企业代理记账问题研究——以深圳市我知科技有限公司为例

第1章绪论

1.1研究背景及意义

1.1.1本课题研究的背景

深圳市我知科技有限公司，是国家不断推进经济的发展，鼓励大众创业、万众创新的号召下于2017年成立起来的。近几年，越来越多的中小企业的成立，不仅为国家的就业问题得到一定程度的缓解，也促进了中国社会经济的发展，当然，代理记账公司和财务外包公司也如雨后春笋孕育而生。本文选用深圳市我知科技有限公司为例，就是这些在国家政策浪潮下成长的中小企业中的一个代表。

深圳市我知科技有限公司经营范围主要是：通讯设备、手机、充值卡的销售（不含电信增值业务）；通信设备、计算机软硬件的技术开发；国内贸易；货物及技术进出口。在成立初期主要是以通讯设备的销售为主，所以资金不足，人力资源也十分匮乏，导致公司在开始阶段以其业务发展为重点，为降低人力成本，所以对于公司的财务方面的问题交由代理记账公司负责，公司内部只设置一个出纳岗位且由公司管理层担任。对于小企业来说，构成企业整体的员工人数相对于大企业来说较少，人力、物力和财力相对较弱小，企业也必须具备专职管理者和销售者等不同的人才，对于企业的核心人才来说，只有会计是可以通过外聘代理来快速达到企业目标的一类人才。

1.1.2本课题研究的意义

经过这几年的发展，我知科技有限公司的业务规模在日益增加，但过去所选择的代理记账公司的弊端却慢慢显露，对此产生了巨大信息不对称问题，并且公司的信息得不到有效的保密。因此，应该代理记账企业自身的问题应如何解决，XX应如何规范这个行业，才能让众多中小企业对代理记账行业带来更多信任。

1.2文献综述

1.2.1国内研究

李碧歌（2020）研究指出，会计代理记账机构主要指由国家财政的有关部门的批准下成立的，是专门从事为中小企业代理记账的中介组织，也是经济型会计服务的中介组织。主要服务对象是未设置专门的财务部门或者没有会计人员的中小企业。会计代理记账机构的对中小企业的专业服务，为解决就业，提高会计信息质量具有重要作用。

沈旭（2019）研究指出，代理记账本质上是为企业财务工作提供专业化、系统化和科学化的一种体现。近年来中小企业数量迅速增加，但其规模较小，组织结构简单，因此大多数中小企业都选择代理记账服务。然而XX监管方面的不到位以及行业法规的不完善，导致代理记账的弊端开始显露，阻碍了中小企业的长期稳定发展。

雒梦婕（2016）研究指出，代理记账是个与时俱进的行业，是中介服务型的朝阳行业，但是代理记账行业专业水平的高低决定了中小企业的发展空间和内在潜力。好的代理记账公司可以减少中小企业的运营成本，为资金有些不足的企业带来更好的发展空间。

1.3课题研究方法和内容

1.3.1研究方法

本论文在撰写过程中主要运用了以下三种研究方法：

文献研究法。根据搜索跟选题相联系的文献，并对其进行阅读和研究，筛选和整理，结合文献中的观点对企业代理记账有关问题进行分析，并通过理论与实际相结合，可观地研究问题。所获资料来自于各期刊报纸、院校图书馆、网上知识库等。

信息研究法。通过对信息的获取、传递、加工和整理获得知识，更为深入地了解中小企业代理记账存在的问题。

定性分析法。对中小企业运用归纳和演绎、抽象与概括等方法，对获得的各种信息加工，由表及里，揭示企业在经营中真实存在的问题。

1.3.2研究内容

本论文一共分为五个部分，具体内容安排如下：

第1章：绪论。主要介绍本论文的研究背景，分析企业代理记账的原因及存在的风险。同时，对代理记账的相关文献资料进行综述。阐述本论文的研究意义。

第2章：代理记账的含义以及行业发展现状。通过理论阐述代理记账存在的重要意义。

第3章：代理记账机构的完善与发展。通过对代理记账行业提出的完善对策，规范代理记账行业，为中小企业选择合规合适的代理记账机构保驾护航。

第4章：深圳市我知科技有限公司的现状。阐述该企业选择代理记账的原因及存在的问题。

第5章：总结。对上述问题研究的总体概括。

第2章代理记账的含义及行业发展现状

2.1代理记账的含义

代理记账是指专门为企业记账、算账、报税的业务为服务。其能通过了解财税的最新知识，为企业合理地进行税收筹划、领取补贴和工商维护等工作。根据2014年《会计法》的指出，代理记账是在未设置专门会计核算部门的企业或者需要代理记账的企业等的授权之下，将企业的会计核算交由代理记账公司完成。企业可以只在公司设立一个出纳或是其他人员进行日常开支和公司资产支配的岗位。

2.2代理记账行业的发展现状

2.2.1代理记账机构的组成

代理记账机构是在符合国家的法律法规下，由XX部门批准下设立的。该机构是由代理记账公司、会计师事务所、税务师事务所以及具有代理记账资格的，能提供代理记账和财务咨询的其他个人或公司组成。

代理记账公司主要是为部分没有会计核算部门的企业或其他需要代理记账帮助的企业提供服务，其中，代理记账公司还能为企业提供审计报告、税务筹划、出具验资报告的中介代理服务，以及提供企业成立、合并、增资减资、股份分配和公司注销等。总的来说，某些小规模企业可能在一家代理记账公司生老病死。

会计师事务所与税务师事务所是以从事审计和税务鉴证的服务性代理为主，也可以开展代理记账服务，虽然资质较高，但费用也较高，一般企业不会选择在这些事务所进行代理记账服务。

2.2.2代理记账与企业行业需求的匹配度

选择代理记账的企业往往是各种行业的，有医药、电子、服饰、科技、软件、设备、房地产等，各种行业的会计核算有所不同，这就要求代理记账行业人员要有扎实的专业技能，熟练各个行业会计制度和记账方法。为各个行业提供准确的需求，满足我国小企业会计制度和行业会计制度的要求。为后续XX部门对企业账务检查提供更完整清晰的资料。但目前我国代理记账行业的会计人员的专业知识水平和会计素养普遍比较低，还是存在许多无法准确理解和运用会计制度和企业会计核算的相关方法，存在会计核算混乱、会计信息缺漏或是信息错误的问题。

2.3代理记账行业存在的问题

2.3.1代理记账行业发展不均衡

在当前国家鼓励市场经济发展的趋势下，越来越多中小企业开办起来，并且得到快速发展。在此推动下，有关企业代理的中介机构也如鲜花一样开得漫山遍野，争芳斗艳。其中有些是经过正当的国家XX财政部门审批和通过工商注册成立的正规合法的代理记账机构，当然，也存在许多无营业执照和代理记账许可证的江湖代理记账机构以及私人代理记账服务。这些无证代理记账人员通过压低价格和他们自身的人际关系来招揽生意，扰乱了整个代理记账环境，形成行业间的恶性竞争。并且难以得到有关部门的监管，加大了XX部门的监管成本，还影响了代理记账行业的健康发展。

虽然代理记账机构数不胜数，但其业务范围有一定的局限性，当前大部分代理记账企业主要以会计核算和纳税申报为主，对于税收筹划，财税咨询和成本会计规划等多元化业务服务还是寥寥无几。可见代理记账行业发展十分不均衡。

2.3.2代理记账行业市场不规范

代理记账行业市场竞争压力的逼迫下，再加上社会上普遍存在“江湖代理记账机构”和私人承接代理记账业务的隐形式的牵制，导致代理记账收费标准不断下降，现在市面上企业委托代理记账每月收费在200元以上至1000元以下，小规模企业一般在200元左右，有时看业务量的多少来决定，一般纳税人企业则是400元以上，通过评估其业务量来定论。我所举的例子只适用于我所研究过的代理记账企业。所以许多代理记账机构的营业仅处于微利状态，只能通过增加业务量来获利，由此导致代理记账会计人员可能一人分饰两角，不仅为公司拉业务还要为客户进行代理记账，久而久之，会计人员便有可能会以做业务员为主，代理记账企业的上升空间受到限制，不利于提高代理记账行业素质，难以促进代理记账行业健康发展。

2.2.5会计信息的完整程度不足

有些中小企业在为了自身利益，与代理记账机构存在许多不合法行为。例如：代理记账机构为了留住客户，自行为客户粘贴成本费用类发票，减少企业利润、或是安排其他公司进行为企业虚开发票、也有企业为了隐瞒自己的收入，在提供会计原始凭证时有所缺失。他们互相为自己的利益帮企业偷税、漏税，该行为以私人代理记账和兼职代理记账居多。当然，通常代理记账机构主要为客户提供的是外部的会计核算，一些代理记账机构对于委托企业的单据都是采取见票记账的方式，缺少考虑会计信息的真实性与合法性，因此大大减低了会计人员的独立性，导致税务机关会计稽查时难以为企业解释账表不符的原因。所以，现阶段的代理记账行业的发展与会计信息的完整程度有密不可分的关系。

2.4代理记账解决的策略

2.4.1促进代理记账行业的均衡发展

代理记账行业大多数属于小规模，人员不足是其难以开展多项业务的根本原因。XX应当引进大量人才为企业补充能量，并且给予企业一定的优惠政策来招揽人才。当然，拥有人才的同时，也需要代理记账机构管理层有长远的眼光来促进整个行业的均衡发展。通过代理记账机构自发形成代理记账行业协会，提高代理记账机构相互沟通的机会，更能促进代理记账行业的均衡发展。

2.4.2代理记账市场的整顿

首先，XX部门应当大力支持和鼓励代理记账行业的发展，例如简化代理记账机构准入审批。在鼓励发展的同时，应注意加大力度惩罚和打压无证代理记账机构和私人代理记账人员，才能摆正代理记账行业的风气。代理记账行业协会也可与XX合作，提高XX对行业的监督更加细化。对于代理记账行业市场价格，可有代理记账行业协会进行监督，在加强机构之间的联系的同时，把代理记账机构与机构之间整合成联盟，不仅促进代理记账机构的行业交流，还能制约代理记账机构的自身行为，稳定市场价格，提高市场信誉。

2.4.3加强会计信息的审查

代理记账机构应严格按照《代理记账管理办法》，设置3人以上且有资质的代理记账机构，提高代理记账人员行业素质和遵守行业规则。在向客户索取记账和办理其他业务所需要的资料时，应当提前告知客户所提供资料的真实性与否会决定企业将来可能会存在罚款、违规等后果。代理记账机构应保持正直的态度，对违规违法的行为坚决不做。运用财政部们规定的代理记账软件为企业进行代理记账，通过连续编号来减少企业的自行操作，提高会计信息的真实性。

第3章代理记账机构的完善与发展

3.1代理记账机构的自我完善

3.1.1加强自我管理与控制

代理记账机构其自身的的业务必须要建立一个代理记账企业的内部财务管理制度和委托方的财务管理制度，因为代理记账企业与委托方企业的财务管理制度是有差异的。在坚持XX部门颁布的有关会计制度的法律法规中，结合自身发展，制定有意义的内部控制机制，严格规范对客户信息的保密性。

3.1.2加强风险防范意识

对于委托代理方来说，代理记账企业必须强调其提供的做账原始资料应该是真实有效的，为了防止出现会计核算方面的纠纷，必须在代理记账业务发生之前，与委托代理单位签订详细的并且权责明确的代理记账合同，使会计资料有法律性质的效用。

3.1.3加强对代理记账人员的管理

首先，代理记账行业在招聘人才时，应重视招聘人员是否具有诚实、正直、保密、独立的职业操守，在日常的工作管理中，注重会计人员的会计素养，适当地代理记账企业可以与员工签订保密协议，来保证会计工作的质量。

其次，加强企业会计人员的继续教育，通过国家规定的会计人员继续教育，有效提高代理记账企业的会计团队的职业素养和技能，促进会计人员队伍的扩大。

当然，还要促进会计人员的多元化教育和高质量教育。由于代理记账行业的会计人员学历参差不齐，对会计的工作质量总会产生一定隐形的影响，所以通过对会计从业者的学历再深造，提高会计人员的素质和学历，对社会的经济发展也会产生影响。

3.1.4充分利用现代技术，与时俱进

目前我国会计电算化的发展已经总体普及，代理记账公司大都通过财务软件来处理业务，提高了会计核算的效率。但是大部分单位开发和应用的是部分会计核算子系统，其中尤以工资、帐务、报表子系统为主，只有很少的单位全部会计核算工作实现电算化并彻底甩掉手工记账。然而，代理记账机构一般使用的是单机版的财务软件，具有地域限制，代理记账企业难以将信息与委托方同步。

3.2外部规范代理记账行业发展

3.2.1制定完善的规章制度

XX应深入了解各行各业的发展情况，对在经济新常态下发展的代理记账机构可能会出现的新情况新问题进行深入研究，除了完善《代理记账管理办法》外，在放宽代理记账准入审批的同时，应更加要提前做好监督工作。

各省级财政部门应严格按照xxx关于“打造全国政务服务‘一张网’，在更大范围内实现‘一网通办’”的工作部署，积极推进各地政务服务平台与全国代理记账机构管理系统进行对接。有助于XX部门对不合法和不合规的企业进行监控，提高代理记账行业的规范化。

3.2.2加大行业扶持力度

除了要提高行业的监察力度外，也要为合法合规的中小代理机构提供扶持，财政、税收与工商XX部门应协调沟通，制定有关代理记账行业的相关扶持举措，促进代理记账行业环境往良好方面发展。例如，对于每年主动公示企业财务报且无隐瞒事项的企业做出适当的政策优惠，来净化代理记账行业的风气。

3.2.3清除无证代理记账机构和私人代理记账

虽然XX已经修订《代理记账管理办法》，认定无证代理记账机构和私人代理记账属于违法行为，但是其消除难度较大，因为其代理费用较为低廉，中小企业为了减少支出不惜以身涉险，导致地下代理记账机构和私人代理记账为了利益不顾一切。如何清除这些无证机构与人员，需要XX部门加强对各行各业会计部门的检查。

3.2.4加强代理记账行业人员的培训

XX部门应出台有关代理记账管理办法的相关书籍，或是制作相关视频，通过与各地会计协会合作，加大宣传力度，提高会计行业人员的职业道德素养，规范会计人员的行为，提高代理记账的工作水平，也是使代理记账行业能够更加规范化的一种方式。

第4章深圳市我知科技有限公司的现状

4.1选择代理记账的原因

4.1.1企业自身的现状

深圳市我知科技有限公司成立于2017年，是在大众创业万众创新的浪潮下创立起来的。大部分人都清楚，深圳市的物价水平相比广东省内是相对比较高的，所以企业的店铺租金是个不可逃避的问题，并且占据了企业运营成本的较大部分。整个企业的运营模式是以销售为主，通过市场营销，向上游生产商下单，再向客户发货。企业主要是以批量销售为主，也减少了不少人力成本。

所以公司在成长的过程中，规模发展不够完善，业务量也比较少，专门设置会计岗位的话远不足于选择代理记账机构来得要节省。为了我知公司的正常财务运行，以及减少企业人力成本，由此选择了代理记账。

4.1.2代理记账的必要性

在未选择代理记账之前，我知科技公司就曾因不知如何申报纳税与缴纳税款从而导致了企业在税务方面被风控，企业管理人对这些相关信息又不了解，常常在不经意时违反了会计准则或是面临罚款。因此，选择代理记账是很有必要的。

首先，代理记账机构都是经过国家相关部门审批才能成立的，具有一定的可靠性。其次，代理记账机构的成员必须是三个或三个以上的具有会计从业资格证或是初级会计职称的从业人员，代理记账的负责人也必须具备会计从业资格证或是初级会计职称。最后就是必须拥有存在且固定的经营场所。由此可见，代理记账机构是一家拥有能为企业提供会计核算的基本职能的专业人才，能够熟悉和运用国家部门颁布的有关税收政策和会计制度要求。相对来说代理记账机构与企业之间签订合同也有更高的可信度。所以代理记账机构在对我知科技有限公司进行会计核算的同时，还能为企业提供相应的税收知识方面的咨询，让企业合法及时地缴纳税款。代理记账还能为企业的会计信息的质量提供保障，来为企业纳税申报时提供恰当的纳税依据。

4.1.3企业人员培养成本高

我知科技公司因为规模较小，尽管设置会计岗位，面对现今各行各业的离职率的增加，也难以保证公司的财务工作的稳定性。因为财务人员一旦发生变动，就会造成会计工作的不连续，还要花费大量的时间和精力去招聘新的会计人员，不仅浪费了人力和财力，还有更多的是对新员工的培训成本，影响了公司的正常运行。而选择代理记账则省去了这个方面的麻烦。代理记账机构与企业之间因为会提前签署合约的，明确提出对企业工作有缺漏的造成企业损失的由代理记账机构来承担。并且代理记账机构人员属于团队工作，有较好的延展性，并且有职业道德的约束，在一定程度上保证了企业会计工作的连续性，会计信息质量也得到保证。

4.2选择代理记账存在的弊端

4.2.1会计信息与企业经营者决策管理活动脱节

深圳市我知科技有限公司选择代理记账确实能减少企业自身不经意是所作出的违规行为和相关罚款。但代理记账的会计人员因为不在本企业，且不止处理一家公司的账务问题，不能随时待命。在我知科技公司没有配备会计人员的情况下，有时对于给代理记账公司提供的做账原始资料存在不完整，但退回后也也不当一回事，导致代理记账人员不能准确反映我知科技公司的经营成果和财务状况。并且管理者对会计凭证，会计报表和财务报告等等会计专业资料通常都看不懂，对公司有关的账务信息难以了解，难免会出现经营方面的决策失误。

4.2.2双方权责不明确

虽然与代理记账公司有签署关于代理记账的合约，但在实际过程中，并没有明确规定双方的责任与义务。例如：由于代理记账机构的会计人员造成的企业税务问题产生的罚款，代理记账机构隐瞒造成结果的原因，让企业去承担相应的罚款。尽管企业最后意识到问题的根本在于代理记账机构，却又不能对此有何表态。因为合同以年为期限签署的，有时只能纵容他们的行为，主要焦虑在于企业信息的泄露和会计税务方面的额外费用增加。所以签订的合同往往都是以代理记账机构的自身利益相关，合同的合规性难以裁定，代理记账机构可以适当地推卸他们的责任。

4.2.3选择的代理记账机构不规范

许多中小型企业在选择代理记账机构通常以熟人介绍为主，碍于面子不好拒绝便轻易选择了。然而却不知道代理记账业务也可通过介绍熟人来给客户优惠。

深圳市我知科技有限公司选择的代理记账企业主要是人际关系选择的结果，代理记账企业前期在客户的面前在签订合同十分热情，介绍其公司的业务范围十分广泛和人员充沛。然而签订合同之后，对于某些业务的咨询却迟迟得不到答复，会计人员身兼数职，不能专一处理企业的做账资料。代理记账企业除了帮我知科技公司记账、报税外，其他业务均需要支付额外的费用，且收费标准没有固定价格，费用有时会以公司的管理者对某个业务的着急程度成正比，和管理者的对财政的相关制度的掌握成反比。后来发现，大多数此类机构以业务量为主，鼓吹自身客户数量来得到客户的信任，殊不知代理机构只为企业报税，并不做账。

4.2.4代理记账人员参差不齐

虽然说按照规定代理记账机构的人员结构都应是具有相应的资格证的，然而现实生活中，我知科技所选择的代理记账机构在人员录用方面并没有按照该要求，录用没有证书的会计人员还能压低代理记账企业的人工成本。在他们看来，会计人员只要学会实操就可以为企业更好地工作了，缺乏长远的考虑，大大降低了企业的会计信息质量。还有就是代理记账企业宣称自己成立已有十几二十年了，但是我们并不知道他们人员流失率有多高，通过这么长时间职工的入职离职，代理记账企业对内部人员的培养也慢慢失去动力，导致代理记账人员参差不齐，难以保证其有很高的职业道德素养，因此，委托企业具有很高的信息泄露风险。

4.3解决选择代理记账问题的策略

4.3.1建立企业管理者与代理记账的联系

企业在选择代理记账机构要提前了解该机构对于企业的服务内容是否符合企业自身对选择代理记账的基本需求。首先企业管理者应当对自身员工进行有关选择代理记账原因的解释，做到能配合代理记账机构所提出的有关为企业代理记账业务服务的工作。其次，企业管理者应摒弃‘‘才不外露’’的思想，对于代理记账机构需要的资料凭证应如实提供，才能更好地帮助企业会计信息的真实性。除了企业自身的配合外，代理记账机构也应与客户沟通好，定时到企业去了解有关企业内部库存、材料、设备等方面的详细情况，有助于保证企业代理记账的合法和真实性。

4.3.2提高企业辨别能力

企业对代理记账机构的选择绝不能因一人的口舌便草草选择，尽管也有正规的合同，但也需细看合同内容。企业对于他人介绍的代理记账机构可通过实地考察了解，对于收费价格低廉的企业更要实地考察，以防机构人员寥寥无几，对后续的企业代理记账业务产生不良影响。不能因为费用问题或是某些利益问题选择无资质的兼职代理记账人员，只会导致得不偿失。

因此，选择代理记账机构在服务费用合适的前提下，选择更有时间观念的代理记账机构，人员充沛以及更符合企业价值观的。

4.3.3合理保护企业自身信息

代理记账机构和企业仅有的联系仅仅是客户关系，虽然许多信息是代理记账需要收集的可以真实地提供，也是对代理记账机构的一种信任。但是由于企业无法判断企业人员的素质如何，所以对于企业自身的某些信息的提供需要提前询问了解情况。还有就是企业务必与代理记账机构签订保密协议，以通过法律武器维护企业自身信息。

第5章总结

随着市场经济的发展和社会文明的不断进步，以及中小企业的不断增加，代理记账行业在现在企业环境中慢慢扮演着一个不可或缺的角色了。代理记账不仅给企业节省了支出，还能提供专业化的会计指导，尽管它有弊端，但它给企业带来的优势比它的劣势更引人注目。企业如果能正确地看待它，这对企业来说正是如虎添翼。当然，代理记账公司自身也要遵守法律法规，对自己行业的发展有深入的认识，不断学习，发挥自身的优势。相信通过XX部门和代理记账企业自身的努力，代理记账行业在我国的发展将会是一片蓝天。

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