会计师事务所的全面质量管理研究

1、绪论

本章主要讲述我国会计师事务所的背景，进行背景分析之后，讲述本论文的研究意义，指出会计师事务所质量管理的重要性，同时在参考了国内外文献之后，概述了本论文研究的方法以及内容。

1.1研究背景和意义

会计师事务所的执业质量一直备受人们的关注，会计师事务所的内部质量管理往往影响着会计师事务所的执业质量，因此，加强会计师事务所的全面质量管理是很重要的。本文就会计师事务所的全面质量管理这个话题开展了论述，首先从背景进行分析，论述该论文研究的意义。

1.1.1我国会计师事务所的背景分析

我们可以了解到，注册会计师行业正在繁荣发展，在竞争的加剧下，存在着让人担忧的潜伏。有一些会计师事务所因为管理方式不恰当，导致在审计工作中出现漏洞，这样长期下去，必然会影响会计师事务所的审计质量。

除此之外，一些会计师事务所审计失败的案件也给会计师事务所敲响了警钟，因此在注册会计师这个行业当中，存在着许多需要改进的问题，其中会计师事务所的质量管理问题是很重要的问题之一。

为了推动这一行业的稳步发展，我国有关部门纷纷颁布落实了许多新的法律法规。为了更好的为会计师事务所的发展保驾护航，必须要做到有效的规避风险以及提高审计质量，这也是提高会计师事务所的质量管理的关键点。

在这样的背景之下，开展对会计师事务所关于全面质量管理的问题进行研究和分析。

1.1.2 本课题的研究意义

国家相关部门纷纷颁布法律法规，用于规范和监督会计行业，同时也对会计师事务所的质量管理方面提出了更高的要求，以推动会计行业的发展，实现企业做大做强的目标，并且为会计行业的稳定发展保驾护航。

现在，我们也不难发现，我国的一些会计师事务所在质量管理方面仍然存在着问题，这些问题给事务所的发展带来很大的影响。因此，会计师事务所的全面质量管理是非常重要的，会计师事务所的全面质量管理水平提高了，才能为会计师事务所的正常运转提供可靠的保障，进而推动行业的发展。

综上所述，本论文关于会计师事务所的全面质量管理的探讨和分析，有着重要的社会意义。

1.2 文献综述

1.2.1 国内研究

宋智文——试论我国会计师事务所执业质量低下的原因及对策。在研究中发现，我国的会计师事务所中，很多存在执业质量低下的问题，之所以造成这种原因，是因为会计师事务所本身的质量管理不到位，这是内在的原因，需要解决此问题，应该要加强内部的监督以及外部的监督，同时辅以其他有效的措施。

邹照菊，廖洪——会计师事务所质量控制的新视角。该文献指出，组织文化对会计师事务所的全面质量管理也存在或多或少的关系，并且给会计师事务所的组织文化提出了建议，希望能辅以提高会计师事务所的全面质量管理以及提高其执业质量。

田海——基于中小会计师事务所审计质量控制中的问题分析及措施研究。该文献指出中小企业的重要组成部分中，中小型会计师事务所也是其中的一部分，有着肩负中小型企业的职责。而会计师事务所管理的组成部分中，审计质量是尤为重要的，审计质量控制的好，则为会计师事务所的发展提供了保障，相反，若审计质量控制的不好，则会阻碍会计师事务所的发展，因此审计质量对会计师事务所的发展有着关键的作用。该文献提出了当前我国中小型会计师事务所在质量管理中存在的问题，并针对这些问题，提出了对策。

王翠琳，蔺全录——我国会计师事务所执业质量体系的构建及应用。该文献通过探讨我国会计师事务所的执业质量问题，指出风险控制是新审计准则的核心理念，重大错报的识别、评估以及应对是核心程序，宗旨就是提高审计质量和水平。

1.3国外研究

DeAngelo L.(1981),Auditor Size and Audit Quality.Journal of Accounting and Economics.（审计师规模和审计质量。）该文献通过举例说明审计师的声誉和审计质量有着紧密的联系，通过调查发现，一些审计师的声誉受损后，没有及时得到惩罚，文献通过四个公司的例子说明了这将会导致舞弊行为的发生。

Francis J.(2004),What do we know about audit quality?（我们对审计质量了解多少？）审计质量的高低对会计师事务所有着巨大的影响，有效地规避风险，发挥其审计作用，提高审计质量，才能给会计师事务所的健康发展带来保障。

1.3课题研究方法和内容

1.3.1 研究方法

本论文拟采用的研究方法：

从整体来看，按照“提出问题-分析问题-解决问题”的顺序进行讲述，运用实证分析和理论分析相结合的方法，对广州增信鸿日会计师事务所的全面质量管理问题进行系统地分析。

（1）文献研究的方法：根据自己所研究的课题，通过方式，例如电子网络、图书馆的相关书籍资源查阅会计师事务所的全面质量管理和参考文献等，搜集查找相关的资料，查找出相关的文献以及各会计师事务所的质量管理问题，整理所收集的资料，从整体出发，由广州增信鸿日会计师事务所为切入点，全面地、正确地分析和预测该会计师事务所全面质量管理存在的问题，并作出科学的解决对策。

（2）实践分析法：根据本人实习期在广州增信鸿日会计师事务所的实习，按照自己的见解，客观分析该事务所存在的问题及不足，提出解决的方案。

（3）归纳分析法:归纳总结会计师事务所在营运过程中存在的问题，结合所收集的资料以及本人的见解，为提高增信鸿日会计师事务所的全面质量管理的能力提出解决的方法。

（4）预期目标：旨在通过对我国中小型会计师事务所关于全面质量管理的问题进行了了解以及分析之后，相对应的提出了一些想法以及建议，希望能够给到会计师事务所解决一些质量管理问题的建议，提高审计质量，正常运转并得到发展。

1.3.2 研究内容

本论文一共分为四个部分，具体内容安排如下：

第1章：绪论。主要介绍本论文的研究背景，通过了解和分析，概述我国会计师事务所的现状以及存在的问题，同时表明全面质量管理对会计师事务所的重要意义。另外，对会计师事务所的相关文献资料进行综述，阐述本论文的研究意义。

第2章：对我国会计师事务所质量管理的概述。主要介绍现在我国会计师事务所在管理方面的现状，阐述会计师事务所质量管理对会计师事务所的重要性。

第3章：分析广州增信鸿日会计师事务所质量管理中存在的问题。主要介绍该会计师事务所在内部管理、人员培训和监督、审计质量，这三方面存在的质量管理问题。

第4章:改善广州增信鸿日会计师事务所质量问题的对策。主要介绍针对第三章该会计师事务所存在的问题，对该会计师事务所提出对管理层的结构进行改善、加强对在职人员的管理以及培训、加大质量监控力度这三方面的对策。

第2章对我国会计师事务所质量管理的概述

概述会计师事务所的全面质量管理是什么，以及全面质量管理对会计师事务所的重要性，分析我国会计师事务所的大体现状以及存在的问题，同时表明通过现代科学的管理方法有助于会计师事务所的全面质量管理。

2.1会计师事务所质量管理的含义

审计质量，就是判断会计师事务所执业质量高低的准则，这个准则也就是指在审计工作中的规范程度以及审计作用有没有发挥作用。而审计质量的管理，是会计师事务所全面质量管理的重要组成部分。

会计师事务所的质量管理，影响着其正常运行以及发展，因此提高执业质量，是发展的重要途径。与发达国家相比，我国的会计师事务所的审计工作还需要改进，仍然存在一些风险隐患，会计师事务所的管理核心，是审计质量的控制。我们可以了解到审计工作在不断地深化，影响也在不断地扩大，因此审计质量越来越受到人们的关注，这也正是会计师事务所生存和发展的必要条件。

2.2会计师事务所的质量管理现状

我国中小型会计师事务所的数量不断地增多，导致会计师事务所之间的竞争越来越激烈。另外，绝大部分的注册会计师都往待遇比较好的、有发展前景的会计师事务所工作，因此，存在注册会计师在各个会计师事务所分布不均衡的一种情况。

2.2.1我国会计师事务所的增多，竞争也随之加剧

现在，我国中小企业存在爆发式增长，会计师事务所也随之得到了发展，数量在不断地增多，根据调查发现，这些会计师事务所多为中小型，毋庸置疑，随着数量的增多，竞争也随之加剧。有些会计师事务所在质量管理方面存在漏洞，导致了审计的失，这些案件给所有的会计师事务所以及相关的人员敲响了警钟，会计师事务所的质量管理问题得到了重视。

总而言之，与国外一些会计师事务所相比，国内的会计师事务所起步发展比较晚，而且参差不齐，数量繁多并且规模比较小，竞争日益加剧，难以形成大规模。

2.2.2注册会计师在各个会计师事务所分布不均衡

根据调查的数据，我们不难发现，由于大型的会计师事务所在工资和待遇方面比中小型会计师事务所要好，因此绝大部分注册会计师出于自身的考虑，都更加愿意去大型的会计师事务所，由此我们可以推断出，大型的会计师事务所占有绝对性的优势，它们集中度高聚合力强，而这两点正是中小型的会计师事务所需要加强的方面。

通过这些分析，我们可以知道，我国的注册会计师人员并不够，人力资源这在一定程度上影响了会计师事务所的执业质量。

2.3现代科学的质量管理方法对会计师事务所的重要性

随着时代的发展，很多东西都得到了创新，审计工作也不例外，通过这些新的方法科学指导审计工作，大大提高了效率，用现代科学的方法对会计师事务所进行质量管理，也将得到很好的效果。

2.3.1创新审计工作方法，突破传统，有利于会计师事务所的质量管理

质量管理的方法，应该根据会计师事务所的自身制定，使其更好的发挥作用。创新工作方法，突破传统模式，更好的适应会计师事务所，积极探索审计工作的新方法，提高工作效率和质量。

2.3.2用科学的方法指导审计工作，有利于会计师事务所的质量管理

制定一套科学的审计标准，使每一个审计环节都得到评估和考察，做到有标准可依。除了做好内部的管理之外，还需要进行外部的监督，内外相结合的方法，维护和确保会计师事务所的正常运行，保证其审计质量。加强制度建设，抓好检查，落实工作，以科学的方法指导审计工作。

2.3.3 完善并落实好责任追究制度，有利于会计师事务所的质量管理

把坚持依法审计和客观公正的处理问题，这两者有效地结合起来，正确的看待和解决问题，违法违规行为必须依法揭露。完善审计质量控制责任追究制度，确保责任划分清晰，责任追究落实到位，更好的进行质量管理。

第3章分析广州增信鸿日会计师事务所质量管理中存在的问题

本章主要讲述的是广州增信鸿日会计师事务所在质量管理中存在的问题，通过研究发现该会计师事务所的内部管理制度不完善以及执行不到位的，导致权力的高度集中，这不利于在工作中进行互相监督，同时对新加入的审计助理没有通过系统的培训，更加注重的是审计的业务量而不是审计的质量。

3.1权利高度集中，内部管理制度不完善

广州增信鸿日会计师事务所存在管理制度不完善，并且存在执行不到位的情况；审计人员的责任感比较弱，没有意识到岗位的重要性，弱化了一些审计程序，这样很容易造成问题的产生。

3.1.1管理制度不完善且执行不到位

广州增信鸿日会计师事务所内部管理制度不健全，例如，没有明确的管理合伙人的职责，在一些工作中，没有明确的做到权责分工。除此之外，该会计师事务所还存在对内部管理制度执行不到位的问题，例如，在实际的审计的过程中，没有对各个项目负责人进行考核，也没有对每个审计项目进行监管。

3.1.2责任感不强，审计程序弱化

会计师事务所存在审计程序弱化的情况，这严重的影响了审计工作的质量问题。有部分审计人员在工作中，没有跟足审计程序完成，即使跟足了审计准则来进行，但是也只是讲究表面的形式，再如，在审计的过程之中发现的一些问题，没有及时地与其他人员进行讨论和研究，亦或者是说没有深入的探讨其问题的原因，也没有及时地向被审计单位了解情况。

3.2缺乏对审计助理的培训和审计人员的监督

广州增信鸿日会计师事务所对新入职的审计助理以及其他审计人员缺乏系统的培训，导致新入职的员工工作效率低下；另外，一些审计工作随着时代的发展与以往有所不同，一些老员工对新的审计方法可能存在不适应的情况。

3.2.1对新入职的审计人员缺少系统的培训

该会计师事务所没有对新入职的员工进行系统的培训，导致他们在工作当中没有能更好的把审计步骤、方法以及技巧运用到审计工作当中，这样长期下去，新入职的审计人员难以得到进步，这必定会让他们的工作效率得不到提升，审计质量不过关严重的影响着会计师事务所的运转和发展。所以，对审计人员进行培训是很有必要的。

3.2.2对审计人员的监督比较松懈

一些有多年经验的审计人员，他们的审计方法以及知识结构和新形势的审计要求存在不相适应的情况，导致在审计工作当中，即使花了大功夫，也没能很好的完成审计工作，难免存在漏洞，过程中遇到问题没有及时与被审计单位沟通了解其情况，或许轻易跳过疑点，这样可能就错过了一些违法乱纪的问题，使得这些问题蒙混过关，这样不仅加大了审计风险，而且降低了审计质量。

另外，有些审计工作者对审计的相关规范了解比较片面，不够深入，又或者对审计规范不够重视，认为这些在审计工作中束手束脚，没有规范好自己的审计行为。还有部分审计人员，在多年的审计工作当中把一些不规范的审计行为沿袭了下来，这些习惯难以在短时间内彻底扭正。

3.3业务方面重收益轻质量

该会计师事务所为了可以保住充分的客源，降低审计标准以迎合客户的需要，这样影响了会计师事务所的执业质量；在旺季的时候，业务比较多，审计工作比较繁忙，在这种情况下，审计工作可能相对放松。

3.3.1承接审计业务时没有充分进行分析

广州增信鸿日会计师事务所的业务主要分为两部分。一部分是在业务保持方面，事务所为了能够保持住固定的客源，提高收益，在执业过程中迎合客户的需要，降低审计标准。迎合审计客户的需要，可能导致执业质量的下降，虽然在短期内可以获得收入的增加或保证连续受聘，但同时要承担审计失败的风险和潜在的赔偿成本⑴；另一方面，是在业务承接方面，为了扩大客户资源，他们还未与被审计单位建立好诚信度，没有对被审计单位进行了解其承接的风险，同时也没有对事务所自身的专业胜任能力以及独立性进行分析，这样就把业务承接了下来。

3.3.2淡季和旺季的存在，导致审计质量有所偏差

广州增信鸿日会计师事务所有淡季和旺季之分，旺季集中在1月到6月之间，这段时间会计师事务所承接的业务比较多，业务量也相对比较大，因为事务所的审计人员有限，所以分配下去的工作量就比较多，大量的工作量需要在规定的时间里完成，审计质量定会存在影响。另外，在旺季的时候，有些会计师事务所之间难免会了为利益进行竞争，这样也会产生或多或少的影响。

第4章改善广州增信鸿日会计师事务所质量管理问题的对策

本章主要针对第三章所讲述的广州增信鸿日会计师事务所存在的问题，提出了一些对策。会计师事务所的管理层应该完善其结构，明确职责，互相进行监督，另外对于新加入的审计助理或者是其他岗位的审计人员，应该进行系统的培训，同时应该多注重审计的质量。

4.1完善内部管理制度

对于该会计师事务所存在的内部质量管理的问题，会计师事务所应该要完善其内部管理制度，并确保其执行到位；其次审计人员应该提升自身的责任感，明确自己的职责，重视审计程序。

4.1.1完善会计师事务所的管理制度，并提高其执行能力

完善广州增信鸿日会计师事务所分工责任制、项目质量控制以及全面质量管理制度，并执行到位。做好分工，让相关的人员负责相关的业务，明确职责，提高责任感，另外做好质量监督控制的工作，按照质量管理制度，对每个事项的审计步骤、方法和审计程序进行仔细核实。

影响会计师事务所兴衰的主要因素在于会计师事务所的执业质量，因此，会计师事务所制定项目质量审核制度也是很有必要的，并确保该制度执行，以提升会计师事务所的执业质量。

4.1.2提高审计人员的责任感，重视审计程序

审计人员往往对会计师事务所带来很大的影响，因此，应该充分考虑用人方面的问题，确保其执业质量。审计人员要明确自己的职责并且有责任感，在审计过程中，接受监督，做好审计记录，保证审计结果与被审计单位的真实情况保持一致，发挥审计作用。

会计师事务所要对每一个审计项目进行认真审核，保证在审计工作当中的程序符合要求，做好质量管理工作。

4.2加强会计师事务所人员管理及培训

广州增信鸿日会计师事务所应该运用好灵活的用人机制，留住人才，同时明确各工作岗位的职责，加强监督，定期对审计人员进行培训，以更好的适应和完成审计工作。

4.2.1运用好灵活的用人机制

小型会计师事务所的人员流动性比大型的会计师事务所大，因此，运用好灵活的用人机制有助于事务所的管理。在招聘审计人员的过程中，选拔人才更应该注重的是专业胜任能力，而且能够独立、公正的执行业务，大胆的聘用应届大学毕业生，大学毕业生刚开始工作，对工作的热情比较强，通过培训之后，让他们加入到会计师事务所工作是个不错的选择，另外，还需要做好人才激励机制，让审计人员在工作中保持认真的态度，这也是留住人才的一个好办法。

4.2.2建立岗位职责体系

会计师事务所需要建立一套与内部质量控制制度相匹配的岗位职责体系，各注册会计师应该明确自己的工作职责，层层分工，不能跨岗位工作，做到岗位和工作相匹配。同时，在工作中要做到按劳分配，在内部建立激励机制和绩效考评，调动审计人员的工作积极性，对内部加强管理。

4.2.3定期对审计人员进行培训

随着企业的发展，一些审计方法已经无法适应现在的审计业务，因此需要掌握一些新的审计技巧来完成新的审计业务，所以定期对审计人员进行培训，对会计师事务所的发展是非常有利的。

4.3完善会计师事务所的质量监控制度

为了解决该会计师事务所重收益轻质量的问题，提出了把好项目的入口关和层层分工，确保质量，这两方面的对策。

4.3.1把好项目的入口关

项目的入口关，往往影响着会计师事务的执业质量，因此这也是一个很重要的问题，只有执业质量的不断提高，充分发挥审计的作用，才能树立一个良好的执业形象，才能扩大客户资源，会计师事务所才能得到稳步的发展。

会计师事务所无论是通过什么方式承接审计业务，始终都需要把质量作为重点，如若是新的客户，应该充分了解被审计单位的相关情况，了解被审计单位的管理是否正直和真诚，以及被审计单位和前会计师事务所是否存在冲突关系，初步评估风险后再确定该审计业务是否承接，从而判断职业风险程度，另外考虑会计师事务所自身的职业能力是否可以胜任新客户的审计工作；承接熟悉客户的审计业务时，也应该注重质量的问题，严格遵循审计工作的职业准则。

在承接业务的时候，审计人员不得以个人的名义承接业务，必须由会计师事务所进行统一接受委托，明确各职位的职责，发挥好各职责之间的作用，其中涉及的重要信息，例如签名及盖章，必须做好监督，另外做好资料的归档。

4.3.2层层分工，确保质量

根据不同的要求，不同的层次以及不同的情况，把审计工作分配给合适的审计人员，审计人员需要明确自身的职责，发挥个人的才能，以提高会计师事务所的审计质量。

参考文献

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