中小企业内部控制问题与措施研究——以安正软件公司为例

第1章绪论

1.1研究的目的

内部控制研究的目的是使企业能够合理经营，避免出现危机，使企业利益能够达到最高点，内部控制是保障企业健康发展的必备神器。随着企业的发展不断加强和完善。只有全面掌握公司的基本情况，了解企业在内控过程中存在的机遇和问题，才能更好的进行风险分析、加强内部控制制度。内部控制的目的是使得企业的内部资产结构能够完整、安全并且有效的使用；能够使得信息发布能够可靠且及时；使企业能够执行XX和企业在内部制定的经营管理政策和方针；尽早解决企业存在的问题。提高企业的内部控制管理，使企业能够健康持续发展。

1.2 本课题的研究意义

随着世界经济发展和全球化的浪潮逐步到来，市场经济也发生了很大的变化，我国很多中小企业也在发展中迎来了不少机遇，但随之而来的挑战也可想而知，企业想要在激烈的环境中生存下来，就要先从企业本身的经营管理制度下手，通过制定内控制度来强化企业的内部控制管理。这对中小企业不断稳步上升和快速发展，加强中小企业竞争力和经营管理能力具有重要的指导意义，这直接影响到中小企业的竞争力和经营管理成果。这对于中小企业的发展和提高自身的竞争力，更好的为我国的经济做出贡献打下扎实的基础。

本文以安正软件公司为例，从如何正确认识内部控制，内部的控制不完善以及内部控制体系不科学等几个方面深入阐述了现阶段中国中小企业内部控制过程中存在的一些问题，并深入探究了其原因，在实际的基础上，提出了相应的内部控制应对方案，来提高中小企业内部控制的规范性。

中小企业管理人员占到了我国规模以上企业管理人员总数90%以上，企业管理人员的发展理念以及对内部控制的态度很大程度上决定了企业内部控制的实施。所以强调内部控制的意义和重要性，让管理人员重视内部控制，才能更好的有效提高中小企业内部控制的水平。中小企业的发展很大程度上影响着国家的经济和社会发展。进一步规范和完善中小企业内部控制，不论对于国民经济还是对企业本身都具有重要的意义。中小企业想要真正达到最终目的就应该始终立足于本企业的管理和实际情况，做好内部的分工，具有一套能够有效监控内部职能的方案，这样有利于制定相应的内部控制措施和建立有程序化的内部管理制度。

1.3文献综述

1.3.1 国内研究

20世纪八十年代我国的学者开始深入研究内部分工控制，虽然这一研究的开展时间晚于西方发达国家，但21世纪以来我国内部控制的发展和研究已经跟现代国际内部控制接轨。随着越来越多的中小企业内部控制的相关法律法规的颁布，中小企业的管理者也越来越多地建立和开始重视内部控制的理论和制度。因此我国的内部控制也随之进一步地发展了起来。

阎达五，杨有红认为，内部控制是对会计的控制，最重要的一个问题就是如何有效地保证中小企业会计资料的真实性和有效性，内部控制归根到底很重要的一部分是会计控制，公司的管理者要建立和完善内部治理的机制，使内部机制呈现出多元化的趋势。公司要做到管理责权和义务分离，避免公司的管理者集权利于一身，要求会计工作者建立合理的内部控制管理机制。会计工作者要加强对公司预算的监督管理，控制公司的利润和成本。管理者要树立对公司的职业道德规范和公司的行为准则。

吴水澎教授在原有内部控制论的原理上，对内部控制进行多层面的分析和理解。提出了对内部控制新的认识和见解。为了完善企业的内部管理控制和监督制度，XX要加强对企业的内部监督、建立内部审计使企业信息公开披露。企业的管理可以参考其他国家XX部门颁布的内部控制企业管理准则。

王建军教授指出，我国的企业在内部控制职能的设置上往往存在很大的漏洞，很多中小企业的管理层较少，管理层对企业管理的幅度也较大，企业往往缺少较为合理的内部管理控制和监督机制。同时还提出了内部控制企业应该根据企业管理模式和企业自身的实际经营情况，定制设计出一整套符合自身经营业务和明确职权和职能的内部控制和监督制度。

1.3.2 国外研究

20世纪初X蒙哥马利提出了公司内部之间必须要有效地形成内部的牵制，不能一个人独掌其职权，要合理地设立各个工作岗位，使各个工作岗位之间相互补充又相互制约。1949年X会计师协会发表的公告，明确指出了要从内部牵制和内部环境控制两个方面对中小企业公司的财务进行审计。1972年X会计师协会将对会计环境控制和内部环境控制的基本关系进行详细的分析和阐述。

　1.4课题研究方法和内容

1.4.1 研究方法

本人的论文在撰写的过程中主要运用了文献分析研究法和内部控制案例分析研究法，根据论文的特点和需要，查找阅读很多跟本人论文撰写有关的学术性文献和内部控制的相关研究资料，掌握了目前我国中小企业普遍存在的各种内部管理的问题，提出了相应有效的应对管理方法和解决措施。运用案例分析研究法，通过对中小企业安正软件公司的实际情况进行了解，通过安正软件公司的案例，映射分析出中小企业公司内部控制的机制，找出中小企业公司内部管理机制的关键性问题并及时提出有效应对的措施。

1.4.2 研究内容

本课题论文主要由五个部分组成，第一部分是论文的绪论，介绍本课题研究内部控制的主要目的和内部控制的意义，以及对国内国外部分专家学者对内部控制的研究成果进行简单阐述。第二部分是重点阐述了安正软件公司内部控制的实际实施情况，包括了安正软件公司的内部控制经营的情况，组织的结构和内部控制现状。第三部分是重点找出了安正软件公司内部控制工作中存在的缺陷和问题，这些问题也是大部分中小企业都普遍存在的内部控制的问题:管理者对公司内部控制认识程度和执行力度不足，内部控制的制度不健全和不完善，财务内部的控制薄弱，缺乏内部控制审计，内部控制的管理和监督不到位，组织结构不合理，缺乏内部风险评估，信息沟通不顺畅等内部控制问题。第四部分是对安正软件公司内部的控制工作中存在的问题进行归纳总结，分析出其中的问题，并针性的提出有效解决内部控制问题的方案和措施。让公司可以完善内部控制系统，更好的发展。最后是对中小企业的内部控制进行总结。

第2章安正软件公司内部控制的实际情况

2.1安正软件公司的经营情况

安正软件公司于2005在广州成立，一直秉承着“让数据更简单的”理念，在网络大数据时代中，为客户提供软件技术服务，数据技术支持与技术服务。公司从发展到今天，在融合业务的深入挖掘与探索中不断成长，不断创新数据技术，为客户提供更简单的数据信息和面向业务便捷的实施方案。经过十多年的实践创新，安正软件公司已经在行业内有所成就，积累不少稳定的客户，在资管行业也有了一定的市场，安正软件也在不断持续秉承让数据更简单，以数据推动行业发展。

2.2安正软件公司的组织结构

安正软件公司总部采用了直线职能制的公司组织管理结构，集权式的管理，总经办有老板及其各股东，财务部、人事部和后勤部都归属老板直接管理。销售部按照负责的地区来划分，各部门下设置有一位部门经理，下属员工听令与自己的部门经理，但老板对他们有总指挥权。一般都是由老板决策，各部门听令于老板。各部门之间各自工作互不干扰。这也是大多数中小企业组织结构。

2.3安正软件公司的内部控制的实施现状

安正软件公司是一家受国家XX扶持的高新技术企业。公司内部全部采用了钉钉的办公系统软件进行办公，所有的重大决定都需要通过钉钉走审批的流程，最后通过钉钉审批，老板的同意之后才能实施，高度集中的权利，这也是所有中小企业中普遍存在的一种现象。各部门的领导和员工无论是事情的大小事都会直接通过钉钉软件进行审批的流程，老板批准后才真正可以开始实行。这导致各部门全缺乏了沟通和进行决策的能力。虽然公司有内部的控制，但内部的控制不完善不全面，重要的事情都只能是由公司老板最后来决策。在公司老板和员工们看来，市场才真正是最重要的，老板缺乏会计的专业知识，忽略了会计的重要性，认为会计的存在只是为了帮助公司处理内部账务。忽视内部控制的重要性，内部的控制在某些的时候可能会严重束缚他们的头脑和手脚，所以公司老板对内部的控制不太重视，导致内部控制制度不够全面，涉及的范围小，企业很多领域和操作环节都没有涉及到。财务制度也比较简单，人员也较少，没有监督和审计机制。

第3章安正软件公司内部存在的问题

通过对安正软件公司的深入了解，发现了了安正软件公司内部长期存在的一系列内部管理问题，本章将列出广州安正软件股份公司内部控制系统中存在的一些主要的问题。

3.1安正软件公司的内部控制机制不完善

3.1.1 管理者对公司内部控制认识不足且存在误解

安正软件公司的老板和股东十分注重技术和市场，一度错误认为只有掌握成熟的技术和市场才是安正软件公司生存和发展的根本。对于内部控制的认识还不够全面，认为内部的管理和控制只是为了有效控制公司的经营成本和对公司资金的内部控制，不重视公司总体的内部控制，导致安正软件公司内部控制的管理制度形同虚设，内部有效控制的管理机制不是很完善，缺乏内部有效控制的管理环境，公司内部的控制存在很大的弊端，造成了安正软件公司的管理混乱。

3.1.2 安正软件公司信息与沟通不畅

一个畅通的信息系统，可以提高公司的办公效率，使公司得以发展。安正软件公司内部缺乏良好的有效沟通，部门与部门之间各自为营，缺乏沟通。员工找同事办事情往往不知道找谁，往往要绕很大圈子，没有建立良好的沟通渠道，信息难以共享。员工与员工之间的工作对接效率差，员工在工作中无法及时获取信息，影响工作效率，最终也影响内部控制的效果。没有事先的预防和控制的有效监督管理体制。

3.1.3 安正软件公司缺乏激励机制

公司内部缺乏对于员工的有效约束和有效激励机制。从而导致公司员工的工作散漫。公司只是注重对于员工的专业技术培养，忽略对员工的综合素质培养，使得内部控制不能全面的发挥控制的作用

3.2安正软件公司的财务控制薄弱且缺乏内部审计

3.2.1 财务预算控制机制不完善

公司内部财务控制的主要任务和目标就在于有效保障公司的经营和对资产的内部控制管理。安正软件公司的内部财务控制管理制度不完善，财务的控制预算制度缺乏一定的科学性。对于企业财务管理预算的控制范围较小，企业的预算只是简单的日常经营活动的预算，预算的目的是为了达到财务成本的最小化，缺乏一套整体的财务预算管理体系。同时公司财务部门还缺乏对预算的实时控制更改，计划的预算有时候可能会赶不上变化，如果对预算没有及时的更新，到最后预算可能根本就起不到有效的控制作用。

3.2.2 缺乏对应收账款的控制

安正软件公司的内部财务控制管理制度薄弱还表现在：公司财务部门还缺乏对应收账款的实时控制。缺乏及时对企业合同应收账款进行的管理，导致逾期的合同和应收账款较多，容易直接导致对企业资金的中断。

3.2.3 安正软件公司长期缺乏内部审计，内部控制监督不到位

虽然现在一些国家有明确要求中小企业内部需要组织人员建立内部审计管理制度，但是大多数中小企业都是缺乏内部审计的制度。安正软件公司的情况就是这样子的。由于安正软件公司的人员不多，安正软件公司没有专门设立审计的部门。审计大多都是依靠外面的会计事务所进行的审计。虽然事务所起到一定的内部控制监督和指导作用，但是其内部审计的控制监督和指导并不到位。因为大多的会计事务所都是专门拿钱办事，不是特别严重的问题，一般审计部门都会出具一份符合标准的内部控制审计报告。导致安正软件公司内部控制审计的职能完全失去了其作用。

3.3安正软件公司高度集中的组织结构阻碍了内部控制的实施

安正软件公司权利高度集中的管理制度不利于公司的健康发展，同时也阻碍了安正软件公司内部控制的健康发展。高度集中的管理制度这个可能就是中小企业的通病。什么都得通过老板的审批。在安正软件公司中老板既是安正公司的最终决策者又是安正公司的经营者。集公司的资产所有权和对经营权的控制为于一体。公司人为内部控制的管理大于制度管理，这种高度集中的组织结构，不利公司的健康发展。

3.4安正软件公司缺乏风险评估体系

风险评估管理体系是公司内部风险控制的基础和关键，而大部分的中小企业的领导和管理者只过于注重眼前的机会和利益，忽视了这些利益背后的危险性和风险。更不可思议的是很多管理者都错误的认为公司风险越大收益才可能会越高。其所带来的危害可想而知。中小企业大多数内部控制存在公司资本积累能力不足的问题，资金链中断的问题尤为突出，生存岌岌可危。安正软件公司管理也缺乏了风险评估管理体系。安正软件公司每季度都会在内部设立一定的销售业绩目标，销售为了高效的完成这个业绩目标，有时候也会去承接一些销售风险较高的项目，但是公司内部由于缺乏了风险评估的体系，无法对销售项目的风险进行评估，采取措施有效的降低销售风险的话，很容易就会使得公司内部陷入破产的危机。

第4章对安正软件公司内部控制存在问题的措施

通过对安正软件公司的深入了解，找出了安正软件公司内部长期存在的一系列内部管理问题，本章将进一步分析广州安正软件股份公司内部控制系统存在问题的主要原因，并提出有效应对的措施。

4.1完善内部控制体制

4.1.1 提高企业管理者和公司员工对内部控制的认识

想要进一步提高管理者和公司全体成员对内部控制的正确认识，要使内部控制在自己的公司内部得以顺利地实施，就要进一步正确认识内部控制。首先，管理者自身就需要进一步重新认识内部控制的基本定义，深入认识到内部控制对公司持续健康发展的必要性，这样公司的内部控制机制才能顺利进行。其次，公司的管理者要建立一套完整的内部控制治理体系。公司的管理者自己必须先高度重视起来，以身作则遵守公司内部控制制度。同时，把公司对员工的内部控制制度通过员工手册的方式打印出来，树立全体员工的内部控制意识，全体员工包括公司的管理者在内都必须严格遵守，公司内部要定时对公司的员工进行内部控制制度培训，讲解如何执行公司的内部管理制度与如何严格遵守内部员工控制制度，使得公司的内部控制的机制能深入人心。

4.1.2 建立有效的信息沟通渠道

在信息时代，使信息能够在公司内部高效传播，达到信息共享尤为重要。一个良好的信息沟通系统能够为公司提供高速、真实、完整、有效的企业内部信息。这大大的提高了员工工作的效率。让管理者的工作安排能够高效顺利的传达，员工之间的沟通舒畅，关系也融洽。所以安正公司相关部门可以采取以下的措施:第一是公司可以建立一个共享信息平台，员工和管理人员可以在共享信息系统上与全体人员共享信息，查找所需要的信息。这样既方便自己也方便别人，达到信息及时有效，有利于员工提高了工作的积极性和效率。第二，营造团结的氛围，拓宽沟通的渠道。公司相关部门要进一步营造良好的工作氛围，增加同事之间的团结关系，有利于有效的沟通。公司相关部门可以定期的组织企业员工的团建活动，拉近管理者与员工，员工之间的关系，建立良好关系更有利于了信息的及时交流与有效沟通。

4.1.3 建立良好的监督激励机制

公司要以人为本，加强对公司所有员工的内部纪律控制。公司的内部控制和规章制度既要严格约束到每个员工又要对每个员工都起到监督和激励的作用。在增强和监督制约员工的同时要建立和完善员工福利的机制，形成公司的绩效评估和考核的体系。要让所有的员工自动地参与到内部控制中来，自觉遵守公司的规章制度。这样既有效地维护了我们公司的内部纪律，建立良好的内部控制和管理环境，也极大地提高了我们公司的凝聚力。

4.1.4 建立良好的控制环境

首先公司一定要高度重视和加强企业文化价值观的建设，形成符合企业自身发展的企业理念和文化价值观，针对性的对员工进行培训，提高全体员工的社会主义价值观和员工的法制观念，为公司全体员工形成良好的内部控制管理环境，形成了公司自身独有的一套企业控制管理文化。

4.2完善财务控制体系

4.2.1 合理安排岗位，加强审批控制

企业财务工作岗位的设置进行合理安排，明确财务工作岗位职责和财务工作岗位的权限，可以有效地实行财务轮岗制度，这样既提高企业财务人员的工作综合管理能力，又使企业可以更好地对财务人员起到了监督的作用。进一步加强企业财务分级授权审批的控制，要求企业采用财务分级授权审批的模式，明确企业审批人员的工作内容和权限，审批人员一定要在其职权范围内对企业进行分级授权审批，不能直接越权进行审批，审批时一定要明确审批人员授权的内容和范围，具体的要一一明确列出。根据授权重要性的原则来进一步确定其授权的重要性和层次。要明确被分级授权人的财务行使权力。企业审批人员首先应该对其分级授权审批的各项业务内容具有一定的控制权，这样审批人才能有效保证其审批的有效合理性。

4.2.2 完善预算管理机制

建立和完善一个公司的预算管理机制。要对公司进行全面的预算，预算从最初制定到最后执行，是一个不断的修正和与市场相适应的预算调整过程，公司财务部门要根据实际的情况不断对其预算进行及时的追踪和更新，调整最优预算方式来适应新的市场。

4.2.3 加强对应收账款的控制监督

财务部门要对应收账款的情况进行了控制和监督，签订合同之前，先对客户征信的实际情况进行了调查，建立了客户管理和征信的系统。公司也可以采用企业现金折扣的管理方法，促使企业及时回款，减少企业出现坏账的风险。财务部门要安排相关的人员及时对应收账款的情况进行追踪和管理，对账龄等信息进行了归类和分析，及时收回款项。

　4.2.4 设立内部审计机构

内部审计本身就是内部控制中重要组成的一部分，是为了加强和完善企业内部控制，而对公司采取的一种控制手段。内部审计监督是通过对公司内部各项进行检查得出结论，从而达到查漏查错，监督与服务的并重，保证公司的信息资料真实有效。公司设立审计机构是对公司持续健康发展的重要保障机制。如果企业内部工作人员较少，可以在企业设置简单的内部审计管理机构，内部的审计机构工作人员最少要有两名，审计机构工作人员与公司财务人员相分离，保证了审计公平公正。内部审计要建立和加强对企业的内部牵制和监督制度，业务工作主要采取多部门参与和个人分工的方式进行，做到互相监督，公开透明。

4.3完善组织结构，明确职权关系

公司要进一步打破了传统的企业管理模式，完善和优化了组织的结构。实现公司所有权与公司经营权分离化，老板应该将其权利分散给公司管理层，而不应该集中在公司老板一个人身上，将其权利分散化，明确公司管理层人员的权利和义务。公司各个管理层人员之间各持其职，相互补充，相互监督和制约。从而使公司形成完整的内部控制和管理体系。公司要通过优化董事会和股东大会的结构，减少不必要的会议程序，提高工作效率，决策结果也要公平公正，可以对股东采取不记名方式，征收每个股东们的意见和建议，最后再通过不记名投票，选举出解决方案，不再一味只是听大股东的个人意见。

4.4完善风险评估体系

4.4.1 加强事前风险控制

中小企业在其发展的经营过程中，要更加的注重对企业的内部风险评估，由于中小企业自身的抵御风险的能力相对较差，所以更应该在经营中加强风险防范的意识，建立一套适合中小企业发展和经营的内部风险评估系统，来合理评估和规避潜在的风险。中小企业风险评估可以考虑采取以下的方式实施来进行。加强事前风险控制，及时的识别潜在风险，企业管理部门要进一步加强事前的内部风险评估控制，及时发现潜在的企业风险，制定有效的应对潜在企业风险的管理方法和风险应对措施。

4.4.2 建立全面风险评估体制

对公司实行全面的内部风险评估，企业管理部门要识别和防范的不仅是外部因素带来的风险，企业最有可能涉及到的是内部经营中存在的风险。公司内部要设立专门的风险评估部门，对企业的风险评估进行全面的控制和监督，更全面的做好中小企业风险评估的工作。

第5章总结

本论文通过结合安正软件公司的实际例子，对我国中小企业的内部控制进行研究，在研究中发现我国中小企业内部控制存在的问题，这些问题也导致中小企业难以发展起来，抗压能力差，容易破产的原因之一。本论文列举了安正软件公司内部控制存在的问题，并分析提出防范措施。据研究发现，这些问题也是大多数中小企业内部控制存在的问题。

当下中国中小企业的内部控制总体水平还相对比较低下，企业想要长期健康的发展下去，就要重视企业的内部控制，企业的领导者对内部控制的重视度很大程度上就决定了企业内部控制的成效。所以中小企业的管理者和领导要有一定的企业内部控制意识，要充分认识到企业内部控制的意义和其作用。企业应该结合本企业的基本实际情况制定出一套符合本企业的内部控制的制度。企业的内部控制制度也要根据企业的发展而不断进行完善和更新，并严格执行，这样企业才能更好的充分发挥内部控制的功能和作用，为企业的持续健康发展和生存提供强有力的内部控制管理保障。

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致谢

一年又一年，大学的时间过得很快，转眼间我们大四了，开始走向社会，结束了校园生活。回想我的大学校园生活，满满的开心与收获，刚进入松田学院获得自由的开心，通过自己努力获得成绩、证书的开心等等。大学的生活让我成长了很多。虽然有时候也可能会遇到一些困难，还好有老师们和各位同学的支持和帮助。在此，真诚的向你们说声谢谢。

首先，要感谢我的学校广州大学的松田学院，感谢松田学院给我们这么好的学习交流平台。其次要特别感谢我的老师和同学们，在学习和生活上，不断给予我帮助和关怀。还要谢谢我的舍友们，在学习上我们互相学习互相鼓励，在生活里我们互帮互助。你们让我自己成长了很多。最后，感谢老师们的教育和指导，让我们学习到很多知识，指引我们寻找最适合自己的发展路径和迈向人生的正确方向。在这里我要特别感谢，我的论文指导老师，陈艾利老师，谢谢老师对我论文的指导，经常跟我们进行学术交流，了解我们的实际学习工作情况，给我们帮助和鼓励，指导我们如何把自己的毕业论文才能写得更好。不仅在专业学习上陈老师经常给予我们的专业指导，对我们的日常工作与生活也给予很大的关怀和帮助，老师时常谆谆叮嘱我们，一定要特别注意安全，特别是肺炎疫情期间，陈老师更要求我们停止实践活动，在家专心写论文，注意安全。有了陈老师的专业技术指导和耐心的帮助，让我更加顺利的完成我的学术论文。

最后，再次真诚的向所有帮助过我的老师们和同学们表示感谢！