华业鞋材有限公司应收账款管理探析

摘要

随着市场经济的快速增长和国家政策的支持，企业间的竞争越来越激烈，只有不断地强化自身才会立足。所以大多数企业采用信贷交易的交易方式逐步普及市场份额，这种方法是吸引客户的有效工具。但是，企业如何避免赊销带来的风险的观念比较薄弱，大规模的应收账款无法到账，导致占用了很多的流动资产，从而使得公司周转难，这对公司未来的发展构成严重威胁。中小企业如何管理应收账款，提高应收账款回收质量，降低应收账款金额可能会产生的一系列经营风险是非常必要和值得研究的。

因此，本文将以华业鞋材有限公司作为分析对象，通过分析该企业应收账款管理的实际状况，指出该企业所存在的不足之处，例如：公司大体的信用管理意识不强，信用管理体系不健全，部门管理职责不清，组织保障存在问题等。针对上述存在的相应问题，给出了加强对应收账款的跟踪监督，建立信用管理部门，明确信用管理的责任，强化客户信用管理体系等合理有效的改进方法。在最大的程度上降低坏账准备的概率，以帮助华业鞋材有限公司更好的健康发展。这对于控制应收账款风险，保障华业鞋材有限公司流畅运营有着十分重要的意义。

关键词：应收账款 财务分析 信用管理

一、引言

随着经济全球化和一带一路的条件下，大力促进经济快速增长，企业要想在激烈的竞争中分一份羹，除了依靠自身的硬实力，提高产品的高质量，开发产品的新特点，提高销售后服务，实现价格优惠战等基本的经营手段之外，企业的付款方式也成为新的竞争方式，大多数企业纷纷采取了分期付款和赊销的手段来保持竞争力，这些都基于建立在商业的基础上。企业为了在市场保持竞争力，实现企业可持续继续发展，必须用这种策略来占领更多的市场份额。虽然采用这种信用销售可以取得有效的成果，例如：可以挽留有价值的顾客，占领更大的市场份额，促进市场销售等等。但是，随着利益的升高，也伴随着信用的风险。越来越多的赊销刺激了销售的增高，应收账款的风险也随着而高，回收周期变长，应收账款风险和坏账风险也有所增加，因此，应收账款的问题成为企业发展的难题。此外，应收账款已成为我国中小企业进行资产质量管理中日益重要的问题，中小企业处于大数据的时代，企业的各项措施没有完全完善到位，信用方面的缺失较为严重。因此,企业的应收账款都必须引起企业的经营者足够的重视，为了避免坏账造成的损失，本文通过华业鞋材应收账款管理中存在的问题进行分析，建立一套符合华业鞋材企业的信用管理等，保障华业鞋材应收账款的质量，保证企业的健康发展，最后实现企业利润最大化。

大多数企业以增加销售额，不顾后果，随意的赊销，导致增加了坏账损失率。任意一家公司决定进行信用交易之前，都应由公司自己或委托其他公司完成5项任务。第一，对客户的信用风险进行评估；第二，明确赊账条件，条件包括销售与货款交付之间的时间长度以及逾期付款的滞纳金处罚；第三，货物生产并售出之后收到货款之前的时间内，对应收账款进行融资；第四，应收账款必须能够收回；第五，公司必须承担买方公司延期付款的违约风险。大多数公司通常会延长客户的付款期限，对于大多数公司来说，应收账款的管理比较复杂，所以应收账款的风险也比较高，坏账损失也比较高。

二、企业应收账款管理理论综述

（一）企业应收账款的概念

应收账款会计准则的定义是：应收账款是指企业为销售商品、产品、劳务等而应向采购工作单位收取的金额，由采购相关工作单位承担的税金，采购人支付的各项运输、杂费等，尽管大多数公司想要现金而不是信用贷款，但面对企业之间的相互竞争，他们为了稳定市场份额，采用扩大产品销售以稳定销售渠道。为了留住和寻找更多的客户，提高收入，以客户为主体，提供信贷服务。信用贷款已成为当今社会经济的基本特征。具体行业也不例外，应收账款的形成提高了企业的不良债权风险。特别是现在，越来越多的企业故意拖欠企业的金钱，延迟还款时间，所以导致应收账款回收的难度有所增加，坏账损失也所提高。

应收账款产生的原因，首先,销售和收款之间‌‌‌‌‌‌‌‌‌的时间差距。交易达成的时间往往与货物周转的时间大部分不重合,从而导致应收账款的产生。其原因是支付需要时间,其次,商业竞争。这是主要原因,也是主观比较难以控制的客观原因。在中国的市场经济竞争中,存在着许多的激烈竞争。然而信用经济是中国市场经济的根本,它帮助企业扩大了销售额和交易规模,是从激烈竞争中获得顾客的最有效竞争手段。

（二）企业应收账款管理的内容

应收账款管理业务主要分为事前应收账款管理、事后应收账款管理和事后应收账款管理。应收账款事前管理是：根据企业的实际情况和客户的实际情况进行信用评估，建立正确的信贷政策。它是企业可持续发展的前提条件，也是确保应收账款能够及时回收的手段。应收账款管理事中是：切实回收应收账款，减少不良债权的可能性，它是企业最重要的环节。应收账款管理事后，是为了加强对滞纳客户和滞纳账户的管理，制定相应的政策是基于各种各样的客户。因此，应收账款的管理内容如下：

1.制定相适应的信贷政策

由信贷部门对客户进行信用调查，针对不同的客户制定不同的信贷政策，对于不同的客户，企业可以给客户一定的基本配额，客户配额并不是一成不变的。它是根据客户的信用做出适当的调整，信用额度高的客户可以增加配额，对信用额度低的客户要做出适当的降低配额甚至是取消贷款。

2.按时回收应收账款

按时收回应收账款是企业重要的营业额目标。 为了按时收回应收账款，必须建立相应的账户追踪管理系统，以确保按时，全额收回客户的欠款，从而最终确保华业鞋业公司的现金流畅通并提供充足的资金。为华业鞋业公司的经营，投融资提供担保。因此，对不同的应收账款采用不同的收款方式，以降低应收账款的风险。

3.管理逾期应收账款

信贷部门需要对不同的客户重新进行信用评估，调整客户的信用政策。并将分析结果传达给各部门。然后根据制定不同的催收策略，进行相对应的催收。使得企业成功追回债款或者把企业的损失降到最低。

三、华业鞋材有限公司应收账款管理现状

华业鞋业有限公司主要从事鞋类产品。 其工厂分别位于大岭山和中塘。 华业鞋业有限公司与百丽，天美一，奥康，红蜻蜓等国内知名企业有着长期的合作关系。 自2008年以来，该公司一直从事进出口贸易，投资了阿里巴巴国际站，参加了一年一度的香港展览和广交会，还参加了在巴西，印度，柬埔寨和其他周边国家的展览。

（一）应收账款规模分析

华业鞋材有限公司的主要财务数据如下：

表1 华业鞋材有限公司 2017—2019的财务数据 单位:万元

由表1可知，很明显可以看出华业鞋材有限公司近3年的应收账款呈现増加趋势，2017年年末，华业鞋材有限公司总资产为608.5万元，其中年末应收账款余额为204.2万元，年末流动资产为582.7万元，应收账款占流动资产的比重为35％，应收账款占总资产的比重为33％。 2018年年末华业鞋材有限公司总资产738万元，其中年末应收账款余额322万元，年末流动资产应收账款占流动资产的比例为70.7万元，应收账款占流动资产的比例为45％，应收账款占总资产的比例为43％。截至2019年年末，华业鞋材有限公司总资产为992.8万元，其中应收账款年末为417.4万元，年末流动资产为912.7万元，应收账款占流动资产的45.7％和应收账款占总资产的42％。从以上可以看出，应收账款无论与流动资产还是总资产相比，都保持较高的比例。应收账款与营业收入的比率是测量应收账款的重要指标。该指标越大，对应的应收账款的回收就越困难，企业的坏账风险就越大。产生的原因大概是是因为企业为了占领市场份额，为了提高销售业绩，对应收帐款策略还适当降低了要求。随着销售合同大规模的增加，应收账款也大规模增加，企业承担着更大的坏账风险，还占领了资金周转，影响了企业的正常营运。

从图中的数据分析中也可以看出华业鞋材有限公司近几年的经营状况良好。然而从2017年至2019华业鞋材有限公司的应收账款金额也在增加。出现这种情况的原因是一、企业也在增加对其他行业的投入力度,从而导致顾客在消费时采用信贷方式，间接增加了应收账款。二、为了扩大销售额，企业的规模和业务范围的不断增加，企业应收账款也以多倍速度增长。

从图中的数据分析可以看出，应收账款占营业收入的比重较高。这一结果表明，公司大部分利润不是现金流入，而是应收账款增加。这表明，公司短期偿债能力将下降，而且可能出现无法及时偿还债务的情况。如果应收账款不能及时收回，将产生坏账，坏账发生的概率也将增加。

（二）公司应收账款账龄分析

表2 公司的应收账款账龄分析表 单位：万元

从应收账款账龄分析的情况来看，华业鞋材有限责任公司的应收账款：1-2年的应收账款总额比例较大，其次是1年内的应收账款，最后是2-3年内的应收账款，而三年内没有应收账款。2017年，1年以内的应收账款为100.2万元，占应收账款总额的49％。 1-2年应收账款超过120.70万元，占总额的32％。 2-3年应收账款累计超过39万元，占比19％。 2018年1年内应收账款超过112.07万元，1-2年应收账款超过150.49万元，2-3年应收账款超过57.64万元。2017年和2018年的应收账款相比，一年内应收账款占比有所下降，1-2年应收账款增长15％，2-3年应收账款下降1％ 。2019年，一年内应收账款超过125.22万元，1-2年应收账款超过221.3万元，2-3年应收账款超过104.35万元。与前两年的应收账款相比，一年和1-2年内的应收账款均有一定幅度的下降，而2-3年内的应收账款则增长了7％。可以看出，公司应收账款的账龄逐渐增加，一年内应收账款占比分别为49％，35％，30％，显示出账龄为一年的应收账款是逐渐下降。但是，一年以上的应收账款的占比是逐年增高，特别注意的是2-3年的应收账款。这就说明了应收账款的回收率在下降，坏账的概率也在上升，流动性就变差了，变现能力也降低了，这将影响公司的正常运行发展。由于主要客户欠款突出，而且导致公司放贷能力下降，企业活动普遍老化， 应收账款得不到回收，出现坏账的可能性就越大。表明了该企业的应收账款在实际管理中出现漏洞，应收账款管理体制有待进一步改善。

（三）应收账款客户构成分析

2017年末应收账款客户情况表 单位：万元

2018年末应收账款客户情况表 单位：万元

2019年末应收账款客户情况表 单位：万元

从表中的分析可以看出，华业鞋材公司的大客户是相对稳定的，大客户主要有：连云港华业鞋材公司、连云港C公司、连云港E公司、山东华业鞋材公司、镇江某公司等，这些企业都和华业鞋材有限公司保持重要的合作，这些大客户的信用通常是比较高的。但是不能放松了警惕，虽然信用高，坏账的风险低，但是，这些大客户的付款延迟严重，需要注意的是连云港华业鞋材公司和连云港C公司，这两家公司的应收账款的回收时间逐渐升高，金额也越来越高。对于大客户来说，我们需要的是加强防范支付拖延问题，降低支付的风险，降低变现能力的风险。相对大客户而言，小客户的应收账款也需要加强管理，这类客户的规模小，抗风险能力低，更需要加强管理，确保他们能够及时还款。由此可见，华业鞋材公司的应收账款相对集中，想要及时回收应收账款还是有点难度，此外，在大客户身上存在信用风险。从公司的应收账款回收情况来看，召回情况是不客观，大客户经常有拖欠习惯。必须加强对应收账款的回收力度，确保大客户的还债能力。还需要对他们信用重新评估，进而制定相适宜的政策，制定相应的优惠政策，鼓励大客户及时还债。

（四）组织管理分析

没有相关的管理机构，华业鞋材有限公司没有设立单独的信用风险管理部和专有信用管理人。从现有的全过程管理流程来看，目前销售部门和财务部门、采购部门，这三个部门的职责涵盖了客户开发、客户审核、合同签订、货物验收、货款回收、售后服务等基本方面，但各部门的管理内容是相互交织、相互存在的。由于职责交叉、不明确，从合同签订到货款回收，这三个部门经常相互配合、参与，容易形成多头领导，妨碍了统一指挥，导致内部沟通不畅，管理效率低下。

通过分析发现该公司存在多部门管理职责不明确，在信用销售过程中，存在着各种部门与应收账款的责任，有着明显的交叉现象，即分工不明确和责任重叠。从开拓客户到逾期账款回收的各个环节，公司销售部门全方位参与。职责包括签订销售合同、联系客户、监督货款回收和催收。为了能给公司创造收入，在行业普遍产能过剩的情况下，面临业绩压力的销售部门必然会采取积极的信贷销售政策，来增加销售额，从而增加了应收账款。华业鞋材有限公司近年来的销售收入和应收账款成正比的大幅度增长，可反映出公司在管理信用政策方面还是相对宽松的，因为只有销售部门负责合同谈判和判断客户信用。销售管理层为了提高业绩而忽视客户信用质量，盲目签订合同以提高业绩而没有严格审核客户信用状况和支付能力，由此，该公司的应收账款大幅增加。财务部门一方面负责对应收账款的动态进行监控，另一方面也需要协调和协助回收付款。这加大了财务部门的业务负担，还导致华业鞋材有限公司账款催收环节的部门协调困难。所以各个部门责任重复，各部门责任过于分散，各部门之间协调困难，是导致华业鞋材有限公司应收账款管理效率低下的原因。

四、华业鞋材应收账款管理中存在的问题

（一）客户信用管理不足

在应收账款的实际管理中，对客户的信用评估主要由财务部门和销售部门共同参与评估。销售部门负责签订合同；财务部担任监督合同的合法性和真实性，这种应收账款管理制度，理论上没有缺陷，但实际上存在较大的潜在风险。容易形成多头领导，容易造成分工不明确，假设出了问题，各部门会产生推卸责任现象。

当前，华业鞋材有限公司缺少单独的信用风险管理部和专有信用管理人。一、虽然华业鞋材有限公司的销售部门在开展业务前要做可行性分析，但是，只是简单对客户基本状况和模糊的信誉进行了解，缺乏针对性的对客户展开深入了解。二、公司缺乏专业的信用管理人员对客户进行信用评估，使得公司无法全面掌握客户的信用情况，在不知情的情况下，盲目的向客户提供信用贷款，会造成提高应收账款的风险。

（二）忽视客户信用追踪管理

在赊销业务到账款回收过程中，信用控制是保证企业账户管理质量的关键。及时判断华业鞋材有限公司应收账款面临的风险变化，并有效采取有效的应对措施，可以最大限度地减少华业鞋材有限公司的风险暴露。同时，在客户运行的情况下，发生重大风险变化，公司可以及时规避风险，更变对客户的信用，可以降低华业鞋材股份有限公司的坏账损失。华业鞋材股份有限公司的客户主要是规模大的企业，信用能力强，经营状况稳定。华业鞋材有限公司与客户建立了相对长期稳定的销售关系，收款相对简单。恰恰也表明了该公司的不足之处，就是在合同初期账款回收保障度高的同时华业鞋材有限公司对主要客户的依赖程度过高。随着与大客户业务的拓展，信贷销售总量也在不断增加。由于风险过于集中，将使华业鞋材有限公司面临更大的账款风险控制难度。由于缺乏专业的风险管理知识，华业鞋材有限公司忽视了对大客户信用的动态追踪管理，当大客户的财务状况出现周转困难和经营状况出现经营不善时，华业鞋材有限公司不能够及时追踪规避风险并采取相应的防范措施，这将会使得该公司承担风险大，同时面临巨额的坏账风险。

（三）逾期账款管理不善

账龄分析严重滞后，针对华业鞋材有限公司近年来应收账款的账龄分析，可以发现应收账款总体呈增长趋势，虽然与华业鞋材有限公司销售模式多为分期收款有关，但细分账龄结构后发现，华业鞋材有限公司应收账款账龄趋向较长方向。反映在近年华业鞋材有限公司急于占领市场，扩大规模。由于没有严格的信用状况审核和对大客户的最高信用额度，就盲目签订新的业务合同订单，反应了该公司依然热衷于采取赊销的形式来增加销售额度。而由于华业鞋材有限公司的主要客户多为业内规模较大，业绩稳定的优质企业，在出现应收账款没有及时回收的情况，该公司对大客户的信用状态秉持着良好状态，拖延着还款时间。导致应收账款的回收时间变长。然而在华业鞋材有限公司在信贷销售条件和还款进度的谈判中处于弱势地位，导致大客户的应收账款数额较大，逐渐较难回收。

（四）账款催收能力不足

当公司业绩不断增长的情况下，现金净流量出现大额缺，出现这些逾期应收账款的原因有很多，华业鞋材有限公司对这些应收账款并未施行有效的收款策略，比如说：要求项目部门人员全责负责应收账款的回收、销售部门在定期给客户一定的优惠策等。

通过分析可以发现，华业鞋材有限公司未建立完善、准确的应收账款催收及逾期应收账款催收程序制度，给本部门工作人员催收带来一定的困难，而且在经过一定努力后还未取得想要的结果就很容易产生应收账款的坏账申请的想法。同时，由于不知道坏账形成的原因，财务部门无法评估坏账形成的可能性和风险，只能被动接受坏账申请。

五．企业治理应收账款存在问题的措施

（一）强化组织保障

单独设立信用风险管理部和专有信用管理人，独立于销售部和财务部，不受这两个部门的管理。由于信贷管理工作的繁琐性，其所配备的部门人员，一方面必须具备优秀的业务素质，在财务、销售、法律事务等方面，部门人员拥要有雄厚的专业知识，是以便处理各个方面的问题。另一方面，具有较强的理论发展联系实际、分析研究问题、解决这些问题的能力。决定了中小企业在市场中的发展地位。设立单独的信贷管理部门，明确与各个部门的职责和任务，分工合作，相互配合，相互监督。可以避免出现有的销售人员，为了销售业绩而盲目的扩大客户的信用额。还需要招聘专业的信用管理人员，制定信用管理政策，然后根据信用政策对客户进行合理的设定合适的信用额度。 销售部门根据信用管理部门提供的信用额度对客户进行信用额度授权，来避免减少不必要的损失。还需要定期做应收账款回收情况表，来具体分析客户的信用。

（二）明确信用管理的责任

信用风险管理部的职能职责权限主要有以下几个方面：（1）营业负责人开拓市场，制定“信息登记表”，交给顾客填写，然后确认信息是否正确。将信息组合起来进行反馈，综合判断顾客的信用等级，下达通知，确认是否可以与顾客进行合作（2）当与顾客达成合作之后，给定顾客一定的信用额度，然后观察顾客的合同履行情况给予增加信用额度（3）实时动态跟踪和分析合同的执行情况和客户的信用状况，确保企业坏账风险降到最低（4）对逾期客户信息进行分类，一、及时确定顾客的信息，方便追回债款，二、建立完整的数据库以便查询。（5）调整组织结构，设置好每个部门的合理人数，协调统一，消除无用的经理职位，加强对员工素质的培训，对专业知识比较弱的员工加强培训，减少在实际中发生错误的可能性。还要安排各个职位的员工定期进修相关知识，以保证应收账款的回收到位。

（三）强化客户信用管理体系

对于重要的客户，企业之间应该加强合作，多交流，多协商，多参与企业的发展，让重要的客户看到发展的希望，并确立好良好的合作关系。为了加强两家公司的合作，高层管理应该疏通好关系，提高相互之间的信任度，降低应收账款回收的风险。还需要完善客户信息，目前，中小企业要注重对用户的全面调查，广泛收集和了解用户情况，包括企业规模、注册资本、行业实际地位、经营水平和盈利能力等，归还账款的执行情况，是否存在信用纠纷、行业内其他企业的评价和合作成果等，但无法做到详细而充实，并且没有专业部门通过纸质文件或者电子文档形式对客户信息进行登记和备份。因此，建议中小企业进一步完善客户信息，全面收集客户信息，做好档案的记录、整理、收集、分析工作。客户基本信息包括客户的商业登记表、客户最近的财务报告、审计报告或年度报告、营业执照及其他证明公司资质和营业执照的证明文件等，其它相关文件也要进行补充和整理。

（四）客户信用评分标准的设定

中小企业在实施客户信用信息后，应将这些数据作为判断客户信用状况的标准进行分析和评价，信用评分标准的制定主要分为以下几个步骤：

将指标细化为多个子指标，并根据各子指标对企业信用水平的影响程度分配不同的标准分数；“客户或企业的发展状况”和“客户或企业的信用状况”的子指标是基于相关成熟经验和有用的评价方法，然后在根据其他上市公司在行业内的财务报表、客户群的实际情况以及财务指标的相关数值设定自己的评分方法

根据不同客户信用评分标准来制定相应的信用政策，根据甲乙丙等级来划分，如果该客户评为甲等级，可以给大额的信用额度，但不是一成不变的，还需要根据信用部门对该客户进行定期的评级来给额度。如果该客户给评定为乙级客户，给一定的信用额度，然后根据信用部门对该客户进行定期的评级再划分等级，如果该客户评定为丙级，则取消信用额度，采用现结方式。

结论

建立有效的应收账款管理体制，是企业进行有效管理，降低坏账风险，信用销售的有效手段，本文以华业鞋材有限公司为研究对象，在掌握了华业鞋材有限公司大量数据和实习实践的基础上，从应收账款的现实情况入手，对当前公司的应收账款的管理现状进行探析，结合课本的知识，分析问题并提出解决方案。

应收账款的产生主要原因是企业为了扩大市场而采取赊销手段，进而增加了应收账款，但是企业管理不善，风险意识不足，企业之间相互拖欠，提高了应收账款的风险。通过分析华业鞋材有限公司的应收账款中存在的问题，提出了相应的政策，强化组织政策，明确信用部门的责任，强化客户的信用管理体系等措施，来解决华业鞋材有限公司存在的问题。

在写作的过程中，通过很多数据，对华业鞋材有限公司应收账款的分析进行了深入的研究，但由于获取信息的渠道有限，在组织结构上，使我的思维和视野有所限制，还有不足的地方，仍有一些问题需要进一步深入解决。

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华业鞋材有限公司应收账款管理探析

价格 ¥5.50 发布时间 2023年3月17日

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