工业企业财务会计与税务会计异同的研究

摘要:近年来，随着我国市场经济不断完善，外国企业在发展中取得了很大的成就。在这样的背景下，国家必须要对会计制度和税务制度进行全方位的完善，只有这样才能推动会计工作的现代化和专业化。财务会计与税务会计虽然相差一个字，但是其中的区别却很大，两者之间有共同点也有差异，所以企业要明确两者之间的关系，并做好协调工作。这样才能让会计部门更好地充分发挥出自身的职能，给企业未来的发展给予更好的条件，为管理者的决策提供更准确的依据。本文主要研究工业企业财务会计与税务会计的异同，并提出如何协调好两者之间关系的建议。

关键词:财务会计;税务会计;区别;联系

引言

财务会计与税务会计同为会计领域中的两个重要概念，两者在实际应用中既有交叉，又有重叠，既有冲突，又有协作，共同组成了市场环境下工业企业经济活动不可缺少的必要工具。全面了解并掌握财务会计与税务会计在实际应用中的内在联系和区别，对于督促企业合法履行纳税义务，保证企业经营活动的稳健有序运行等，都能够产生积极的推动和促进作用。基于此，本文以工业企业财务会计与税务会计异同作为研究对象，通过对二者之间的区别和联系，从而探究出它们的协调性。

1 财务会计与税务会计的概念

　　1.1 财务会计的概念

财务会计是对企业已经完成的资金情况进行全面系统的核算并给予有关的监督行为，以向与企业经济利益有关的股东、债权人以及XX部门提供企业的财务状况为主的经济活动。财务会计的主要服务目标是面向XX机构和企业外部的股东或投资者，使其能够获得有利于决策的财务信息。财务会计是当下企业中的一个重要基础工作，通过一系列的财务程序，给企业提供辅助决策和有用的信息。

　1.2 税务会计的概念

税务会计的准绳是税收法规，利用会计学原理和技能，以货币为基础计量单位，并对税收活动反映出它们的持续性、系统性和全面性，来确保企业能按时、准确、足额的缴纳税额。税务会计理论原则是税收的根本，同时，税务会计的工作还要有逻辑性原则。税务会计主要是对税务工作进行筹划，通过会计学原理对纳税人的税款进行统计、申报、缴纳和监督工作。

2 工业企业财务会计与税务会计的发展现状

　　2.1 工业企业财务会计的发展现状

近几年来，工业企业财务会计的研究发展得很快，我国工业企业的财务会计日趋完善。以国际一流的工业企业财务会计期刊为例，在2000年之前，有关于工业企业的财务会计研究只有6篇左右；此后，关于工业企业财务会计的研究有44篇，研究内容更加多元化。特别是近10年以来，文件发表的数量呈快速增长趋势，对中国特色的研究越来越受到重视。作为领先的中国市场，为了营造出单一的环境解决保护投资者、干预XX、活动等问题，同时也要为国际的财务会计做出实质性贡献。

当前，工业企业的财务会计向着国际化的方向发展是大势所趋。在当前的经济全球化中，世界经济与中国企业在国际上息息相关，资本市场的国际化已经改变了过去。随着世界经济国际化进入国际会计体系当中，会计成为国际商务语言。经济环境在全球化的影响下，如果公司想要发展，都必须与全球资源紧密结合，工业企业也不例外，在投资、生产、技术、贸易等方面必须符合国际标准。一个国家的经济发展需要趋向于国际化，国际贸易、投资机构和金融活动等需要企业的财务会计进行协调。随着社会迅速的发展，新一轮的工业企业改革为我们提供了新的发展机遇。各个工业企业是在引进新技术的基础上迅速发展起来，虽然各个工业企业都会在这样的环境下产生快速发展的动力，但这意味着我们将不得不面对更激烈的市场竞争。随着当前社会经济的快速发展，如果公司想要保持最初的发展步伐，它将消耗更多的费用来支撑；因此，企业要想增强竞争优势，就必须要有足够的资金来维持正常的生产经营活动。一个企业要想制定出科学合理的财务会计系统，使其资本不会白白浪费，资源得到有效利用，可以为企业的发展和经营提供重要的资金来源。由此可见，财务会计体系在工业企业的工业发展中起着重要的作用。

　2.2 工业企业税务会计的发展现状

目前世界上税务会计的主流有以下三个模型，它们是英美独立XXX模式、德法一体化模式和日本混合模式。随着中国经济改革越来越深入，中国经济的国际化程度就越来越大。我国税务会计正逐步与国际接轨，尤其是2006年的新会计准则的出台是走向国际化的基础；但是根据目前的实际工作来看，我国工业企业的税务会计还是存在许多问题。第一，我国工业企业的税务会计系统没有变得更好。因为现行的会计制度是在税制改革之前发展起来的，而近年来新的税收只是为了解释税收是如何核算的，因此会计工作人员很难对税收会计核算的方法进行系统的了解与掌握。第二，因为财务会计与税务会计存在着很多不同，在企业中税务会计得不到相应的地位和作用，导致出有许多观念错误的发生。

对于目前的市场经济发展的趋势，工业企业的税务会计必须做到以下方面的增强。首先，我国工业企业的税务会计要跟着我国的实际国情出发，借鉴长远的国际税务经验，建立健全符合中国的税务会计制度，从财务会计和管理会计中分离出我们所需要的税务会计，并且要完全发挥出税务的本身作用，企业利用这些作用，合理的减少企业自身的纳税成本。其次，工业企业税务会计要加快发展的速度，向国际化逐渐靠拢，使改革的工业企业的税务会计迎合上中国经济发展的速度。从关于XXXXXX建设现代化经济体系的报告可以看出，未来的税务会计学科中的重点研究方向是从国际化的税务研究和海外税务筹划提取出来的。就目前而言，增强工业企业对税务会计工作方面的熟悉程度，加大工业企业内部控制与监督，健全企业治理条规，尽可能杜绝会计xx舞弊的现象，使工业企业的税务会计能够发挥出税务筹划的真正的作用。迈进新征程的起点是XXX报告的胜利闭幕，这是企业会计工作人员即将迎接新挑战的象征，目前税务会计在工业企业中的作用也越来越清晰。

3 财务会计与税务会计的区别和联系

　　3.1 财务会计与税务会计的区别

随着市场经济不断的发展，传统的经济管理已经不能适应当前形势的现状，税制的改革逐渐深化会计目标，所以区分出财务会计和税务会计的差异显得十分重要，会计的要素、基础和主体是反映出它们之间不同之处的关键因素。

3.1.1 财务会计与税务会计之间核算内容的不同

（1）核算方式的差别。就企业财务会计和税务会计两者而言，其在核算方式上存在的差别还是很大的。对前者来说,其核算内容主要是针对企业的运行模式和发展方向，一般使用平均年限法或工作量法来进行计算。而对于后者来说，其所采取的核算方式受到国家法律法规的严格制约，工作人员必须在能保持不违反税法的情况下开展相应的核算工作，且对税务会计工作的整个核算过程来讲，其中还需要受到税务机关的监管，并对相应流程进行备案处理。

（2）核算对象的差别。一般来说，公司的财务会计贯穿着企业经营的全部过程，其中包含公司活动的各个方面，从各种生产资料和设备的采购到各部门人员雇佣费用等等，都是企业财务会计的核算对象。而税务会计仅仅是以和税务有关的活动作为核算对象，即主要是统计企业应该缴税或者是已经缴税的情况。因此，相比而言，税务会计审核涉及的内容和对象往往没有传统财务会计那么繁琐和全面，审核的内容以及财务会计工作的压力也都会小很多。

（3）核算基础的差别。当前财务会计惯用的基础核算制度为权责发生制，这个制度要求企业在各类资金交易事项的发生之后，财务会计完成对所有资金项目的记录和分析工作，从整体上来看，这工作方法在应用过程中，能够更好地落实对这一工作的完善和优化体系。税务会计工作中使用的核算基础为税额的实际缴纳情况，在具体的研究和分析中，通常禁止自行按照企业的收益情况完成各项核算工作，而是由国家税务部门依照企业上报的信息完成核算任务，要求企业缴纳相应的税款。由此可见，企业中的税务会计并未参与到实际的税款核算工作中，仅仅是针对这段时间的运行过程出具相应的税务分析报告，为企业的后续发展路径变更过程提供参考。

（4）核算程序的差别。企业的会计凭证、会计账簿和会计报表是财务会计核算的三大基本程序；这三大程序之间有着紧密相连的关系。在实际工作中，财务会计和税务会计一样均是按照这三大程序进行的；但是目前还没有明确的规定，所以企业通常都是在年末时，根据企业财务数据与会计需要提供的财务数据以及信息质量来参照企业税务会计的规定进行调整,最后财务会计制定出适用于企业的纳税申报表。

3.1.2 财务会计与税务会计信息质量要求的不同

根据会计信息质量和申报表披露两个方面的角度来看，在实际的工作当中，满足投资者和中小微企业投资者的资产增值是财务会计的主要工作重点；财务会计的运行基础必须要遵循会计制度和会计准则。而税务会计一般是由企业需要根据当时的国家政策及市场经济的发展状况等等来进行制定的，同时也是国家政策意志力的体现。

根据可靠性的方面来看，财务会计的可靠性主要是在实际工作中所发生的事项进行检查，以确保债权人和投资者从企业所获取的会计信息真实可靠。而税务会计则要求在在企业投资的这一段时间内，实际发生的原则是可以抵扣企业所得税的原则。

根据相关性的方面来看，财务会计所获取的相关信息，是与报告使用者做出的决策有着密不可分的联系，这有利于使用者对企业未来的发展进行更准确的评估，增强企业获取会计信息的及时性。而税务会计则是在所得税的计算工作中，企业的税前入账支出与资金购买直接相关的支出都要在计算时扣除，从而凸出国家税收政策的优惠。

3.1.3 财务会计与税务会计计量属性的不同

（1）在历史成本原则方面，历史成本原则的应用在财务会计中是比较灵活的，出于对提供真实、可靠会计信息的重视和需要，财务会计往往要求企业选取更多符合实际经营管理价值的成本作为其核算的依据；而税务会计对核算依据的要求则是必须要具有合理性，要能够成为法律证据，因此，税务会计对历史成本的认定也是明确的。

（2）在权责发生制原则方面，财务会计核算必须要贯彻执行权责发生制原则，但是税务会计却不必受此拘泥，一方面，税务会计在应用中需以税法为导向，以完成纳税义务为己任，另一方面，税务会计在应用中还需要兼顾到收入实现制，兼顾到企业的实际收入情况，但是鉴于对保全税收的考虑，税务会计通常是不会对收益、费用等进行估计处理的，所以当权责发生制与税收保全两相抵牾时，税务会计只能遵循税法要求而不是贯彻会计准则。

（3）在配比原则方面，权责发生制原则是财务会计的依据，按照不同的地区、业务和产品来进行配比，而税务会计则需要同时兼顾相关性原则和历史成本原则，按照不同经济活动的不同税务待遇来进行配比。

3.1.4 财务会计与税务会计之间目标的不同

对于企业的实际经营管理成果如何进行核算是财务会计的重点工作审核内容,其中最主要的财务会计目的之一就是为企业投资者、债权人和企业的会计信息提供者参考税务部门为企业提供的服务，提供真实可靠的企业财务资料。企业需要缴纳的税款是税务会计根据税法进行核算出来的，主要是为国家税务服务，以国家利益为主。税务会计在日常工作中，可以根据国家提供的优惠政策帮助企业来减轻负担，而财务会计需要对企业的整个经济事项进行管理，其工作范围更大。

3.1.5 财务会计与税务会计之间参照核算依据的不同

当前许多企业在开展财务会计与税务会计的相关性进行核算工作时,核算的依据和制度相差比较大。在开展财务核算的过程中,除了要以企业的会计制度来作为核算的依据以外,还要同时结合企业会计准则来进行财务核算工作,对企业长期参与各种经济活动和项目进行记录,了解并反映企业的真实情况,从中找出企业财务的状况和特点。不同的企业在进行开展财务相关性核算时的工作方式和内容可能有所的不同,但是税务会计核算的工作必须依照国家税法的规定来进行,该项核算工作必须具有一定的客观性。

3.1.6 财务会计与税务会计原则的不同

（1）在相关性原则的方面，企业的管理层和投资人是财务会计信息的使用者，因此财务会计的相关性需要重视的是如何准确满足会计信息收集和使用者的会计信息要求,而税务会计信息的使用者则是XX有关税务部门，所以税务会计相关性更侧重的则是与纳税有关的信息。

（2）在实质重于形式原则的方面，财务会计工作人员往往可以凭借其专业知识和所积累的经验对财务进行客观性的判断，而税务会计对此进行判断的依据则只能是税法中有明确规定的，即财务会计人员可以做出某种估计，而税务会计人员则必须要依据坚实的事实和法条。

（3）在谨慎性原则的方面，财务会计可以通过计提资产减值准备金，来增强企业在市场经营中对可能遇到风险的抵抗力，而税务会计关于抵扣的要求则是企业经营中的费用、损失等必须是真实发生过的，计提不在税务会计抵扣的范围。所以，若是站在财务会计角度，采取谨慎性原则是非常必要的，但若是站在税务会计角度，这种做法将很有可能会导致有偷漏税款的嫌疑。

3.1.7 财务会计与税务会计会计组成要素的不同

根据现行企业会计准则和现行企业会计制度的相关规定来看，企业财务会计就是将企业资产、收入、负债、所有者权益、利润与费用共同作为这部分内容的组成要素。这些要素关系到企业未来经营发展，与企业财务状况密切相连，税务会计能够准确地反映和呈现出最真实的企业经营效益状况和财务状况给企业的领导和管理者。通过对比我们可以很清楚地发现，企业税务会计包括了应税收入和纳税所得、费用扣除和应纳税额等组成要素，这些要素直接影响着企业定期应缴纳税款的关系，企业在定期缴纳相应税款后往往能够通过企业税务会计资料了解自身财务经济的情况。由此可见，企业财务会计和税务会计之间仍然存在着许多组成和要素上的重大差异，虽然双方都共同隶属于会计体系，但其中的组成要素影响会计因素明显不同。

　3.2 财务会计与税务会计的联系

税务会计同财务会计一样归属于会计类学科，但是作为一项非常重要的，而且是很有实用性的工作，税务会计是不能单独存在的，税务会计的发展无论如何都不能离开财务会计。

3.2.1 财务会计是税务会计的基础

在实际当中，企业税务会计工作的展开是依赖于财务会计信息。企业会结合自身发展情况建立较为完整的财务信息处理机制，以此为企业编制财务报告时提供参考依据，促进企业在税务会计方面的发展。在保障企业经济效益的前提下，企业充分利用财务会计与税务会计信息处理系统，有利于企业在处理税务会计工作时直接利用财务会计核算的结果，节省企业在处理财务信息时应付出的时间成本。

3.2.2 财务会计能够为税务会计提供基础的信息

我国税务会计出现的比较晚，目前依然缺乏完整的数据库。因此，财务会计的数据库是税务会计在开展工作的过程中所获取大量信息的来源，并将转为符合税务会计所需要的数据信息。

3.2.3 服务的主体均为纳税人

即使财务会计与税务会计两者的目标和核算范围等方面均不一样，但是它们在进行工作的过程中纳税的主体是相同的，所服务的主体均为纳税人。为了未来更好的促进企业的生产经营水平，必须要加强两者之间的合作。

3.2.4 核算的具体内容在某些方面有相同的实际目标意义

财务会计需要企业借助会计核算和财务申报等核算程序，对一个企业的实际经营资产管理情况进行客观的理论陈述，并且要及时为一个企业高层管理者提供真实可靠的企业财务报表，从而能够使企业管理者从中发现一个企业真正存在的问题。税务会计是在企业纳税人进行税收预算筹划和纳税优惠政策的直接帮助下进行的，并在企业符合相关法律法规的条件下，尽可能的降低企业一年所应纳税的实际税额,从而可以实现提升企业经济效益的主要目的。

3.2.5 经营服务主体相同

财务会计与税务会计在实际财务工作当中，都是需要财务部门的相关工作人员共同进行实务操作的。在现实中，财务会计人员与税务会计人员都是有一样的服务主体；当企业在操作的过程中发生相互重叠的情况时，由财务会计与税务会计组合成一个财务会计系统。在一个会计服务主体的建立过程中，不仅能发挥出它们独自特色的引导作用,而且还突出它们之间紧密的关系。

3.2.6财务会计与税务会计的关系是通过财务报告体现

在企业财务会计与税务会计的综合工作开展的过程当中,主要的目的是通过处理财务报告的关系来直接实现这两者之间的相互平衡。企业实际经营财务状况是通过企业财务报告直接反映出来的书面会计文件,财务报告不仅仅只是一份书面财务文件,而是同时包含有资产负债表、利润表和现金流量表等多项财务内容的说明书；财务报告的内容还包括了企业一年当中经营和发展的各项具体情况，是企业会计管理部门在工作中需要对企业进行会计核算的一项重要工作内容。

3.2.7 财务会计与税务会计之间相互并存

财务会计与税务会计在工作上的重点和核算体系有着明显的不同。在企业进行财务会计核算的实际工作当中,财务会计对企业所有以实际货币为主要收入计量单位的其他经济收入进行年度会计核算；税务会计根据国家相关的税收法律、法规对财务会计的工作进行把控，促进企业价值最大化。除此之外，随着我国税收制度的变化，财务会计与税务会计之间的差异性也慢慢地变得越来越小，这就为二者的协调发展提供了便利。在目前的企业财务管理领域中,财务会计和税务会计的工作是紧密地联系在一起的。

　4 如何协调财务会计与税务会计

　　4.1 改善税收状况的管理体系

近些年我国经济社会发展非常快速，所以税务会计的工作地位越来越高，它能够根据时代发展的特点计算出企业的税款，也能够根据国家政策帮助企业减少赋税。但是还有一些企业依然是要从财务会计中获取出税务会计，两者没有实现分离，这样就会造成两者之间的工作没有明确地界线，不方便进行管理。对此企业就需要完善税务管理体系，将两者进行分离，并在工作中调整好两者之间的差异，加强两者之间的合作，这样才能降低企业的纳税风险，实现企业的长远发展。

4.2 税务会计应以基本原则为基础

税务会计在工作中要以税法为主，关键事项要引起高度重视，无关事项也应该遵循原则性处理，这样才能让税务会计更好地进行工作，减轻自身的负担。但是在我国很多地方都重视税务人员所计算的税务金额，很多时候对“视同销售”这一活动也进行税务计算，这样就会加重企业的负担，当然这一规定在近些年的改革中已经逐步改善。所以税务人员在工作中要遵循实质性的原则，这样才能更好地与财务会计之间进行有效的协调性发展。

4.3 减小财务会计和税务会计两者的政策差异

对于目前企业的经济发展将进行详细地了解后，会发现绝大多数的企业在制定财务会计政策和税务会计政策的时候都存在着或多或少的差异问题，从而导致二者之间不具协调性，最终影响着企业的各项工作进程。而近些年来，这样的问题慢慢地被揭露出来，这是十分严重的，并且受到的注目也越来越多。同时，国家出台了许多关于这方面的政策，将会给财税账户之间的政策缺口会越来越小；但仍旧需要进一步努力，尽可能完全消除二者的政策上的差异，帮助企业尽早实现效益的最大化。

4.4 企业会计准则的完善

税务会计是财务会计的一个切入点，但是要想实现两者的协调，就需要完善企业会计准则，这样才能保证税务计算的真实准确。在完善企业会计准则时，需要根据工作方式进行制定。此外，在制定准则时，还要对营业收益以及资本收益进行明确规定，这样才能更好地计算出应交所得税和所得税费用。

　5 结论

由以上可以看出，财务会计与税务会计两者之间有着很多的不同，但同时它们之间也是有联系的，它们在企业的发展中起到至关重要的作用。做好相应的协调工作对企业以及国家来说都非常重要，它能够在未来企业的经济发展中，充分利用财务会计与税务会计的特殊性把它们联系在一起，企业将会得到突飞猛进般的发展，同时推动企业的长远发展，这对公司来说是有利可图的。所以这就需要企业做好两者之间的协调工作，这样才能更好地发挥出会计部门的职能，企业的发展要加快步伐，尽可能的跟上市场经济发展的趋势。然而，将两者进行协调是一项非常复杂而且有一定难度的工作，需要企业结合实际情况采取合理的方法。

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