中小企业财务管理存在的问题及解决措施

第1章绪论

1.1研究背景与意义

1.1.2 研究背景

我国中小企业的发展速度极快，促进了社会经济的繁荣与发展。中小企业的数量庞大，也意味着竞争异常激烈，生产经营压力巨大。大多数中小企业经济实力差、经营业绩不稳定、淘汰率居高不下。在这种背景下的许多中小企业为了谋求企业的生存和发展，企业更加注重收入，从而更侧重于对生产经营的管理，对财务管理的重要性与必要性严重认识不足而导致忽视财务管理，这将会影响企业的后续发展。中小企业要想维持企业生产经营、赚取更多的利润，公司内部管理人员必须充分意识到财务管理领域出现的问题，明确解决问题，突破发展困境，使企业朝着又快又好的方向发展。科学的财务管理可以完善企业的内部管理，推动企业的发展，在推动企业发展的同时也促进了国民经济的进一步发展。

1.1.2 研究意义

在企业管理中，财务管理是其不可或缺的一部分，管理是否科学将会影响企业的发展质量。但从目前普遍情况来看，中小企业的财务工作仅限于资金的收付、记账算账等基础性的工作，而未充分发挥财务管理在企业内部管理中的重要作用。财务工作没有得到重视，而导致企业陷入经营困境情况屡见不鲜，在这种背景下，对本课题进行研究对于中小企业提高财务管理水平具有重要意义。为此，希望本文所提出的这些建议，能够让更多的中小企业去重视财务管理对企业健康发展的重要作用，从而优化财务工作、提升企业的整体管理水平。

1.2文献综述

1.2.1国内研究文献综述

陆正飞和阎达五在《论财务战略的相对独立性—兼论财务战略及财务战略管理的基本特征》中认为:现代企业的财务管理与财务活动的基本特征:(1)资金的收集与使用是财务活动的核心内容，(2)对企业的财务活动进行管理是财务管理的基本任务，(3)财务管理是企业内部涉及广泛的一项职能管理工作。

王碧晗在《新常态下中小企业财务管理存在的问题及对策》中谈到：在当前经济背景下，我国的经济增长速度减缓，中小企业必须积极应对经济结构变化和产业调整。但中小企业生产和经营规模小、劳动力成本低、财务管理水平低以及缺乏长期财务管理规划，因此很容易出现人力资源流失、财务风险管理不善以及资金流中断等各种问题，这将会影响企业的转型升级。

管馨华在《对中小企业加强财务管理工作的分析》中指出中小企业强化财务管理工作，对企业整体管理能力的提升、成本费用管理的优化、财务风险识别和防控等方面具有积极的作用，建议企业从建设专业团队、强化成本管理、提升筹资能力等方面提升企业财务管理能力。

1.2.2国外研究文献综述

X的亚历山大·沃尔是财务综合评价领域的先驱，他以线性关系在财务分析指标中建立企业的七个财务比率（例如企业的产权比率和固定资产比率）之间的联系，比较它们各自的比率和标准比率之间的差别，得出每个指标以及总指标的最终结果。然后基于其最终结果对企业的整体信用状况的评估。

斯特拉恩和维斯顿认为，在企业中，财务管理与中小企业整体健康发展以及财务管理体系的完善情况息息相关，它会直接影响企业的盈利能力、收入和支出状况，甚至会在一定情况下对企业是否能够抢占市场以及企业在市场环境中的生死存亡有着重要影响。

1.3研究方法与内容

1.3.1研究方法

文献研究法。在各种渠道上搜集企业财务管理方面的研究文献，并投入时间对于这些文献资料进行整理分析，从中获取所需的信息，汲取对于本文写作具有重要指导意义的思想、观点，以更好的提升本文研究结论的正确性。

案例分析法。通过对实际案例财务管理的深入分析，发现问题，指出原因，有针对性去改善问题提升公司的财务管理水平。

1.3.2研究内容

首先简要介绍本文的研究背景、意义，国内外研究文献综述、使用的研究方法及所研究的内容；二是简述中小企业的概念、财务管理的定义以及现状；三是分析案例企业财务管理方面所出现的问题；四是针对上述出现的问题进行原因分析；五是针对问题提出相关的建议和解决的措施。最后总结全文。

第2章中小企业财务管理概述

2.1中小企业的概念

中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业，中小企业（SMES）是一个相对概念，是指与同行业大企业相比，无论是经营规模，还是人员规模及资产规模都比较小的经济单位。

2.2财务管理的定义

中国人民大学出版社《财务管理学》（第七版）对财务管理的概念定义如下：企业财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作，基本内容：企业筹资管理、企业投资管理、营运资本管理、利润及其分配的管理。

2.3中小企业财务管理的现状

2.3.1财务制度不健全

许多中小企业财务制度不完善、内部监督薄弱。财务工作仅注重于会计核算方面，并不重视财务报表分析等财务工作。财务制度不健全，缺乏有效的监督，会计工作存在不规范的行为。

2.3.2融资渠道窄

中小企业的筹资渠道主要有两种：一种是内源融资，主要来源于企业自有资金或是通过亲朋好友借入的资金。另外一种是外源融资，一般通过银行贷款的方式解决资金需求，而我国中小企业大多数规模不大，资信相对较差，获得银行信贷支持难度大，除银行贷款外，还会依靠各种民间信贷机构，P2P平台等方式进行融资。

2.3.3企业经营权与所有权高度统一

目前，我国的中小企业创业资本低，创办设立门槛低，多为私营企业，家族性经营和朋友合伙型居多。企业投资者往往也是企业的管理者，是企业的决策者，把控着企业的所有运作，并且公司管理层不受约束，他们文化水平参差不齐，管理意识淡薄，注重销售业务，忽视企业财务管理。

第3章中小企业财务管理存在的问题

3.1融资渠道单一，融资成本高

筹资难度大、可供选择的渠道少、成本费用高，是当前阻碍中小企业快速发展的重要因素之一。当前，中小企业解决资金需求主要是通过银行借款和民间金融贷款机构借款的方式获得。但因为中小企业大多数经营规模小，固定资产少，负债生产经营,经营风险大，可提供的抵押资产达不到融资评估标准，并且会计制度不健全，存在会计信息失真的问题，银行对其资信评估的难度大，监控成本高，出于经济利益的考虑，银行一般不愿意借款给中小企业。就算中小企业达到银行的融资门槛获得了资金支持，但通过的贷款金额远远达不到企业的资金需求。中小企业从银行贷款需要很高的担保要求，并且银行贷款手续比较繁琐，手续费高，历时比较长。大多数的中小企业达不到上市的标准，难以在资本市场筹集资金。而民间贷款机构或P2P平台具有借贷程序简单、时间短、门槛低等优点，吸引了众多中小企业借贷。但民间借贷机构质量参差不齐，有些机构经营行为不规范，借贷风险高，后续还有可能出现各种问题。以常州市博聪儿童用品股份有限公司为例，该公司从事儿童产品的设计，制造，加工和销售。公司为进一步扩大规模，需要大量资金支持。该公司作为制造业企业，拥有一定的厂房、设备，房屋及建筑物总额为3430000.00元，机器设备总额为1816295.46元，该公司抵押了房产作为担保，从银行获得担保借款 3000000.00元。但银行贷款抵押时手续的繁杂，所要抵押的财产需办理财产价值评估，需一大笔资产评估开支，这无疑增加了筹资的费用，加重了企业的负担。该企业有一部分资产因产权残缺而难以抵押，获取银行贷款难度加大，银行抵押贷款手续繁杂，审批程序多，历时长。所以企业该企业为了得到足够的资金用于生产经营，转向民间借贷机构借款，借款利率比银行借款利率高，所以企业要负担更高的利息压力，融资成本加大。

3.2资金管理不严格，周转期长

大部分中小企业资金不足是企业发展的一个阻碍因素，而一些企业由于对资金管理不严格，导致资金不能满足企业的日常经营，而陷入经营困境。一方面，有些企业为了节省原材料成本，通常在原材料成本较低时大量购进，导致原材料过度积压。另一方面，一些企业为了扩大销售，广泛使用商业促销，而导致产生大量地应收账款，资金的回收期变长，甚至会出现坏账。广州云尚品牌管理有限公司（以下简称“广州云尚”）专注于连锁餐饮品牌的开发与运营、为客户提供整套服务，通过收取加盟服务费，销售设备设施及原材料的收入为公司收入来源。该公司对资金没有进行严格的管理，为了取得价格优势降低成本，在供应商给予量大优惠时，购入大量的设备和材料，导致大量的设备和材料占用仓库。另一方面，公司在夹缝中生存，为了扩大销售，增加利润，通常广泛地使用商业信用，采取赊销、分期收款等销售方式，在客户交款达到总投资额的50%，便将设备和材料发货给客户。但后期有些客户由于店铺经营不善，交不回剩余货款，形成死账无法收回。该公司2019年营业收入为1505542.63元，年末应收账款为2101508.2 元，计提的坏账准备为114373.09元。在大量购买设备和材料以及客户余款回收期变长后，公司资金变紧张，经营变得困难，反向银行借贷资金维持公司正常运营。

中小企业财务管理存在的问题及解决措施

3.3投资能力弱，盲目性大

中小企业由于资金少实力有限，投资的能力也相对较弱。一些企业决策者追求短期投资目标，追求多元化发展，盲目投资各行各业，将资金投入到一些不熟悉的领域，对于新行业信息掌握不足，导致企业预估能力，风险防范能力不足，经营和财务风险日益增大，一旦出现经营困境，投资资金无法收回，使企业陷入资金困境，从而拖垮企业主产业的生产经营。中小企业除了投资能力弱以外，还存在盲目投资，盲目扩张的问题。温州市百信鞋业在企业未具备大规模扩张的条件下，疯狂扩张，在一边倒闭一边开新店的情况下，全国的百信连锁鞋城最多时达到100多家，规模的迅速扩大并没有给百信带来更好的发展，反而带来了巨大的风险，企业资金被连锁店消耗殆尽,资金链断裂，百信陷入发展困境，企业以倒闭告终。

3.4财务工作不规范，内部控制制度薄弱

目前，很多中小企业由于规模小，财务管理制度不健全，财产帐实不符，账目混乱，企业现金管理混乱，导致有很多会计资料失真现象存在。大部分的中小企业规模小，相关制度并不完善，即使设置了内部审计部门或相关的内部控制制度，也很难保证内部审计的独立性和内部控制的有效执行性，监督作用的效果也不佳。一般企业领导者是该企业的投资者和管理者，企业的各项决策大多由企业管理者做出，包括具有特殊性的财务工作，但在企业中却很少有部门或个人对企业的管理者进行监督。财务人员听从企业领导者的安排，导致财务监督弱化,会计工作秩序混乱、不规范，会计人员通常会采取各种方式来有意xx以达到减税的目的，长期以往使得会计信息失真，企业信用下跌，不利于企业的持续发展。例如广州云尚的财务人员在财务工作上存在不规范的现象，在工作上对凭证审核不严，对原始单据金额不符的报销单也给予报销，还存在坐支现金的行为，财务人员为了便利，直接从销售取得的现金收入用于支付货款、报销等开支。为了达到少缴税的目的，管理人员对财务工作的原则是尽量不为客户开具发票，公司财务人员在明知拒开发票是不合法的行为，但受制于领导，便尝试各种方法各种理由拒绝为客户开发票。当客户要求开发票时就以各种理由不开发票或者给客户赠送一些产品，如果客户拒绝各种优惠要求开发票，财务人员不得已才会开具发票。从广州云尚的财务工作来看，财务人员受制于领导，工作不规范的行为将会影响企业的健康发展。

3.5财务人员专业素质不高

财务工作在企业中是一项特殊的工作，企业管理者在用人方面具有“任人唯亲”的特征，他们更愿意录用自己信任的人。即使对外招聘，企业为了节省用工成本，聘用的会计人员专业素质不高，也有一部分会计人员没有取得相关的会计证书。即使企业愿意高薪聘请高素质的财务人员，由于企业规模小，经营风险大,也很难吸引到优秀的财务管理人员，如今的人更加注重工作的平台，个人的发展空间，都倾向于规模大、发展空间大的大型企业。大多数中小企业的财务人员由于自身的专业水平有限，基础工作不规范，容易造成财务数据不准确。如广州云尚财务部除了管理岗财务总监，仅设置一个出纳岗和一个会计岗，由两名员工分别担任。而出纳员和会计师都是中专毕业生，她们尚未获得会计相关的资格证书。两人对财会及相关业务知识缺乏，存在记账不清晰，手续不规范等问题。当两人其中一人轮休时，另外一人既负责资金收付业务,同时也负责账务记录工作，这样很可能发生错误和产生舞弊的行为，非常不利于监督。除此之外，对于公司内部人员的资金用途有相应的审批制度和流程，而对于管理者则没有相关的审批制度约束领导，财务总监仅服从企业投资者的管理，受制于领导，并无法发挥有效的监督作用，以及无法有效地开展财务管理的职能。

第4章中小企业财务管理存在问题的原因

很多中小企业都普遍存在的筹资困难，投资盲目，资金管理不善，财务制度不完善、财务人员素质不高等难题，很大程度上影响我国中小企业的发展,针对企业所出现的问题进行原因分析。

4.1融资方面的原因

目前，中小企业融资困难，成本高的原因有两个方面:外部环境方面，一是XX对大型国有企业支持力度很大，在金融、税收、资金支持等政策方面给予很大优惠，但是对中小企业关注不够。二是银行倾向于放贷给信用良好的大型企业。三是当前中小企业信用担保机构实力弱、制度不健全。企业自身原因：第一，我国大部分中小企业一般是规模不大，经营风险高，抗风险能力较差的私营企业，自有资产较少，而银行的融资门槛高，并且获得第三方信用担保难度大，所以很难从商业银行获得贷款。第二，中小企业信用等级低，信息缺乏客观和透明，资信相对较差，银行对中小企业监管的成本过高，也影响银行贷款的意愿。而常州市博聪儿童用品股份有限公司虽然有一部分的固定资产可抵押贷款，但获得贷款的资金远远达不到企业的资金需求。并且有一些资产产权残缺，难以进一步向银行申请抵押贷款，而民间借贷机构借款利率较高，加重了企业的融资负担，但其程序简单、审批时间快，该公司在银行放贷资金达不到企业资金需求的情况下，转向民间借贷机构贷款，从而获得足够资金用于扩大生产。

4.2资金方面的原因

资金是企业进行各种活动的基础，对整个企业的运行具有重要的作用。但很多中小企业只重视生产与销售业务，对资金管理的重要性认识不足。企业决策者缺乏对资金管理的正确认识而导致企业资金周转困难，陷入发展困境。广州云尚没有对资金的使用进行的合理规划，大量购入设备和材料，表面看是节约了材料成本，但实际上存货却占用了大量的管理人工成本和场地成本，更重要的是占用了企业大量资金。另一方面，公司在收到客户投资总额的50%，便将设备和材料发给客户，导致一半的资金回收期变长，而导致公司无资金偿还上游供应商的设备和材料等费用，为了维持企业的正常运转，又需要贷款，为此企业还需承担大量的贷款利息费用，如果公司无法在短期内获得贷款资金，公司容易发生资金断裂而陷入发展困境。为此，企业不对资金的使用进行合理的安排，当企业遇到发展前景好的大项目，也会资金不足错失投资良机，这对企业的发展壮大极其不利。

4.3投资方面的原因

未对资金进行合理预算安排和缺乏对投资风险和利弊的分析与评价，是中小企业投资决策不科学的主要原因。企业未通财务预算和财务分析等方法对投资的可行性以及投资的回报率等进行系统的分析与评价，盲目投资，这样做出的投资决策不科学，风险极大。在企业进行投资活动时，可能会因为企业管理者素质较低，无法做出科学的投资决策而无法正确把握企业投资的方向，或者由于事先没有对投资项目以及投资方案进行严格分析、论证，而导致企业遭受投资损失。温州百信鞋业投资决策一般由领导者做出，在投资决策前仅依靠个人的投资经验及风险判断，投资决策高度主观且不确定，没有对企业资金做出具体的计划安排，在没有充分分析评估企业在人、财、物等方面是否具备快速扩张的条件下，全凭企业领导者的个人意志，为了将企业做大而做大，盲目扩张，大量开连锁店，资金被连锁店消耗殆尽，造成企业资金断裂，最终导致企业走向失败。

4.4人员方面的原因

人才资源是企业重要资源之一，对企业的发展至关重要。但大部分的中小企业的人力资源匮乏，管理者和财务人员素质参差不齐。在这些企业中,岗位职责不明确，管理者全权把握企业的运行，包括财务工作，但财务管理意识淡薄，对财务工作不重视，监管工作不严，造成财务管理工作混乱，会计行为缺乏规范性等问题。广州云尚财务管理方面存在问题的原因是，一方面是公司为了节约用工成本，低薪聘用的会计人员专业素质不高，日常工作多为收付、记账等基础性工作，由于财务人员自身水平有限也很难发挥出更高的管理职能。另一方面，由于公司规模小，难以吸引高素质的财务人员，因为当前社会的现状是优秀的人大多更倾向于大企业，因为大企业有更好的工作平台，更完善的规章制度，更好的发展空间。企业用工和应聘者是双向选择的关系，所以这也是中小企业人力资源匮乏的原因。此外，该公司管理者是销售出身，更加重视公司的销售业务，财务管理的意识淡薄，也没有相关的财务知识，为了少缴税，要求财务人员通过各种方法各种理由拒绝为客户开发票，财务人员对领导言听计从，无法施展财务管理工作。

4.5制度方面的原因

中小企业财务制度不健全，监管不严格，是会计处理业务不规范，公司内部控制薄弱的原因之一。广州云尚由于公司规模小，财务制度尚未健全，没有设置相关的内部控制制度，并且对制度的执行力度不高，对财务工作监督效果不佳。有制度无问责，所以导致财务人员视制度而不顾，造成工作态度懈怠，由于财务人员专业业务水平的有限性，加上态度不端正，会计基础工作不规范，造成了许多的虚假财会信息。另一方面，没有对财务岗位进行不相容职务分离，导致出纳和会计的工作职责混乱，轮休时，出纳或会计既负责账务的记录又负责现金的收付工作，这样无法起到相互监督的作用，很可能发生错误和舞弊的行为。

第5章中小企业财务管理问题的解决措施

我国大多数中小企业与常州市博聪儿童用品股份有限公司、温州百信鞋业和广州云尚品牌管理有限公司在财务管理上出现的问题具有一定的共性。为此，提出以下解决措施帮助所存在问题的中小企业提供一些意见和相关建议。

5.1拓宽融资渠道，降低融资成本

国家不断出台各项政策帮助中小企业融资，中共中央、xxx在2019年4月7日印发《关于促进中小企业健康发展的指导意见》，为中小企业的健康发展营造了良好的融资氛围。国家不断改善融资环境，这对于中小企业的发展是非常有利的，中小企业要缓解融资压力除了依靠外部的融资环境，也要企业自身的努力。第一，要健全财务制度，保证会计信息的质量，提高财务信息透明度，提升企业融资信任度。第二，需求多种融资渠道，若中小企业达到上市的标准可以在资本市场直接筹资, 除此之外，还可以通过其他方式解决企业资金紧缺的问题，如进行企业间合作、典当融资和金融租赁等。中小企业要努力使其资金来源多样化，选择合理的渠道和方式，获取企业发展所需要的资金，减少不良贷款，降低企业融资成本。

5.2.加强对资金的管理

资金对整个企业的运行具有重要作用，如果资金不能满足企业日常活动的需求,则企业可能会因资金状况不佳而无法正常运转。所以, 中小企业不仅需要有筹措资金的能力,也要有对资金进行管理的能力。中小企业要制定明确的收入资金、报销支出、预付款及应收款等专项管理制度，做好资金规划，严格控制资金的出入，做好资金的预算工作，提高利用效率，避免出现巨大的资金缺口或闲置资金未得到充分利用。改善资金管理，合理调配资金，在保障企业正常运行的同时，合理进行对内投资和对外投资，发挥闲置资金的最大效用，增加企业价值。

加强对存货的管理，建立存货出入库登记制度，加强对存货数量的盘点，避免存货出现积压而大量占用企业的流动资金或者出现短缺从而影响企业的正常生产经营。加强对采购业务的管理，避免应上游原材料或者商品价格波动，而盲目购入大量的原材料或商品，降低原材料资金占用额。

建立有效的赊销政策，事前对客户的信用风险进行有效评估，避免事后发生大量的应收账款出现回收不力，增加了坏账损失，导致企业因资金周转不灵而给企业发展带来了困难。

5.3加强财务分析，提高投资决策的科学性

所有的投资项目都存在一定的风险性，所以投资决策是否科学，将直接影响着企业投资的成功率。企业的重大决策必须参考近期的财务相关数据，如企业资金运作情况、市场需求导向等因素。而投资决策过于主观和随意是中小企业决策者决策失误出现盲目投资的主要的原因之一。所以中小企业应该建立科学的决策机制，充分利用财务分析的结果，减少投资决策的失误。在进行投资活动时，企业首先要制定计划、拟定多种方案，然后对拟定项目或方案进行核算、分析与评价，从而科学地分析投资项目的盈利能力，然后利用财务分析结果，从而做出是否对该项目进行投资的决策。

5.4健全财务管理制度，完善监督制度

建立和完善财务管理制度，发挥监管机制的作用，首先要完善相关的内部审计制度，并且要经常对账目是否真实进行评估，这不仅加强了对会计人员的监督，而且进一步加强了内部控制。中小企业把内部监督工作做好,可以规范财务工作，避免财务出现问题。其次，企业要实行岗位责任制，明确财务岗位职责，将出纳、会计等职务进行分离管理，使之相互监督、制约，相应的财务行为必须在财务管理制度下进行,对于财务越权审批等违规行为要按照制度规定追究责任，从而规范财务行为，促使财务人员认真履行工作职能，减少错误，保证会计信息的准确性，减少舞弊行为，保证企业的资金和财产安全。

5.5提高财务人员的素质，规范工作秩序

社会经济环境日趋复杂，对会计专业人才的要求日益提高。财务人员的能力和素质不足,则会影响财务工作的结果，所以中小企业提高会计从业人员的专业水平和素质是做好财务管理工作必要条件。在任用财务人员方面，企业要从正常的选拔会计人才的竞争机制来招聘。企业应该对财务人员提供职业培训，尤其是道德教育，促使他们遵守财务制度和国家相关法律，不偷税漏税，不发生舞弊行为。提高财务人员的综合素质，规范工作秩序，更好地发挥财务人员专业技能的作用。此外，随着信息技术的高速发展，很多技能型的会计核算基础工作逐渐将会由计算机代替，这就要求企业不仅要加强财务人员职业道德和工作技能的培养，更要注重培养管理型人才，提高财务分析的能力，为企业提供准确的财务数据。同时，企业决策者也要掌握一定的财务知识，提升企业的整体管理水平，并且要划分职责权限，充分保证财务工作的相对独立性，让财务人员严格按规章制度办事，有效地发挥监督的作用，推动企业健康长远发展。

第6章结束语

总而言之，本文分析的案例公司存在的融资难度大、投资能力弱、资金管理不严、财务制度缺乏系统性以及会计人员素质不高等难题，是我国大多数中小企业在内部管理中普遍存在的难题，尽管这些问题具有一些共性，但公司必须充分考虑自身发展的情况，更好地识别财务管理问题并进一步加强财务管理，完善各项制度，培养专业人才，提升企业信用等级树立良好的企业形象。只有发现问题、正视问题，对症下药，才能突破企业发展障碍，推动企业的健康发展。希望本文所提出的一些优化建议，对中小企业解决财务管理中出现的各种问题具有实际性的帮助，为企业提升管理水平起积极作用。

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致谢

论文的完成，也就意味着大学四年生活接近尾声了。此刻的心情五味杂陈，既有告别校园的不舍，又对踏入社会，步入职场充满憧憬而又紧张的心情。感恩遇见，对所有帮助过我的老师们与同学们心存感谢。老师在教学上严谨，在课下平易近人，既是良师更是益友，在我论文完成之际，特别要她感谢的帮助，在我论文的选题、开题报告到论文写作的全过程，给予我悉心的指导，让我在写论文的过程克服无数的困难，完成论文的写作。

感谢父母赋予我的一切，正是他们的忙碌操劳默默付出，才给我创造了安稳无忧的学习与生活环境。

感谢相伴四年的同学们，四年同窗，感谢你们的陪伴与帮助，让我处在温暖友爱的集体中，收获了最诚挚的友情，四年光阴，历历在目，愿同学们前程似锦，我们后会有期！

最后，感谢本篇论文引用文献所涉及到的数位学者，以及评阅本篇论文的老师们！