制的现状

（一）我国审计的风险控制现状概述

现在，我国市场经济情况正在处于刚起步的发展阶段，所以，许多公司的内部控制还存在很多的问题，仍不够完善，然而他们也并没有意识到内部控制有多重要，不仅仅是为公司的稳定发展加了一个保障，在当今社会也起着不小的推动力。正因为这个推动力，引起社会公众对于履行社会责任和应该以哪种方式来保持社会的可持续发展等诸多问题有着高度关注。我国市场经济体制建立后，在促进这一领域的发展方面取得了很大的进展。但是，由于我国现行的经济体制，法律法规建设还没有完全成熟，相应的风险控制水平也相对较低。近年来，上市公司金融欺诈案件频发。金融诈骗案件严重干扰和损害了许多企业投资者和员工的经济利益。

（二）我国审计的风险控制现状分析

近年来，随着我国经济的不断发展和完善，企业之间的交易比几年前频繁得多。因此，近年来，金融诈骗案件也以当事人的交易为基础。一些公司会无意中削减利润，甚至减税和其他开支。其目的是为了达到金融欺诈的目的，故意隐瞒或欺骗不存在的当事人之间的交易。这些行动本身就产生了严重的影响。它还没有定义一个正式的正常的经济市场秩序。同时，关联交易的形式和手段也越来越复杂，不可能依靠相对简单的审计程序。合理控制。总之，合理控制部分相关财务事项的审计风险已成为审计行为中必须解决的问题，维护我国市场正常的经济秩序，促进我国经济健康稳定发展。因此，审计风险的内容、行为、分类、产品、特征等方面都可能出现错报等问题，具有极大的风险，都包括在交易各个方面的审计风险定义中。事实上，由于重大陈述存在重大错报的风险存在于被审计单位本身，因此注册会计师可以根据自己的水平进行评估和判断。但这种行为不仅可以通过标准化和严格的专业水平实现理想的市场经济控制。会计师通过专业化实现控制的唯一方法就是尽力而为。降低您面临的检查风险。因此，在中国市场经济调控的客观背景下，社会越来越重视对上市公司进行了审计风险，促进企业的长期发展。

（三）、我国审计的风险控制意义研究

本文分析了上市公司审计风险的成因。审计所依据的内部控制只是一种装饰，不能用于监控上市公司。随着母公司，跨国公司和其他形式的公司组织的发展，它已发展成为现代企业的一种主要形式，并出现了相关交易。如今，中国上市公司的关联交易越来越普遍，存在许多不公平甚至不正常的行为。这些问题往往与中国特色的国有企业改革模式密切相关。上市公司与关联公司的关系往往复杂多样。很容易被利益驱动，形成一个群体。上市公司在对收入进行管理的时候，往往会有多种方法，这有利于不当关联方进行交易，损害了投资者的权益。这种情况的发生会提高审计的风险，最终导致审计失败。同时，以银基烯碳新材料集团有限公司（以下简称银基烯碳公司）为例，进行了相关研究，提出了相应的审计风险控制策略。希望在毕业之际对我国上市公司审计风险控制问题提出自己的研究和认识，为提高我国审计风险控制水平提供有益的思路和借鉴。

二、银基稀碳公司案例描述

（一）银基稀碳公司基本情况

在2015年，银基烯碳新材料集团为了提高自身的审计水平，和华融渝富股权投资基金管理公司签署了协议。二者在《融资服务协议》中指出通过华融渝富向银基烯碳公司投资3.5亿元，用于银基烯碳新材料集团股份有限公司归还其自身所到期公司的债务，并且协议以此来收取一定数额的融资服务费。融资服务费会由一次性来支付共计1,227.5万元人民币和按照其资金本金所占用的天数的计算部分来组成。在2015年11月3日，银基烯碳新材料集团股份有限公司通过其的子公司沈阳银基置业有限公司来支付了华融渝富股权投资基金管理有限公司融资服务费总计1,227.5万元人民币。在2015年年底，银基烯碳新材料集团股份公司支付了融资费用，合计218.56万元。但是在当年的年度报告中，该集团的会计行为却将上述的融资费用1,446.06万元人民币算作为在“其他应收款”的列报之中，并未计入该集团的当期损益之中。

在2015年11月，银基烯碳公司得到转款8000万元，该款项是融信小额贷款公司的借款项。并且集团在11月24日归还了该借款。在11月17日和27日中，银基烯碳公司分别向融信小额贷款公司支付了30万元和20万元，作为利息。但是在当年的年度报告中，公司会计将这50万元并没有计入到当期损益中额，而是计入了“其他应收款”。

2015年5月中，银基烯碳公司为了偿还华夏银行的贷款和利息，向本溪市的百信贸易公司进行借款，约为1.6亿元。在5月18日中，银基烯碳公司下属的子公司向百信公司支付了60万元的利息。但是，在总公司的年度报表中将这部分利息计入到“其他应收款”中，并未按照正规会计标准计入到当期损益。

在2015年，银基烯碳公司向明迪飞公司进行借款，共借款6次，总计1亿元。同时，向该公司支付了利息约为172.5万元。银基烯碳新材料集团股份有限公司在自身集团的2015年的年度报告中，将上述的利息172.5万元人民币作为在了“其他应付款”的列报中，并未计入当期损益。

在2015年度，子公司银基置业有限公司将15名员工的工资及绩效工资，合计金额共计为2,391,781元人民币以借款的方式列示在了“其他应收款”的科目，并未记入正确会计行为本该计入到的管理费用之中。银基烯碳新材料集团股份有限公司在2015年的年度报表中，将这部分钱计入到了“其他应收款”中，没有计入到当期损益的会计分录之中。

上述的五项会计处理本身直接导致将公司的年度报表进行合并以后，2015年虚增了资产共计1,795.24万元人民币，同时少计了负债总计172.5万元人民币；合并利润表之中虚减了费用总计1,967.74万元人民币，同时还虚增了净利润总计1,967.74万元人民币，这些费用共占到了银基烯碳新材料集团股份有限公司在2016年4月30日时所披露的2015年自身的净利润总额的868%。

在2015年11月，银基烯碳公司出资1.8亿元和其他两家公司一起成立了西华碳汇融资租赁（天津）有限公司。这部分资金占据到了银基烯碳新材料集团股份有限公司2014年经审计的净资产数额的12.9%。

在2016年4月，其子公司北京银新投资有限公司向中跃光电科技有限公司进行借款，并且签署了《借款协议》。在该协议中指出将总计3.85亿元人民币的款项借给中跃光电科技有限公司，所借款的期限不超过30天，借款的利息总计400万元人民币。并且，该公司还和中跃投资公司签署了《担保合同》，规定中跃投资为上述借款进行担保，具有连带责任。在上述的协议中，合同金额总计为3.85亿元人民币，占据了银基烯碳新材料集团股份有限公司在2014年经审计的净资产的27.5%（分别占到了公司2015年调整前的经审计的净资产的26.8%和调整后的经审计的净资产的27.2%）。

作为上市公司，银基烯碳公司并没有依照深交所制定的上市规则和信息披露的有关规定。在2016年中，公司才陆续发布了公告，对上述的财务数据以及重大的事件进行了公开更正以及披露。

银基烯碳公司的2015年披露的年度报告中存在着财务数据不实的情况，这不符合《证券法》的第63、66条。同时，其对一些比较重大的对外投资并没有进行披露，这也不符合《证券法》的第67条规定，构成《证券法》的第一百九十三条第一款的所述情形。

（二）中兴华会计事务所面临的审计过程，问题和结果

在2017年时，深交所对公司交易进行暂停。在5月4日时，公司披露了2015年度的审计报告，但是依据深交所的规则，该公司的股票面临着退市的警告。后来，公司对2015年的财务中存在的差错进行了更正。在更正以后，通过对财务报表进行分析，可以得知公司在2014年和2015年都处于亏损状态。在2017年6月，公司公布了2016年的财务报告，仍然是亏损的状态。所以在当年的7月，公司股票被暂停加以。在2018年4月，公司披露了2017年的财务报表，但是报告并不符合要求。根据深交所的规定，该公司被终止上市。在2018年的5月，联交所的上市委员会根据相关规则，启动自律监管程序，并且举行了终止烯烃上市的听证会。在听证会上，听取了公司的意见。在结束以后，上市委员会决定终止股票的上市。在听证会中，指出按照股票上市的规则，烯碳的情况符合终止上市的情况，所以同意其终止上市。根据委员会的意见，在2018年的5月，对外公告了终止公司股票上市的消息。并且，将会对公司相关的管理人员和审计机构进行处理。其中，对于该公司的审计单位中兴华会计师事务所、银基烯碳的主要董事、监事以及管理人员等进行通报批评。并且，在证监会立案，对有关人员的非法行为、违法行为、不当行为等展开调查。在2017年5月，证监会就通知公司进行报告披露。其中，深交所对公司起到一定的督促作用，一方面监督公司及时披露报告，另一方面调查报告中涉及的不当行为。证券交易所表示，信息披露是证券市场的基石。对于上市公司的一些重要的经营管理人员，如董事、监事等等，都必须要遵循相关的规定，并及时披露有关的信息。其中，会计师事务所是证券市场的把关人。在实践中，要充分重视审计风险，接受企业委托，履行审计职责。审计机关和有关各方不断加强对前线的监督。2017年，深圳证券交易所会议发布的一项重要指示指出，“依法，证券交易必须积极履行”，“全面履行监管职能，落实一线监管职责，并能够承担。”深圳证券交易所将严格遵守法律。进一步加强交易所一线监管，加强对上市公司及相关中介机构的一线监管，维护资本市场秩序，充分保护投资利益。通过听证，我国的审计工作更加规范、严谨，市场参与者对监管规则的理解进一步加强。市场参与者的信息权、参与权和表达权得到有效保障，并使市场参与者受益。大家都表示同意。共同维护市场健康稳定运行。深圳证券交易所上市委员会委员走访听证现场，通过听证获得了更加详细、准确的审计依据和相关信息。更好地理解规则和更好地执行规则将有助于提高科学水平和主要监管决策的标准化。公司可以依法加强对上市公司信息披露的监督。公司自实施退出风险预警以来，需要对一些风险较高的企业提高重视程度，并且要对其信息披露的情况进行监督，从而可以起到有效的督促作用。可以保证公司准确、公正、及时的披露真实、完整的信息。在股票暂停上市之前，本所非常关注被转让公司股权收益的确认以及对于一些需求定期公布的风险报告而言，可能披露的并不及时，这就需要使用多种监管措施，形成一个有效的监管体系。同时，还可以通过监管函，从而为监管提供依据。通过这种方式，可以为会计处理提供一定的合规性，并且支持公开质疑。尤其是对于注册会计师而言，其提供的专业建议也需要公司合理的使用。并且要求公司充分披露重大风险。同时，及时识别识别识别出的风险和问题，并引起相关部门的注意或验证。同时，公司继续敦促公司充分披露终止上市的风险，保护中小投资者的合法权益。一方面，当公司的股票被暂停上市以后，公司仍然需要进行展开相关的公司，并对这部分信息进行披露。另一方面，根据相关规定，公司需要对其年度亏损进行全面的披露。但是，在该公司的股票停止交易以后，公司并没有在规定的时间内披露相应的年度报告，而其提供的审计报告并不能充分的反映出公司在本年度的经营效果。考虑到交易的风险，深交所决定对该公司的股票进行停牌的处理。此外，还发布了监管函，要求各公司尽快指定2017年财务报告和审计师，并敦促各公司尽最大努力降低退市风险。同时，应及时采取监督和处罚措施。截至2017年4月30日，本公司严格遵守本公司、关联方和审计师关于本公司2016年度不披露报告、2016年度业绩预测和2016年度定期报告披露、2016年度变更通知披露的规章制度。公开谴责和其他纪律措施。暂停交易后，公司将及时向公司和会计师事务所出具关注函，披露2017年度利润预测，督促公司认真核实并如实披露年度业绩信息。

三、银基稀碳公司案例的审计风险分析

（一）公司内部的审计风险控制制度分析

在上市公司的日常经营活动中，利润扩张和减债行为一方面可以增加债务融资，另一方面可以降低成本，从而获得更多相关的财务约束。这些条款还可以为债权人提供一些好处，使他们能够在现行会计惯例的基础上执行各种债务合同条款。借款人也可以允许一些债务条款在不影响自身的情况下生效。按照上市公司的有关规定，上市公司在两年内继续亏损的，可以强制停止交易并进行相应的过户处理。这一结果显然不是所有公司和股东都能看到的。为了使上市公司能够继续在市场上运作，一些公司将开始从事与保留自身“空壳资源”有关的活动，以避免股票停牌和转让处理等问题。如果你不能从你的资产中获利，你需要使用各种其他方法来划分你自己的报告。并通过会计行为进行操作。

（二）导致银基烯碳被出具否定意见的内控缺陷分析

针对这些情况，我们可以建立一个全面的风险评估体系，对上市公司的风险及其对市场审计的影响有一定的了解。风险评估本身要求各部门从各个方面了解和分析上市公司和企业，特别是在相关风险评估中。协会的注册由事业单位和公司本身的历史决定。最后，公司的日常经营、股东的权利以及股东持有的股份对公司的控制也有很大的影响。为了防止这种情况发生，我们需要对各个相关方的交易进行控制。其中，在对关联交易方进行控制时，可以将审计风险分为3类，一是对相关联的交易方进行审计风险等方面的分析。尤其是对交易的各个关联方的审计情况展开分析，了解其现状，从而发现他们之间存在的不足。二是对关联方审计风险的相关识别与评估。根据一定的步骤，对各个关联方的交易过程进行确定和复核，并且对其行为的审计风险展开分析。三是对交易的关联方存在的审计风险进行控制。尤其是对于注册会计师而言，对交易中的审计风险具有十分重要的控制作用。同时，将所得到的控制过程应用于实际情况，并结合这些条件，得出了更为实用的控制过程及相关结论。对理论知识在这些经济实践中的应用进行了生动的描述。在交易审计中实施关联方风险控制。风险调查是风险评估的一个重要方面。在企业管理过程中，经营者制定了自己的跟踪政策。因此，要制定更好的企业发展战略，就必须有更完善的宏观经济发展环境，分析企业在经营过程中所采取的战略。了解同事的业务活动。风险评估本身需要对财务报表的真实性进行分析。在经营过程中，公司应注意自身政策和实质性内容的变化，以及公司的会计和财务管理，明确自身的损益。例如，财务报表中的数据反映了企业的经营和绩效。如果报告内容与企业不同，则存在一定的审计风险。这种方法还可以降低许多审计风险。

四、公司审计案例对我国上市公司审计风险控制的启示

近年来，我国经济不断发展，资本市场也越来越成熟。其中，对于财务报表的使用者而言，其通过分析报表数据来获知企业的经营信息。所以，他们越来越关注报表的会计质量。其中，对于会计信息的审计质量也随之提高，要求也更加严重。而在资本市场中，上市公司的退市制度是其基础的制度。通过这个制度，可以对资本市场产生净化的作用，从而对资源的配置实现优化，不仅可以改善资本市场的环境，同时还可以提高人才的发展。在我国现行的法律和规章制度中，资本市场基本建立了以市场为导向的多元化退出指标体系和严格稳定的退出机制。市场参与者大大提高了他们对系统的理解和一致性。

（一）审计风险控制的研究结论

对于资本市场的秩序维持制度而言，退市制度是一项基本内容。对于投资者而言，在资本市场中进行交易，就必须要遵循其规则。随着我国金融工作的推进，在证监会的监督和指导下，需要严格执行严格监管的理念，严格执行退市的主要任务。进一步完善违反市场主体规则的强制退市制度，优化财务退出指标体系，加强风险预警。该公司对其继续经营的能力存在疑虑和严重不确定性。通过这种方式，可以提高资本市场的有序性，从而促进其健康发展。并且对于我国上市公司而言，通过构建内部控制体系，可以有效的促进其稳定发展。审计的目的不仅是为了从一开始就防止财务不端行为，而且近年来已经发生了变化。重点是防止财务错误和风险，确保财务报表的可信度和公平性。审计将逐步扩大。财务审计，法律审计和福利审计相结合，可以使公司的管理更加完善和安全。我们可以为中国资本市场经济的快速稳定发展提供更多空间，同时资本市场本身也将更加规范。注册会计师对许多上市公司进行审计，审计风险也在增加。因此，对审计风险成因，通过这种方式可以为上市公司存在的风险进行有效的控制，提高公司的市场竞争力。

（二）审计风险控制的相关建议

根据审计风险而言，其含义往往分为广义和狭义两种。在广义上，由于上市公司的审计工作是由独立注册会计师负责，其根据相关的审计准则来展开工作。其中，经审计的财务报表有重大错报或者缺失的，会计师应当提出不适当的审计意见。一定地。从狭义上讲，上市公司审计风险的范围是非常广泛的，狭义上也包括在内。在审计过程中，考虑内部控制的影响，从最初的单一会计审计到目前的审计结果，并建立一个更为评价的内部控制审计准则。内部控制对审计的影响较大。在上市公司审计工作中，注册会计师应更好地了解公司的内部控制，合理评价，这有助于我们的审计计划，有助于您更好地了解上市公司的审计重点。其中，通过对内部控制的发展进行研究，可以发现内部控制主要经过了5个方面，分别是内部控制、具体的控制框架、控制的机构、内部会计控制以及风险管理等。在上市公司的指导下，对内部控制体系进行了创新，得到了内部控制理论，并且根据实际发展，对内部控制的有关制度进行了补充和完善。对于一些上市公司而言，其已经构建了内部控制体系，在这些体系中包括了多项内部，比如内部的环境、控制目标、控制活动、项目的识别以及风险的评估和应对等。在进行内部审计时，需要结合公司的环境，可以将审计风险控制分为三个部分，分别是管理内部审计、风险管理和信息系统等。其中，经营活动的建设以及一些对于经营管理人员的内部控制，往往是需要依据公司的项目识别、目标设定等因素而够构建的。通过对公司的管理模式进行分析，可以增加评价体系的数量，使内部控制体系更加完善。同时，为了提升风险管理框架的重要作用，社会、XX等相关部门对于上市公司而言具有一定的监督作用，尤其是在公司的内部控制中，具有一定的指导作用。通过构建目标框架，可以提高风险管理的效果，其重要作用是吸引社会和XX相关部门关注风险管理框架下的上市公司内部控制体系。同时也为已上市或准备纳入内部控制制度建设或完善的公司提供了一些参考。内部控制本身是指公司所持有资产的安全性、完整性和财务报告的可信性、真实性，以保证公司在经营过程中的有效性和效率。同时，制定了一系列相关政策和程序，以控制相关法律法规的遵守和执行。全面监控、识别和分析公司活动的原因，找出薄弱环节和不足，采取有效措施弥补不足。它使公司的活动能够满足既定的要求，并使他们在经营过程中，有效的提高公司的商业利益。其中，在对公司展开内部控制时需要保证管理的效果。其中，可以从公司审计的角度出发，提出相关的控制制度，从而对审计理论进行补充，明确审计的目标。在此技术上，对审计的内容进行规划，并制定审计的程序，都会产生很大的影响。因此，内部控制本身是审计风险控制战略的一个极其重要的组成部分，我们需要对其进行管理。通过专业水平来实现控制的唯一方法是尽一切可能降低检测的风险。因此，在我国市场经济管制的客观背景下，上市公司审计风险的重要性和预期也将提高。作为审计行业，对我国上市公司审计风险成因的分析有助于明确风险控制的方向。近两年来，随着上市公司业务的日益复杂，审计风险客观存在以及审计制度的内在缺陷，上市公司审计风险也在不断增加。我国会计市场中出现了很多诉讼案件，而且其规模往往较大。在这些案件中，也牵扯到了很多的会计师事务所以及一些注册会计师。在社会上，造成了不良的影响。所以，这就要求对公司的会计行为进行有效的监督和控制，从而降低公司的审计风险。对于上市公司而言，其审计风险的控制不仅仅局限于外部审计，更要注意在有效的社会环境下改善内部审计。随着国有企业改革的深入和会计师事务所脱钩改革的完成，注册会计师需要对上市公司审计风险有一个清晰的认识。银基烯烃新材料集团有限公司审计风险控制现状是我国上市公司审计风险控制现状的一部分。因此，我们应该认真研究存在的问题，并提出相应的对策。本文分析了上市公司审计风险产生的原因。同时，以银基烯烃新材料集团有限公司为例，提出了审计风险控制策略。希望能为我国上市公司审计风险控制提供自己的研究和理解。希望能为改进审计风险控制提供有益的思路和参考。

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致谢

四年的学习和生活即将结束，这在我的人生是一个里程碑。我将面临一个新的旅程的开始。这学期在导师的关心和耐心下，完成了研究和论文。我此时我想要向我的导师致敬。我也许不是你最好的学生，但你是我最尊敬的老师。你学习严谨，知识渊博，心胸开阔，思维深刻。您精心为我营造了良好的学术氛围，使我的论文更加严谨。同时，我也要感谢和我一起完成论文的同学们。没有你们的支持和无私的帮助，我将无法解决这些困难和问题，最终顺利完成全文。从课题的开始到论文的顺利答辩，可敬的老师和朋友们给了我很大的帮助。请接受我诚挚的感谢。来感谢我的同学和朋友们对我论文的关心和帮助。