宜安科技现金管理

摘 要

现金流是企业经营和运转的重要部分，现金流管理对保证企业的正常运转和经营有着重要的意义，如果企业对现金流进行不科学的管理，那么就会影响着企业的发展。本文针对宜安科技公司在现金流管理的现状分析基础上，对该公司的现金流管理存在的问题进行深入分析，通过发现现金流的预算制度不够完善；制定的投资方案不合理；闲置的资金利用率较低；缺乏现金流管理的专业知识和人才等问题。接着针对现金流管理存在的问题，提出一些改善的建议，完善现金流的预算制度；制定合理的投资方案；提高闲置资金利用率；加强企业员工的现金流管理能力等。对企业来说，现金流管理是个重要并且也是艰巨的任务，宜安科技公司需要充分意识到对现金流的管理是非常必要且有意义的，更好的促进公司持续健康的发展。

关键词：现金流管理 预算制度 投资方案 资金利用

一、引言

（一）现金流管理的目的及背景

现金流管理是财务管理的重要部分，一个企业的正常经营和运转都离不开现金，而且企业的健康发展也需要有充足的现金作为保障，所以现金流管理对企业来说显得十分重要。一方面有利于维持企业在正常营运方面所需要的支出，并且企业的生存与发展可以得到充分的保障。另一方面能够更好地实现企业资金增值的目标，从而为企业创造更多的收益[1]。可能有许多的中小企业在现金规模方面比较有限，对于这些企业来说更需要通过现金流管理来提高资金的利用率，使得企业能够在同样现金规模的情况下，尽可能提高自身的业务水平和获取更多的利润。因此，分析企业的现金流管理中的问题和对策显得尤为重要。

在当前的社会环境下，由于人口红利带来低廉的劳动成本，许多的外资企业在华投资设厂，使得产品所需的原材料和部件逐步实现本土化，从而推动了我国的五金制品企业的发展。在激烈的市场竞争下，有不少企业会刻意的想要获得更高的收益和利润，而且会错误的认为利润数额越高，说明企业的经营和盈利能力就会越强，这种错误的管理思想很大程度上会影响企业的经营与运转。作为企业的管理者应该对现金流管理有更充分的认识，准确认识到利润数额多并不能准确反映企业自身有充足的现金流，因此合理的现金流管理对于企业的健康发展有着非常重要的作用。

本文以宜安科技公司为例，根据现金流管理的知识，对该公司的现金流管理现状进行深入分析，通过发现宜安科技公司现金流管理中所存在的问题，并且针对该公司的问题提出建议，希望可以为宜安科技公司的现金流管理人员提供有效的借鉴，充分提高宜安科技公司的发展能力。

（二）公司概况

东莞宜安科技公司成立于1993年5月，是一家集轻合金材料成型、研发、生产、营销为一体的技术企业，也是广东省生产轻质合金产品的知名企业。该公司专门从事镁合金、铝合金等轻质合金精密压铸件的研发、设计、生产和销售，主要用于LED、医疗器械、汽车零部件、电动工具、工业配件等多个领域。宜安科技公司凭借完整的产业链条、领先的技术水平和严格的质量体系认证，形成了以国际著名客户为依托，以关键核心技术为保障、以优质高端精密产品为导向的发展格局，具备为客户提供模具设计制造、压铸成型、精密CNC加工、喷涂、检测等一体化的服务能力。

二、宜安科技现金流管理的现状

（一）经营活动的现金流存量不足

表1 经营活动现金流分析表

如表1所示，宜安科技公司的经营活动现金流量表2018年现金流入小计为868,786,748.13元，比2017年增加了23,807,047.86 元，2018年经营活动现金流出小计为879,945,711.43元，比2017年增加186,050,731.49 元，2018年经营活动产生的现金流量净额为-11,158,963.30元，比2017年减少162,243,683.63 元，而经营活动流入流出比2018年为98.73%，而2017年经营活动流入流出比为121.77%，即该公司在2018年每一元的现金流出可以换回0.98元的现金流入回报，此数值较小，而在2017年每一元的现金流出可以换回1.21元的现金流入，主要原因是该公司经营活动现金流出的数额相比2017年有一定的提高，虽然在现金流入方面相比于2017年增加2380万元，但是还有部分资金并未完全收回，在2018年应收账款这个科目余额相对于2017年有一定幅度的增加，从而导致公司无法及时收回款项，造成部分的资金被占用，使得公司的经营活动现金流入不能满足经营活动现金流出的需要。由此可见，该公司2018年的盈利能力相对于2017年略有下降，该公司在销售中取得现金能力不足，导致经营活动现金流量净额不容乐观，由2017年经营活动现金流量净额为正数到2018年经营现金流量为负数的变动比较大，主要的是由于经营活动现金流出的数额增加导致的，使得公司在2018年的经营活动现金流净额方面该公司处于亏损状态，虽然2018年经营活动的现金流入有上升的趋势，但从总体上看，经营活动现金流资金较为紧张，需要提高现金流管理。

（二）投资活动的收益较低

表2 投资活动现金流量分析表

如表2所示，该公司2018年投资活动现金流入小计为963,991.79元，比2017年减少7,688,433.00 元，投资活动的现金流入数额大幅减少说明该公司在2018年的投资收益相对于2017年有下降的趋势，反映了公司在投资活动中可能存在不合理的投资规划。在2018年的投资活动现金流出小计为282,878,359.49元，比2017年下降了2,961,738.13 元，说明该公司在2018年经营活动现金流净额减少的情况下，公司理性选择减少投资活动方面的现金流入。在投资活动的现金流量净额方面，2018年比2017年下降4,726,694.87 元，说明2018年投资活动每一元现金流出可以换回的现金流入相对于2017年来说有极大的减少，而且宜安科技公司在2017年和2018年的投资活动中现金流量净额都为负数，说明该公司在近两年的投资活动没有产生收益，反映公司近两年的投资计划存在问题，而且在2018年的经营现金流量净额状况不乐观期间，投资现金流入的金额相对于2017年也呈下降的趋势，说明公司在进行投资活动时，资金上基本呈现出现金流出的状态，这不利于公司的健康发展，可见该公司在现金流管理方面缺乏合理的规划，没有合理的根据公司自身情况选择合适的投资项目，使得投资的项目的资金没有发挥出最大的投资收益和效率，导致2018年比2017年投资活动现金流净额呈下降趋势，对公司造成不利的影响。

（三）资金的利用率较低

表3 各比率分析

如表3所示，该公司2018年的营业收入和货币资金分别比2017年增加175,069,457.46 元和118,479,065.11 元，说明该公司在2018年的销售收入相比2017年有较大的提高，货币资金相对于2017年也比较充足，一般来说流动资产可以快速变现提高企业的收益，该公司在应收账款方面2018年虽然相对于2017年增加52,090,258.9元，但应收账款周转率提高了68%，说明公司在应收账款变现的能力比2017年有一定的提高，但是应收账款余额的大幅增加需要引起公司的注意，需要尽可能减少应收账款的数额，进一步提高公司的资金利用率。而固定资产和存货在2018年比2017年得到更充分的利用。资产负债率一般适宜水平为40%-60%，该公司的资产负债率在2018年比2017年减少11.61%，说明该公司的资产负债率相对于适宜水平来说处于较低的水平，一方面反映了宜安科技公司的资金相对充足，不需要借债经营，这对于债权人来说比较有利，另一方面说明该公司在经营期间比较保守，更愿意保留过多的资金作为公司的营运保障，这不利于使得公司的资金得到充分的利用。而且宜安科技公司相比于同行业公司的资产利用率略低，该公司在2018年和2017年的资产利用率分别为1.34和1.36，同行业的公司在2018年和2017年资产利用率平均值分别为1.44和1.24，宜安科技公司在2017年的资产利用率比同行业略高，但在2018年却出现比同行业的公司资产利用率的平均值略低的情况，因此公司需要增强资金利用率，从而提高公司的市场竞争力。

三、宜安科技现金流管理存在的问题

（一）现金流的预算制度不够完善

对于大部分企业来说，企业内部的管理人员制定的战略会更注重追求利益方面的效益，从而缺乏预算亏损的意识。宜安科技公司会出现2018年经营活动现金流出数额相对于2017年增幅较大的问题，说明该公司在现金流的预算方面意识比较薄弱，使得该公司在经营活动中，现金流支出存在较大的随意性，由于没有对经营活动的现金流出进行合理的预算规划和审批，导致公司在经营活动现金流入中虽然有上升的趋势，但是经营活动现金流净额相对于2017年依然有下降的情况出现。如果该公司长期没有做出合理的现金预算规划，很容易会出现资金不足和盈利能力下降的情况。该公司缺乏有效的控制现金流预算，而且在编制现金预算表的过程中，没有合理根据公司的经营情况预算所需的资金，预算的金额也比较随意，而且宜安科技公司的现金流管理人员可能对于公司内部的运营状况和资金需求认识还不够，忽略了与其他部门沟通的重要性，只是依赖各部门近年的支出和产品的销售情况去推断预算数额，没有充分考虑公司的销售规模可能存在随时改变的情况，也没有及时根据公司的销售和经营情况来调整现金预算表，这样容易导致预算的金额缺乏准确性，甚至会发生实际金额与预算金额之间相差比较大的情况[2]。宜安科技公司在2018年经营活动现金流入相比2017年略有上升的情况下，但经营活动现金净额呈下降的趋势，主要是因为经营活动现金流流出的金额增加，这反映了该公司没有完善现金预算制度，缺乏对各部门经营所需的资金进行合理的估计，从而影响公司的整体规划。

（二）制定的投资方案不合理

许多企业为了更好的提高自身收益水平，会使用多余的资金进行投资，而近年来宜安科技公司也有参与投资项目，该公司在2018年的投资活动中现金流入相比于2017年减少7,688,433.00元，说明公司的投资收益情况不乐观，反映了可能存在投资方案不合理的问题，从而造成了公司的投资现金流入减少的情况发生，也说明了公司的相关工作人员可能没有根据公司的实际经营情况来制定合理的投资方案，缺乏对投资的金融项目进行理性的分析和计算项目的收益，同时对投资的项目分析不够充分，使得缺乏投资的严谨性。另外该公司的投资项目收益不高，也说明了公司没有准确的掌握自身经营能力和金融市场环境，导致出现了投资的收益比较低的问题，无法更好的利用投资实现资金增值的目标[3]。公司的资产负债率数值在近两年处于比较稳健的范围，这反映公司一方面保持在资金结构上的稳健性，不希望通过融资的方式来增加公司的收益，另一方面也说明公司过于注重保持较强的偿债能力，更希望公司的债务会有更多的资产作为保障，但忽略了公司可以使用闲置的资金通过参与投资活动来提高公司的收益水平。另外在2018年宜安科技公司的经营活动现金净额比2017年减少了4,726,694.87元，在经营活动现金流净额大幅减少的情况下，公司虽然有适当减少投资现金流出的金额，但却没有根据自身的经营情况合理选择和制定投资方案，反映公司的员工在投资方面也缺乏专业性，没有在投资中尽可能选择低风险的项目，对投资项目缺乏定期的风险评估与追踪收益的情况，无法更好的保证公司在投资活动中能获取收益，进一步说明公司制定的投资方案不合理。

（三）闲置的资金利用率较低

资金在使用和流转过程中可以充分创造价值，而闲置的资金却很难实现增值的目标。很多公司在现金流充足时，往往会忽略了对闲置资金的管理，为了保证公司的正常运转和经营，会更愿意选择保留过多的资金的方式，从而造成了闲置资金使用效率较低的情况[4]。宜安科技公司在2018年的货币资金比2017年增加了118,479,065.11元，说明公司的货币资金相对比较充足，该公司虽然经营活动现金流净额为负数，但是为了保证公司的正常运转，公司也会预留较充足的货币资金作为保障，一定程度上保证了公司资金的安全性，但由于公司预留的资金较多，这不利于公司的资金进一步实现增值的目标。另外宜安科技公司也没有充分的利用闲置资产，在2018年虽然应收账款、存货和固定资产的周转率都比2017年略有上升，但是从公司的长期发展和行业的竞争上看，该公司在2018年的资产利用率比同行的公司略低，因此还需进一步提高资产利用率，增加自身的市场竞争力。一个公司不合理的资产规划，容易出现存货积压和固定资产的闲置的问题，如果存货不能及时变现,而且固定资产的闲置也会造成费用的增加，导致负债不能及时偿还, 一定程度上使得企业的负债增加[5]。因此公司在2018年的周转率略有提高的情况下，需要更好的规划公司的资产，避免在公司出现经营不乐观的情况下,引起现金流管理的恶性循环，对于公司的发展造成不利影响。

（四）缺乏现金流管理的专业知识和人才

大部分公司的管理层可能会过于注重经济效益，对公司的收益和利润方面的管理有比较高的要求，因此公司内部的员工可能也会相对注重现金的收入与支出，为了追求更高的收益，容易在现金流管理方面缺乏有效管理与核算，从而忽略了现金流管理的重要性。该公司的员工学历在中专及以下人数占比大约为83.39%，可见宜安科技公司的对员工的学历要求较低，并且员工对财务管理知识学习不够深入，无法对现金流管理进行有效的控制，在现金收支方面相关员工也没有及时的进行审批，在投资和筹资过程中，也会容易由于缺乏专业的知识，无法及时对项目做出合理评估和制定预算方案，容易在公司亏损的时候，员工无法对应急的情况做出有效调整。宜安科技公司的员工对自己的现金的管理能力要求比较低，一方面公司的部分员工会有缺乏熟悉的专业知识和知识储量不够的问题，员工也没有注重自身能力的提高，导致不利于公司的现金流的记账和管理[6]。另一方面是公司的员工对自己本职工作的积极性比较低，由于该公司资金部门没有完善奖罚制度，从而不能充分调动公司内部资金管理人员的工作积极性，在工作积极性不高和效率较低的情况下，对公司的现金流管理产生不利的影响，还有重要的是公司的现金流管理人员可能会因为过于注重现金收支情况，导致存在缺乏良好的职业道德素养的现象，这样在日常现金管理工作中可能会出现没有做好员工工作的本分，努力为公司谋发展，反而会有违规操作现象的发生。

（五）缺乏有效的内部控制制度

内部控制制度是确保企业的规章制度与经营决策顺利执行的需要，是指处理各种业务活动时，相关人员之间在依照分工负责的原则上，建立起相互联系和相互制约的管理体系。如果一家公司的现金流量管理监督不严格，就可能导致企业在现金流管理上会缺乏有效监督和控制，使得公司内部没有严格按照规章制度执行。虽然宜安科技公司已经制定了相关的内部控制制度，可是公司的内控制度并没有得到有效的实施，而且内部控制制度也存在漏洞的问题[7]。目前公司没有严格区分现金付款与现金回收的管理职责，只是单一的进行监督控制，这就很难对现金的收支进行有效的监督，从而加大了公司的财务风险。而且由于宜安科技公司各个部门之间没有起到相互制约和监督作用，岗位与岗位之间并没有形成良好的监督和沟通，因此宜安科技公司在现金流入流出的关键控制部位缺乏有效的控制，特别在授权和审批的环节中公司没有充分保证各个部门的独立性，就很容易出现公司管理人员的管控能力较低等问题，宜安科技公司在现金收支过程中，可能因为员工知识储量不足而发生记录金额不准确的情况，公司内部没有严格的对现金流进行日常盘点和控制，从而造成企业的现金流管理制度形同虚设[8]。审计部门对企业的现金流管理缺乏监管，在日常工作中也疏于检查，在现金利用效率和现金使用的问题上，公司内部如果不能及时发现和制止，长期下去对公司的经济效益会产生不良影响，如果不能及时检查和纠正在日常工作中出现的错误，一定程度上使得宜安科技公司的现金管理缺乏安全性。

四、对改善宜安科技现金流管理的建议

（一）完善现金流的预算制度

现金预算是企业重要的工作内容，为了实现公司的健康发展，需要将公司的生产销售的预算资金作为现金流管理的参考依据。首先该公司的相关人员应该定期编制现金预算表，对公司的收入和开支做出合理的预算规划，还需要充分考虑公司在经营过程中所产生的费用对利润的影响，尽量降低成本的费用，从而提高该公司的利润水平[9]。如果预测在未来几个月内可能会出现资金短缺的问题，员工就需要提前做好资金地规划工作和合理地调度资金，可以采取在短期内减少投资资金的投入和减少经营活动的支出等措施，也可以采取与客户协商延长付款期限的方式，保障在短期内的资金能满足公司正常生产经营的需要[10]。其次需要对资金进行统筹安排，根据公司的实际经营情况，结合市场情况反馈的相关数据，对采购预算进行合理的预测,根据市场提供的数据，合理编制现金流量预算表,采购人员要严格按照预算完成采购工作。相关人员还可以结合公司的销售业务发展和投资计划做出合理的现金流管理规划，如果出现公司现金流出数额比较大，盈利能力达不到理想的情况下，员工则需要提前制定合理的筹资计划，利用筹资的金额来弥补公司资金短缺的问题，更好的保障公司在中长期的经营活动中，资金能够满足未来发展的需要。

（二）制定合理的投资方案

为了更好提高公司的发展能力，公司应该积极参与金融市场的各种投资活动，在保证企业正常运营的最低资金需求情况下，利用公司多余的资金参与投资活动，投资可以提高资金的周转速度和短期投资的变现能力，虽然宜安科技公司在近年来也有参与投资活动，但是投资的收益情况不容乐观。2018年投资活动中每一元的现金流出换回的现金流入极少，说明该公司在投资活动方面公司的投资收益比较低，一方面反映公司没有制定合理的投资方案，而且宜安科技公司近两年的资产负债率保持在稳健的范围，因此更需要进一步提高公司的投资能力。首先公司需要对金融投资项目的收益性进行理性的计算和分析，充分了解金融市场的行情，然后再将公司闲置的资金适当投入到金融市场的投资活动中，争取为公司获得最大的经济收益，另外公司还需要指定专业人员对投资项目进行跟踪管理，对投资的项目可以实时掌握收益情况，定期对投资项目进行风险评估[11]。如果发现投资项目出现问题，员工及时可以将情况反映给管理层，积极采取有效的措施，及时对投资方案进行调整，充分保障投资项目的安全性和收益性。因此该公司需要充分利用闲置的资金，根据公司自身情况和金融市场行情，制定合理的投资方案，降低公司的投资风险，获取较大的投资收益。

（三）提高闲置资金利用率

在当前市场竞争日益加剧的情况下，企业需要通过最大限度利用闲置资金的方式,进一步提高自己企业的竞争力。一方面公司应该树立资金统筹使用的观念，相关人员可以订立合理的资金管理条例,例如公司内部每月可以编制资金供求计划,正确的计算出各部门每月的现金收入和支出,再由管理人员合理安排资金的调度和运转，使得公司的整体资金得到充分利用，进一步提高公司整体资金的利用率，从而降低向外筹借资金的费用[12]。另一方面还需要定期对公司的现金存量情况进行清点,使得现金存量规划可以及时做出调整,保证企业的现金流尽量处在合理最优的状态。在企业日常经营活动中, 管理人员还需要考虑在不同的状况下，现金预算编制与应对的措施也应当做出适当调整[13]。如果估计未来公司在现金相对充足或现金过剩的情况下,公司可以充分考虑适当利用闲置的资金参与投资活动。如果估计未来的现金流量会出现不足的情况下,企业应当提前选择各种融资方式来筹集资金,保证企业未来经营的稳定性和安全性，还需要对企业的资产进行合理的规划，尽量减少资产的闲置情况发生，可以将公司闲置的资产采取对外租赁的方式，充分提高资产的利用率，更好的增强企业自身的盈利能力。通过编制现金预算表,公司的管理层可以对未来现金流量的情况有更全面地认识,能更好的为企业的经营活动提供安全的保障,而且能够最大程度地提高企业闲置资金的利用率，进一步提高公司的盈利能力与风险规避能力。

（四）加强企业员工的现金流管理能力

由于人是工作的行为主体，所以该公司内部员工的自身能力与素质对现金流管理也很重要。首先宜安科技公司的管理层自己需要重视现金流管理的问题，提高现金流管理的意识。公司的员工在现金流管理意识培养方面上，可以采取不定期举办关于现金流管理的宣传或座谈会等活动的措施，也可以将现金流管理纳入工作的考核指标，让员工对现金流管理有更充分的认识。其次，现金流管理作为公司的重要部分，为了更好保证公司资金的稳定性和安全性,这些需要公司的财务人员与现金流管理人员共同努力，宜安科技公司可以要求内部员工坚持职业技能的学习,提升现金流的业务操作能力，充分提高法律意识和内在职业道德修养，在日常的资金管理工作中,员工要求做到克己奉公,严于律己。最后,宜安科技公司还要加强内部会计工作的监督与检查,可以对会计人员定期进行培训[14]。从而让员工不断提高自身的能力，而且在工作上不仅要保证公司现金流的有效性和安全性,还要保证会计资料的真实性,员工要坚持按照公司的章程规定完成工作，避免发生xx腐败的现象，为了更好的保证内部控制监督的效果，宜安科技公司也可以指定相关专业人员或领导不定时对会计的工作进行抽查，借此来提升现金流管理人员的素质和能力，进一步促进公司的现金流管理。

（五）建立健全现金流管理的内控体系

有效的内控制度是现金流管理工作的保障,因此健全建立现金流管理的内部控制制度对于企业来说十分重要。首先，宜安科技公司需要完善资金的审核制度，例如企业的每笔现金支出的业务都需要由财务经理进行审核，审核的内容包括经济事项是否真实存在和金额是否准确，审核后还需通过签名确认，更好的保证会计核算的准确性。另外针对重大的事项可以采取集体决策的方式，对于不同金额的资金申请可以分别规定由不同的领导进行审批，充分提高企业资金的安全性和投资项目决策的可行性。其次，公司还需要建立健全资金的内部控制制度，明确公司内部的岗位和各部门之间的职责，建立有效的相互监督机制，加强不相容岗位相分离的制度管理，还要指定专业人员定期核对与客户交易的信息内容，在现金流入流出中的重要工作进行监督，并严格按照公司规定的现金流管理制度的要求执行[15]。另外企业应该要完善在现金流管理工作方面的奖惩制度，公司可以对工作表现良好的员工通过奖励的方式，充分提高公司员工工作的积极性，提高管理工作的效率，为企业的经营提供良好的工作环境，在工作中能够做到有制度可依循。如果发现员工有违规的行为，应当采取通报批评和及时阻止的方式。宜安科技公司由于从事高新技术产业，在交易方面会比较多，因此在信息与沟通方面公司内部的员工应该及时准确的传递交易信息，确保信息在企业内部能够进行有效传递，对于公司现金流管理的内部控制存在有缺陷的地方，应该要及时改正。

五、总结

现金流对企业的发展有着非常重要的影响，是企业经营和运转的根本要素，无论是何种类型的企业在从事自身的生产经营活动是需要有一定的资金作为基础，这是企业参与市场活动的关键，正是因为企业的现金流的多少直接关系整个企业的是否有能力进行生产经营活动，更需要企业必须严格完善自身现金流的管理与资金体系，因此各企业应该不断对现金流管理进行深刻的分析。本文从宜安科技公司现金流管理的现状、问题以及建议进行分析探讨，希望给其他企业的现金流管理提供新的思路，更好的针对自身存在现金流管理存在的问题采取积极的应对措施，做到科学管理规划和决策，逐步提高现金流的管理水平，从而提升资金的利用率，促进企业的长远发展。

参考文献

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[15]葛春元，中小企业内部会计控制存在的问题及对策[J]，中国乡镇企业会计，2018（5），242~243

致 谢

本文的选题及写作过程中得到导师的悉心指导，我由衷地对郑勇导师表示感谢，从论文题目选择、提纲拟定、内容结构确定排版、到最后的论文敲定，导师给予了我耐心指导与细心关怀，导师不仅学识渊博，还有严谨的治学精神，而且对待工作一丝不苟的态度和精益求精的工作作风，这让我在完成论文的过程中受益匪浅，对我在今后的生活、工作和学习中都具有长远的指导意义。在此，我对导师表示真诚的感谢！

另外对答辩和评阅的各位老师表示衷心地感谢！

宜安科技现金管理

价格 ¥9.90 发布时间 2023年3月23日

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