商业银行内部控制研究——以广州农商银行为例

　第1章绪论

　　1.1研究的背景与意义

1.1.1研究的背景

目前，我国金融市场不断地扩大发展与变化，商业银行将面临着更多的机遇与挑战。服务对象的增长带动着市场需求的增加，商业银行也推出各式各样的产品去迎合市场的需求，同时也造成商业银行应对潜在损失风险的增大。

商业银行在发展的过程中，会遇到各种各样的风险，如果没有建立相应的措施进行有效地规避和防范风险，那么将会给银行的发展带来安全隐患，万一出现的风险问题无法得到及时解决，形势严峻时可能会危及到商业银行的生存。近年来，国内外一些著名大型上市公司出现财务舞弊、破产倒闭事件，暴露了上市公司在内部控制方面存在严重问题，给资本市场带来了巨大的震动，同时让人们意识到了内部控制的重要性。与此同时，商业银行内部控制问题也受到了我国XX和监管部门的重视，制定了相关的政策和规章制度，要求各商业银行结合实际情况建立内部控制体系，商业银行完善内部控制管理工作尤为重要。

随着改制的推进，农村信用社纷纷向农商行转型，农商行数量逐渐增加，农村信用社是农村金融的主力军，一直致力为“三农”服务，对实施乡村振兴和助力脱贫攻坚扶志工作发挥了十分重要的作用，自身经过不断的努力发展壮大。但农商行因为改制成立时间不长，仍存在多方面的问题，例如体制不健全、不良贷款率过高，法人治理机制不完善等问题，形成问题的根本原因是缺乏有效的内部控制制度。在内部控制方面，农商行对比各大银行仍然很大的发展空间，因为改制以来成立时间尚短，存在监督不到位、员工意识不强等方面的问题，对内部控制的有效性造成重大的影响。农商行想可持续发展，响应国家乡村振兴战略的号召，只有建立有效的内部控制体系，提升农商行治理能力、多渠道防控各类风险，才能更好地提供农村金融服务，加大对农村资金的支持力度，为国家建设提供自己的力量。

目前来说，商业银行的内部控制已经成为银行获得竞争力的关键点之一。本文以广州农商银行为研究对象，该银行是地方性商业银行，自成立以来根据国家和XX的导向，积极支持三农和地方经济的发展，在同行业中具有一定的代表性。在经营管理的过程中，该银行不良贷款率高，内控监督不到位，多次出现工作人员违规操作等问题，这些情况都会对广州农商银行的发展道路造成影响。本文试图从广州农商银行的内部控制问题出发，并浅析其对策并适当的提出建议。

1.1.2研究的意义

在竞争激烈的市场环境下，商业银行不但受到了多方面的挑战，而且面临的风险呈现出多样和复杂性的特点，完善和健全商业银行内部控制制度有助于实现稳健经营，防范风险，对于促进商业银行发展具有重大的意义。我国银行业中大部分已普遍建立了内部控制制度，对于先进的理论和优秀的管理模式应加以借鉴，商业银行应当因地制宜建立适合自己的内控制度。文章重点对商业银行内部控制问题进行探讨，并对其问题提出相对应的决策和建议，为同行业商业银行提供借鉴参考，希望能够有助于建成有效的内部控制，确保商业银行有序开展各项业务。从多角度分析商业银行在经营管理的过程中，内部控制中出现的不足和缺陷，并根据其问题不断优化和完善内部控制体系，这对商业银行内部管理具有实际的参考意义。

1.2研究的内容和方法

1.2.1研究的内容

本文以广州农商银行内部控制为研究对象，经过对我国大部分商业银行和广州农商银行内部控制问题的深入了解，研究的内容主要包括：第一，研究我国商业银行内部控制的特点以及问题；第二，对广州农商银行的现状与问题进行研究；第三，根据广州农商银行内部控制的现状，针对不同问题分别提出优化建议，从而帮助广州农商银行进一步完善内部控制制度。

1.2.2研究的方法

本文在研究课题的过程中主要运用了以下几种研究方法。

1. 文献分析法：通过利用图书馆书籍、期刊和中国知网等网站的方法进行收集资料对文献进行归纳鉴别和整理，再进行深入学习和研究。

2. 实地调查法：通过到达广州农商银行下属营业厅进行调研，收集其与调研报告相关的信息，并整理后进行研究。

3. 经验总结法：引用广州农商银行为例子说明本文的研究内容，并且以其为主体进行实践认识，对目前商业银行内部控制的发展历程、对现状的探究及存在的问题进行分析归纳，从而得到相关有用的建议。

　1.3文献综述

1.3.1国外研究

内部控制的理念起源于西方，随着近代产业革命的发展和应用，内部控制的进展与西方国家的工业比较发达和企业发展迅速有着密切联系。内部控制先后经历内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和全面风险管理五大发展阶段。

内部控制根据不同的发展时期，其定义也有所不同。COSO经过多年研究后提出《内部控制整体框架》，表明内部控制是组织的全体成员包括普通职员、高层管理人员和董事成员一起去实施的过程，旨在为经营的效率效果、财报的可信性、法律法规遵循性提供合理保障。

国外学者对内部控制的研究历史悠久，概括为以下几个方面：

Cadbury（1992）从财务方面对公司治理问题进行分析，认为财务风险是无法避免的，但内部控制系统能对公司管理起到很大的作用。要求公司改善内部控制机制，将内部控制作为公司治理的组成部分，而且优化公司治理结构体系，对内部控制效果也会比较好。

Abdul Ghani、Al-Laith（2012）通过运用调查问卷和统计的方法对商业银行进行研究分析，结果表明商业银行使用基于信息技术化的内部控制系统，有助于提高商业银行财务报表的可靠性。

Jessica（2015）提出在X金融危机期间，部分X商业银行遭遇了经营危机，甚至有的宣布破产，其原因之一是因为商业银行没有建立完善有效的内部控制制度。

1.3.2国内研究

中国有内部牵引思想体现始于西周时期，据《周记》的记载，在国库管理的过程中，把收入、支出和盘点登记分别设立了三个岗位，分别由不同人员负责。

随着国内外一些知名大型上市公司出现财务舞弊、破产倒闭事件，暴露了上市公司在内部控制方面存在严重问题，给资本市场带来了巨大的震动，同时让人们意识到了内部控制的重要性，内部控制被我国理论研究工作者所重视。虽然国内对内部控制的研究起步较晚，但是我国的专业学者对国内企业的情况更为了解，具有很大的启示和意义。

张先治、戴文涛（2010）通过对我国企业运行质量进行探讨，认为在我国经济正在迅速进步的条件下，企业想要良好地经营发展，需要优化企业治理架构，确保有效地执行内控措施，将公司治理与内部控制相结合，使其内控体系更为健全，实现企业稳健经营。

王峡玲（2013）从多个角度对企业内部控制执行力进行研究，表示虽然我国的企业根据XX和监管部门的要求，建立了内部控制的各项规章制度，但是大多数企业在内部控制实施时，出现监督不到位、管理层对制度的重要性认识不够和缺乏风险意识等方面的问题，认为提高企业的内部控制执行力，有利于确保企业经营活动的有序进行，并提出相应的改进建议。

杜聪聪（2015）认为在信息化时代，第三方金融平台的出现，对商业银行造成了一定的冲击，同时银行还要面对互联网带来的各种新型风险，商业银行想要跟上时代的脚步，必须加强内部控制管理，加强和改进人才培育工作，还有进行信息技术的提高对银行的发展来说十分必要。

　第2章我国商业银行内部控制特点和问题

　　2.1我国商业银行内部控制特点

随着我国经济迅速增长，金融市场不断地扩大发展与变化，商业银行也将面临着更多的机遇与挑战。服务对象的增长带动着市场需求的增加，商业银行也推出各式各样的产品去迎合市场的需求。

我国商业银行的经营活动主要以服务为手段，为客户提供金融理财产品或相关金融服务，体现了服务业特征，其销售的金融产品不存在着生产的过程，只需经历产品的研发阶段。商业银行在开展经营活动中，交易对象都是虚拟产品或是实体的货币资金居多，不存在物流问题，即使产品有长期中期短期的区分，但是双方的价值交换是瞬间完成的。而且在交易过程中容易产生各类风险，开展业务方面的内部控制主要是对工作人员进行业务操作和审核方面。例如在开展信贷业务中，按照银行公司规章制度要求，在内部控制环节做好复核审批工作，做好事前调查、事中审核和事后管理的相关工作，保证内部控制的效果，有效防范风险。

　2.2我国商业银行内部控制的问题

我国商业银行虽然根据XX和监管部门的要求，建立了内部控制的各项规章制度，监管部门也给予了指导，但是银行工作人员却对内控制度不重视，内部控制意识不强，没有按照内部控制制度的要求改进工作，内部控制无法有效实施。而且我国商业银行存在重收益轻管理的现象，管理人员和业务人员风险防范意识薄弱，违法违规操作时有发生，管理人员对制度的重要性认识不够，只为了应付检查，内部控制制度的执行流于形式。

我国商业银行虽然采取不同的方式和手段来进行风险防范，但是防范结果不明显，缺乏有效的风险防范和控制措施，管理人员存在对风险的防范和控制措施制制定不重视，只关注人员职责和义务的执行情况。

目前我国商业银行内部控制仍存在着多方面问题，需要通过不断地实践和探讨，进一步完善体系，实现可持续发展。

第3章广州农商银行内部控制现状及问题分析

　　3.1广州农商银行内部控制的现状

广州农商行作为资产规模全国排名第四的农商行，在同行业中具有代表性。广州农商银行在公司治理结构方面，根据相关规定和结合本行实际情况，建立了的三会一层管理机制。但经过本人对其进行实地调查了解，再结合对大部分商业内部控制的研究就得出的结论，广州农商银行内部控制方面仍存在着不足，内部控制体系有待完善。

3.1.1相关制度落实不到位

根据国家的规定和公司的发展需求，广州农商银行在内部控制和风险管理方面制订了很多的制度条款，每一项规章制度都有详细的说明以及解释，但是银行工作人员在每年的工作中仍然出现了违规操作行为，甚至部分支行工作人员因业务违规的行为而收到了银保监会出具罚单的现象。形成问题的主要原因是，第一，业务人员对制度观念淡薄，对于银行制定的规章制度不够熟悉和了解，各个支行对员工岗位培训教育力度和重视程不够，违反程序办理业务造成差错，出现违规操作时有发生，没有树立正确的内控观念，缺乏风险意识。第二，监管不到位，银行在监督管理对于制度执行情况及效果没有进行有效的跟踪和调查，银行不重视落实情况或者制度落实不到位都会影响其制度的实施效果，容易形成事故隐患，造成管理上的漏洞。

3.1.2风险防范意识较弱

随着市场竞争的进一步加剧，商业银行想要更加快速发展，就需要不断地开拓市场，以达成银行的发展目标。因此，为了鼓励员工对工作的主动性，大部分商业银行都实行绩效考核，广州农商银行也不例外。广州农商银行实行绩效考核，如果员工未能够按时完成银行下达的计划指标，员工将会受到经济处罚和通报批评。因此，对于支行来说，为实现经营利润，大部分营业网点会把工作重点放在市场营销的方面，重视贷款业务的发展，总行没有设立控制不良贷款率的激励措施，支行只需要按照总行的要求把不良贷款率控制在规定的范围内就不会受到处罚，从而忽视了潜在的风险，网点管理人员风险防范意识淡薄。对于业务人员来说，广州农商银行制定更加严格的绩效考核制度，业务人员在绩效考核中需要达成业绩指标，会把精力更多的是放在业务的营销上，从而导致业务人员淡化内控意识。部分信贷人员风险防范意识薄弱，未真正树立内部控制理念，容易造成信贷人员在放贷过程出现轻视“三查”制度的现象，例如贷款审查期间不严格，贷款通过审核后没有进行有效跟踪管派等情况出现，使银行的不良贷款率上升。

　3.2广州农商银行内部控制存在的问题

3.2.1内部控制环境较薄弱

公司的战略决策、工作目标确立是否会造成直接影响，与公司的内部控制环境状况有着密切联系，它是企业实施内部控制的基础和保障。广州农商银行改制发展至今十余年，时间尚短，贯彻落实乡村振兴战略，公司经营理念致力于为三农、中小企业、社区和地方性经济发展提供服务，始终秉持“三农”的经营宗旨。可是我们从市XX监管部门的公开信息可以发现，银行被指出对乡村和小型企业的支持力度不够，其相关贷款业务的上升情况十分缓慢，经营宗旨在银行的发展中并没有良好地体现出来。广州农商银行虽然建立属于自己的企业文化体系，但是公司的发展理念和企业文化并没有受到重视，银行员工的忠诚度和认同感不高，在内部控制制度建设和实施中没办法发挥应有的作用。

从人力资源管理方面来看，广州农商银行建立了人力资源管理体制，招聘方面严格按照公司的职位要求来招揽人才，对于不符合招聘要求条件的员工不给于聘用，但根据对在职人员访谈后得知，少部分依然存在着裙带关系的问题。同时部分营业网点出现基金销售业务部门负责人和个别成员无证上岗的情况，专业岗位应该聘用具有相关职业资格证书的专业人员，关键岗位与人员不相配，银行对工作人员的选定和培养仍有待提升，需要根据业务发展情况不断加强对员工综合素质的培养。

风险识别与评估待加强广州农商银行在开展信贷业务过程中，会因为对不具备偿还贷款能力的借款人发放了贷款，导致借款人有借无还，没有足够的资金返还给银行出现的信用风险；借款人有足够的资金可以返还给银行却选择不还出现的道德风险；银行工作人员因为违规操作而出现的操作风险，广州农商银行进行风险识别十分必要。目前，我国商业银行因为风险识别与评估技术相对来说比较落后，没有一套成熟规范的体系，难以对面临的风险进行及时的评估。

广州农商行按照相关的法律要求都实行全面风险管理制度，建立了风险管理部门，风险的识别借鉴了其他银行对于风险的识别的优秀经验，按照其经验运用到实践当中，但事实上部分经验并不适用于本行的实际情况。由于技术的限制，只能通过简单的调查和经验使用定性评估的方法来对客户进行风险评估，这种方法会受到信贷人员的主观因素影响，不能意识到风险发生的根本原因，缺乏对风险的正确认识，不能对其风险进行准确的分析。此外，因为业务上的发展，日常业务活动中出现的信用风险和操作风险成为了防范的重点，对于流动风险和市场风险等其他风险的评估仅仅只是提及在相关文件中，并没有给予关注与控制，它们对银行的影响不可忽视。

广州农商银行制定严格的绩效考核制度作为衡量个人能力的唯一标准，业务人员在绩效考核中需要达成业绩指标，会把精力更多的是放在业务的营销上，导致业务人员注重绩效任务，轻视内控管理和风险的识别评估。

内部控制活动需规范内部控制活动是整个内部控制的核心环节，广州农商银行涉及的运营活动环节很多，其信贷业务环节和柜台员工操作业务环节是银行关注的重点，需要良好地控制才能有效防范风险。

信贷业务作为商业银行的关键收入来源之一，为避免造成不良贷款率上升，有效防范风险，对其活动开展进行严格把控是十分必要的。信贷业务流程控制管理方面，广州农商行信贷业务实行流程化管理，对其活动的贷前、贷中、贷后采取相应的措施进行有效控制，虽然广州农商银行在此方面一直不断地改进和完善但是根据对其调查，在实际经营中依然存在放贷管理不完善的问题。在贷前调查方面，客户经理没有与借款人进行面谈导致资料收集不齐全，信贷人员没有履行职责，没有严格按照广州农商银行的四项原则执行，无视制度规定。贷后管理方面不到位，没有指派专门人员对贷款金额大、时间长的贷款进行跟踪和监督。柜台员工操作业务方面，广州农商银行建立了严格的管理制度，但是监督管理力度不严格，存在柜员违反管理制度操作等问题，主管对员工的不规范操作没有及时制止，银行内部对此情况处罚力度不强，不能发挥其内部控制制度的约束作用。

缺乏信息交流与反馈广州农商银行拥有多个分支行以及网点，其业务活动分散经营，日常仅依靠电子文件或邮件通知，对于重要信息传达的方式主要依靠管理层开会和重要文件下发，层层开会实现信息传递，这就出现了信息传达缓慢且传达过程中容易出现信息失真的问题，员工只能通过上级领导来了解相关信息，缺乏员工对信息的反馈情况，而且各网点之间相互分离，只能通过文件了解其他网点的发展情况和经营问题，缺乏横向信息交流。

信息的传递不畅顺会造成经营风险，如果信息传递效果差会导致相关政策难以落实、决策失误等问题，企业建立良好的信息传递与反馈，可以发现管理中存在的问题，及时有效解决，有助于工作有序地开展。因此，广州农商银行加强信息交流和反馈十分必要。

内部控制监督机制不完善商业银行在日常经营活动中，需要有效的监督控制体系才能规范开展工作。由于业务的迅速发展，业务规模的不断扩大，广州农商银行一直注重内部制度建设，健全了独立垂直的内部审计管理体系，致力做好相关工作。但在实际情况中，审计主要对已发生的业务进行核查，缺乏对事前事中的了解情况，没有真正发现银行在运作中存在的问题。广州农商银行下拥有很多支行和营业网点，网点过多，对其内部员工的工作实行监督检查多数为例行检查，对于营业网点人员存在违法违规问题，没有及时进行严厉处罚，导致部分违法违规行为多次出现，存在内部控制的监督不力，内部控制制度落实情况不到位的问题。广州农商银行想内部控制有效执行，需要建立一套完善的监管机制。

　第4章完善广州农商银行内部控制的对策

　　4.1建立良好的内部控制环境

改善文化环境方面，广州农商银行在建立了企业的文化体系之后，应高度重视文化的推广以及宣传，可以利用对员工开展各项组织活动或个人评选活动，对企业文化进行宣传，使之融入员工的思想行为中。同时企业文化也要随着银行的发展问题进行更新，当今人员因素导致的操作风险比例较高，良好风险文化氛围会使员工有较强的风险防范意识，积极培育银行风险管理文化，形成人人注重风险的文化氛围，有助于提升银行内部控制效果。此外，广州农商行应该更加注重对“三农”以及小型企业的关怀，为其提供相关优惠服务政策，例如通过调整授信政策的方法，推进相关贷款业务发展，使广州农商银行经营宗旨能够完美表现出来，令员工在企业优秀的文化氛围下进行工作，进而创造良好的内部控制环境。

优化人才环境方面，要严格按照公司的规范制度来招聘人员，对应聘者的学历专业和能力等方面进行硬性要求，避免应聘者通过裙带关系进入公司，结合公司实际情况建立亲属回避制度，建立公开透明的人才选拔任用机制。另外，广州农商银行需要重视人才的使用问题，借助专业评估机构和岗位的特点，将合适的人员选拔到合适的岗位上，摆脱关键岗位与人员不匹配的问题，采用公开课或内部训练等方式不断加强对在职职工培训，使其综合能力得到一定的提高。

　4.2提高风险识别与评估

在内控建设过程中，银行想随时了解内部控制的执行效果，掌握其进程以及情况，以随时作出相应调整，这就需要银行内部建立一套完整的风险识别和评估系统。合理有序地建立健全风险评估体系有助于银行准确识别风险，合理评估风险，合理进行内部控制管理。广州农商银行工作人员采用初级的定性分析，风险评估方法较为简单，不能按照银行的制度进行全面的风险评估，优化风险评估方法可以通过向部分风险评估手段较为先进和成熟的商业银行借鉴和学习，再结合广州农商银行的实际经营情况，构建可行的风险量化模型。另外，广州农商银行还需要加强对风险管理部门的管理和培养，并为其招聘相关方面的优秀人才，使部门能够有效使用各种方法进行合理评估，进而有效防范风险。

目前，流动风险、市场风险和利率风险都在明显上升，是被商业银行在竞争进一步加剧的市场环境下所导致的，因此广州农商银行更加需要从多方面关注风险，风险管理部门要积极提高识别评估风险能力，银行要多关注国家政策、金融市场的变化走向等。加强员工的风险防范意识，将风险管理的责任落实到全体职工身上，区分基层与管理层的风险管理职责，实现互相监督和牵制，改进绩效制度，激励与惩戒并行，表现优秀员工给予表彰，违规人员进行严厉处罚。

　4.3规范开展内部控制活动

广州农商银行涉及的运营环节很多，信贷业务环节和柜台员工操作环节是广州农商银行经营活动中的最关键的环节，需要采取了一系列措施进行有效的控制，才能防范风险问题，规范开展内部控制管理活动。

加强信贷业务环节控制，贷前做好风险评估，贷后管理到位。监督流程化管理的有效落实，对贷前、贷中和贷后的每一个环节都要严格把控，信贷业务部门要明确职责做好各项工作，根据广州农商行的双人调查原则、真实有效原则、“实地调查为主、间接调查为辅”的四大原则，督促员工对银行规章制度的履行，杜绝员工受各种因素影响不按照银行制定的规章制度办理业务的行为出现。另外，及时跟进呆账、坏账的处理，加大不良贷款的追缴力度，可以建立定期追缴制度，定期对不良贷款的问题进行研究分析，把不良贷款按照年度、季度或月度进行细分及时进行清缴。优化信贷系统，增加风险预警模块，建立风险数据库，达到风险数据共享的目的。

完善制度的建设，结合广州农商银行的组织架构和业务发展，区分不同岗位，定期对部门职责进行梳理，解决是否存在职责归属不明、交叉重叠等问题，分离不相容的职务，防范员工利用内控漏洞进行违规操作。加强对基层操作人员的控制，重视员工操作方面的能力，避免出现违规操作行为给银行带来损失，对违规操作人员给予严厉处罚。

4.4加强信息交流与反馈

构建完善的信息反馈制度，通过信息的互相传递，找出存在的问题，有利于推进农村商业银行内部控制体系的建立。对于广州农商银行农行来说，为确保信息下达的准确性，工作人员的反馈十分重要，银行要不断完善信息反馈的渠道，管理层可以通过员工反馈的信息，采纳有用的建议对相关政策进行改进，为银行的管理和经营提供更好的发展。

广州农商银行可以建立有效的信息收集系统，保证信息的及时传递，令银行内部全体成员可以通过系统获悉相关信息，注重日常操作行为，形成良好的内部控制氛围，同时可以为管理人员提供有用的信息，让相关管理人员发现经营管理中存在的问题，采取有效的措施加以解决。在基于全面风险管理的内部控制方面，加强信息交流和反馈，可以通过定期发布管理报告、定期召开会议，让董事会、管理层及时了解经营活动的情况，对出现的问题进行分析和提出应对措施，推动内控的有效开展。另外，对发布内控的相关指引和文件要及时进行修订工作，结合银行的发展变化和执行过程中反馈的意见，进一步健全内控规章制度。

　4.5完善内部控制监督机制

根据相关制度规定，优化商业银行内控系统，设置内部审计和外部审计，对于内部控制评价十分必要，可以有效防范风险的发生，是内部控制系统不可或缺的一部分。

完善审计制度，广州农商银行可以实现从事后控制到事中、事前控制的转变，改变都是以事后审计为主的审计方式，可以在风险事件发生前，及时发现问题并纠正。加强内部审计的强度，除了例行定期的检查，还可以采取突击检查的手段来了解各营业网点真实的活动情况，并不断加强内部控制监督管理队伍的建设，发挥内部审计的真正作用。同时与会计师事务所建立长期的合作，通过第三方发现银行运作中的问题及时予以纠正，保障内部控制系统的有效合规地运行。

完善内部控制监督机制，建立投诉举报平台，员工工作评价体系，通过客户的和合作方对服务的评价和反馈等多方面，对银行工作的执行情况进行了解，根据其提出的建议对内部控制进行有效监督，不断纠正内部控制措施，在组织架构、操作流程等多方面进行修订，使广州农商银行具备有效的内部控制制度。

第5章结论

　　5.1预期研究成果

本文是以广州农商银行为研究对象，对广州农商银行内部控制进行了一系列的研究。通过研究，对广州农商银行内部控制的现状和存在的问题进行分析，针对不同问题分别提出优化建议。帮助广州农商银行进一步完善内部控制制度，使广州农商银行内部控制能在工作开展过程中起到良好的作用，推动银行更好更快发展，逐步获得更高的经济和社会效益。

5.2展望未来

本文对商业银行内部控制进行分析和研究，通过研究结果发现，在竞争激烈且复杂的市场环境下，商业银行加强内部控制对其未来发展具有十分重要的意义。只有不断地完善内部控制管理工作，才能有效地防范风险，提高运营效率，确保银行可持续健康稳定发展。

　参考文献：

【1】Adrina Cadbury.Internal Control and Financial Reporting:Guidance for directors of listed companies registered in the UK (“Rutteman Guidance”),1992.

【2】张先治,戴文涛.公司治理结构对内部控制影响程度的实证分析[J].财经问题研究,2010(07):89-95.

【3】王峡玲.我国企业内控执行力存在的问题及对策[J].中国外资,2013(09):196.

【4】杜聪聪.互联网金融快速发展背景下商业银行面临的风险及其内部控制[J].区域金融研究,2015(01):50-53.

致谢

本科学习生活已经到了尾声，我也即将踏入社会工作，把在大学期间课堂上老师所传授的知识，运用到实践当中。

特别感谢我的毕业论文指导老师，在老师的悉心指导下，我才能顺利完成论文的撰写，谨向导师表示衷心的感激和最诚挚的谢意，虽然整篇论文一定会有很多的不足之处，但从选题、写任务书开题报告直到论文文章的完成，对我来说都是新的挑战。通过本次论文的经历，使我终身受益，认识到无论是论文还是日常做每一件事，都要认认真真用心去完成，因为学到的都是自己的财富。

感谢在写作过程中给予我关怀帮助的良师益友，感谢学校提供良好的学习平台，最后感谢我的家人对我的默默支持。