中喜会计师事务所审计风险管理的探讨

摘要

社会发展的不断加快，资本化市场管理机制不断完善，经济的发展也快速增长，与此同时，各种各样的企业在生产经营方面也面临着不同的风险。会计师事务所，作为企业经营活动和经营管理行为的监督者，审计第三方，在面对审计客户逐渐提高的经营风险和舞弊风险时,事务所鉴证业务的审计风险也就会相应提高。降低会计师事务所审计风险，有利于促进企业经济快速发展，营造一个良好的经济环境。本文以中喜会计师事务所（特殊普通合伙）广东分所为例（以下简称“中喜会计师事务所”），通过对中喜会计师事务所风险管理的研究，找出该事务所在审计风险管理过程中存在的问题进行分析，针对这些问题找到应对策略，进而帮助中喜会计师事务所降低审计风险管理。

关键字：会计师事务所；审计风险管理；问题及对策

　　1绪论

伴随着我国市场经济逐渐向更加成熟和健全的阶段发展，越来越多企业对于审计与管理咨询业务的需求也日益增加。会计师事务所作为市场经济管理的第三方独立中介服务机构，业务规模和业务量也会不断扩大和增加，不仅能够开展传统的审计业务，还能为企业提供财务管理，战略发展，内部控制等与企业发展息息相关的服务。业务规模和业务量的变化能够在一定程度上推动会计师事务所的发展，但伴随而来的审计风险及管理方面的问题也会突显出来。

　1.1 研究背景和意义

随着经济全球化演变趋势，我国的经济快速发展，经济的迅猛发展带来的结果是：企业也在各尽其思，迅速发展起来。经济的快速增长，各行各业的快速萌芽，促使我国的企业管理制度不断更新和改革，寻求一种更加适合的企业管理制度。经济监督是会计事务所的一种服务特征，企业对财务管理，审计管理慢慢地形成一种重视的意识，更加注重企业的内部审计和外部审计，这种情况下，衍生出来的是会计师事务所。经济业务的不断扩大，所面临的审计风险也逐渐增加，如何加强对审计风险的管理，有不少的学者都发表了很多不同的意见和建议，目的就是为了降低审计风险管理，提高会计师事务所的服务质量，完善社会经济监督的功能。

伴随着经济的快速发展，企业所承担的经营风险日趋增加，导致会计师事务所在承接审计业务的时候面临着更高的审计风险。通过对中喜会计师事务所审计风险的分析和研究，更快地找出风险存在的原因，积极寻求解决方法来促进企业经济发展，创造一个良好的经济环境。

会计师事务所作为社会经济的第三独立方，在社会经济发展中发挥着重要的作用，不仅需要对社会经济活动进行监管，还要对企业经营管理行为做出合理评价，甚至还要对企业的财务状况和经济成果做出合理的披露。为了更好更快地对企业经营活动和经营管理行为做出有效的监督和评价，会计师事务所应健全内部管理制度，完善自身的风险管理制度，保证经济市场的有序快速地发展。伴随着市场经济迅速地发展，企业的经济业务越来越复杂，审计风险是固然存在的。如何降低审计风险，使经济健康发展，首先要对经济监督的第三方——会计师事务所进行全面的研究。对会计师事务所进行审计风险管理的研究，降低企业的风险管理，从而使经济快速健康地发展。

1.2 研究思路和方法

本文研究主要用到以下几个方法。

（1）文献研究法

根据论文的研究框架，在研究思路和课题研究的需要下，本人通过查阅最近五年的大量相关文献资料来获取对论文有用的资料，并对其进行鉴别和整理，参考这些富有代表意义的文献资料，以此来成为论文的理论基础，这样就能使论文的立意更加明朗，内容更有逻辑性和立体性。

（2）个案调研法

以中喜会计师事务所为素材，有针对性地观察中喜会计师事务所实际工作中与会计师事务所风险管理有关的信息，收集有用的工作信息，并对所见，所闻，所做的工作做好总结，确保论证结果有依据。

（3）归纳法

本人通过阅读大量国内和国外有关审计风险管理的相关的文献，书籍，报纸期刊，并在这些相关资料的基础上，不断的归纳和总结，得出降低审计风险管理的办法。

（4）综合分析法

通过本人在中喜会计师事务所实际审计工作中的具体情况，结合查阅到的资料文献，进行归纳与分析，并总结相关经验和知识，使本文研究更加真实，完整和细密。

　2.中喜会计师事务所基本情况

　　2.1 中喜会计师事务所整体概况

中喜会计师事务所（特殊普通合伙）于1985年在北京成立，是目前国内规模比较大的会计师事务所之一，是中国少有的，同时还具备上市公司业务和证券业务的资格，金融机构审计资格，资产评估资格，较大型国有企业审计资格和司法鉴定资格等五项特许执业资格的会计师事务所。2011年，中喜会计师事务所（特殊普通合伙）广东分所成立，是中喜会计师事务所(特殊普通合伙)在广东省设立的分所，事务所位于广州繁华的CBD珠江新城东区，东临南安路，南临海业路，商业圈氛围非常成熟，继承了总所的执业资质，会计师事务所证券审计，相关业务许可证等。2016年，在中国注册会计师协会公布的一百强会计师事务所中，中喜会计师事务所在百名之内，排名为第40位。

广东分所作为中喜在华南地区设立的核心机构，拥有经验丰富，专业知识深厚，沟通能力优秀的团队，为客户提供全面的财务咨询，资产评估，公司改制和股票发行与上市等各种专业的服务。中喜会计师事务所积极与国际著名的会计机构以及评估机构交流和学习，不断地提高自身的执业水平。

中喜会计师事务所具有良好的企业文化，始终秉承“至诚，至精，至公”的工作理念，恪守“独立，容观，公正”的工作原则，建立健全的经营管理机制和和完善业务质量管理制度，坚持以人为本，并以持续的专业培训为事务所发展的后盾，使每一位员工具备充实的专业知识和良好的执业操守。

2.2 中喜会计师事务所组织结构

图2.1　中喜会计师事务所组织架构图

中喜会计师事务所组织架构图如上图所示，可以从中看出每个部门都是相互独立，分工明确的。各个部门的主要工作有所不同，财务部负责有效地组织各部门制定收支计划，整理和规范费用报销的制度，督促各部门及时收取审计费用，定期对收费情况进行检查和分析，协助行政部门参与公司的经营管理；行政部主要负责执行公司各项方针和政策，负责监督和协调以各个部门的工作实施情况，负责公司内外关系的协调和沟通，对外宣传公司形象和公司文化，处理公司办公日常事务，树立公司形象，协助质控管理部门保管底稿资料，完成基本的出报告流程；业务部是事务所的重要部门，主要负责业务拓展，根据本所特点承接各企业的审计工作，为企业提供咨询服务；质量控制部是在业务部的基础下提供高质量的工作，协助业务部门把审计底稿的质量提高，质量控制部作为减低审计风险的最后一门把关，需要更专业的知识来支撑本岗位的工作，质量控制部是内部控制实施的一个重要部门。各部门相辅相成，互相监督，共同努力降低本事务所的审计风险，提高审计风险管理的质量。

　2.3中喜会计师事务所审计风险管理总述

中喜会计师事务所是属于项目合伙人责任制，事务所合伙人按照规定的职业风险基金比例足额计提。为了提高审计工作的效率，改善事务所的审计质量，同时还要降低事务所的审计风险，会计师事务所制定出一套内部管理机制并实施。各部门积极参与内部管理机制的活动中去，主要通过结合质量管理的全面性和质量控制的全过程，来控制审计风险。对审计过程进行质量控制要做到：首先对审计对象进行全面的了解和分析，对被审计对象进行环境调查，清楚地知道被审计对象的审计委托和预期目标，然后对审计风险进行有效的评估，从而保证审计活动是在合法规范的情况下进行的。

在进行一个项目的审计前，首先对客户进行一个全面的了解，然后签订双方协议，约定双方的责任和义务。在制定审计工作方案时，要有一个清晰的思路，把审计目标和审计质量要求考虑和体现在内，从而明确审计目标，制定出合理和规范的审计方案。在挑选审计人员时，做到合理分工，根据每个人的专业技能进行挑选，以保证符合审计业务的要求。在实施审计工作的过程中，要以审计总体目标作为审计工作的指引，及时发现审计活动中存在的问题，并修正审计活动，使整体审计工作朝着最终审计目标发展。根据具体审计目标来推进各个审计项目，保证每个审计项目的审计程序和步骤都符合审计要求。根据审计重点来进行二次升级和二次审计复核，做好替代测试和截止测试，还应审核关联方交易，充分关注期后事项。

3.中喜会计师事务所审计风险管理存在问题

中喜会计师事务所每年都会在淡季的时候聘请会计和审计方面的专家给事务所的同事进行培训，帮助同事更新会计和审计知识，学习新的会计政策和会计准则，每一位工作伙伴都在为降低审计风险管理而共同努力。虽然都在努力地防范，但还是存在各种各样的问题，知识在更新，但审计风险意识不高，实践经验也不够丰富；组织专业知识学习，却忽略了本身内部制度存在的问题；在承接业务时不能够清楚了解被审计单位及其所处环境；专业审计人员流动性过于频繁等问题。

　3.1内部控制制度执行不严谨

中喜会计师事务所属于特殊的普通合伙制度，合伙人之间的项目相互连接，同一个项目可能去年是一个合伙人负责的，但今年却是另一个合伙人接手了，在接手的时候经常都是因为这个项目存在比较难解决的问题，才交给另一名合伙人的，就在这样的情况下，原本项目的难度就比较大，交接时合伙人之间和负责该项目的项目组之间也没有进行很好的沟通，导致审计工作的完成度更大，这样也会加大审计风险的管理难度。

内部控制制度是一个覆盖整个各个审计环节的内部活动，审计环节包括：业务承接与保持，制定初步业务活动计划和审计计划，选取人员组成项目组，制定进场审计时间和制度，获取审计证据的途径以及注意事项，审计工作底稿的编制与保存，报告的编写和复核等，但是有些制度并不符合所有的现场工作的。我们事务所现在承接的业务有很多都是连续承接的，这样的话就会形成一种偷懒的习惯，把第一年的所有送审资料经过修改数据和时间，就会成为接下来几年的送审资料。一家被审计单位不会一成不变的，每年都会产生不同的经营内容和内部制度。这样的话，最开始的审计底稿模板就不再适合现在公司的管理模式。在执行项目过程中，审计底稿需要现场执行工作的审计人员根据实际情况进行修改，才能够保证送审资料的准确性和有效性。送审资料模板的重复使用也是审计内部控制制度失效的一个原因。

审计内部控制失效的另一个原因是宣传工作不到位。在新员工入职的时候，事务所没有给员工进行内部控制制度的讲解与培训，只是粗略地介绍了事务所的大致组成和工作业务。在我们实习生培训的一个星期里，都是在讲解底稿归档和审计过程中注意的问题，几乎没有涉及内部控制制度和企业文化的内容。所以，在刚开始接触该事务所的新人都没有好好地进行内部控制的培训，以后就很难对内部控制制度再次展开培训。

　3.2业务拓展增加审计风险

为打破传统的审计业务，增加非传统业务，拓宽市场需求，扩大事务所的规模，事务所从一开始几十人的办公楼到现在100多人的办公楼，都是拓展业务做出的努力结果，事务所规模越来越大，面对的问题和难题也会越来越多。事务所拓展的非审计业务，很多是来源与合作过的企业或者与被审计单位有合作的企业，拓展的非审计业务与目前的审计业务有关联性，出具的审计报告会受到事务所与被审计单位长期合作的关系所影响。关联性和合作性的业务拓展，注册会计师舞弊的可能性不断增加，潜在的审计风险也不断地提高，这是与关联方合作带来业务拓展的风险。另外一种增加审计风险的原因是，业务量一年比一年多，但专业的审计人员流动性高的问题依然存在，而且专业审计知识储备还不是很好，业务量和专业知识成反比例的关系，对进行控制审计风险的工作增添障碍。如果业务量增加，专业审计人员的专业知识没有得到提升，就不能很好地处理业务量增加带来的问题。

3.3 审计程序执行及监督复核不到位

时间紧迫，人员缺少导致审计程序执行不到位。每年年审都是集中在一个时间段，一个项目组同时负责几个项目，在这样的情况下就会遇到审计程序执行不到位的情况。为了赶上项目进度，在没有取得企业报表的情况下，先向企业获取银行对账单进行发函。但在一些情况下，我们在没有取到报表之前是不知道企业是否还存在普通账户以外的货币资金，这样就会出现有些货币资金没有发函情况。很多时候为了节省时间，库存现金的盘点都是由企业来完成，还有一些金额较小的固定资产不进行盘点。原本时间就是比较紧迫的情况下，企业提供资料的进度又跟不上，导致有很多工作都不能及时在现场完成，这就大大增加了审计管理的风险。

监督复核不到位。出项目是由项目组长带队的，项目组长会每天向项目经理汇报工作情况，但是这样也会存在这一些风险的。项目经理应该需要到每个项目组驻点一天左右，这样才能更好地做好监督工作。每个项目底稿都要通过项目经理的审核后才能送到质控部，在复核的时候已经是撤场了，如果发现有问题的话，跟企业沟通起来就更有难度了，这样就很难控制审计风险的管理。

3.4审计人员流动性大

事务所的人员流动性在会计行业是比较高，我们都知道一个会计师事务所最忙的时候是在12月到次年的4月左右，在这段时间里，如果发现工资的待遇跟不上工作的业务量，就会容易让人产生辞职的想法，人员流动性高很多时候也反映出薪酬制度存在一定的问题。

人员频繁流动会导致事务所人才的流失，同时也会让事务所出现人力资源配置不合理的情况。审计人员流动性频繁，不只是工作进度受到阻碍，而且还会影响着整个事务所审计质量的提升，中喜会计师事务所每年都会请一些会计和审计这方面的专家来给在职的每一位员工培训，用行动来提升审计人员的专业知识，进而提高事务所审计的质量，但是人员流动性会带走积累的知识和经验，所以人员流动性强不但会严重地影响了事务所的服务质量和服务效率，而且增加展开执业人员的业务培训和后续教育工作的难度。

4.中喜会计师事务所审计风险管理存在的问题及原因分析

　　4.1风险存在的外部原因

外部原因有市场经济发展带来的影响，也有被审计单位带来的影响。不少的会计师事务所为了增加业务，不断地进行会计师事务所的改革，改变传统的审计模式。审计模式会随着经济的发展而不断地发生变化，由市场经济带来的变化和影响，会带来更多的审计风险。会计师事务所会受到市场经济发展带来的风险，例如在客户层方面的影响，客户的企业经营管理状况是影响审计工作的重要外部因素，如果没有对企业的整体经营状况做一个详细的调查，企业发生经济危机而宣告破产，会计师事务所会受到企业破产带来的连带影响，这样不但收不到相应的报酬，还会承受着一定的审计风险。除了企业自身风险带来的影响外，如果会计师事务所在进行项目过程中受到企业的干涉，独立性审计就会受到阻碍，会对事务所项目的展开和持续经营有着重大的影响。

4.2会计事务所行业的内部竞争

近年来，会计师事务所越来越多，中小会计师事务所占据会计师事务所行业的主导地位。如何在众多的会计师事务所脱颖而出，很多会计师事务所第一想到的都会是低价竞争，占有市场，提高竞争力。中喜会计师事务所也存在这样的情况，为了获取更多的合作项目，综合了对项目的理解，项目的成本，后续增值业务的考虑和战略决策的考虑后，会以一个比较低的价格来获得项目，这就是业务量增加，年收入却减少的原因。低价竞争会存在着较大的风险，低价竞争没有考虑到事务所的综合实力，在接受项目后，可能在这些方面不是很熟悉，这样审计起来比较耗费时间，而且专业能力也体现不了，这样就会存在着很大的审计风险管理。审计行业的低价竞争不利于审计质量的提高，如果竞标价格是会计师事务所脱颖而出的一种方法，那么审计就失去了它原有的职能。

　4.3审计方法的固有限制

第一，在审计过程中，抽样审计是审计总体中的组成部分，但是抽样审计会存在一定的审计误差，因为在抽查过程中，我们难以控制所抽查的内容就能够涵盖审计过程中发现的重大错报部分。在这种抽查的方法下，所得到的整体审计结果只是数学中的概率计算的结果，所以误差的存在也是难免的，因此按照这个结果进行的审计风险推断也存在着误差。抽样审计可以节省时间，但其本身就具备一定的风险，项目审计人员和质量控制复核管理人员会因为抽样审计的局限性和误差性而降低发现审计管理风险的可能性，因此，审计人员就算是按照合理完整的审计流程进行审计的，也不能确保被审计单位财务报表中的重大错报被发现和审计，这样还是不能确保重大错报能完全被发现。

第二，审计的不确定性也是一种概率事件，审计过程中的不确定性有外生性不确定性和内生性不确定性，外部环境的变化是导致审计具有不确定性的重要因素，审计对象的不确定性是导致审计管理风险提高的一个因素。在审计过程中，会面临被审计单位对财务报表进行修改的情况，也会遇到被审计单位串通相关人员，从授权审批，合同签订，进销存管理等一系列业务活动都存在伪造，变造的情况，导致出现舞弊现象，注册会计师也很难找到揭露这种舞弊行为的突破口。被审计单位管理层出现的这种舞弊现象，会增加审计的不确定性，导致审计风险的提高。

4.4审计人员专业胜任能力不足

会计师事务所审计工作是一项综合性和专业性都很强的一份工作，要求每一位审计人员都要具备丰富的实践经验和充实的专业知识，在面对实际问题时，能够及时采取有效的解决方案。中喜会计师事务所的注册会计师执业注册会计师大约有40人，但是有一部分是属于挂靠的，所以中喜会计师事务所在注册会计师执业方面的人员是比较欠缺的，而且在职的注册会计师综合素质也达不到要求。事务所平时带队出项目的项目经理都还不是注册会计师，他们都是一些经验比较充足，专业能力还可以的审计人员。中喜会计师事务所普遍存在的情况是专业人员和审计人员不足，一个项目由一名项目经理，一名审计助理和一名审计实习生组成，注册会计师会通过电话和项目经理沟通和了解项目的进度，但是这样的人员组成对完成一个项目是有难度的。

中喜会计师事务所一个部门由2到3名注册会计师和几名刚通过注册会计师考试的审计人员，剩下的是一些有几年审计工作经验并在考注册会计师的审计人员和10名左右的审计实习生组成。中喜会计师事务所承接的业务有国资委的，做合并的，IPO上市等，这样的人员组成还不能够专业地完成审计工作，这样的话也会提高审计管理的风险。

5.解决中喜会计师事务所审计风险管理存在问题的建议

　　5.1加强内部制度的管理力度

第一，内部控制制度不能等同于会计控制，会计师事务所中的审计作为经济发展的监督者，不仅要协助被审计单位做好企业内部控制工作，还要注重自身的内部控制制度。会计师事务所是一个团队工作的主体，每一位员工都要有一致的内部控制理念，使事务所上下全体员工都捆绑在一起，拧成一股绳，团结一致才能更好地促进内部控制制度。会计师事务要注重提高员工对事务所的归属感，让员工能够全身心地投入到事务所工作中去，让员工找到自身工作的责任感，不断完善员工的薪酬制度，让员工从激励机制中得到提升，从而提高工作效率。事务所要具备良好的内部控制环境和内部控制的氛围，从而为实施有效内部控制打下坚实的基础。会计师事务所内部应该团结一致，众志成城，从管理层到员工全体人员都应该具有内部控制和内部风险意识，自觉学习会计师事务所的内部制度并自愿参与会计师事务所内部控制制度的建立。

第二，完善人力资源方面的管理，提高会计专业人员的素养，巩固人才基础。会计师事务所要创造良好的企业文化氛围，在事务所的发展进程中要重视人才的培养和提高人文的关怀。根据不同员工的工作能力和工作经验，组织小组培训和部门培训，跟据各部门的业务进行针对性的培训，同时也可以为他们制定不同的职业发展规划。薪酬方面要完善员工的激励竞争制度，有竞争才会有动力，建立与业绩挂钩的工薪制度，保证每一个员工都是靠自己的行动来获取报酬，从而提高员工工作的积极性。审计是一个不断学习的过程，对于新人的培养也要重视，让经验丰富的老员工带领新人，互相帮助。优秀的人才团队才能使内部控制制度更加完善，促进会计师事务所的发展。

第三，加强自身监督能力，完善审批复核制度，建立健全，科学可行的内部控制管理制度。在承接业务的时候，需要谨慎考虑，首先要对客户所处的环境做一个全面的了解，然后对客户的业务进行风险评估，了解被审计单位的一些特殊事项，最后对客户做一个初步的评价。在质控复核过程中要根据实际情况给出专业的复核意见，项目组长回答复核意见，及时发现问题，减少不必要的工作，充分利用时间，提高工作效率，有利于防范和化解审计风险，完善事务所的内部管理制度。

　5.2制定合理的审计方案

会计师事务所在开展审计工作时，制定审计方案是开展工作的必要前提，有效的审计方案能够使审计质量提高。审计方案的制定包括审计程序和审计方法，针对性质各异的企业或被审计单位，面对不同的业务事项，会计师事务所要结合工作经验和自身的经营管理规模，制定一套合适有效的审计方案。通过合理有效地制定审计方案，可以把审计重点覆盖到被审计单位容易出现问题和错误的业务环节中去，用更短的时间来解决更多的问题，降低被审计因为错报或者漏报而没有被发现和揭露的可能性。除此之外，明确的审计方法也是可以减低审计风险的一种重要措施。例如，现在国内外采取的审计方法其实大都是抽查，即在进行项目审计的时候，对被审计单位的一些重要环节进行抽查，但是抽查是一种概率事件，所以在抽查的过程中选择的抽查范围一定是被审计单位的重点业务，这样才能确保在使用抽查方法下得到的证据更有力。

　5.3加强落实审计项目的指导，监督和复核

在审计项目组成员进场被审计单位的时候，注册会计师，即项目经理应该对该项目做出业务总体层面的指导。第一，明确项目组成员的审计职责，遵守相关的审计准则和职业守则，时刻保持职业的怀疑态度；第二，制定并执行审计业务的具体计划和总体方案；第三，在进场前对被审计单位的行业性质进行全面的了解和认识，关注各种潜在性，难以发现的审计风险。

前期工作做好准备后，项目经理还要对审计业务执行情况进行监督。项目经理通过了解和观察，充分了解项目组成员的个人专业能力和工作经验，据此来分配相应的工作量，保证整个项目在比较顺畅的情况下完成。项目组进场审计的时候，项目经理不是每天都在留在现场工作，项目经理不在现场的时候要及时对审计工作进行跟进，通过不定时的监督检查，来推进审计人员的工作进度，并且要保障审计工作能够及时完成。

贯彻落实复核制度。中喜会计师事务所复核制度主要有：现场负责人复核，项目经理复核，项目合伙人复核和质量控制复核四个方面来进行质量要求层层递增的复核。

现场负责人是属于技术上的复核，针对工作底稿对审计工作进行准确性和完整性的复核，具体包括内容是否完整，格式是否规范，结论是否明确，标志是否一致等。

项目经理的复核除了对以上现场项目负责人做出的复核意见给予评价外，还需要对审计工作在总体审计中是否符合审计准则，以及是否按照本事务所制定的专业标准和规范的审计程序要求和是否充分，适当地获取审计证据来进行项目审计的。

项目合伙人的复核，不仅要对前两者的复核结果给出评价外，还要对审计过程中发现的重大问题，调整事项和重要的审计底稿进行复核。

质量控制的复核，是独立于项目组以外的，作为项目审计复核的最后一道把关，质量控制复核人应当具有足够，适当的经验和权限的合伙人，对项目的审计结论进行最后的复核，质量控制复核是控制审计风险的重要机制。

5.4提高审计人员的综合素质

会计师事务要重视对每一位审计人员的职业道德培养。职业道德对于每个行业的工作人员来说都是最为重要的，作为经济监督的工作人员，必须要提高个人的职业道德素质，增强抵抗不良诱惑的能力。审计风险程度的高低在很大程度是取决于注册会计师的职业道德，所以在执行审计业务时，各审计项目组成员都要充分认识工作时应当具备的职业道德，客观公正地完成审计业务。

谨慎性原则是审计过程中一个重要的标准，要求审计人员深刻保持着谨慎性。在审计工作过程中，以及相关审计成员对重大错报进行披露判定的过程中，需要提高警惕性，始终保持工作的独立性，不受外界的干扰，提高工作质量，减低审计风险。

会计事务所要协助审计人员学习和更新会计知识，巩固专业知识。会计师事务所应当就审计人员的专业能力来开展专业知识的培训，让更多的审计人员参与进来，不断更新专业知识，保证审计工作的质量和降低审计风险。知识的更新是每以为审计人员都必须认真对待的，同时也要善于总结工作经验，不同的项目有不同的特点，不应该只有一套方式来应对审计工作。注册会计师从实际工作中获取工作经验，了解个项目组成员的工作特点和专业能力，协助审计人员巩固专业知识和工作经验，这样能够为以后每个项目特点来进行合理的人员分配。

结论

风险无时无刻都存在着，面对无法避免的风险，需要采取的措施是尽最大的努力降低经营管理等各方面的风险。大中小型会计师事务所的不断发展，面临的审计风险就越发增加，所以会计师事务所应该多关注审计风险带来的问题，积极寻找原因，有效找出解决方案。

本文就中喜会计师事务所的内部制度，业务承接，监督复核和执业人员等方面来讨论审计风险存在的原因，通过一步一步地了解和分析，找出中喜会计师事务所在审计业务进行过程中可能存在的风险，进而能够让中喜会计师事务所及时发现问题和风险，更好并且更快地找出应对方法，有效降低审计的风险，提高事务所的审计质量，继续为社会市场经济的发展做好监督的角色。

本文的描述仅限于本人在中喜会计师事务所实习过程中微弱的了解和分析，在描述过程中有很多地方都是大方面或者比较片面地分析，欠缺深入研究和探讨，希望以后会有更多关于审计风险管理方面深入研究的成果，让审计风险的管理更加明确有效，经济增长得以控制，社会发展和谐昌盛。

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致谢

本文能够顺利完成，首先要感谢老师，从一开始出来实习的时候就提醒我们先看看优秀的文献，为之后的论文做好准备。然后到选题，老师先让我们自己想题目，然后交给他审核，到学校放出题目让我们选择的时候，我们就可以在自己想到的题目基础下来选择学校的题目。接着是开题报告，老师教我们要有一个大概的论文框架，才可以更加容易地去写论文，所以老师叫我们不能马虎对待开题报告。最后到论文初稿，复核，定稿。就是这样在老师一步一步的引导下完成论文的写作，所以非常感谢老师的井井有条，让我们在忙碌的实习过程中顺利完成写作。

其次，我要感谢我的学校——广东白云学院，学校开展的3+1模式的教学，让我有更多的时间来获取工作经验。除此之外，还要感谢中喜会计师事务所这个实习平台，让我更好地结合专业知识来进行实习工作。

然后，感谢我的父母，对我学习和工作上的支持，是他们让我接触到更多的东西，开阔更加宽广的视野。同时，我也要感谢我的同学和朋友，感谢他们一直以来的鼓励和帮助，让我觉得我不是一个人在奋斗，在拼搏的道路上，幸好有你们。

最后，感恩身边每一位给予我鼓励和支持的人，踏入社会工作后，我必将自己在大学所学，所看，所闻，所悟，运用到工作当中，继续学习，感恩社会