引言
财务报表是为众多财务信息的用户准备的。这些用户通常包括公司经理，股东，债权人，证券分析师，供应商，租赁机构，员工，工会，当局和公众。他们需要使用财务报表中提供的信息进行决策。但是，为了进一步了解公司在业务活动中的成就和问题，并做出有效的经济决策，仅根据财务报表提供信息是不够的，需要进一步处理财务报表提供的数据。分析和比较以获得业务管理和业务决策所需的经济信息。本文从财务报表的外部使用者的角度分析了“XX有限公司”发布的财务报表和年度报告，并根据财务报表分析了相关理论。
实证审计是指经验研究方法在审计领域的应用。审计研究是会计的一个特殊领域。对于上市，为了维持其会计报告的信息质量，其会计报告必须由注册会计师进行审计，并出具审计报告。但是，不能完全消除上市公司虚假会计报表的问题。该理论值具有一定的实际意义。
实证研究主要包括以下几个方面：首先，运用契约理论来解释审计实践，从契约理论的角度对审计问题进行分析是经验审计研究的基本理论问题，根据这一理论框架可以建立实证审计。第二是对审计实践中相关问题的实证研究，例如会计师事务所的自治形式，会计师事务所的规模和声誉，注册会计师的职业道德和专业水平，第三是监管对会计师事务所的影响。审核。审计师审计报告的质量，注册会计师的流动性，注册会计师与被审计公司之间的串通等实证研究对加强审计市场规范具有一定的参考意义。
一、会计报表审计的背景、意义和作用
1.1会计报表审计的文化背景
发之所以出现会计报表审计，是因为以前的财务报表无法满足现代发展的需要。它包括对公司资产负债表，损益表，现金流量表，会计报表附注和相关时间表的审计。通过对各企业的中期财务报表和年度会计报表的审计，判断其是否在各主要方面都符合会计准则和会计制度的规定，同时可以评价和验证该会计准则的有效性。企业，真实性，完整性和合法性。性别和准确性等特征，并在相关账簿中记录了会计期间发生的各种会计事项，并在会计报表中列出，而没有遗漏或隐瞒经济业务和会计事项，因此表外资产被误报和预防。报告和监督发挥了重要作用，并在资产负债表，损益表和现金流量表中进行了适当的分类，描述和披露；因此，会计报表审计将成为现代审计中最完整的理论。最先进的审计方法，满足了时代的需求和展。
1.2会计报表审计的意义
1.2.1通过报表审计，有利于报表使用者做出正确的决策
真实可靠的会计信息是报表用户做出正确决策的重要基础。由于企业管理机构的职位，他们难以保证会计信息的真实性；并且由于财务会计报表提供的会计信息非常专业，因此用户难以准确确定其真实可靠性。从判断上看，亲自处理它的可能性更低。独立于企业的审计师对企业的财务会计报表进行审计，便于验证财务会计报表所提供信息的真实可靠性，有利于报表用户正确决策。1.2.2通过报表审计，有利于保护投资者和债权人的合法权益.
不同的报表用户是不同的利益相关者，通常存在利益冲突。就投资者而言，他们最关心投资风险和回报。他们需要公司提供真实可靠的信息，以评估公司支付股息的能力和投资风险。对于债权人来说，他们最担心的是债权是否能够及时收回要求公司提供真实可靠的信息来评估公司的偿付能力。但是，为了欺诈投资和债权，企业管理部门可能采取虚假资产，隐瞒负债等欺诈手段，使财务会计报表中提供的会计信息不能准确反映企业的实际情况。。通过审计财务会计报表，审计师可以发现并纠正各种错误和舞弊行为，确认报表所反映内容的真实性和正确性，并有助于保护投资者和债权人的合法权益。
1.2.3通过报表审计，有利于促使企业改善内部管理
财务会计报表共同反映了公司的财务状况，经营成果和财务管理过程。它涵盖了企业几乎所有的经济活动。通过对财务会计报表的审查和分析，审计师可以了解和揭露生产经营过程中的薄弱环节和管理中的漏洞，然后提出改进的建议和建议，使企业可以改善内部管理，改善经济。效率
1.2.4通过报表审计，有利于提高审计工作效率
财务审计，通常采用逆查法，从审查和分析财务会计报表着手，将会计工作的终点作为审计工作的起点。由于财务会计报表集中反映了企业一定时期的财务状况和经营成果，通过对财务会计报表的分析、审查，就可以找出审计的重点和疑点，为进一步审查账目提供线索，指明方向，使审计工作做到有的放矢，从而节约审计资源，提高审计工作的效率。
1.3会计报表审计的作用
1.3.1鉴证作用
财务会计报表共同反映了公司的财务状况，经营成果和财务管理流程。它涵盖了公司几乎所有的经济活动。通过对财务会计报表的审阅和分析，审计师可以了解和揭露生产经营过程中的薄弱环节和管理中的漏洞，然后提出改进的建议和建议，使企业可以改善内部管理，改善经济。效力财务会计报表共同反映了公司的财务状况，经营成果和财务管理流程。它涵盖了公司几乎所有的经济活动。通过对财务会计报表的审阅和分析，审计师可以了解和揭露生产经营过程中的薄弱环节和管理中的漏洞，然后提出改进的建议和建议，使企业可以改善内部管理，改善经济。效力
1.3.2保护作用
通过审计，注册会计师可以发出不同类型的被审计单位的财务报表发表审计意见的审计报告，以及提高或降低财务报表财务报表的用户的信任，并在一定程度上，财产，债权人和股东的利益以及公司利益相关者的利益起着保护作用。投资者还可以降低投资风险。在投资之前，请检查被投资公司的财务报表和注册会计师的审计报告，以了解被投资公司的运营和财务状况。投资者可以按照注册会计师的审计报告进行。做出投资决策并降低投资风险。
1.3.3证明作用
证明作用通过审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序，是否根据审计工作文件发布了审计意见，以及所发表的审计意见是否与审计工作的实际情况相符。被审计实体，以及审计工作的质量。是否达到要求？通过审计报告，可以证明注册会计师审计职责的履行。
二、会计报表审计存在的问题
2.1财务报告信息披露不够及时
传统财务报告采用定期报告系统，但是现在随着时代的发展，科技的进步和金融工具的日新月异，经济情况发生了翻天覆地的改变，会计信息使用者对软件的使用也在不断的提高与改变，过时的信息不仅没有一点好处，甚至会带来很大失误。大量事实证明信息披露不及时会带来很大的决策风险。《参考案例一》
2.2财务信息披露方式不够完善
传统财务报告主要根据历史成本反映过去的财务状况和经营成果。它突出显示了已发生的生产和运营结果的摘要。此摘要是决策的组成部分。但是，决策活动只能改善和规划未来，并且只能在会计数据信息的历史性和决策活动的未来之间造成不对称。
2.3独立性未得到保障
独立性是审计的基本特征，也是决定公司财务审计能否发挥作用的关键。审计师在审计过程中应坚持客观公正的原则，以确保工作的独立性。然而，在当前财务审计系统的实施中，仍然存在不独立的问题。在具体的实施过程中，由于对内部财务审计工作缺乏严格的监督管理，审计工作经常受到各种因素的干扰和阻碍。一些执法人员由于雇用和解雇的原因，违反了自己的专业规范，并发布了歪曲的信息，破坏了审计市场的法律秩序，并误导了投资者和公众。缺乏审计独立性影响审计行业的健康发展和市场的正常经济秩序。
2.4审计范围受到一定限制
近年来，尽管许多公司在审计工作上进行了更多的调整和改进，但许多公司仍然缺乏广泛的审计工作并且审计范围不足。例如，在审计过程中，一些企业的财务费用，递延资产等的计算应不予出售，主管部门的检查不充分，存在潜在损失的现象。特别是，由于内部审计的内容和财务会计的限制，企业内部的财务审计是单级财务审计，在行政上隶属于财务部门，因此不能有效地保证其公正性。同时，审计工作，特别是作为国有企业内部审计的主要经济审计工作，大多在年终决算之前进行。这很容易导致审计部门面临时间短，工作量大的问题，并且在工作的具体实施中不可避免地会出现正式现象。
2.5审计执行力度不足
财务审计的目的是真实，合法地反映和反映企业的收支情况，提高企业管理者的管理水平，促进经济利益的获取，并发挥城市对外界的监督机制。世界，这有利于该国的宏观调控。但是，当前的审计系统在实施过程中缺乏有效的预警机制。尽管公司制定了具体的财务审计规定，但由于执行力不足，往往会在问题发生后得到反映和整改，而财务审计也无法得到有效实施。它应该扮演的角色。例如，国有企业内部审计中的有效性审计，离职审计和发现问题后的经济问题审计。由于问题发生后很难及时发现问题，审计部门将介入调查企业，难以及时避免经济损失。操作风险很大。
三、提高会计报表审计质量的策略探讨
如何建立与市场经济体制新形势相适应的财务审计制度？是我国目前面临的一项复杂的任务，必须从我国的实情出发，考虑我国市场经济体制的客观要求和进入国际市场的客观需求。具体说来主要包括几下几方面的内容：
3.1提高审计人员素质
合格的审核员应首先具有相关的审核和会计职称。它不仅具有与所从事的审计工作相协调的业务质量；而且它也应该具有很高的意识意识。为了做好审计工作，您必须具备扎实的基本专业知识和广泛的知识基础。随着各种高科技的引入和应用，对审核员的质量要求有了更高的标准。企业的国家审核员和内部审核员都必须以务实和现实的态度学习最新的信息网络。技术和尖端的高科技知识，积极改变观念，开阔视野，具有创新精神，以较高的综合素质实现审计的职能和智慧。特别是计算机技术可以有效，准确，高效地协助审计工作的发展，使审计工作更加智能化，技术化，内部审计师可以为企业的各种发展前景提供咨询服务。国家审计师可以有效地掌握公司的业务状况，并为国家的宏观调控提供合理的基础。
3.2建立完善的现代企业制度
要建立健全的企业审计制度，首先必须以现代企业制度为前提，进行规范的受信责任授予，考核，评估和监督制度。这就要求企业改善公司治理结构，包括公司与所有者和XX监管部门之间的关系，以及公司的股东大会，董事会，监事会和公司管理。此外，企业还应完善程序程序内部规则，以完善企业内部审计制度，加强对监事会的监督管理，使其进入规范化，合法化的轨道。
3.3完善相关的法律法规体系
目前，在中国颁布的与公司财务审计相关的法律包括《审计法》，《会计法》，《注册会计师法》等。在这些法律颁布之初，中国刚刚脱离市场经济。在起步阶段，对现代企业系统的了解还不够。随着近年来中国市场经济的飞速发展和贸易全球化的新形势，现行法律已经不能满足公司财务审计的需要。有些法律与当前形式不符，因此有必要根据当前的新情况执行法律。修改和更全面的规定。
3.4加强企业的内部审计工作
企业内部审计工作是公司财务审计的重要组成部分。企业内部财务审计可以有效地发现不合理的支出，规范企业内部财务运作，维护企业的稳定健康发展。它具有广泛的实施范围和对工作的高要求，尤其是对于企业内部审计工作相对较差的独立性而言，这需要高级领导者的高度重视。具体来说，可以建立一个内部审计工作委员会；明确规定了委员会的职能；每个审计项目都按照特定的规范实施；
工作委员会应严格遵守每次审计的意见和有关审计决定；加强执行；找到不合理的地方及时纠正和解决。同时，实行问责制，在明确审计责任的基础上，严格监督和管理审计师的严格行为。一旦发现隐瞒实际情况的事件，将及时追究审计员的责任，并增强审计员的执法能力。责任与职业。
3.5建立严格的审计监控体系
所有审计机构的审计人员应遵循“科学，有效实施，严格审查，准确处理，及时跟踪”的原则，建立严格的审计质量监督体系，对过去审计工作的依据进行分析总结。宏观角度。在对各种情况进行具体分析和相关理论研究的基础上，围绕统计工作的中心，提高审计执行能力。特别是企业内部财务审计师应及时总结和提供有价值的参考信息，建立人事部门，组织部门和财务部门可以共享的信息资源，提高审计工作的实用性，实现其价值。
四、会计报表审计实证研究
审计人员于2005年12月对火祥食品有限公司的会计报表进行了审计。该报表显示，2005年公司实现净利润800万元，总资产4000万元。当审核员阅读并阅读公司的声明时，他们发现：
（1）10月，公司虚报工资为1,820元，由出纳员接管；（2）11月15日，公司收商业咨询费3,850元，已包含在小金库中；（3）资产负债表中。由于未知原因，库存低估了16万元。
要求：1、公司上述问题初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策
答：1、该事项不重要。
820/40000000=0.00455％，比例很小，没有达到重要性水平。在审计实施阶段，审计师可以获取相关证据，发布管理建议，向管理层报告相关内部控制中存在的问题，并提出建议的措施。在报告阶段无需进行任何调整和披露。但是，您可以就内部控制事项与管理层沟通，也可以与管理层讨论内部控制事项的调整计划和步骤。
2.该单独事项不重要。
3850/8000000=0.048125％，未达到重要性水平。但是问题的性质更为重要。在审核实施阶段，审核员应注意增加审核程序，收集相关证据，并查看小金库中是否包含任何类似的收入，并汇总统计数据。如果数量很大，请进行调整。如果被审计单位拒绝调整，则如果合计金额较大，则审计师打算发布保留意见的审计报告。同样，审计师可以在审计实施阶段就此事发布管理建议，并与管理层讨论以加强内部控制措施
3.该事项构成重大事项。
对于库存，此资产负债表项目已超过其重要性级别。在审核实施阶段，审核员应采用增强的审核程序，以查看帐户外是否存在任何帐户，并通过查询，现场观察，盘点，查询以及管理层的专家协助请求来获取合理和适当的审核及相关业务人员。证据，形成审核结论，进行调整条目，并要求被审核单位进行调整。如果被审计单位拒绝调整，则审计师打算在报告阶段提出保留。
结论
期。是否暴露影响因素，以及对报告内容的审核应结合使用，以验证报告中的注释是否正确。同时，有必要整合审计资源，优化人力资源配置，提高审计师素质，建立健全的现代企业制度和审计监督制度，完善相关法律法规，加强内部审计工作，建立市场。经济体系。适用于新情况的会计审计系统。在学习了这些章节之后，我们可以对会计进行更好，更全面的研究。努力成为一名好会计师。
实证主义提倡的基本原则是科学结论的客观性和普遍性，强调知识必须基于观察和实验经验。实际上，通过对数据的实证观察和实验研究方法揭示一般结论，并要求得到这样的结论，在相同条件下是可证明的。根据上述原理，实证研究方法可以概括为一种通过大量观察，实验和研究获得客观资料，概括了事物从本质到普遍的本质属性和发展规律的研究方法。
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