浅析中小企业营运资金管理存在问题与对策 ——以鸿泰时尚服饰公司为例

摘 要

营运资金是企业日常生产和经营中十分重要的财务资源，企业得以持续发展的前提是要对营运资金进行科学的管理。中小企业是国民经济发展的重要力量，但大部分的中小企业存活的时间都非常的短。原因在于中小企业普遍都存在着流动资金不足、融资筹资途径少且困难等等的问题。为了让中小企业可以在国民经济发展中更好地发挥作用，从而对中小企业营运资金管理进行研究会更具有现实意义。本文以鸿泰时尚服饰公司作为研究的对象，通过了解鸿泰时尚服饰公司营运资金管理的流程，发现其在营运资金管理中存在的问题并提出切实可行的对策及建议。

关键词：鸿泰时尚服饰公司 营运资金管理 应收账款管理 存货管理

一、引言

（一）研究背景及意义

随着经济的不断加快发展，中小企业的发展也随之受到重视，中小企业可以持续经营和发展的一个重要前提是企业有良好的营运资金管理。因为市场环境中各种不同因素制约着中小企业的生存和发展，导致中小企业普遍存活的时间都较短。所以对中小企业实行科学有效的营运资金管理是十分必要的。然而大部分中小企业的营运资金都占据了企业总资产相当大的比重，同时在营运资金的管理过程中都会存在着营运资金结构不合理、存货过多、应收账款和应付账款管理不善和融资困难等问题。所以提高中小企业营运资金的管理水平、优化资金的结构和提高营运资金的使用效率变得十分重要。

本文以鸿泰时尚服饰公司作为研究对象，通过查阅资料等方式来具体分析和发现企业在营运资金管理的过程中存在的不足及问题，并结合企业的实际情况来提出切实可行的对策及建议，帮助该企业更好地解决营运资金管理中存在的问题，从而促进企业的持续稳定发展。

（二）国内外研究现状

营运资金的研究最早起源于国外20世纪30年代初，当时的理论研宄停留在对单个资产项目的研宄上，到20世纪70年代开始，出现了项目与项目之间的比例关系，并开始了项目的优化对公司运营影响的研究。

Kumari & Anthuvan（2017）阐述了营运资金管理作为财务管理的重要部分，其重要性源于流动资产投资是企业总投资的重要组成部分。管理层通过对流动资产、流动负债和相关营运资金的管理，确保企业的营运资金管理在任何时候都达到令人满意的水平。

我国学者对营运资金的研究近几年来取得了不错的进展，对营运资金概念的研究和营运资金包含的各个要素内容的研究，同时对中小企业的营运资金管理研究等都有涉猎。20世纪90年代开始，营运资金管理的研究被引入我国。

吴富中（2016）在他发表的《营运资金概念本质分类与业绩评价体系创新》中提到：“营运资金管理是指以经营性活动现金流量控制为核心的一系列活动的总称。将营运资金管理划分为流动资产管理和流动负债管理。

（三）研究内容

本文一共有五个部分。第一部分是引言，主要内容为研宄背景及意义，以及国内外对中小企业营运资金管理问题的研究现状。第二部分是关于中小企业营运资金管理的相关理论。第三部分以鸿泰时尚服饰公司为例来研宄和分析中小企业的营运资金管理，并分析了该公司的营运资金管理结构和营运资金各要素。第四部分是通过分析鸿泰时尚服饰公司营运资金管理现状，发现该公司在营运资金管理中存在的问题。第五部分是根据鸿泰时尚服饰公司在营运资金管理中存在的问题，提出切实可行的对策及建议。

二、中小企业营运资金管理相关理论

（一）中小企业营运资金管理的特点

中小企业和大型的企业相比之下，在营运资金管理方面会存在着许多不足的地方。主要原因还是源于中小企业特有的特点。第一，中小企业的负债比例高，资筹资能力较弱，资金短缺的问题较为普遍。第二，中小企业的存货过多，导致占用了部分营运资金。大部分的中小企业都忽略了存货管理的重要性，导致存在着存货积压时间过长、占用了部分营运资金和存货构成不合理的情况发生。第三，对应收账款进行的管理不合理。大部分的中小企业都存在应收账款回收天数较长和应收账款回收困难的问题。同时也没有制定科学合理的赊销制度，最终导致应收账款也占用了大部分营运资金。

（二）中小企业营运资金管理的方法

中小企业一般对营运资金管理会选取的方法是分析法，运用分析法对企业营运资金管理时可以从总量分析和效率分析两个方面进行分析。营运资金总量分析主要是分析营运资金的金额、比率及在不同时期的占用情况与来源情况进行分析。营运资金效率分析是从周转率和周转期两方面来分析净营运资本。

营运资金总量分析，首先看资金压力，营运资金的多少考察了企业短期的偿债能力，短期内企业现金流是否能够满足支付短期债务的需求；其次可看到营运资金的来源，分析企业的长、短期营运资金是否充足。

营运资金效率分析，是判定企业能否可持续创造利润的一种手段，如果企业的生产经营管理效率不高那么企业的高利润状态是难以持久的，所谓的效率分析就是看周转情况，例如应收款的周转、库存的周转，相同的情况下会认为周转次数越多，每次运转的时间越小，管理效率就会向高，反之效率就会低下来。营运资金的周转率就是营运资金的使用效率，营运资金数额取决于短期资产与短期负债两个项目。

三、鸿泰时尚服饰公司营运资金管理现状

鸿泰时尚服饰公司在1991年创立，是一家以设计、生产和销售针织毛衫为主的服装中小企业。鸿泰时尚服饰公司主要业务是以批发和零售为主。鸿泰时尚服饰公司现有流动资产18529万元、流动负债10210万元，营运资本8319万元。

（一）鸿泰时尚服饰公司营运资金结构分析

下表是鸿泰时尚服饰公司2016-2018年营运资金各项目的占比情况。

表 1营运资金结构分析表

从表1看出，在鸿泰时尚服饰公司流动资产的各个项目中，应收账款这一项目在2016年到2018年间占流动资产总额的比重一直是最大的。应收账款70%来自于两家长期合作的零售商，剩下的部分来自于各种较小型的零售商。存货这一项目占据流动资产总额第二大，并且在2016-2018年间存货占流动资产的比例是呈上升的趋势。2018年存货占流动资产比例相对于2016年有了大幅的上升，导致上升的原因是公司购进大量生产用的原材料以及仓库囤积了大量的库存商品。货币资金项目在2016-2018年变动幅度也是较大。其中，2017年对比2016年上升了4.7%，主要来自于银行存款的大幅增加。

从表1看出，鸿泰时尚服饰公司流动负债项目中的短期借款占流动负债总额的比例是最大的。鸿泰时尚服饰公司的短期借款主要是来自于中国银行和中国工商银行。2018年短期借款占流动负债总额比例明显下降，主要原因是公司偿还了一部分的短期借款。2016年-2018年应付账款占流动负债总额比例不断增加。2018年应付账款上升的幅度较为明显。主要来自于公司2018年扩大生产厂房和购入大量生产用的机器设备的费用。

（二）鸿泰时尚服饰公司营运资金要素分析

营运资金要素的分析主要是分析在流动资产中占比较大的应收账款和存货和在流动负债中占比较大的短期借款和应付账款。

1、应收账款

下图是鸿泰时尚服饰公司2016-2018年期间期末应收账款的变化情况。

图1 鸿泰时尚服饰公司2016年-2018年应收账款情况

从图1中可以看到鸿泰时尚服饰公司的应收账款余额在2016年－2018年中变动趋势先是下降后上升，2016年应收账款为8365.34万元；2017年应收账款的金额下降了1303.64万元，金额为7061.70万元。2018年应收账款为7770.86万元，对比2017年增加了709.16万元。可以看出鸿泰时尚服饰应收账款金额还是较大的。

2.存货

下图是鸿泰时尚服饰公司2016-2018年期间期末存货的变化情况。

图2鸿泰时尚服饰公司2016年-2018年存货情况

从图2可以看到，2016年-2018年鸿泰时尚服饰公司存货的年末余额一直呈上升的趋势，2016年为2214.86万元；2017年为5509.42万元；2018年存货上升的幅度较大，达到7637.62万元。

为了对鸿泰时尚服饰公司的期末存货情况有更多的了解，下表为鸿泰时尚服饰公司期末存货组成情况。

表2鸿泰时尚服饰公司期末存货组成情况表（单位：万元）

如表2所示，鸿泰时尚服饰公司的存货构成情况中，原材料和库存商品占存货总成本的金额较大。从表3中还可以看到，2016年-2018年间，原材料和库存商品的期末余额都是在上升。原材料2016年余额是1453.92万元，2017年大幅增加，余额为3247.74万元；2018年余额为4743.66万元。库存商品2016年余额为391.55万元，2017年余额大幅增加到1255.35万元；2018年持续增加，余额为1435.34万元。

在以上的分析中可以得出鸿泰时尚服饰公司的存在原材料和库存商品积压严重的情况。原材料积压过多，这说明企业的生产效率有待提高。库存商品积压过多，则说明公司产品的销售量不是特别的理想。

3.短期借款

下图是鸿泰时尚服饰公司2016-2018年期间期末短期借款的变化情况。

图3鸿泰时尚服饰公司2016年-2018年短期借款情况（单位：万元）

从图3中可以看出，鸿泰时尚服饰公司短期借款在2016年-2018年的金额变化幅度比较平稳。2016年短期借款金额是6884.23万元。2017年短期借款的金额变动较为小，为6787.96万元。2018年短期借款金额又有所上升，为6897.87万元。说明鸿泰时尚服饰公司短期借款一直维持在较高的金额，可能会出现无法偿还债务的情况。

4.应付账款

下图是鸿泰时尚服饰公司2016-2018年期间期末应付账款的变化情况。

图4 鸿泰时尚服饰公司2016年-2018年应付账款情况（单位：万元）

从图4中，可以看到2016-2018年间鸿泰时尚服饰公司应付账款的金额都在持续上升，2016年为598.59万元，相对于上一年，2017年增长了157.15万元，为755.74万元。2018年的应付账款大幅的增长，金额达到了1785.44万元。应付账款大幅度增加可能会对鸿泰时尚服饰公司还款造成压力。

四、鸿泰时尚服饰公司营运资金管理存在的问题

（一）应收账款管理效率低

以下是鸿泰时尚服饰公司2016-2018年期间期末应收账款和营业收入的变化情况以及应收账款周转率情况。

表32016年-2018年鸿泰时尚服饰公司应收账款周转率情况表

从表3中得出，应收账款周转率增长幅度很大。从2016年的348.31%增长到2018年的435.50%。服装类生产行业应收账款周转率平均值为600%，鸿泰时尚服饰公司2018年应收账款周转率为435.50%，比行业平均值600%低了164.5%。鸿泰时尚服饰公司应收账款周转天数变动幅度较大。2016年周转天数为103天，2018年周转天数减少到83天。如果存在应收账款周转天数较长，会增大公司的收款风险同时也容易形成坏账、呆账的情况。说明鸿泰时尚服饰公司应收账款管理效率比较低。应收账款的周转速度较慢说明鸿泰时尚服饰公司内部存在应收账款占用大部分的营运资金的问题。拥有大量应收账款会增加企业呆账和坏账的风险，导致公司营运资金使用效率低。

从图5中得出该公司2016-2018年的应收账款变动趋势是先下降后上升，2018年应收账款余额为7,770.86万元。从图 6中得出该公司2016年-2018年营业收入一直在增加， 2018年的营业收入和2016年进行对比，增长了36%。虽然应收账款周转率总体是呈上升的趋势，但是低于行业平均值600%。即使在营业收入增加的情况下，但鸿泰时尚服饰公司还是存在着回收应收账款力度不够，应收账款占流动资产比重大；与零售商的合同执行不够到位，导致回收款项的时间都偏长，同时也有许多已到期未收回的款项的问题存在。原因是零售商的数量较多且付款能力各不一样，而鸿泰时尚服饰公司在对零售商进行管理的时候是将长期合作的两大零售商和其它只有一两次合作的零售商放在一起进行管理。

（二）存货积压严重

在企业中，存货有着多种品种与样式，非常的复杂且种类繁多，但是又时刻存在于企业的日常生产经营中。企业为了日常的生产经营所需，要适当保持一定的存货量，不可以过多来过度占用营运资金，影响营运资金管理效率，也不能过少，对企业正常的生产经营造成影响。

表42016-2018年鸿泰时尚服饰公司存货周转率情况表

从表4中得出，鸿泰时尚服饰公司存货周转率在2016年-2018年一直呈下降的趋势。2016年存货周转率为656.55%， 2018年存货周转率下降到491.34%。但存货周转率始终高于行业合理水平300%。鸿泰时尚服饰公司2016年-2018年存货周转天数是呈不断上升的趋势。2016年的存货周转天数是55天，2017年存货周转天数为71天，对比2016年增加了16天。2018年存货周转天数和2016年对比增加了18天，为73天。存货周转天数不断增加的情况说明鸿泰时尚服饰公司存货占用营运资金的情况日益严峻，同时存货周转期长也说明企业存在着存货积压严重的问题。

表5存货组成情况表

从表5鸿泰时尚服饰公司的存货构成情况分析表中看出，该公司的原材料和库存商品的期末余额都是呈上升的趋势。2016年原材料余额为1,453.92万元，2018年原材料余额增加了3289.74万元，为4,743.66万元。这说明鸿泰时尚服饰公司没有合理的原材料采购计划、缺乏合理科学的生产计划的问题存在。使购进原材料不断积压，影响了企业的生产效率。库存商品2016年的余额为391.55万元，2018年的余额1435.34万元，增长了1043.79万元。反映出鸿泰时尚服饰公司在销售方面可能存在滞销的情况，导致库存商品积压严重，库存商品囤积占用企业较多的资金，影响企业营运资金的使用效率。

（三）应付账款周期较短

应付账款周转天数越长对公司越有利，适当的占用供应商的货款不仅可以增加公司的营运资金而且可以减少企业向银行进行短期借款。

表62016-2018年鸿泰时尚服饰公司应付账款周转情况表

从表6中可以得出，鸿泰时尚服饰公司2016年-2018年应付账款周转天数变动十分大。2016年应付账款周转天数是43天，2017年应付账款周转天数对比2016年减少了31天，为12天。2018年应付账款周转天数和2017年相比变动较为平稳，为14天。这说明鸿泰时尚服饰公司存在应付账款周转期短的问题。鸿泰时尚服饰公司应付账款周转天期变短的原因是没有重视与供应商建立长久合作的关系，所以很难获得供应商的最优信用条件。鸿泰时尚服饰公司内部也存在应付账款管理体制不完整的问题，对应付账款的支付没有安排专人进行管理，从而出现没计划的支付应付账款情况。对于发展成熟的企业来说应付账款周转期会稳定在合理范围内并平衡好应付账款带给企业的利益与风险。

应付账款是企业筹资途径之一，企业通过这种途径进行筹资是不需要花费成本的。

图7鸿泰时尚服饰公司2016年－2018应付账款趋势图

由图7中看出，鸿泰时尚服饰公司应付账款金额在2016年-2018年都在不断增加。2018年应付账款金额为1785.44万元。由此可以看出鸿泰时尚服饰公司对应付账款持有金额没有进行合理规划。企业对应付账款进行长期的无偿占用，如果不能如期偿还，就会对企业信誉造成不好的影响，同时也可能会发生资金链断裂的现象。

（四）融资渠道单一，存在资金短缺的风险

以下是鸿泰时尚服饰公司2018年流动负债结构比例图和流动负债各项目占比表

表72018年流动负债各项目占流动负债总额的比例

图9 2018年流动负债结构比例图

结合表7和图9可以看到短期借款占流动负债总额的比例是最大的，2018年达到了67.56%。鸿泰时尚服饰公司的短期借款全部都是通过向银行借款，这意味着鸿泰时尚服饰公司缺乏融资的渠道，同时可能会存在资金短缺的风险问题。鸿泰时尚服饰公司只依靠银行借款，当公司资金周转出现问题的时候，不能保证可以获取足够的资金。鸿泰时尚服饰公司的短期筹资方式主要是依靠银行借款，与鸿泰时尚服饰公司达成业务往来的金融机构目前只有中国银行和中国工商银行，并没有其他融资的渠道。

对于像鸿泰时尚服饰公司的中小企业在向银行借款时，都要比大型企业要困难。银行对于中小企业进行贷款给出的利率又比较高，这就会增加了中小企业融资筹资的成本。同时向银行进行借款的额度也会有所限制。鸿泰时尚服饰公司如果发生资金紧张的时候，除了可以向少量的股东借款或是向民间借贷外，没有其他的筹资渠道。像鸿泰时尚服饰公司这类服装生产中小企业的规模不大，抗风险的能力也比较差，基本上都存在着资金短缺的问题。再加上近几年服装行业的发展不景气，使得中小服装行业在向商业银行进行借款更加困难。最主要适商业银行对企业的真实情况难以做到全面理解，同时商业银行对中小企业发展有所担忧，因此导致中小企业贷款难度越来越大。

五、鸿泰时尚服饰公司营运资金管理对策

（一）对应收账款进行全面控制和管理

鸿泰时尚服饰公司应收账款存在着回收账款力度不够、应收账款占流动资产比重大；与零售商的合同执行不够到位，导致回收款项的时间都偏长，同时也有许多已到期未收回的款项的问题。同时鸿泰时尚服饰公司应收账款周转率一直都是低于行业平均水平，应收账款周转周期也比较长，长期下来会造成运营效率下降的问题。

为了提高应收账款的回款速度，优化鸿泰时尚服饰公司的营运资金结构的对策如下。第一，给与公司合作的零售商建立信用档案。因为与公司合作的零售商数量较多，信用程度也各不一样，在进行商业合作之前，公司应该详细了解零售商的信用情况。了解零售商的信用情况方式有查阅零售商的财务报表或者通过向银行了解零售商提供的信用资料等。第二，对零售商实行等级制度。通过零售商的信用水平分成不同的等级，并给每一个等级制定不同的赊销制度。建议鸿泰时尚服饰公司把长期合作的零售商和短期合作的供应商分开进行管理。第三，为应收账款设立专门的收款部门来对应收账款的回收款工作实施监控和管理。鸿泰时尚服饰公司应该设立专门的收款部门来执行公司应收账款日常的管理工作，达到提高应收账款回款率以及减少坏账和呆账的目标。同时要重视对赊销业务进行核算，款项回收的情况做到实时更新。还有做到及时与客户进行沟通、持续更新客户动态、及时提醒客户进行付款以及增加对账次数来减低应收账款未能收回的风险。

（二）优化应付账款管理

鸿泰时尚服饰公司的应付账款占流动负债比重较大，同时应付账款的周转天数波动较大，说明鸿泰时尚服饰公司存在着对应付账款的管理不重视的问题。作为鸿泰时尚服饰公司重要的资金来源之一，与供应商之间的应付账款是可以争取到一定的资金，如果公司能够充分利用这笔资金，是可以提高公司的营运能力，帮助公司更好发展的。因而对于公司来说，尽可能地在合理范围内多争取与供应商有关的应付账款，可以帮助公司以极低的成本获得更多的短期资金，进而可以进行合理投资，提高公司的盈利能力。

为了改善这个问题，给鸿泰时尚服饰公司提出的对策如下：第一，和供应商建立长期合作的关系。要对供应商进行全面且充分的了解，因为企业生产用的原材料的都来自于供应商。鸿泰时尚服饰公司应加强和供应商之间的联系，通过对供应商提供的原材料价格、质量和交货速度来进行对比，从中选出最优的供应商并与其保持长期合作的关系。这样不仅可以帮助企业拿到物美价廉的原材料，同时也可以得到供应商给出的最优信用条件。第二，对公司应付账款的内部控制进行加强并完善。鸿泰时尚服饰公司应当通过建立和完善应付账款审核的流程来加强自身对应付账款的内部控制。当公司有发生应付账款的时候，采购人员须将采购相关的凭据交付给财务部的人员进行审查，只有通过财务部审查确认无误后，才能登记入账。

（三）进行科学的存货管理

目前鸿泰时尚服饰公司存货管理存在的主要问题是存货占营运资金水平高和存货周转慢。针对该现象该公司要提高存货管理水平主要是以加快存货周转为主要任务。对鸿泰时尚服饰公司存货积压严重的问题来说 ，必须对存货进行科学的管理。要做到减少存货占用营运资金的金额和提高存货周转速度。鸿泰时尚服饰公司可以根据公司实际情况制定合理的生产计划。要严格监控采购原材料、生产产品和销售产品环节，保证存货管理制度得以实施。同时，要给存货管理的人员定期进行培训，这样存货管理人员可以掌握到更科学先进的存货管理方法。运用到实际的工作当中，给企业制定更科学的采购计划。鸿泰时尚服饰公司作为服装类企业，可以选择用经济批量订货的方法来确定每次需要采购的数量。

在管理存货时鸿泰时尚服饰公司可以选择采用ABC存货管理法。因为服装在生产时需要用到的原材料种类比较繁多，每一种原材料价格也各不一样，因此ABC存货管理法在服装生产类行业中是个不错的选择。ABC存货管理法是根据重要程度对原材料进行分类，将用于生产的原材料划分为A、B、C三类。A类是品种少且金额大的原材料，B类是品种、数量和金额都适中的原材料，C类是品种繁多且金额较小的原材料。通过对不同类型产品的持有数进行控制来达到降低采购成本的目的。

（四）扩宽融资渠道、增强企业融资能力

中小企业普遍都存在融资筹资困难的问题，企业如果想要持续的生存和发展，就要保证企业有足够的资金来源，企业要根据自身实际的情况进行优化改革来扩宽融资筹资的渠道。鸿泰时尚服饰公司目前存在融资筹资途径少且困难的的问题。鸿泰时尚服饰公司2018年的短期借款占流动负债总额的比重为67.56%，占比十分大。鸿泰时尚服饰公司融资的途径主要是向商业银行进行短期借款，并没有其他途径可以选择。鸿泰时尚服饰公司必须要对自身的融资能力进行提高，同时要稳定并巩固现有的金融关系。

针对这个问题，鸿泰时尚服饰公司要扩宽融资筹资的渠道。鸿泰时尚服饰公司需要扩展融资筹资的渠道，例如可以通过向市场进行借款或者是向银行以外其他金融机构进行借贷。企业的融资筹资的能力和抗风险的能力提高了，从而促进企业持续健康发展。鸿泰时尚服饰公司还可以选择用典当的方式来进行短期融资。典当融资这种形式与向银行进行融资相对比下更加灵活且门槛也较低，在典当行可以抵押和质押的物品种类较多样，房产设备、普通的生产资料都可以进行典当。典当融资的期限一般最长都不超过半年，当中小企业临时出现资金需求时，选择采用典当融资是一个不错的选择。对于鸿泰时尚服饰服装公司而言，也可以适当选择使用典当的方式来进行融资。

总结

中小企业对经济发展起着十分重要的作用，对营运资金进行科学的管理是中小企业生存和发展的基础和前提。综上所述，对鸿泰时尚服饰公司2016年到2018年相关的财务数据进行研究，并结合了营运资金管理的相关理论知识，对中小企业在营运资金管理的过程中存在的问题有了新的认识。得出以下结论：

（1）营运资金的管理存在于企业日常的采购原材料、生产产品和销售销售产品的各个环节中。

（2）采用科学的方法对存货进行管理。对鸿泰时尚服饰公司存货管理制度进行完善和制定科学的采购计划。

（3）以提髙应收张款的周转速度为目标对应收账款进行管理。加强与客户的沟通和联系，设立专门的应收账款回收岗位和实时监控回款情况。

（4）中小企业普遍都在融资方面存在困难。适当对企业的融资渠道进行开括，

采取通过市场贷款、其他金融机构的支持等渠道进行融资，使筹资方式更多元化。

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致 谢

本论文是在老师的亲切关怀和悉心指导下完成的，她严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至的关怀，在此谨向老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。

在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们！

最后，再次对关心、帮助我的老师和同学表示衷心地感

浅析中小企业营运资金管理存在问题与对策 ——以鸿泰时尚服饰公司为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年3月21日

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