大数据下审计风险探究

摘要

“大量数据”是信息革命的产品之一，目前在世界各国占有非常重要的地位，并得到充分利用。审计在监测公司的日常业务和日常活动方面发挥了重要作用。大数据具有大容量、复杂类型、低密度和高处理速度的典型特征。然而，必须从正面和负面两个角度分析大数据技术对公司内部审计业务的影响。在这种情况下，中国的审计业务面临着巨大的挑战和压力。在这篇文章中，我们首先解释审计工作在大数据环境中的特点，分析审计工作与正常审计工作之间的区别，然后我们分析的大数据环境。我们提出了一些预防和控制措施，最后我们将总结本文。

关键词：大数据；审计；防控措施

一、引言

（一）论文研究的目的和文献综述

1.论文研究的目的和意义

随着时代的进步和互联网的发展，新事物的出现推动了传统审计的变革。本文通过借鉴国内外研究成果的基础上，研究和了解大数据时代的特征以及对现代审计可能产生的影响。其次，研究现在审计发生的一些变革。运用比较分析法和文献分析法，研究大数据时代下传统审计和现代审计的差别，目的在于，让人们认识大数据，认识大数据审计，并与传统审计相比较，看到大数据审计的优点和缺陷。在看到它的优点的同时，也不得不承认大数据的审计也存在着一定的风险性，希望通过对大数据各方面的研究，和对大数据审计的数据收集分析等研究，希望可以减少审计风险，适应时代潮流，为后备资源提供强有力的参考条件。

2.文献综述

本文是在阅读了大数据下的审计风险及防控分析，大数据环境下的审计风险及相关问题阐述，与大数据审计模式下审计方法探索等文献之后。对目前国内外学者关于大数据背景下审计工作的研究进行了分析。於少华与欧秀英（2019）在云审计发展对传统审计的影响中认为云审计提供的服务需要对方方面面进行明确规定，包括隐私问题、版权问题和风险责任确认等，从而保障云审计在开展过程中拥有可以参考的依据，使搜集到的证据更加真实可靠。张敏(2020)在大数据审计：五大趋势与五大挑战中认为中国在技术方面大规模的投入以及更加宽松的大数据应用环境为大数据审计的发展提供了难得的发展机遇。薛春霞（2019）认为。大数据技术的应用影响着企业内部的审计工作。在实际的审计工作中，在大量的数据中找寻审计的新思路很关键。刘乐倩（2019）在大数据背景下的审计风险和控制对策探讨中认为，审计在高效运转和海量信息的同时，也衍生出一系列风险和问题，如违规操作甚至高层次经济犯罪，明显影响到审计工作的质量，需要进行针对性的控制。肖寒（2018）在大数据环境下的内部审计面临的挑战分析中指出，企业内部的审计工作开展，要打破部门之间的限制，打破传统的审计制度，才能实现跨业务，风险的关系整合。林晓瑜（2019）在大数据时代对审计工作的影响浅析审计在大数据下打破了时间与空间的限制也大大降低了审计成本。也降低审计检查风险。程璐（2019）在浅析内部审计适应大数据环境的发展对策中指出，实现内控评价全流程信息化，提升内控评价工作效率和建立内控缺陷数据库，综合分析全国各级经营单位内控与风险管理状况是内部控制模型的两大意义。Saxena（2017）等认为发展云审计可以促进不同地域间的合作，加快审计资源的流通速度，减少由于信息不对称引起的审计风险。王昉（2017）认为在最近几年当中，大数据成为数据产业的新热点，也为审计工作的发展带来了新的动力，在未来一段时间，大数据审计必将成为审计工作开展的主要模式。同时在最近几年当中由于审计风险所导致的问题在社会当中层出不穷，人们迫切通过大数据技术促进审计工作的全面发展。余祖芹（2016）在研究大数据环境下的审计风险及其相关问题中指出，使审计的工作风险降低至最低水平,就必须提高审计人员的职业素质以及技能水平同时大数据审计当中所存在的风险也引起了人们的广泛关注。

综上所述，结合国内外学者对大数据审计的研究，在如今审计智能化，平台化，信息多维化，审计方法重新回归详细审计模式越来越成为趋势。同时面对这种可能所需的后备资源也要跟上，像审计人员，像审计制度，像审计技术，让企业的发展和在财务方面管理的贡献更好的呈现出来。

二、大数据

（一）大数据的含义

对于大数据的定义，我国研究所认为大型数据，信息技术行业术语，是指无法在一定时间内用常规软件工具对其内容进行抓取、管理和处理的数据集合。因此，需要更强有力的技术，以有效地处理大量的容忍经过一定时间内的数据。研究具有发现和优化流程能力的大量、迅速增长和多种多样的信息资源。

因此，当你比较大的数据与生产线，在线部分看起来像单个数据片段，而利润的关键是改进进一步处理部件或“加工”的数据。“处理”实现数据的“增值”。

从技术上讲，大量数据和云的计算之间的关系就像正反手，不可分割，大型数据不能在一台计算机上处理，需要使用分布式结构。这是一个巨大的数据分布式智能分析功能。但它必须依靠云计算、分布式数据库和虚拟化技术。

大量的数据也引起了各级人民的注意。分析小组认为，大量的数据通常被用来描述公司创造的大量非结构和半结构数据。这些数据在输入关系数据库进行分析时可能非常费时和昂贵。对大量实时数据集的分析需要将工作分配给数十台、数百台甚至数千台计算机。因此，大量数据的分析师往往是连接到云的计算。

同时，特殊的大数据技术，在这种情况下，大量数据需要在一段时间内有效处理大量数据。需要一个云计算平台，互联网，一个缩放的存储系统。认知大数据，从三个层面来全面分解它。

第一阶段是理论，而“理论”是使人们大脑中存在的概念系统化的信息系统。以教科书、专业书籍、在线媒体和其他职业表示。通过理论的“曲线”，我们可以解释和预测未来的变化，从确定大数据的特点到讨论大数据的价值和深入分析大数据的价值，我们理解大数据的一般区别和特点。数据行业，对大量数据发展趋势的分析：大量数据的保密性对于人与数据之间的长期博弈特别重要。第二个层次是技术，它是提高大量数据价值的手段和基础。使用云计算技术，分布式处理技术等来描述整个大数据处理过程：从收集到生成结果。

第三级是实践。实践是大量数据的最高价值，这也是最好的证明。这里需要解释四个方面：大量互联网数据、XX数据、公司数据和个人数据。大量数据已经显示，计划很快就会实现。

（二）大数据的特征

大数据利用新型模式来对数据的处理，它相较于传统的数据信息拥有更强的决策和洞察力，因此大数据的特征主要体现在以下几方面：

1．容量大（Volume）

大数据中包含着海量的数据信息，不仅仅能够为使用者集中的呈现完整的信息，还能够提供与之相关的数据，大数据容量的大小决定所考虑的数据的价值和潜在的信息。

2．种类多（Variety）

数据类型和数据种类复杂多样。目前大数据的种类复杂多样体现在什么地方呢？以前更多的是图片，然而现在更多的呢，是网络视频音频等。在大量数据不断产生并不断更新的过程中。形成的与之相应的交易数据、有效数据并与之浏览所产生的一些无形数据，但其有用性的话呢？相对于个人而言。

3．速度快（Velocity）

获得数据的速度超乎想象，1分钟甚至1秒钟可以达到上百上千甚至上万的速度。人们在对大数据进行处理速度都还是比较快的，一般都是用电脑直接计算，减少人工的工作效率。同时说，做搜寻到的数据还具有一定的准确性和科学性，相比较传统的简单的单一的统计方式具有一定的便捷性。

4．可变性灵活（Variability）

统一数据或许用不同的方法会呈现出不同的效果，对于统一数据若用不同的方法也可能会出现相同的结果。同时期变化速度很快。这一特点虽防碍了处理和有效地管理数据的过程，但也为我们提供了很多有用的东西。也是这个时代最显著的特点。

5．价值（value）

我们或许只需要一台小小的电脑，就可以实现低成本，创造更高的价值，通过一个小小的技术，实现大大的数据库。从而需要合理的运用大数据，以低成本创造高价值。通过一个合理的模型处理大量数据，可以有效地收集潜在的信息，并为用户提供比传统数据更高的价值。有效利用高数据技术提高了企业对企业的价值，企业人员简化了工作流程，企业领导人能够及时了解企业发展的情况，企业可以制定正确的未来发展目标。您可以创建条件来表达。

三、大数据环境下审计的变化

（一）审计方式的革新

传统的审计是什么样的呢？是对被审单位的日常业务的会计收集整理和记录并整合呈报表的过程所最后呈现的结果的真实性、准确性以及对各项有关活动的合规性、合法性所进行的审计。传统审计可能只是单单从会会计的记账凭证和报表进行分析判断，审计的变革和革新给我们提供了很大的便利。

传统审计操作绝大部分是手工，而现代呢？是以内部控制制度的调查与与我国的审计方面的法律进行比较再不触碰法律的基础上对其进行分析评论，对经济活动及其记录进行包括抽样审计、审阅、函证等多种方法在内的审计活动。因此，各种关于审计的分析平台层出不穷，审计信息化在全国拉开了帷幕。在大数据的推进下，各地纷纷建立了审计云，中普审计系统等各种琳琅满目的应用，逐渐在审计方法上创新。审计也逐渐从“数据储存库、关闭业务、统一模式”到“数据整合、企业一体化和模型整合”。

（二）审计过程的变化

从以前的审计到现在的审计，我们发现在这个过程中有很大的变化，以前更多的是通过一些类似于随机抽取的方法，从中抽取一些数据，然后已收取到的数据进行分析，从而代表了整个数据。这样的方法存在着一定的局限性还有差错，但是面对如此庞大的数据和工作，他们只能采取这样的方法进行审计。

然而我们现在的大数据审计不单单具有全面性，更具有时效性和灵活性，在于会计环境下，我们可以采用所有的数据进行分析的措施运用财务互联共享功能进行数据共享。及时地获取了企业的财务进行数据，并且在获取过程中，我们的审计人员也不再受时间地点的影响，可在互联网上直接完成，就可以获取是有效的数据信息，并出示系结果报告结论。

在审计过程中，对审计对象进行了重新定位，审计对象审计单位的财务收入和支出以及相关的经济活动，在20世纪下半叶，扩大审计范围以适应经济发展。在欧洲和X，中国进行经济效益审计，如商业审计，管理审计，3E审计，效率审计等。因此，现代审计实体不仅包括会计和财务收入及支出，而且还包括其他经济数据和各种生产数据。这项审计的特点是，审计的目的是扩大影响数据的范围，而且客户经理也在扩大管理的财务责任。

其传统的样本数据也向全部数据转变，最开始由于受到各方面技术的限制，不能很好的有效全面地分析到所有的数据。面对数据量较大的数据时，审计人员会更多选择抽样调查，但这样子并不全面存在着一些技术上的差错，从而引起结果的差错。我们的数据库，审计不单单记录数据库的数据和实施操作，还对其进行管理，并可以警告你可能在你的数据库中的行为，并进行攻击。

它被用来帮助用户建立遵守情况报告和跟踪事件的主要原因，记录，通过分析和报告其对数据库的访问，改善了对内部和外部数据库网络活动的记录。并提高您的数据资产的安全性。多层次的商业协会审计，详细的数据库审计，准确的行为分析，业务实时审计，确保权力的正常行使和数据的安全性提示有黑客进行攻击，也可以在数据库审计中发现，并追寻其痕迹进行抓捕，大大的提高了抓捕坏人的能力。

（三）审计模式常态化

如今的审计工作者，在开展工作过程中，只需要简单地从平台上获取信息，就能知道其工作状况和工作结果，我们的内部审计人员不需要再深入到各部门去拿资料复印资料，等等提供了很大的方便，节省了更多的时间和空间，从而可以做更多更有用的东西。从云端或者应用获取信息,无须现场取证,却可以实现与现场取证等同的非接触式审计。

审计工作者可以随时查看审计业务的进展情况,根据数据的变化实时调整审计工作的重点,向审计组长及时汇报业务进展情况和碰到的问题,各个审计人员之间也可以实现有效沟通,共享审计证据,增强工作灵活性。

从以前的不全面审计到如今的全部审计，已经是实现了审计的常态化。似乎就像平常的人们喝水一样，在数据的时效性中，互联网下的审计模式已是发生了质的变化，解决了数据不全面和审计滞后性的问题，都能及时的发现问题并解决问题。

四、大数据环境下审计风险

（一）审计数据获取风险

大数据是一个圆，里面就是个大综合的数据的集合，因此里面混杂了各种各样的数据，虽然目前数据处理可以让机器来进行操作，但对于现阶段审计从业人员来说，对数据语言的解读尚不熟悉。因此在获取方面也存在着很大的风险。

传统的审计工作主要用纸质承载东西，记录信息资料，做成报告，对报告进行剖析，然而，如今的审计更多是以电子信息的方式呈现其种类繁多，但其质量也具有很大的参考性，可通过云计算等技术进行分析，从而实现对数据的采集传输储存和分析。

首先，在数据选择方面也不是随谁便便的选择了，会有一些原则束缚着，选择的数据要实现项目方案的目标，并在对其单位，与其单位审计信息系统的充分的了解和选择的基础上，并且不单单选择的是内部资源，还要和单位相关联的市场等外部资源。

被审计单位分布广，数量巨大，为实现数据的全面覆盖，需要尽可能获取各行各业各级单位的数据信息，同时包括内、外部数据，往往一个单位的数据量就需以“亿”来计算。如此巨大的数据，不仅在采集上可能存在不全面、质量不高的情况，而且在传统网络传输方式下，也会风险较大。其次，不同单位数据结构、模式不一致，集成有困难，来自网络的攻击会直接危害到数据安全，对相关企业造成巨大损失。

所以在数据采集方面，伟大的技术员发现了很多的方法。像比较简单的数据接口法中的通用审计接口专用审计接口，也可以用直接拷贝法，或者备份恢复法，对于业务数据呢，也有非数据库数据采集，比较常见的有文本数据采集，电子表格数据采集，XML数据采集和其他。比较高级的数据库采集有，DBF采集，ACCESS采集，SQL Server 数据采集和ORACLE采集。

现如今在大数据的时代背景下，大数据技术不单单在审计资料形式上的创新，主要是体现在纸质向电子数据的转化，还在审计资料获取的过程，分析的过程。最后结论的过程，并对结论进行保护的过程都有着很大的创新和变化。因此，大数据审计可对纸质资料形式转化为电子数据形式，使信息更加准确完整，从而实现了审计资料形式的创新，提高了审计效果。

（二）大数据存储的安全性和数据的分析

大数据提供的信息量之大，很难评估，但虽大，或多或少都会有些与审计单位相关联，若被泄露，其影响也不言而喻的。

如何确保数据安全是数据时代公司审计的基础。因此，在大数据环境中改革审计业务的关键在于加强数据安全和确保数据质量。如果数据质量得不到保证，就无法获得正确的审计结果，审计工作将付诸东流。

我们可以在一个大数据平台上，给审计人员设计一定的权限，完成他本职岗位的工作，并能再下一个审计人员中。其数据实现更进一步的得到应用和延伸。面对数据的存储，我们也可以使用大数据脱敏系统，针对敏感的信息，可以配置相应的脱敏策略从而启动数据脱敏。我们也担心，大数据平台是否会有一些漏洞啥的，也可定期进行周期性漏洞扫描和基线检测，对其报表管理和知识库等进行扫描修复。在日常的审计工作中，除了对大数据资产的梳理，对于敏感的进行分类，运用策略进行管理保护。也可对其大数据应用的访问进行控制，对账户进行统一的管控和授权管理，提供细粒级别的控制。

（三）大数据审计能力的风险

审计的大变革，我们的审计人员也要跟上时代的脚步，一些比较考验技术的功能和程序，需要审计人员除了技术能力，还有审计的职业判断能力。必须通过审计员的才能加以解决，而且，审计员的传统才能必须开始转变为多学科的、不可分割的审计人才。审计人才必须使用先进的技术来帮助他们完成他们的审计工作。这无疑是对他们的能力的考验，以及使用工具处理大量数据的能力不是短期内可以发展的，相反，它取决于长期的研究。在审计技术上，很强调对客户内部制度的审计的研究和评价，需要在时间和范围上进行标注重点，制定计划，但其程序，并不是说说那么简单的，若真的内部有高级管理人员有动一丝歪念头，做了一些错误的行为，像个人舞弊或者串通舞弊，一般的审计人员很难发现的，在审计人员素质上，审计人员的素质与其审计质量相挂钩。最重要的要求是能发现问题并解决问题，但这两个技能真正实现需要长期的实践和学习的沉淀，在不同的主观和客观条件下，同一审计对象，在不同的审计时差，或者审计办法，可能会有不同的审计结果，更何况在人员身上，每个人员的能力都参差不齐，素质也有高低之分，审计能力始终有限。但也由于这个行业的特殊性，社会需求较大，因此对于人员的审计素质是源源不断的。在审计时间上，其时间是有限的，导致在审计结果也会是局限的，在追求效益最大化面前，我们的审计能力也只能退而求其次。在有限的时间里，审计人员所做出的审计结论，并不是全部能力的体现更不是对会计报表合法性和公允性的绝对保证。

五、大数据环境下的审计风险防范

（一）促进大数据规范的顶层设计

面对大数据对审计工作所带来的改革，要求会计师事务所当审计机构要改变原有的组织形式，建立大数据审计组织模式，建立审计资料的数据库。运用审计云的思维，构建合适的模型进行分析，对企业的事前事中事后进行监督和管理。在数据时代，企业审计的总体结构主要集中在数据管理和统计，此外，还建立了一个比较全面的开发结构，以确保今后的企业审计工作的连续性。奠定了发展的基础。在此基础上，高数据技术不仅加速了企业的信息生成过程，但也为企业审计业务的可靠发展提供了重要的基础。

（二）加强大数据审计的数据安全排查

1．全面获取各类数据

由于现代社会中大数据在各行各业不断渗透，审计人员就需要利用大数据来进行相关资料提取分析。在审计过程当中审计人员不仅要熟悉和了解财务数据，更需要各种其他运营数据，大数据下审计人员可以十分迅速提取到审计所需各种资料，可以利用审计软件在后台调出数据和信息，并且还可以通过数据共享平台获取其他关联单位数据，为审计判断提供了更加准确的依据。

2．全面提高审计效率

传统审计需要进行现场核查，还需要对数据进行分类整理等，工作周期长，人工成本大。而大数据、云计算下的审计由于数据、资料均已在电子设备中储存，审计人员就可以将精力从数据分类筛查转移到风险评估和审计执行上，省略很多简单性工作，提高了审计效率，减少了时间成本。

3．全面降低抽样风险

在大数据和云计算下审计结果更加准确，虽然还是使用抽样审计方法，但审计所处理数据已经倍增，云计算可以根据审计所需要的数据来进行筛选，使得审计结果更加准确。

4．全面提升中小型事务所竞争力

在我国有很多的中小型会计师事务所，他们在审计执行能力上远远落后于其他的大型事务所，而造成这个的因素，并不是因为审计人员在专业技能上比大型会计师事务所低，而是在技术上缺乏支持。大数据和云计算的使用，使得中小型会计师事务所向技术供应商缴纳一定使用费用后，就可以享受到大型会计师事务所一样的技术支撑，在一定程度上提高中小型会计师事务所竞争能力。

（三）提升大数据审计能力，丰富取证手段

会计和审计业务的顺利发展使公司能够发展科学管理系统。在企业发展过程中企业。这使你能够准确地反映贵公司的财务管理状况，准确地预测贵公司的总体发展趋势。在大量数据时代的影响下，公司会计和审计管理发生了重大变化。在对数据进行分类时，各公司继续采用复杂的方法来确保数据信息的可靠性和可靠性。在一个数据丰富的时代，公司会计和审计的发展继续建立一个适当的风险评估系统。这有助于提高工作人员和公司的风险预防能力。

在出现大量数据之前，公司没有进行会计或审计。商业内容仅用于计算公司的财务报表，但未来的大数据技术将在公司中广泛使用，会计要求和商业审计将变得越来越严格。为了帮助公司确定正确的发展目标，工作人员必须对其专业技能、会计和审计结果进行全面分析，为了更好地预测公司未来的发展方向。会计和审计人员都应具备六大素质，政治素质、道德素质、专业素质、能力素质、心理素质和身体素质等。在政治道德素质上，要具有坚定的政治方向和政治立场和扎实的马克思主义理论功底和大公无私的高尚品格，端庄正派的优良作风和自我批评的可贵精神应根据实际工作条件，制定风险报告制度和适当的风险容忍制度。企业，为企业今后的健康发展创造条件。在专业素质上，除了懂得国家经济法律知识，财务会计知识，经济管理知识和审计基础知识除外，还要熟悉一定的外语知识，国家的日益强大，和经济的全球化，对国民的经济和贸易也逐渐的全面化，走出国门的机遇也越来越大。我们除了完善国家的审计制度外，还要与外界多多交流，与世界接轨。在能力和心理素质上，除了一定的思维组织和鉴别分析能力之外，还要有强大的个人独立性和强大的内心，还要有强大的身体素质，身体才是革命的本钱。

六、大数据审计的探索与实践

面对社会发展和进步，有些人的野心也日益的膨胀。在中国时代经济出版社出版《审计案例集》，记录了历时半年，共征集到各类审计案例126篇。经过反复编审修改，最终选出77篇审计案例汇编成这本《审计案例集》。既有查处大案要案的审计案例，也有探索绩效审计的审计案例；都是上海审计工作的一个缩影，真实地记录了上海审计工作的发展轨迹和成功经验，展现了社会的另一面，也让向人民展现了广大审计人员忠于职守，依法审计，培养职业敏感，讲究审计策略和技巧，注重发挥审计防护性作用和建设性作用，当好“经济卫士”和“XX谋士”的精神风貌，具有一定的典型性和代表性。

审计也应用到我们的日常生活中来，像智慧停车项目利用数据式绩效审计模式，采用手机和射频的方法，自动感应车辆用手机进行付费从而改善了该市的交通状况。也通过了对数据的分析和判断，发现了很多在管理方面的问题，给管理者提供了很大的平台。

七、结论

现如今的社会变化多端，变化莫测，时代在进步，我们的技术也在进步，作为XXX的人儿更应该进步，大数据时代的审计为人们的生活工作展现了它“彩虹式”徇烂的一面，也是今后审计事业的主要技术，就像一把双刃剑，给了挑战的同时也给了压力。在这篇文章中，作者总结了自己的实践经验，分析了与大量审计数据有关的变化和新的风险。希望能对我国审计工作者有所启发，避免审计风险的发生。

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