关于中国海洋石油总公司内部控制的探究

第1章绪论

1.1研究背景和目的

有一个内控活动的清晰确定的目标是内控成功奏效的关键点，同时也是认识内部控制相关基本概论的起点。优化企业自身的内部控制既可以合理地开发并使用企业的经济资本，运用最优手段达成公司的经营目的，改善经营管理，同时企业提高经济效益后对社会宏观方面也将产生积极作用。在国内外的一些企业因内部控制失效而导致企业危机爆发，如X的安然安达信公司事件，三鹿奶粉的事件，从这些一度辉煌的大公司在内控方面显现问题而隆然毁灭的深刻教训中，国内外也纷纷出台相关制度规范。中国海洋石油总公司将企业的合规性不断提升也是为了适应国内外逐渐严格的监管要求。同时，海洋石油企业具有很高的风险性，对成本和科技要求也很高，根据其产业领域的特点可以知道，有效的内部控制和风险管理是使中国石油总公司持续发展的重要途径。下面就从企业自身与社会两方面分析企业实施内部控制的目标和意义。有了上述几方面的合理保障，优化公司治理结构和管理，企业的经济管理行为合法符合规定，资金安全性提高，相关财务资料符合事实并具有完整性，企业资源和内部管理获得更加优化配置，财务风险降低，企业的经营效率和效果必然有所提升。企业也将实现持续发展。

内部控制是一个企业在成功经营发展的道路上有起着重要影响的一项工作，这项工作有利于企业对潜在的问题进行防范与规避，对企业的经营情况进行调整、取得经营效益方面的提高和改善。是企业发展与公司治理的一个关键环节，同时在复杂的环境和飞速发展的经济情况下也是企业面临的一个难题。本文依据内部控制的相关理论以及在对中国海洋石油总公司经营状况的分析，了解其内部控制情况，综合各方面资料和内部控制的各项理论基础，针对中国海洋石油总公司的内部控制研究其潜在的风险以及如何应对这些风险进行分析和研究。希望通过本文研究，为完善内部控制理论做出贡献。

1.2 研究方法和内容

本文以理论联系实际，以中国海洋石油总公司为例，结合国内外学者关于内部控制的相关研究成果,并加以综合分析,在阅读了大量的文献的基础上,综合运用经济学,统计学等学科的知识, 进一步的阐述了中国海洋石油总公司内部控制管理的一些问题所在以及怎么样去解决这些问题。

论文共分五章：第一章是绪论，主要说明该论题的研究意义和目的以及国内外关于该论题的研究现状；第二章对中国海洋石油总公司的基本情况和档期内部控制的现状概述，主要说明中国海洋石油总公司内部控制理念以及财务状况等；第三章主要写的是中国海洋石油总公司内部控制存在的问题；第四章结合前面的中国海洋石油总公司内部控制出现的问题提出强化中国海洋石油总公司内部控制的政策。第五章是对论文的总结。

1.3 国内外研究现状

1.3.1 国内研究现状

认为在企业的内部控制体系的构建进程中，积极按照各项法律规定及行业规范来执行。企业实施内部控制的目的是为了提高经营管理，防范经营风险，达成企业的方略和目标。企业的内部控制不能只做表面功夫，应注重实施内部控制的实用。马颖颖（2016）

认为企业应根据市场的变化和经济情况明确企业能够承受风险的能力，调整内部控制，适应企业当前的经营规模，业务范围。内部控制的制度应对企业本身自由的制度融合，并将原来的制度更加合规化，信息更具有效性，流程更加严谨。但也应按照科学的管理要求进行梳理，整合和补充。田娟余玉苗（2014）

认为企业类型十分广泛，存在着分公司和管理层级较多的情况，内部控制应在企业的决策，执行和监督等方面都有体现，对企业的各类业务及事项全面覆盖，将各个领域深入实施内部控制，使内部控制和风险的规避措施切实有效的进行。在具有重大风险的业务上加强重视，对于存在着高风险的领域给予更加严密的控制活动。张维德，孙波（2013）

1.3.2 国外研究现状

公司管理层的内部控制报告为在年报中无法提供的内容提供了一个绝好的机会，内部控制报告中与现有的和潜在的股东讨论公司实施的战略和工资采用的政策，从而使他们确信公司处于有效的内部控制之下。Willis（2015）

1.4 内部控制的理论概述

1.4.1 内部控制的概念

内部控制是各个企业和各个组织在生产经营管理活动中建立的一项能起到相互限制作用的发展企业业务的形式和对企业各个职责有明确分工的一种制度。从而逐渐形成并具有一定规则的一系列拥有控制的职能所用到的方法、手段、一系列相关程序的一个完整的体系。企业通过自我调节与规整、牵制、计划、评价等保证经营活动的有效性。

1.4.2 内部控制的内容

内部控制制度是指企业为了达到其预期的经营目标，是资产得以完整、安全，是会计资料能够保持可靠、准确，使会计资料能够保持可靠、准备，使经营方针得以贯彻落实，使企业所有经营活动能够高效、经济而在企业内部开展并且实施一系列的自我评价、约束、控制、规划、调整等措施、手续、方法的总称，内部控制的最终目标是提供企业的经济效益、完善其经营管理，内部控制是伴随着强化经济管理的理念应运而生的，并且经济的发展能够推动其发展并且日益完善，早期的内部控制主要针对保护财产的完整以及安全，是会计信息资料保持可靠、准确，着重从加强复核、严格手续、钱物分管等层面来控制，随着商品经济日益发展，随着生产规模不断扩大，经济活动也日益趋于复杂化，内部控制也在这个过程中逐渐蜕变成近代的内部控制，内部控制主要包括两个方面，即内部会计控制以及内部管理控制，通过有力的内部控制能够帮助企业达到其预定的经营目标，内部控制是管理职能的一个内在组成部分。

1.4.3 内部控制的意义

首先，内部控制的实施相对于企业自身而言能够督促和保证企业经营管理方面合法性、合理性、合规性，没有规矩不成方圆，在法治社会的今天做任何事情都应该遵从法律法规，公司的经营管理也必须遵守法律法规，行业制度，企业制度。只有保证了经营管理的合法化才能保证企业日后的发展与一切相关经济活动的进行。

其次，企业资产的安全要靠内部控制的实施来起到保障的作用。资产是企业正常进行生产经营等一系列活动所需的重要经济物资，是实现企业战略目标的根本资源所需。维护公司的资产安全需要多个部门，多个层次和多个层面的监管和管控。所以怎样把资产的安全性给以加强，减少资金的不合理损失也是企业财务管理工作中的一个重要环节。进行有效优化的内部控制，保证企业资产安全，才能够让企业在竞争激烈的社会环境下稳步向前。

再者，对经济单位资产安全给以合理的保障，财务报告及相关信息确保其真实性和完整性也是企业实施内控活动执行的目标。企业的财务情况资料和相关信息符合事实，可以使企业公开性有所提升，有助于企业利益各方加深对企业的了解和认识，最优地维护各个层面的权益。企业内部控制将合理保证财务信息真实披露，对于企业的久远发展有积极影响，督促企业执行活动的合法化和规范化。

简而言之，内控活动作为公司管理和筹划的重要环节和经济策划及管理的重大举措，在企业成长扩大中起着举足轻重的影响。加强内部控制，使企业更好达成其发展战略，这是内部控制的最终目的。

第2章中国海洋石油总公司情况概述

2.1 中国海洋石油总公司简介

中国海洋石油总公司是我国的由xxx国有资产监督管理委员会。直接所属的特大型国有企业，并且也是我国的最大的海上进行油气的生产的商业公司。其接触业务范围涉及国内外的各地各个领域，是一家大型的国际型能源公司。本集团主要业务包括：原油及天然气的勘探、开发、生产和销售；原油及石油产品的炼制，基本及衍生化工产品、其他化工产品的生产和销售；炼油产品的销售以及贸易业务；天然气、原油和成品油的输送及天然气的销售。

2.2 中国海洋石油总公司管理现状

该公司2017年资产负债表简表如下2-1所示：

　　表2-1 中国海洋石油总公司2017年资产负债表单位：万元

关于中国海洋石油总公司内部控制的探究

中国海洋石油总公司2017年资产总额为240,491,000.00万元，其中流动资产42,516,200.00万元，非流动资产197,974,800.00万元。负债总额102,330,000.00万元，其中流动负债57,666,700.00万元，非流动负债44,663,300.00万元。所有者权益总额138,161,000.00万元。

　　作为一个销售石油资源的公司，从公司资产负债表上可以看出一些财务上存在的问题和潜在的风险，例如：现金占总资产比率仅为5.66%，企业的资金链有一定风险，且偿债能力弱；流动比例为0.74企业流动性较差；应付账款所占比重，远远高于其他流动负债等。以上问题都说明了中国海洋石油总公司在公司风险控制和内部控制中存在一定的问题，导致企业目前存在较大的经营风险和较高的偿债风险。随着国内越来越严格的监管要求和对企业的合规性更加重视和严谨的情况下，以及各国各项和内控管理有关的法律和法规的颁布与实施行动，中国海洋石油总公司只有将效率效益和风险三点平衡，把这项工作作为重要的核心内容和基础出发点，识别出并且对各种风险给予规避措施活动，创建有效的内部控制风险评估机制，优化内部控制体系，提高经营管理水平。才能实现公司的战略目标，实现经营价值。

第3章中国海洋石油总公司存在的问题及原因分析

中国海洋石油总公司随着其经营范围的不断壮大，加上经营的领域很独特，所以公司一直非常重视内部控制，但因为复杂的环境和多变的情况，在企业的内部控制过程中还存在着比较多的问题，主要归纳为以下4点详细分析如下。

3.1风险评估机制不健全

作为一家集团化的跨国公司，中国海洋石油总公司各类子公司二级公司遍布各地，涉及油气勘探业务，提供专业服务，化工炼化，天然气发电，金融，新型能源以及其他综合业务，遍布全球范围的二级公司和领域宽泛的业务范围都需要较强的风险管理能力，形成完善的内部控制体系。具体如下表3-1所示：

　　表3-1 中国海洋石油总公司2017年勘探运营生产情况

关于中国海洋石油总公司内部控制的探究

仅2017年，本集团原油产量887.00百万桶，比上年同期下降3.7%；可销售天然气产量3,423.40十亿立方英尺，比上年同期增长4.5%。截至本报告期末，本集团证实开发原油储量5,593.00百万桶，比上年同期增长8.1%；证实开发天然气储量39,243.00十亿立方英尺，比上年同期下降3.5%。

2017年，全球经济逐步向好，主要发达国家稳定复苏，新兴市场国家强劲增长，中国经济稳中向好。在市场情况如此复杂的情况下没有健全的风险评估机制，是内部控制的一个缺陷，难以积极发挥出风险管控的作用。中国海洋石油总公司经营业务广泛，仅仅有一个风险评估指标是不足够的，如果没有健全的风险评估机制，去测算各个行业，不同能源的从业开采风险，在市场条件良好的情况下不能将利润空间最大化，在市场前景不景气的情况下不能规避风险，这对于企业的生产经营是十分不利的。

3.2 海外企业内部控制体系不完善

中国海洋石油总公司因实行国际化经营方略，在全球开展油气资源的专业开发勘探业务，海外业务范围覆盖广泛，集团总资产的20%来源于海外。但随着海外业务的迅速发展和壮大，致使在海外管理这方面出现很多不足之处。对于海外的资源管理不够充足，海外企业的内部控制管理不够完善。由于财务信息肤浅，不能及时披露会计信息，在监督核算方面不能准确判断、分析，并且参与到各个流程中。以及企业管理者不对这方面的人才重视。致使人力资源短缺，企业的内部控制活动想要有效的进行就会受到很多阻碍，甚至走向错误的方向。管理人员的稀缺加上对于海外市场不够熟悉，会计业务未健全，导致企业在发展的过程中受到阻碍和制约。

3.3 基础管理工作的不完善

由于中国海洋石油总公司内部控制处于粗放型的期间，没有完善的内部控制体系，公司内部也没有形成比较好的内部控制企业文化，相应的配套措施也不够充分，所以基础会计工作有时无法有效落实，财务分析不够深入，各级分公司众多导致无法统一核算方法，忽视了内部控制的重要性，以及未能在企业的发展和社会环境的变化与更新中对内控方式进行不断跟进和强化，未能做到与时俱进及将旧的不利于企业发展的制度规范剔除，基础管理工作的不完善会给公司的生产经营带来很大的损失，也加剧了公司经营的风险。

3.4 外部环境的不确定性和政策的多变性

另外，中国海洋石油总公司属于我国的特大型国有企业，承担着很大的经济责任，社会责任以及政治责任。由于大范围的外部整体环境复杂多变，监管环境的变化也使企业面临诸多问题：外部经济环境不确定性和政策的多变性。外部市场有待更加规范以及整个社会诚信体系的建立还需要不断地改进，有关于内部控制的法律法规以及相关政策的更改变化，这些都会导致企业缺乏有利的社会经济法律环境，致使企业在了解和确定内部控制范围方面产生困难，难以确定控制问题的领域。其次XX有关部门在企业的管理与经营中起着重要作用，XX相关部门的监管及制度保障也要结合社会环境，企业发展情况不断改进与完善。未来期间，经济形势依然严峻，各国有着明显的不同的利益需求，地区热点也不停变化，在投资、进出口贸易、科技创新等方面的竞争依旧很激烈，为公司的国际化经营提出了难题。而石油作为各国特殊的战略所需物资，以及经济的发展对物资需求更加强烈，资源的重要性不断提高。资源国不断变化的法规和相关税率征收办法也对企业造成了潜在的危险。

通过以上我们对企业内部控制的重要性以及内部控制实施过程中存在风险的探讨，应当明确对于内部控制中存在的风险我们应予以重视，对于企业内部控制中存在的风险的对策研究也是企业经营发展道路上的一个重要课题。

第4章关于中国海洋石油总公司存在风险的对策研究

下面依据中国海洋石油总公司内部控制存在的风险及成因对中国海洋石油总公司内部控制实施的调整措施即风险的解决方案进行研究。

4.1 健全风险评估机制

根据2017年中国海洋石油总公司的勘探运营生产情况以及能源出口型公司的经营现状，需要考虑企业开采以及销售存在的潜在风险，健全风险评估机制。中国海洋石油总公司在解决风险评估机制不健全这一内部控制风险时，首先要结合本企业的生产经营环境和自身状况制定出有效的经营管理制度和执行规范，从而使风险评估有一个明确的依据和标准，在制度上有了正确固定的指导方向和确定责任的保证。先从本部进行具体的试验管理，取得一定成功的经验在在各级分公司完全实行风险评估机制，要求流程以及管理方面扩展到企业的综合制度层面。加强对于各级公司的风险评估管理。其次应该改善管理者的风险认识质量，保证风险识别的质量和提高风险识别的水平。中国海洋石油总公司所处的石油行业具有很大的特殊性，管理者在风险识别时要充分考虑到石油类行业的特点进行有效的识别。风险评估的前提是明确一个目标，这也是内部控制的前提条件。只有确立了目标才能够围绕目标进行风险评估，做到对与所确立目标相关的风险发现和识别，以及后续对风险的解决对策研究, 针对风险的结果，考虑适当的控制活动。

4.2 强化海外企业内部控制体系

想要实现长期的发展战略，使内部控制体系对企业的发展发挥有效性，首先应建立一套与公司战略目标相匹配的，适应公司现实情况的内部控制及风险管理体系。将内部控制目标与公司战略目标结合是企业发展道路开展和内部控制活动有效进行的前提。

其次要将海外业务的发展结构优化调整，对于海外风险管理里制定详细的计划和方案，聘请海外生活和工作经验丰富的董事成员，提高管理层对国际化经营管理方面的认识，使公司治理更加规范。企业内部控制是在建立一项长期的目标下执行的一段长期的过程，当企业面对如何解决内部控制方面存在的问题时，就必须意识到建立完整的内部控制制度的重要性，做到对内部控制活动的完善性和执行力的加强以及对内部控制的严格监督与管控。除此之外，也要组建一批高文化素质、高水平的专职内部控制的人才团队，为企业制定和调整内部控制制度时做出有力有效的贡献与帮助。中国海洋石油总公司在应对内部控制体系不够完善这一风险时，管理层制定明确内部控制目标，规划调整企业长期发展战略，提高企业全员内部控制意识，将内部控制工作与企业发展战略紧密结合互相调整，加强对海内外企业制度的统一性和全面性，在发展中进步，在进步中不断完善。

将中国海洋石油总公司的管理方法向更加现代化科学化的方向发展，提高决策的有效性，使内部控制管理要求及时准确传达到各个运行的分支组织、岗位和职员本人中。同时要健全财务内部控制制度，才能打好内部控制体系的根基，对内部控制体系提供保障。对海外企业的财务工作加强管理提高水平，完善核算制度，这是企业实施内部控制的前提和基础，只有做好了前期准备，后续工作才能顺利有效地进行，更好地完成企业的内部控制和经管目标，维护企业的长期稳定平衡发展。

4.3 规范基础管理工作

控制活动即为对风险进行识别和评估后所做的一系列活动，这些活动贯穿与企业各个层面与部门，涉及到管理者与被管理者。它们有于利保障采用必需的手段来规避风险以达成公司的策略目的。控制活动即为对风险进行识别和评估后所做的一系列活动，这些活动贯穿与企业各个层面与部门，涉及到管理者与被管理者。它们有助于保证采取必要措施来管理风险以实现企业目标。中国海洋石油总公司企业管理人员和员工都必须明确岗位的具体权利和职责，明确各项审批环节的程序严密性，营造一个科学的，规范的企业环境。企业管理层在建设企业各个机构的过程中，务必保障内控活动的自主性。自主独立性作为内部控制最根本的特点，是影响内部控制工作的重要参数，只有提升了内控工作的自主性，才能提升内控整体工作的质量。一方面，企业人员的自主独立性体现为工作绩效，内控管理人员必须坚持客观的工作态度，不能受私人利益的影响，要严格保证内控管理职能的执行。另一方面，主要体现在内控管理团队的独立性的地位，公司或者企业的审计部门应当得到公司管理层的配合支持，以降低内控工作中的阻碍，充分确保内控责任的执行。

对于内部控制管理活动薄弱环节努力改善和加强，并且要依照国家标准的会计准则规范，制定合理的会计处理具流程，加强对财产及物资方面的清理盘查制度，对资金产业和财务进行保障。把财务报告内部控制作为核心，不断改善相关制度的建立进程，并且符合不同监管要求。在建立内部控制的长期工作目标后，将内部控制的目标与企业经营的程序与制度相结合，将过程管理提高严密性，以此来减少过程中的随意性。获得管理层的支持是对内控的全面建设的有力支撑，这样也使全体成员能对危机的正确认识，可以认真投入到对风险的管控的行动中去。将制度更加趋于体制和系统化后，领导层做出表率作用引导带头执行相关活动。中级管理层也要既对制度充分落实，也要明白项目及流程的重要性，是否要明确提供给上一级领导，哪些要自己严格加以控制。对目的策划进行细化，责任明确到每个部门每个员工，落实任务与责任。内控管理归根结底只是一个项目，在对这个项目有了明确的计划和执行管理，形成有效的风险评估机制，同时也应该多对情况的进行程度进行跟进监察。各部门职责分离，互相监督，建立完善的风险监督体系，落实管理机构的需求。构成一个合理的所有者、经营者及其他利益相关者的责任权利分配机制。形成明显的权力制约制度，以此加强企业的内部监管。接着组建一个完整风险管理体系，形成风险防控企业文化，将全员内部控制及风险管理的意识完全树立并增强，才能实现全员对于内控相关活动的有效执行和内控活动目标的顺利实现。

4.4 提高对于政策变化的敏感度

企业的发展与国家的宏观经济密不可分，政策因素的变动对公司自身的经营发展有着很大程度的作用。而石油行业是每个国家的重要经济支撑，政策因素会对石油企业产生的影响很大，所以中国海洋石油总公司在企业的经营发展包括实施内部控制过程中想要实现长期健康发展，要对政策因素予以极大的重视，避免政策变化带来的风险，积极应对政策变化。中国海洋石油总公司在规避与解决政策方面的内部控制风险点时必须对宏观经济规律牢牢把握，明确了解国家经济政策的变动趋势，及时将企业的发展战略和内部控制活动根据政策的变动做出调整和转变，把握市场机遇使企业在好的时机和环境下成长和发展。法律环境属于国家的上层建筑，包括法律规范和社会公民的法制观念。法律环境会影响内部控制的质量，通过国家拟定的有关内部控制的相关的法则来对其产生影响。完备的法则系统为内部控制流程的开展供给了坚固的法制基础，也保护了企业内部控制的正当权利，因此可以促进内内控活动的严格执行及工作开展，这能提高职员对内审内部控制管理的积极性。经济环境因素是指一个国家的整体经济状况，产业结构、经济体制等一系列因素都会对企业的发展产生影响。

企业管理层要对政策的更新和变化表现出应有的敏感度，能够在变化前有所预测与分析，作好调整预方案，考虑政策变化后对企业的可能产生的影响作好准备。企业是市场经济的作用物，同时也是现代市场经济必不能少的部分。企业的成长与发展也为国民经济的成长和社会财富的累积做出贡献。对企业内部控制危机的识别、防范、与给予对策解决是很多企业运作中的一大任务，要避免更多企业在风险对企业产生影响后才总结失败的教训，降低因为内部控制问题的爆发而导致公司经营失败的几率。企业的经营者更应该时刻关注内部控制状况，加强对内部控制风险的监测与事前、事中的控制，社会相关部门也要及时对企业的经营管理提供法律法规和制度上的支持与监督管控，使企业在国民经济结构中发挥更大的作用，实现全民的利益目标审计人员在管理层的调查和评估内部控制制度时加以帮助，合适时间适当提出调整的意见，对内控活动相关制度的持续实施加以保障。审计内容、范围和方式均会被审计职工的综合本质所影响，进而影响审计的进行。于是，提高和改善审计工作人员的素质变的尤为重要。企业内部审计工作应灵活运用多种手段，在运用普通的审计手段除外，应彻底的应用数据检测、危害预测，抽样调查等新方法，适时的弥补在企业管理上的薄弱环节。另外，应当广泛使用电脑技术，这样可以充分利用公司的数据库，从而改善了内部审计的工作程序。企业应建立自治的内审部门，直接由最高领导层管理，提升内审部门在公司的处位，且要确保企业内部控制部门与最高领导层对的沟沟通，提高该部门的自主性。所以企业可以通过培训或聘请外部专家讲课以提高人员的综合素质，以保证整个审计过程的质量。加强审计人员素质，强化内部审计，防止内部控制失效，对内控活动的风险多一层规避保障，加快内控目标的顺利实现。用先进的方法对制度加以改变和调整，在了解政策后深入分析政策，及时出台应对方案。将企业的内部控制活动与政策变化的敏感度结合，利用政策对企业的行业和自身发展的有利方面完善企业的经营管理。保障企业内部控制的合规性，促进企业的可持续经营发展。

第5章总结

5.1论文的创新之处

本文是从中国海洋石油总公司企业内部控制入手。分析的关于企业存在的问题和风险，很大程度上都是对之前学者关于企业内部控制的理论进行梳理、总结并给予适当的评价。文章的一点创新就是在业务复杂，并且销售能源甚至是战略储备资源的中国海洋石油总公司进行不同角度内部控制模式分析。

一些内部控制的研究文献表明：在社会经济发展日新月异不断变化与前进的时代，企业要想实现经营目标，提高经营管理能力还需在各个方面进行深化学习与改革，加强企业内控管理活动的建设，将内部控制制度的效用积极有效的施展，对公司提高自身经营管理水平的改善来说是一个重要的策略。这种适用于常规企业的内部控制理论是否能适应中国海洋石油总公司的经营模式还需要进一步实践得知。

5.2 论文的不足之处

本文对内部控制的理论进行了研究，查阅了以前年度学者研究的相关资料，但由于自身水平限制和获得信息的受限，可能对于中国石油海洋总公司的内部控制理论存在一些偏差，对于存在问题的整体概述存在一些片面观点。同时本文的实证分析较少，根据过去两年年报引用了一些数据和分析模型，但相对于整体的内部控制研究需要的指标没有数量化分析和模型研究。

在论文写作过程中遇到了一些亟需解决的问题，由于本人自身能力的限制，给出的解释和解决建议可能不尽完美，需要进一步修正。

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