基于诚信建设的会计人员管理转型路径

摘要

会计诚信一直以来都世界上各个国家、企业、投资者等社会各界都共同重视的主要会计问题。伴随着我国新时期社会主义市场经济的迅猛发展，会计从业人员的诚信建设是我们维护社会主义市场经济发展的需求。在社会主义市场经济的发展中，会计的诚信问题是企业发展的漏洞之一。对于这样的问题，稳固国家的信用基础，各国都有一套符合国情的会计管理方法。在此之前，我国一直实行XX对会计从业人员进行统一管理的模式，只有能熟练掌握会计专业知识和技能才能考取“会计从业资格证书”。这是进入会计行业工作的唯一“入场劵”。随着《会计法》的修改会计从业资格证被取消、新会计人员管理办法的实施以及国家“放管服”行政体制改革，会计工作要能够适应改革发展，且积极开展会计人员管理“更新换代”工作。根据会计学科要求，市场环境，政策转型等要素，建立起以诚信建设为基础的会计人员管理模式是目前最符合国家发展所需要的。本文以不同的角度，剖析了会计诚信缺失的原因及其影响，认为有必要在诚信建设的基础上构建会计人员管理模式，再结合我国《会计法》的内容和国家政策发展发现的，从国家、企业、会计人员三个方面探寻会计人员管理转型的路径。

关键词：会计诚信缺失；诚信建设；会计人员管理；转型路径

一、绪论

在过去，当国家在制定和修正会计从业人员的管理方案时实行“财政统一领导、逐级分层管理”的会计人员管理方式。其中，会计从业资格证曾经发挥着巨大的作用，它决定着我国会计人员能否真正地从事会计工作成为一名会计人员，它标志着会计从业人员在行业中具有相当的业务能力且能够胜任各项会计专业的工作。随着时代的发展，2017年11月4日，在第十二届XXXX常务委员会第30次会议中，对《中华人民共和国会计法》进行了修改，会计从业资格证不再作为会计人员从事会计工作的唯一标准，并且对其中第38条内容进行了修改，“会计人员应当具备会计工作所需的专业能力。这意味着人们想要成为会计从业人员的渠道和条件变得更加宽阔、宽松，所以会计诚信就显得更为重要了。

我国为了能够更好对会计人员进行管理，使会计人员有职业道德和一定的行为规范，根据《中华人民共和国会计法》及有关法律法规，制定了《会计人员管理办法》且与2019年1月1日开始施行。《会计人员管理办法》为我国管理会计人员提供法律依据，主要内容包括了会计人员的范围及从事的会计工作、应当具备的专业能力、单位任用会计人员的要求和管理要求。

“放管服”改革的理念首次于2015年，在xxx为推动简政放权放管结合而举行的电视电话会议中提出。”放“是指”解放”是指简化行政、下放权力，降低准入门槛；“管”意为着监管的创新，目的是为了竞争能更公平的进行；”服“是指“服务”意味着高效的服务，创造便利的环境。“放管服”改革是政策的核心部分，涉及多个方面。通过这样做，我们可以简化管理，下放权力，加强监管的“附加”和优化服务的“倍增”，使其更加适合社会主义发展道路，促进其市场经济发展。探索基于诚信建设的会计人员转型路径显得尤为重要的，这也成为摆在国家财政部门和会计理论研究者面前急需解决的重要问题。

2018年4月19日，会计诚信建设达到了新的高度，财政部印发了《关于加强会计人员诚信建设的指导意见》。《指导意见》的提出增强了会计从业人员的诚信意识，提高会计从业人员的业务能力，打造了会计行业良好的信用环境。《指导意见》中还对会计从业人员的诚信档案建设，加强诚信意识提出了新的要求，为健全会计人员的诚信奖惩机制提出了具体的意见。由此可见对于会计人员的诚信建设国家是十分重视的。

二、会计诚信缺失的原因和影响

（一）我国会计职业道德现状

对于会计从业人员来说，是否诚信是判断其工作好坏的重要标准之一。一个会计人员如果缺乏会计职业道德精神就会对会计诚信造成极大的影响。会计职业道德的教育对会计从业人员来说，可谓是一门“必修课”，目前，我国在会计从业人员的职业道德的培养现状上仍存在着以下的漏洞：

1.对会计职业道德的培训还不够深入。在学校方面，学生大部分对会计职业道德的标准的理解参差不齐，且鲜有学校能认识到会计职业道德对社会和市场的重要性，更不用提对相关内容进行详细讲解，因此，在教学中存在缺陷；在企业方面，部分企业没有脚踏实地的对会计从业人员进行诚信方面的培训，且许多会计人员把过多的注意力主要放到工作任务上，缺乏学习会计职业道德的动力，会影响企业和国家前进的步伐。

2.会计信息失真严重。会计信息对于国家、企业和投资者来说相当于是手里的重要筹码，国家根据会计信息来帮助XX部门进行有效的宏观调控；企业根据会计信息来评价和预估未来发展动向；投资者根据会计信息来做出合理投资选择方案。会计信息的严重失真，这将对我国会计职业道德建设产生严重影响。

3.会计人员本身并没有深刻的认识到道德层面的问题。部分会计从业人员在个人利益与集体利益的抉择上，无法坚守住诚信的原则。在巨大的经济利益面前，人的逐利性容易将人引向个人利益，会计人员如果缺乏道德观念就会出现大量的虚假信息。

4.会计人员缺乏独立性。在大部分的企业中，会计人员是处于相对劣势的。因为会计人员的工作待遇、任用和解雇都是有企业的管理层决定，所以当面对上层的压迫甚至无理要求时，下属无法推辞，会导致原则，准则的失守。

（二）从业人员的素质是会计失信的内在因素

一个会计人员的素质大概可以阐述为业务素质、思想道德素质和法律意识三个方面。这些是决定影响会计诚信的重要因素，我国的会计人员素质存在如下的问题：

1.业务素质不高。会计人员的业务能力，一定程度上能直接决定着工作完成的满意度。会计人员负责企业所有的经济业务活动，会计人员需要根据有效信息给予管理层合理建议，以便管理层做出正确判断。若会计人员自身的水平存在短板，无法正确地处理业务活动，这将会导致判断出现严重错误，使得会计失信。

2.思想道德素质不高。会计人员的思想道德素质影响着会计人员在会计工作中能否履行到社会义务。会计人员的思想素质体现在会计人员的职业精神、社会责任心、工作热诚和态度上，思想素质低会使会计人员在工作处于一个被动的状态，会轻易放弃自己的工作原则，甚至在利益面前利用自身职务之便为自己谋求不当利益。

3.法律意识不高。每年国家都会出台新的法律制度和财政政策，会计工作和这两者息息相关。会计人员自身要不断的更新自身的“法律系统”和“道德准则”，才能有助于会计行业的规范性。会计人员违反法律法规的现象在生活中也是常见的现象，在会计从业人员不得已的情况下，有些工作者无法抵御诱惑，屈从利益，甚至利用职务之便，危害国家利益。

（三）人的逐利本性是会计失信的根本原因

人的逐利本性是会计失信的根本原因人的逐利性主要表现于人对金钱财富的渴望，而当这一点无法以正常的方式获得时，他们就会通过制造虚假信息来满足自己的利益。在会计行业中诱导人的逐利性原因主要有两个：

1.在高速发展的经济环境下，我国的经济政策也经常会随之变动，其中不断变化的财政是的会计人员的学习压力不断加大。

2.大部分的企业给会计人员提供的工资并不高，而在面临现实中各种压力时，会显得有点力不从心了。且没有一个会计人员会心甘情愿地在原地停止不前，在这种情况下就易导致会计人员丢掉诚信的准则。

三、基于诚信建设的会计人员管理模式的必要性

（一）诚信建设是符合会计人员管理的基本要求

2017年，我国《会计法》的修订，意味着会计的从业资格有了新的标准，会计工作不再设置行业门槛，任何人在任何时间都可以从事会计工作。这一政策的提出有利也有弊，首先会计工作者不再局限于会计专业出身的本学科学生，可以是没有经过专业学科学习或没有经过任何专业知识培训的任何人，这类成员在工作的成果和效率不一定有所保证；其次会计工作是需要时间来累积经验的，会计从业资格证的取消代表着可以以会计工作为长期职业也可以为短期偶然工作，若多少短期或偶然性工作将不利于会计人员的管理；如果没有会计资格证，我们无法防止一些有过不良诚信经历的人来从事会计工作，在这一情况会使会计人员的管理处于不利的环境。会计的发展历程告诉我们，会计工作关系到个体和集体的各个方面，我们对待会计工作的诚信要求不能因会计从业资格的取消而有所削弱或者免除除。是否诚实守信是衡量会计人员优劣的重要准则之一，会计人员要诚实，要做诚实的事，要谨慎执业，要有最高的声誉，不能够受到利益诱惑，不能够欺骗，不能够泄露秘密。且会计的客观性对于会计人员的诚信程度要求更高，它要求会计人员根据企业的真实情况进行准确的确认、计量、记录报告。反映的会计材料必须是准确的，真实的。只有这样，才能更有利于保证企业的未来发展。所以对于会计工作而言，会计诚信建设是更好进行会计人员管理的必要条件，它关系到会计信息内容的质量、会计人员的基本素质以及企业的未来发展。

（二）诚信建设符合“放管服”政策改革的方向

XXXX部署了深化“放管服”改革的具体工作部署，推动了我国XX部门积极进行职能转变，促进了未来发展环境的优化和更新，使市场活力最大化。我国的社会主义市场经济正处于一个“在稳扎稳打中冲刺”的阶段，其中，社会信用体系的发展具有里程碑式的意义，它主要是通过运用相对成熟的法律法规来实现建立和完善信用信息共享机制的目标，通过培训信息服务市场，提高信息信用行业的主要竞争力，它作为一个国家社会治理机制其主要依靠的是XX强且有力的监管体系来进行辅助。其核心功能是记录各阶层的信用状况，发现各阶层信用的优缺点，警示和提醒各阶层的信用风险，整合全社会各方面力量对信用进行褒贬。它能够通过对市场自身力量进行调节，促使环境得到净化，开发成本和开发风险有所降低，最后达到弘扬社会诚信文化的作用。促进社会主义市场经济和国民经济稳步前进，同时也可以推动XX转变职能、下放权力，认真监督。社会信用体系中有关于诚信建设的内容对会计工作有着极大意义，会计从业资格证被取消后会计从业人员出现一定的诚信问题，另一方面，基于信用建设的会计管理有助于解决这一问题。因此，基于诚信建设的会计人员管理模式符合“放管服”政策的改革方向。

（三）其他方式无法做到会计人员管理的基础

在会计从业资格证还可以考取的时候，我国对所有会计人员进行管理的主要依据是会计从业资格证。会计从业资格行政被取消后，会计人员继续教育管理、会计专业技术资格管理、会计任职资格管理以及会计表彰奖励管理等管理方式都无法在会计人员管理中起到基础性作用。

会计人员继续教育是指对有基础的会计工作人员进行更高层次的教育培训，使其能胜任更高要求的工作任务。而会计从业资格证被取消后，所有人不需要任何会计教育背景、任何会计培训背景都可以在任何时候任何地点从事会计工作，也不需要是长期的工作可以是间断的或偶然的。由于这两点原因所有人都可以把会计工作当成是一次偶然获得的工作，继续教育无法进行，会计继续教育管理无法成为会计人员管理的基础。是否拥有会计专业技术资格是能否从事会计专业技术工作的首要要求。会计任职资格是根据各个岗位的不同而设立的不同要求，会计表彰奖励是企业根据会计工作者的表现基于一定的物资或职位等方面的奖励鼓励会计人员。这三种方式都具有非强制性，所以也无法成为会计人员管理的基础。

（四）失信带来的不利影响

首先，从国家角度来讲，维护市场有序稳定运行的有效途径就是进行诚信建设，会计诚信缺失会导致大量经济指标失真，从而造成市场信息混乱，影响国家的宏观调控和经济市场的秩序，不利于国家合理配置资源，降低宏观经济调控的有效性。会计信息是国家制定经济政策和财政税收工作的基础，当出现会计诚信问题时，大量的会计信息就会失真。而且企业和会计人员的偷税漏税等财务xx行为，导致国家税收的巨大损失。其次，从企业和会计人员角度来看，会计诚信的缺失会使企业内部的财务信息失去其真实性，使公司无法真实准确地了解企业真实的经营状况，导致经营者在进行决策严重偏离实际情况，增加公司未来经营风险，降低企业的经济效益和良好信誉。会计人员在企业中会直接的参与到会计工作中，若会计人员出现了诚信缺失，采用违法违规的方式，一旦被发现轻则无法从事会计相关工作，重则需要面临法律的制裁。最后，从投资者角度看，会计工作不仅影响企业本身的未来发展，还影响投资者的投资选择。投资者通过企业所给出的能反映企业经济状况的报告，且必须是经过审核的，只有这样投资者才能从中获取准确地信息，做出自己准确地判断。一旦会计诚信缺失，企业出具的财务报告就失去了原有意义，会计信息的真实性和准确性没有办法得到保障，会对投资者的利益产生影响。

四、会计人员管理转型路径的探索

（一）国家方面

完善相关会计法律法规。我国经济处于稳健向前的阶段，信息时代也随着而发展，会计行业进入会计信息时代，对此我们需要适应会计行业环境发展变化，加快会计相关制度法律法规的完善步伐。并且以我国经济结构和经济发展方式的实际情况作为基础进行调整和变化，通过了解我国会计行业的未来发展方向和需要，加快对我国相关会计法律法规进行修改完善，促进我国会计行业的快速发展。

加大会计人员培训力度。我国财务部门主要负责企业会计，在面临我国企业内专业会计人员缺失的情况，我们必须要积极加强创建会计队伍。第一，在会计资格证考试内容方面，提高职业道德占比的权重，目的是为了强化会计从业人员的能力。第二，是对会计从业人员进行“再培训”，进一步提高他们的业务能力和专业水平，通过深造和扩大会计人员的专门知识，使会计人员的专业技术能力得到提升。在面对国家新形势的要求，跟上国家的前进步伐。

营造良好会计法律学习和治理氛围。当国家修改和发布新的会计法律法规时，国家应该主动组织企业的会计人员进行新制度学习培训，并且应当有关于新会计法律法规知识加入会计人员的继续教育学习内容之中。通过利用大众喜闻的娱乐方式例如运用报纸的宣传功能来唤醒会计人员主动学习法律的意识，坚守严格遵守法律的原则，引导他们通过正确的法律渠道维权；加强如何正确运用新会计法规管理会计人员，提高会计人员的法律觉悟和诚信标准，提高会计人员的参与度，打造健康的会计法制环境。

（二）企业方面

各部门责任分离。对各部门之间进行明确职责划分是企业进行内部控制的主要方式，企业如果没有进行明确的职责划分容易造成相关从业人员出现有失道德标准的行为，因此企业在一般的情况会对不同工作的人员采取因事为制的措施，从而预防出现作弊的情况出现。在会计行业的信息化的基础上，对会计所包含的不同方面进行合理安排相互制约、督促。同时，划分好各部门的工作使会计人员在不同的安排下规范工作行为且有的放矢，这为保障了企业中会计系统的平稳运行。

优化管理模式。我国现在处于信息时代，而我国会计行业的相关业务呈现一体化的发展，其中信息数据中包含着更多的相关业务信息，并且及时有效的数据分析为会计人员发现问题和解决问题提供了很大的便利条件。面对不停变动和发展的经济发展环境，我国企业应该积极改善自身的相关管理方法，不断吸收，汲取外来的先进管理方法，结合企业自身的特点，改善企业运营机制，提高企业的竞争力和适应性。

建立严格的会计从业人员考核制度。会计工作不同于其他工作是一项特殊的工作，不容出现任何的错误，哪怕是一个小数点位置错误带来的损失都是企业无法承受的。因此企业必须建立严格的会计从业人员考核制度，定期组织会计人员进行培训、接受考核、参加考试。“警告”多次考试不及格的会计人员，，若是受到处分的会计人员没有及时进行自我改正，企业应该进行及时的劝退避免给企业未来带来更大的损失。在考核中，要注意考试的目的性，考试的目的是希望企业会计人员可以重视会计工作，提高他们的专业技术能力。所以我们必须要建立一套公正公开公平的考核制度，确保考试过程不受任何因素影响，让所有参加人员可以得到公平公正的考核。

（三）会计人员方面

提高会计人员的综合能力与素质。第一，能够积极向会计从业人员安排课程，以提高业务能力和对政策风向的把握，对与会计人员的培训内容必须接受来自社会或国家不同层面不同机关的监督; 第二，提高会计人员的职业道德觉悟，会计职业道德是一名会计人员在进行会计工作时应该遵守的第一要义。而我们作为一名会计它始终牢记会计道德的八项要求，并且将它落实到日常工作当中。; 第三，加强会计责任人自身的责任感和对风险的敏感度，时刻对会计人员灌输责任意识理念，其中企业的会计部门的主要负责人更应当起到带头作用，并且督第促整个部门人员共同进行会计诚信建设; 第四，企业应当改进绩效考核指标，不能仅仅依靠完成利润的多少，应该以多方面因素为考核指标，从而加强会计人员整体的责任和风险认识，这样，有利于会计人员的诚信建设得到更好地建设和发展。

提高会计人员的技能水平。会计人员能力上必须不断地精益求精，道德标准上要做到清正廉洁。即使是已经投身到会计行业中的从业人员也要不断地接受新的教育和新的理念的学习，要有终身学习终身受益的理念，寄学习于工作之中，不断推陈出新。会计是随着经济的发展而发展起来的一种职业，随着经济的快速发展，新的会计政策、财税政策和技术工具出现都需要会计人员去学习去适应。

五、结束语

诚信建设一直以来都是符合时代的要求，对于我国应该如何加强会计人员诚信建设国家也提出了具体意见，这也表明，会计诚信建设是时代发展的结果。伴随着社会的不断变化，会计人员的管理模式根据未来发展的需要而发展着，随时更新和变化，从而符合未来经济发展趋势的发展和需求。在对待会计人员管理改革这个问题上，我们应该积极地吸取国外先进的科技技术和企业管理经验，改正和完善自身的缺陷和不足，将会计工作更加得系统化，从各个方面的进行整合发展推动我国的会计人员管理转型的发展。基于诚信建设的会计人员管理模式是我们进行会计人员管理转型的一个重大途径，由会计工作的特点和需要两个方面下手，结合我国政策改革的要求，在此基础上加强会计人员的诚信管理。基于诚信建设的会计人员管理模式为我国会计行业的发展提供一个好的方案。

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致谢

大学四年生活一晃而过，回首过往的时光，心里十分地感慨，感谢过去四年陪伴在我身边的老师和同学，他们的温暖陪伴使我度过了有价值的大学时光。当我完成这篇毕业论文时，心里有着一种如释重负的感觉，心里感慨万千。

在论文题目确定后我曾不知所措，感觉自己的写作过程中会困难重重。刚开始是查到的文献较少，且自己不知道从何下手，在这里我要特别感谢我的老师从论文框架到细节处理，都给予了我特别大的帮助，在写作过程中给我提供了很多宝贵的意见。在此过程中老师严谨求实的治学态度和高度的敬业精神给我落下深刻的影响。为了能够更好地完成论文，我私底下也查了很多资料和论文，不断地了解与论文相关的内容，尝试构建论文的框架。在指导老师的帮助下从开题报告到论文完成，总共花费了将近两个月的时间，完成一篇论文件并不是一件非常轻松的事情，但我心里是充满感激之情。感激学校、感激指导老师、感激老师，是你们一直给了很大支持和力量。

通过本篇论文的撰写，我更加系统和全面地了解有关于会计诚信建设和会计人员管理的相关知识，并且借鉴了许多学者专家的经验，这对我今后的学习和工作提供了很大帮助。由于本篇论文水平有限，其中不足和疏漏，望老师指点。