科硕科技应收账款管理存在的问题及对策

摘 要

应收账款与企业经营、发展和生存休戚相关，是企业为了增强市场竞争力和扩大市场份额而进行赊销等营销方式的产物。完善企业应收账款的管理是企业健康发展的重要基石。从目前的经济形势来看，各个公司形成了以信用支付为基础的商业销售模式，信用销售逐渐成为各个公司扩大市场占有率的主要手段，因此，赊销业务成为高新制造业业务中的主要业务，应收账款的管理问题也会随之凸显。

目前，国内经济环境稳中向好。但是，中小企业面临的生存问题仍然严峻，特别是对于重资产实体企业来说，货币资金的良性供给掌握着企业生存的生命线，而应收账款往往在货币资金重要组成部分。应收账款本可以为企业提高市场占有率、减少库存、增加收益发挥作用，然而，我国经济体系相比西方不够完善，企业对应收账款管理水平普遍较低，导致企业资金外流，加剧了企业经营风险，严重影响企业的持续发展。本文在分析企业应收账款管理的重要性基础上，以科硕科技公司为例，浅析该公司应收账款管理存在的问题，并为完善应收账款管理针对性地提出对策。

关键字： 应收账款 坏账准备 信用政策 部门职责

一、引言

通过掌握科硕科技公司的情况，对应收账款管理现状进行分析，找出该公司在管理中存在的不足，根据目前国内外对企业应收账款的研究，结合自己的专业知识，以该公司应收账款目前存在的突出管理问题为依托，推出一套合理的政策，减少公司的经营风险，为公司的健康发展保驾护航。

若应收账款管理不善，将给企业的资金周转带来严重困扰。因此，对应收账款的严格管理，既有理论意义，也有现实意义。理论上，经济全球化已经是一种经济常态，是所有企业经营发展的大背景，企业与企业之间即是竞争的关系更是合作的关系，一套完善的管理系统，在降低自身经营风险促进发展的同时，也给整个市场提供一种先进的管理手段。现实中，对企业自身来说，本文在掌握了国内外相关理论研究及成功案例的基础上，剖析企业在应收账款管理方面存在的问题及风险，为企业提出有效的解决方案，减少企业经营风险，提高企业管理水平，使企业资金高效流通，满足所有者利益最大化的需求。

在西方地区，由于历史优势，一些发达国家的经济发展较早，体系较为完备，对应收账款的研究已有一个多世纪，探究的角度主要从信用管理、交易成本、债券融资三个方面出发。国内学者在前人的研究基础上，结合本国的经济环境，以国内信用体系不健全、职责不明确和研究分析方法不合理为突出问题进行探究，制定了事前、事中、事后三个理论管理阶段。

二、应收账款管理理论概述

（一）应收账款的概念

应收账款是企业的一项资产，企业之间在进行业务往来时，不能拿出足够的资金进行交易。为促成交易，双方协商通过赊销等方式进行。因此，销售方通过应收账款项目来记账。同时，赊销这也是企业为了提高产品销售量、增加企业利润常用的一种营销策略。简言之，应收账款就是企业在销售过程中通过赊销等方式给予付款方时间上的宽限而产生的应收未收款。

（二）应收账款的重要性

企业的经营离不开资金的良性流通，应收账款是货币资金的主要组成部分，应收账款的管理的好坏，直接决定企业是否能够持续发展。如果应收账款管理不善会导致大量呆坏账，企业运营则难以为继。科学有效的管理体现在，能够提升企业的资金链效率、降低企业经营风险概率、助力企业可持续发展。

三、科硕科技应收账款管理现状分析

（一）科硕科技公司简介

广东科硕科技股份有限公司于2006年10月17日在东莞市工商行政管理局注册成立，注册资本为500万元人民币。公司的主要生产活动包括研发、产销印刷机械、包装机械、隔膜机械、塑料机械、电子机械及电子材料、机械配件、智能设备等。经营范围属于高新制造业—电子和电工机械专用设备制造。

锂电池用到的隔膜有“干法工艺”和“湿法工艺”两种，产品的一致性和生产工艺流程不同。近年来“湿法工艺”在国内大量投产，造成产能过剩，直接冲击“干法工艺”生产企业，国家对电池行业的补贴发生政策性的调整。上述因素造成整个行业的产能明显下降。

（二）应收账款周转率

表1 历年应收账款周转率

表2 该企业所在行业平均应收账款周转率标准如下：

图1 科硕科技与所在行业应收账款周转率平均值比较分析

　　经分析，科硕科技公司2015年、2016年、2017年的应收账款周转率均低于其所在行业的平均值，而2018年应收账款周转率高于所在行业的平均值，处于良好状态。显然2018年应收账款周转率出现大幅跃升。据了解，造成该指标从低于行业平均值到高于行业平均值的大跨度跃升的原因是公司产品设计优化提升，使得本期销售收入增长了275.2%，所以应收账款周转率大大增加。虽然科硕科技公司2018年应收账款周转率很可观，但未来企业的营销情况如何依然未知。本文主要分析企业应收账款管理，本着谨慎性原则，总体来看科硕科技公司应收账款周转率波动较大，存在一定的经营风险，说明企业还需加强对应收账款的管理。

（三）应收账款占流动资产比重

表3 应收账款占流动资产比重 单位：万元

一般认为，应收账款占流动资产比例最好低于20%。科硕科技公司连续几年这项指标均未达到临界标准，且出现大幅波动的现象。应收账款占流动资产比重大，公司资金链脆弱，会给公司带来经营风险。显然，科硕科技公司应收账款占流动资产比重亟需降低。究其原因，是企业对应收账款的管理不善。管理不善主要是由于企业各部门对应收账款管理职责不明确、缺乏对应收账款账户进行动态的跟踪监督、应收账款的回收力度较弱等。

（四）历年坏账准备期末余额

　　图2 坏账准备期末余额

　　表4 坏账准备占应收账款比重分析

如图2，科硕科技公司坏账准备历年来总体居高不下，甚至2016年的增长率接近100%，2017、2018年虽有所下降，但是下降态势趋于缓慢，短期内难以达到一个理想值，说明科硕科技公司应收账款存在坏账的情况较为严峻；如表4，坏账准备占应收账款的比重较大，从大致上看，坏账准备占应收账款的比重在10%-20%前后，说明企业应收账款有10%-20%存在收不回来的风险，这对企业来说是一笔很大的损失。经分析，科硕科技公司对客户的信用状况并不掌握，尤其是对于大客户，市场部为了销售指标，在没有考虑销售款项是否能够收回的前提下，使用促销等大额赊销的营销手段。这说明企业对客户缺乏完善的信用管理制度、部门之间信息沟通不充分等问题。

表5：历年应收账款各种账龄余额明细 （单位：万元）

科硕科技公司对应收账款进行计提坏账准备是采用账龄分析法与个别认定法相结合。

如表5，账龄较小（即1年以内及1年至2年（含2年））的应收账款余额呈波动状态，且上升幅度最高达约200%；账龄较大（即2年至3年（含3年）及3年以上）的应收账款也呈波动状态，与账龄较小的应收账款相比，账龄较大的应收账款余额下降幅度较小，最大降幅约为22%。综上，较长账龄的应收账款整体呈上升趋势，回款难度和风险加大，账龄延长问题突出，部分长账龄应收账款可能存在坏账风险。从侧面说明公司对应收账款的核算工作仅为出具会计报告等基础性工作，核算结果不能为管理层做出科学决策提供依据，公司的这项资产没有发挥最大的财务管理作用。

个别认定法的科学使用依赖于企业对客户的财务状况认识是否真实到位，对企业内部控制和客户信用管理制度要求较高，再加上管理层个人的主观因素，则个别认定法的使用具有一定的局限性。所以科硕科技公司内部控制及信用管理制度需要加以完善。

四、科硕科技应收账款管理存在的问题

（一）不重视应收账款核算管理

科硕科技公司应收账款总是居高不下，成因之一是忽略应收账款管理的核算工作，过度重视产品的销售量以及销售额，把这些指标视作业绩考核的标准。滥用赊销策略，不考虑账款的回收可能性，只追求账面数值指标，导致过多呆坏账。再者，应收账款管理一般包括事前的信用资质核查、事中应收账款核算以及事后应收账款回收管理。企业在实际操作时并没有细化对应收账款管理的工作。应收账款核算管理人员的日常工作仅为出具财务核算报告，只是机械化管理，对待应收账款核算管理工作不够深化。

（二）应收账款回收管理不到位

应收账款账龄过长且年末余额居高不下，成因之一是企业对应收账款的回收力度过弱。缺乏对应收账款进行严格管理的意识，也说明科硕科技公司缺乏必要手段来进行应收账款的清欠工作，没有制度化的清欠机制，缺乏清欠考核和激励措施，清欠工作基本靠个人觉悟和自发。使得企业在应收账款回收过程中处于被动地位，甚至因客户拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受巨大损失。

（三）对应收账款管理责任划分不明确

应收账款的回收效率对企业的资金流通影响重大，企业部门之间分工不明确，职责意识不强，忽视企业内部控制管理造成科硕科技公司的应收账款回收效率低下。

比如，从应收账款产生角度来看，市场部门主管综合性、涉及多个基层业务部门的大项目大合同，业务责任不清晰；而基层业务部门是多重责任主体，既负责合同指标也负责应收账款催收。这种业务主体不明确常常导致市场部门和基层业务部门对某一个业务交叉管理、多头指挥。造成合同签订、客户协调和后续账款催收等环节重复混乱。再者，基层业务部门对应收账款的责任分工也不够彻底，虽安排了联系人，但联系人工作精力有限，并非专职负责催款工作，难以保证应收账款管理持续跟进。

从应收账款管理角度来看，在科硕科技公司内部，销售部门与财务部门之间缺少交流，彼此之间沟通不充分，内部信息不透明。使得应收账款的清算存在脱节的现象，各个部门的工作人员没有站在公司整体利益的角度对待应收账款的管理工作，从而导致管理出现问题。

（四）信用管理体系不完善

公司信用政策的制定应立足于公司的实际生产销售规模和资本运作情况。科硕科技公司的应收账款回收效率低下，信用政策的制定与使用难辞其咎。而科硕科技公司制定的信用政策与企业自身的经营情况不相符合，高估了公司所承受信用风险的能力。信用政策的有效性还依赖于信用政策的严格执行，公司追求销售规模而盲目利用信用方式进行交易，造成应收账款过多，回收难度大、效率低。此外，公司在调查客户的财务资金状况以及还款能力时，简单的依靠经验以及领导的主观臆断，信用政策没有严格执行，发挥不了实际效用。

五、加强科硕科技应收账款管理的对策探析

（一）完善应收账款核算管理工作

1、加强重视应收账款的核算工作

管理层要改变“唯销售额”错误经营理念。企业的现金流就好比人的血液，血液供应不足就会导致生命体休克，现金流的健康运转是企业可持续的前提，要科学处理销售额和现金流的关系，在两者之间寻求利益最大化的平衡点

2、提高核算工作人员的专业化水平

可聘用专业的财务管理人员，组织财务人员进行专业技能培训，设置专门的财务岗位和负责人。使应收账款这项资产为企业管理发挥最大的效用。

应收账款核算管理工作的有效落实，还需要一个规范的管理。要针对核算工作过程中出现的问题开展研究，制定合理有效的管理制度。

（二）加大应收账款的催收力度

1、清理核实应收账款

确认核实每一笔应收账款的责任人，保证每一笔应收账款从产生到回收销账均有明确的负责人，即应收款项终身责任制。首先，从应收账款产生挂账开始，就要明确该笔应收账款的责任人和责任部门；其次，对以往个别职责不清的款项应当指派特定责任人和责任部门进行追缴回收，并对其做出相关激励。

2、对应收账款实施动态监督、定期分析和汇报制度

对内，财务部门和应收账款相关责任部门要充分合作，比如对应收账款按期间编制应收账款回收进度表等具体工作进行良好协调对接，要清晰每笔应收款项的分期回收情况、完成计划百分比，赊销时间等指标，并分析预计可回收的日期和可能性，不可回收账款的原因，确保每一笔应收账款的正确性和完整性。对于回收困难、出现呆账坏账等潜在问题要及时反映，以便进行下一步及时应对。总结催收范围和重点。

3、按应收账款的不同性质分别采取相应的清收措施

对于账龄一年以内的应收账款，加强催收责任的落实，建立责任催收制度，明确责任人；建立预警机制，将超出回收约定期的应收账款的分割成几个阶段，设定不同预警等级，一旦某笔款项超过规定结算时间，责任人将启动相应级别预警，并根据预警级别追究相应的清收责任。

将账龄两年及两年以上的应收账款归为长账龄应收账款，理应即刻启动回收工作。一要成立清收领导小组，以款项数额大小为顺序，依次对每笔款项展开回收工作；二可建立应收账款清收例会制度，按阶段汇总收款情况，分析收款进度，明确下一步工作目标。通过了解将每一笔款项的回收情况，划分不同类型，精准实施对策：有偿还能力且愿意偿还的企业，积极协商确定回收期限、签订付款保证书；对于有能力但拒绝支付欠款的企业，通过法律程序追讨欠款挽回损失。对于确实无法收回的款项，由有关法律部门负责协调，采用其他补偿方式力求将损失降到最低。

对于集团内部应收账款应充分协商和沟通，及时清收。并制定关联方交易结算管理相关机制，加以严格执行。同时应考虑是否有必要建立企业内部关联交易结算平台，方便应收账款的核算与清收。

（三）明确部门对应收账款的管理职责

管理应收账款需要全体员工的合作和参与，每个部门以协调的方式履行职责。主要部门包括财务部门，信用管理部门和销售部门。例如一项交易，具体工作如下，事先需要评估对方是否符合赊销方式或对方享有多大的信用额度，由信用管理部门事先对客户进行信用调查，评估对方的信用情况，参考5C评估方法做出信用评级，然后由财务部门查证数据信息的真实性，确立信用交易额度。事中销售业务部与客户正式交易时应严格尊重其它部门的工作成果，不滥用信用政策，不盲目促销，积极跟踪应收款项。事后，财务部门及时核算，进行账龄分析，账龄过长的应收账款及时上报，以免产生坏账，清收部门负责对款项进行积极催收。明确各部门职责，需要设置一套完善内部交流程序。

　　图2 各职能部门工作内容

　　（四）建立完善的信用管理制度

1、健全企业应收账款的信用政策制度体系

信用交易是企业产生应收账款的原因，完善的信用政策制度有助于应收账款的管理。要建立合理的信用审批制度，需要企业充分掌握客户的经济状况和经营规模，评估客户的信用风险，在交易时给予客户合理的信用额度，减少企业应收账款回收风险。在企业经营中，还要根据经济大环境对企业应收账款的信用政策制度体系不断做出调整，既符合客户的需求，企业的运营也更具有活力。

2、加强各个部门之间的协调管理

企业的信用政策管理是一项系统工程，涉及部门多，主要包括信用管理部门、销售部门、财务部门、以及行政部门等。因此，信用管理制度的制定需要各个部门之间保持良好的沟通，紧密协调各项工作。为保证各个部门之间能够实现信息交流，可建立信息共享平台，提高应收账款管理的科学性和效率。例如，财务部门经过核算和分析，对当前企业应收账款周转情况做出科学结论并及时发布到共享平台，信用管理部门对客户信用进行评估、决策者根据财务部门的分析情况适当调整政策。同时销售部门可以传达公司相关政策的变化情况给客户，客户对此作出的反应又通过销售部门反馈给政策制定部门。

3、加强审计监察

企业的每一项工作都需要审计和监察机制来巩固。企业的应收账款及信用政策的执行通过审计和监察，审计监察作为一种监督程序，有助于企业应收账款管理信用政策的落实。审计监察工作到位，可以避免企业内部出现部门权责模糊、员工玩忽职守甚至收受贿赂以导致的应收账款故意不回收的情况，从而造成企业经济上的损失。同时，审计监察还可以监督销售部门在签订赊销合同时，是否考虑到企业整体利益，赊销手段能否科学合理，确保企业的利益。

4、落实信用政策

信用政策最终要得到落实，它的存在才有意义。企业各部门各环节必须重视对信用政策的执行，在根据企业实际情况制定科学的信用政策的基础上，严格把控信用政策的落实工作，一要探究、罗列出可行性高的规章标准，要求员工在应收账款管理过程中严格执行，二要对信用政策的执行制定考核标准，这样可以有效减少管理层的主观错误，确保企业的信用政策落到实处。此外，信用政策一旦制定不允许随意更改，但这并不意味着一成不变，企业的信用政策还要根据企业自身发展战略和市场环境的变化灵活调整，提高信用政策的科学性。

六、总结

科硕科技应该积极学习业内先进的管理知识，采取措施科学有效应对经营过程中出现的问题，以减少应收账款带来的风险，本文经过相关的分析发现，从应收账款历年期末余额，坏账准备提取额来看，企业的运营不够稳定。从应收账款产生到应收账款的回收，这些指标的波动幅度较大，说明企业目前缺乏有效的管理措施，科学管理应收账款这项资产。应收账款作为能给企业保值增值的一项资产，本应该发挥正面效用作用，而不应因这项资产的管理不善使企业陷入危机。应收账款合理的管理和控制，才能使企业的风险降到最低，希望企业找到一个平衡点，优化内部控制，科学对外营销，最终实现可持续发展。

参考文献

[1]张贺，有关企业应收账款及信用政策的研究[J]， 现代商业,，2019(21)：181-182

[2]吕智宇，企业应收账款管理与清收[J]，财经问题研究， 2014(S1)：78-80

[3]戴芸，浅议企业应收账款风险管理问题[J]，纳税， 2019(12)：225-226

[4]李娜，制造业企业应收账款管理存在的问题及对策研究[J]，中国管理信息化，2019(10)：49-51

[5]李新，浅析企业应收账款的信用管理问题与对策[J]，中国商论，2018(36)：100-101

[6]余学斌、刘叶. 湖北省上市公司应收账款质量分析[J]. 财会月刊, 2015(29):41-45.

[7]梁守杰，中小企业的应收账款管理探析[J]，商场现代化，2018（21）:121-122

[8]刘琳、熊学华，应收账款管理优化策略[J]，财会/审计，2018，21：064

[9]李舒敏，企业计提坏账准备若干问题的思考[J],财经纵横，2018：209-210

[10]丁科维，浅析企业应收账款管理[J]，管理纵横，2019：137-137

[11]余燕，应收账款的管理与核算研究[J]，管理纵横，2019：139-140

[12]席燕玲，企业应收账款的管理研究[J],中国管理信息化,2019：07-08

[13]张俭，有关加强应收账款管理的思考[J]，管理观察，2018(26)：160-162

[14]魏俊，浅谈如何加强企业应收账款管理[J]，中国商论，2018，91-92

[15] Aiqin Li，Discussion on internal control of account receivable of small and medium-sized enterprises[J]，Atlantis Press，2019:2352-5398

科硕科技应收账款管理存在的问题及对策

价格 ¥5.50 发布时间 2023年3月18日

下载查看全文内容

已付费？登录 或 刷新