财务分析案例 ——青岛海信电器股份有限公司

摘要：改革开放以后，我国经济就获得了迅速发展，在该过程，证券市场也有了一定的发展促进。同时也有大量上市公司在市场涌现。但也有部分上市公司质量不过关让投资者在投资上不得不慎重再慎重。而且这几年频繁出现的财务xx都让业界更加关注企业经营。且随着我国证券市场发展的不断完善，相关法律也在不断的完善，市场也注重加强监管，尤其是在上市公司财务报表披露上。所以这种情况下应该如何采取一些财务手段对上市公司运营情况进行了解，让中小投资能够更好的进行投资也就成为了目前市场经济发展急需解决的一个问题。研究以青岛海信电器股份有限公司为研究对象，分析该公司的财务状况，综合评价该公司经营成果，并据此给出相应的结论和建议，以期能够促进青岛海信股份有限公司同类企业的健康发展。

关键词：青岛海信电器股份有限公司；财务指标；财务分析

　引言

随着中国证券行业的发展,我国有越来越多的上市公司，投资者也从原本的大范围选择投资发展为精细化投资方向发展，但不断增加的上市公司中也出现了一些发展质量不佳的公司，所以投资者在选择过程会更加谨慎。各种财务xx事件让广大投资者蒙受巨大损失，这也让更多投资者更加关注企业经营状况。了解上市公司的经营状况，投资者可以做出最小风险和最正确的投资决策。国内外对上市公司财务报表进行了详细而深入的研究。奥尔森建立“物流模式”,提供了具体的分析和预测企业破产概率的方法。斯蒂芬·佩因曼提出盈利因素驱动模型，其提出除了要从会计领域，还要从经济、金融等领域来深化分析企业财务报表。国内方面出台“两则、两制”，对相关财务指标分析表中进行了严谨的陈述，尤其是在企业的营运、获利和偿债方面。朱学义认为实现现代化的分析,有必要不断创新分析方法,建立财务预测分析系统,资本市场实证分析系统和现金流自适应操作系统。通过查找相关文献，对青岛海信电器股份有限公司近几年财务报表情况进行分析。综合分析海信近几年的偿债、营运、盈利以及发展方面的能力，综合整体发展来综合评价海信电器的经营成果，针对其存在问题提出相应建议，以期能够推动海信股份有限公司的全面发展，提升企业营运能力。

　1 青岛海信电器股份有限公司概况

　　1.1 青岛海信电器股份有限公司介绍

1969年海信股份有限公司在青岛成立，长期以来都是坚持“正直、务实、向上”作为企业发展的核心价值观，长期以来都是将技术发展作为企业持续发展的核心，确保企业文件经营。当前海信集团有两家上市企业，分别是海信家电和海信电器，同时还有科龙、东芝、容声等品牌。其中青岛海信股份有限公司主要从事数字电视广播接收设备及信息网络终端产品的研究开发制造及销售，电视机，现在在数字多媒体、现代通信、光通讯上都有着良好的技术支撑，实现了多个领域的全面发展。目前青岛海信电器拥有7000多件国家授权专利，其在推动显示技术升级和迭代的同时也加快推进了国际化进程；目前在很多国家也都设立了海外研发机构和生产基地等，同时还利用全球体育加大营销，极大的提升了知名度。

　1.2青岛海信电器股份有限公司定位和竞争优势

青岛海信电器股份有限公司定位的是要成为全球一流供应商，它以产品引领市场，在整个市场竞争中保持着市场规模领先，目前海信电器在国内实现第一市场占有率，在国际上能够挤进排名前三；它拥有良好的发展资源，公司有着忠诚优秀的员工团队，有长期稳定的合作伙伴，同时还拥有一流的供应商资源。海信电器无论是在盈利能力还是在低碳经济上都始终处于行业领先地位。

　2 青岛海信电器股份有限公司财务分析

　　2.1 青岛海信电器股份有限公司财务报表分析

2.1.1 资产负债表分析

表1是青岛海信电器股份有限公司2014-2018年的资产负债简表：

表12014-2018年青岛海信电器股份有限公司资产负债表 计量单位：万元

数据来源：青岛海信电器年报整理

结合企业资产负债结构能够知悉该企业目前在资本和资产上的结构情况，了解近几年的生产经营变化情况，分析其合理性。根据表2.1可知，青岛海信电器股份有限公司的总资产规模总体呈现上升增长趋势。2014年青岛海信电器股份有限公司总资产中，有60.61%是流动资产，2015年流动资产占比为59.69%，2016年这一数据攀升为68.23%，2017年则发展为69.14%，2018年海信电器流动资产占总资产的65.49%。非流动资产占总资产比例分别是39.38%、40.30%、31.76%、30.85%、34.50%。从这一点上可以看出，海信电器流动资产占据比例都是比较高的，非流动资产虽然2016和2017年在下降，但2018年有些许反弹，说明青岛海信电器股份有限公司有着较强的资产变现能力，资产风险小。流动资产占比较大，这对企业强化偿债能力、促进资金流动有利。

货币资金从2014年开始不断呈现上涨趋势，说明企业资金充足，短期偿债能力较强。但如果货币资金持有过高，会影响企业成本和机会成本。对此应该结合企业行业特点、筹资能力、日常生产等来确定科学的货币资金持有量。

从以上分析可知，2014-2018年，海信股份有限公司的应收账款是在不断增加的，表明这一时间内企业没有管理好应收账款，必须加强企业应收账款的管理。

存货2017年有上升，但是2018年有较大幅度的下降，海信2018年销售收入1266亿元，同比增长14%，所以这一年存货有较大幅度的减少。

在建工程2017年呈现翻倍增长，2017年实现了103%的增长，但2018年却有较大幅度的下降，2018年有58%的下降，2017年增长主要是近几年智能城市建设主题的突出，大众对智能建设的多加关注，相关产能设施也在不断的升级更新，所以势必会增加在建工程。但是这种情况下很容易会产生资金积压，资金积压会给企业带来很大的不利影响，2018年虽然销售额有所提升，但2018年该企业净利润同比减少30.62%。

应付账款，2015年有较大幅度下降，2017年有3%的下跌，这与海信电器减少海外投资有关，但2018年又有所回升，这也表明海信电器在利用供应链上游资金的能力在减弱，基本变动不大，企业通过无偿占用资金的方式节省资本成本。

流动负债2017年有5%的增长，但2018年有所下降，这与青岛海信电器股份有限公司2018年清偿债务相符合。2014-2018年青岛海信电器股份有限公司流动负债分别占总负债为95.02%、96.20%、97.31%、97.17%、96.90%，总负债中，非流动负债从2014-2018年分别是4.98%、3.80%、2.69%、2.83%、3.10%。其中总负债中，流动负债占据较大比例，流动负债虽然只需要较低的资金成本，但这一种的财务风险会相对较高，海信电器应做好风险控制工作。

所有者权益基本呈下降趋势，主要与海信电器近两年对部分股权进行处置以及其他经营权处置有关。

2.1.2 利润表分析

分析海信的利润情况能够预测海信的经营成果以及盈利能力，据此也能够让企业管理者制定相应的管理策略。

海信2014-2018年利润表如下：

表22014-2018青岛海信电器股份有限公司利润表 计量单位：万元

数据来源：青岛海信电器年报整理

从上表可知，无论是营业利润、净利润或者归属母公司所有者利润都在2015年出现了下降，但是2016-2017年又开始上升，2018年三项指标有较大幅度的下降，相较于2017年，下降幅度分别为31%、30.63%。主要是2018年海信内部开展了多项改革调整有关，营业成本上升，导致母公司所有者利润和净利润下降。虽然营业收入一直增加，但营业成本上升，企业经营改革开支较大，冰箱冷季一直没度过。

下表是2014-2018海信股份有限公司的成本费用情况：

表3 2014-2018青岛海信电器股份有限公司成本费用分析

数据来源：青岛海信电器年报整理

海信电器营业成本近几年都是在不断攀升的，到了2017年更是达到80.53%，2018年不断增加，成本控制不理想。销售费用2015年占比较高，2017年受经营影响，海信电器对企业经营进行了调整，故2017和2018年销售费用占比下降。管理费用总体占比不大，且从2015年后有不断下降趋势，说明企业在经费开支上控制的比较严格。净利润并不是很理想，这也和营业成本居高不下以及市场经济状况影响有关。青岛海信电器股份有限公司要考虑节本增收。

2.1.3 现金流量表分析

企业现金与银行存款可以通过企业的现金流量表来有效反映，2014-2018年青岛海信电器股份有限公司现金流量表情况可看表4：

表4 2014-2018青岛海信电器股份有限公司现金流量简表 计量单位：万元

数据来源：青岛海信电器年报整理

海信2014-2016年投资活动产生现金净流量都是负数，直到2017年才开始上升，这也能够看出前期投资在2017年初显收益；但是筹资活动产生现金净流量在不断的走低，尤其是2016年，有很大的下降幅度，这也说明海信电器的现金流量有较多问题存在。2015年总共有48426万元的经营活动现金流量净额，这和海信当年销售量骤减、销售回款不顺畅有较大的关系。2014-2016年海信电器投资活动现金净流量也陆续减少，表明这一阶段企业经营存在困难，减少了投资量和投资规模。投资活动净现金虽然一直是负数，但这也是因为企业改造转型，企业在不断升级产业和规模，表明企业仍然继续创新、锐意进取，从2017年和2018年由负转为正也可知。

投资活动现金流入相对于流出，2017年和2018年有不断增加趋势，一开始要小于流出，后期大于流出，流出有不断减少趋势，表明企业一面保持适度投资支出保障企业生产持续和产能升级，另一方面对投资总体规模进行控制，以防过大投资带来财务风险。

筹资活动现金流入2015年开始有所下降，但2018年有较大增长，增长幅度约1350%，不断增加，筹资活动流出总体与流入同步变化，2018年也是有较大幅度增加，这也与海信电器公司积极的向股东筹资偿还债款相符合。

2.2 青岛海信电器股份有限公司主要财务指标分析

2.2.1 偿债能力分析

企业长短期债务偿还能力可通过分析企业偿债能力来获悉，青岛海信电器股份有限公司的偿债能力指标分布具体如表5所示：

表5 2014-2018青岛海信电器股份有限公司偿债能力指标

数据来源：青岛海信电器年报整理

从上图可知，从青岛海信电器股份有限公司近几年无论是在流动比率还是在速动比率上都是比较低的。一般来说，企业流动比率的最佳范围应该是在2:1或者稍微偏上一点，流动比率越大，说明企业资金周转越快，企业短期偿债能力越强。而速动比率，通常最佳的范围应该是在100%左右，而青岛海信电器股份有限公司的流动比率和速动比率均远远低于正常水平，从这两项指标来看，企业的短期偿债能力较差。

从2016年开始，海信资产负债率就在不断下降，但是下降幅度不大，2018年还有63.86%，一般警戒线是在70%，产权比率一般在1.2比较适宜，但是青岛海信股份有限公司的产权比率一直都比较低，一直在0.2和0.1之间浮动，表明海信电器有限公司长期偿债能力较强，近几年都没有长短期负债，债权人权益保障程度高，承担风险较小，但也表明企业没有充分发挥负债的财务杠杆效应。

2.2.2 营运能力分析

企业营运能力和资产周转率相关。一般资产使用率和资产周转率密切相关，资产周转率提升会带动资产使用率提升，但也不是绝对的。常见可用存货周转率和应收账款周转率来表示。海信2014-2018年的营运能力指标可看表6：

表6 2014-2018青岛海信电器股份有限公司营运能力指标

数据来源：青岛海信电器年报整理

具体折线图如图2所示，从图2可知，青岛海信电器股份有限公司存货周转率2015年有所下降，但2016年开始不断增加，说明存货计价水平较低，且其他各项指标也基本趋同发展，在2015年、2016年有所下降，2017年开始回升，表明企业的流动资金周转速度在提升，流动资产管理水平较高，固定资产利用率有效提升。

图2 2014-2018青岛海信电器股份有限公司营运能力指标折线图

2.2.3盈利能力分析

海信股份有限公司销售毛利率总体呈现不断下降，这也与海信电器营业成本提升，近几年格力、海尔、奥克斯等竞争力不断爆发，市场价格越来越透明，盈利空间在不断缩小，净资产收益率和总资产收益率波动起伏大，这与海信电器近几年市场竞争加强而不断进行变革调整有关。

表7是青岛海信电器股份有限公司2014-2018年的盈利能力指标情况：

表7 青岛海信电器股份有限公司2014-2018盈利能力指标

数据来源：青岛海信电器年报整理

2.2.4 发展能力分析

设计企业发展方面的主要有主营业务增长率、净资产周转率、净利润周转率、总资产周转率这些。具体如下表所示：

表8 青岛海信电器股份有限公司2014-2018成长能力指标

数据来源：青岛海信电器年报整理

从主营业务来看，青岛海信电器股份有限公司从2014年-2018年波动较大，尤其是在2015年，处于萎缩状态，有了大幅度的下降，而到了2016年以及2017年有了较大幅度的上升，但是到了2018年，上升幅度开始放缓，说明企业运营不稳定。而从净利润增长率来看，是处于持续上升状态，虽然说上升的幅度有所波动，但是整体上来看，属于持续发展上升阶段，而总资产周转率从2014年-2018年则属于下降趋势，这可能是由于随着公司规模的扩大，资产周转速度放缓导致的。因此，青岛海信电器股份有限公司的发展能力还有待进一步改进和提升。

2.3 青岛海信电器股份有限公司经营成果综合评价

总体看来，青岛海信电器股份有限公司是具备一定发展潜力的。偿债能力上，短期偿债能力较弱，长期偿债能力尚可；青岛海信电器股份有限公司销售水平在不断提升，企业存货有减少趋势，收入是不断增加的，成本费用支出增加，相应的，企业利润也就减少；近几年开始增加下降，流动资金周转率也在增加，流动资产管理和固定资产利用率较高;盈利上虽然2018年下降了30%，但销售率是有提升的，这与海信自身内部调整有关。发展潜力还是较大的，尤其是我国一带一路的推动更加带动了这些企业的发展。

2.4 青岛海信电器股份有限公司财务存在的问题

其存在问题主要表现在以下几个方面：

首先，公司经营能力差，分析海信基本状况就知道该公司偿债能力一般，尤其是短期偿债能力需要改进，存货周转率比较低，该公司的总资产收益率也不高，财务杠杆利用率低等，这些可以得出，公司的经营能力差，对资产的利用和对资本的浪费，使得公司2018年利润下降，公司在创造的收入不断增加的情况下，利润和净利润却在2018年呈现下降的趋势，就要重视公司在经营过程的风险问题，以及在风险预防上的缺失。风险预防的有效性能够提高起到及时发现预防财务风险的作用，将损失降到最低。青岛海信电器股份有限公司财务风险预防方法较为随意和机械，风险意识淡薄，发生财务风险不能及时处理妥善，导致财务状况恶化。

其次，成本控制能力差，生产成本方面的风险预防不够到位。电器产品受气候波动影响大，原材料价格波动较大公司的生产成本增加，影响公司销售利润甚至影响销售的持续性，从前面的盈利能力的分析可知，利润总额和净利润的年度变动大，销售利润率受原材料的变动大，公司生产成本风险预防中，没有对原材料成本的季节与周期波动变化分析，简单的根据限时产量进行材料采购和成本分析，没有根据原料价格变化制定原材采购市场分析和季节价格测应急机制，而一旦公司生产规模越来越大，这种管理模式就必定会对公司财务造成影响，带来风险，未将公司扩张以后可能给企业带来的财务压力考虑其中。

再次，企业未建立完善的财务风险预防体系，财务部各个会计核算科职责不明，交叉严重。收入和费用核算相同或类似的业务在不同科处理，关键是针对相同的业务在不同的科处理存在不小的差异。长久就造成业务相互交叉，工作闲置和工作办事效率降低，也容易造成公司同事关系的不和谐，职责的不明朗和工作效率的较低也会带来潜在的财务风险。

总公司财务对分公司的垂直领导的畸形发展。总部和分公司调度和轮换机制在实际操作中并不理想，公司职员因为家族家庭关系不愿到分公司去，分公司财务也没有受到总部财务的很好的监督管理，造成分公司账务混乱，财务领导体制僵硬，对分公司的账务监督不够严密，分公司财务人员考核落实不够到位。

财务部门对采购的监督形同虚设。公司采购特别是主料的采购都会采取招标的形式，但是，因为家族企业的关系，基本是家族关系户招标的形式，还以老板为主要决定的方向，采购人员也基本是家族的人员，采购招标虽有财务部门及审计部门参与，但基本走个形式，达不到实际的监督效果，长久以往反而影响工作积极性。

3 结论和建议

　　3.1 结论

未来有关部门对证券市场的监管将越来越严格，对财务报表的相关规定也将更加细化和准确。上市公司在财务报表上要明确、到位，不仅要让中小投资者能够看懂，而且也要方便企业进行财务分析、会计分析，能够迅速的找到企业存在的问题。

分析企业财务要立足于企业财务报表，立足于企业会计核算资料以及相关资料，采用专门分析方法对企业筹资、投资和经营方面的活动进行分析，分析其盈利、偿债、营运等方面的能力，使得企业经营者、投资者、债权人和其他利益相关者能够根据其财务报表情况来更好的了解企业、评价企业，预测未来企业的发展状况，借此来做出相应的决策。本文通过分析海信财务报表，找出目前企业经营存在的问题，并针对海信股份有限公司的实际情况，提出了相应的改进建议。

　3.2 建议

第一，提升公司经营能力。

增强财务杠杆的使用效率。公司可参照公司发展战略，恰当地安排公司债务，综合利用经营杠杆和财务杠杆的联动作用，若出现经营杠杆比发展需要高的情况时，可以将财务杠杆适当降低，如果是低于发展需要的，则将财务杠杆提高。2014年，海信电器凭借初次上市融资获得了非常多的资金，在扩大生产，增加对机器、设备等规定资产的投入，海信股份有限公司在这种情况下要增加财务杠杆，要继续增加投资，获得借款，以期获得减税的作用，增加资本利用效率，更快壮大公司规模。

提高总资产收益率。总资产运用效率和收益情况能够运用总资产收益率来表示，一般可以用资产收益率高低对企业资产运营高低来进行表示。公司总资产收益率较低主要体现在两个方面：公司净利润相对较低，公司扩张的经营策略，大量新建厂房和购进机器设备，总资产上升较快，业务未能及时跟上，收入虽有所上升，但净利润近几年有下降的情况，针对上述问题，海信股份有限公司应加强业务的拓展，市场的开发，提高资产的使用效率，使用新工艺，节省成本，增强主营业务获利能力可以为公司发展壮大提供重要的保障，在公司上市初期，要利用公司的品牌效应，公司要大力创造公司品牌价值，通过不断增强自身研发能力，打响企业品牌，要对海信在市场的占有率不断的进行扩大，不断增加该公司在市场的份额和占有率，要保证企业的长久发展，最主要、最基本的就是要增强企业的主营业务获利能力以来更好的推动其发展。

第二，降低销售的成本和费用。

海信股份有限公司成本费用控制能力较差，盈利能力低。因为费用属于变动性指出，在一定程度上具有随意性和偶然性，所以控制成本费用可通过加强企业内部控制的方法来进行相应的控制，并配套实施相应的预算支出监督考核管理办法。像办公费、差旅费、包装费这些应当加强控制和管理，还有应收账款，要加强对应收账款的收款，减少坏账。降低材料成本支出来提升成本费用利润率。货币资金管理主要是通过控制企业现金流量，优化企业现金资源配置来使得企业能够减少现有沉淀的现金。传统销售一般需要耗费较高的销售成本，在互联经济下可增加在线销售来达到降低销售成本的目的。网络销售没有区域和实践限制，能够及时的通过网络传播相关信息，且通过网络可以对供应商的不同方面进行了解，促进其选择更加适合的原材料。利用网络平台和相关产品供应商交流，不断加强与供应商和原材料购买者的合作，有机结合原材料采购和产品制造流程，使其能够形成一个有效、综合的信息处理系统。且在线广告所需的成本远远要比其他销售渠道的低。所以通过网络，不仅能够降低材料成本，及时查看选购相应的材料，可以省去打印、存储、邮寄等环节，沟通更加迅速，也节省了很多费用开支。最后，在线销售能够直接在线销售，简化企业供应链，扩大其经营范围，降低企业库存水平，降低销售管理成本，提升企业利润水平。

第三，健全财务风险预防体系。

（1）加强财务风险预防的主动性

定期开展财务风险预防考核，明确财务风险预防考核周期。公司应根据根据部门经营现状，务必将风险预防绩效的考核工作纳到正常考核，要明确财务风险预防绩效考核周期，通过考核的常规化和秩序化，根据财务风险的不同特征，制定相应的考核方式和考核周期，同时考核要将财务风险不确定性、隐蔽性、危害性等也应当多加考虑。

对财务风险预防考核的衡量标准予以确定。标准合理与否关系到考核能否能落到实处，合理有效的考核结果为财务风险预防实施提供依据，公司对重大影响风险识别、评估和对常规风险的有效规避和解决，明确界定参与人员的权责界限，保证结果详实得当，真实有效。

有效利用财务风险考核结果反馈和应用成果。进行考核后，关键要进行结果的反馈与总结应用，好的机制要发扬，扩大到其他部门，不合理的标准要及时删改订正。

（2）完善财务风险预防机制

企业财务风险识别要定期完成，分析企业识别财务。企业日常经营的各个环节都会涉及到财务风险，企业生产经营活动要面临着复杂的内外环境，有多种因素随时变换，会对企业的生产造成极大的影响，所以要定期识别和分析公司财务风险，这样才能够找到对应解决策略来解决风险问题。海信股份有限公司目前虽有内部审计，但独立性与专业性不强，财务风险预防工作一向是复杂和牵涉面广，应保证审计部门的独立性和专业性。

制定财务风险规范条例。对企业内部出现的财务风险问题要及时的进行处理，及时做好潜在风险的防范和规避，防止负面影响产生和扩大，容易出现具有一般规律的风险，所以应针对这一问题制定相应的程序化规范，对于风险较小，且能够马上解决的，应立马解决，影响较大的风险特别重视，为公司降低或避免带来大的损失，通过监督结果的反馈便了解企业财务风险的一般规律，并且可以根据其发现情况对其一般规律进行总结，日后也能够依据其一般规律有效避免常规财务风险，也有利于后续不断完善和优化企业对财务风险的监督。

（3）健全财务风险预防组织架构

设立财务风险预防部门。通过对青岛海信电器股份有限公司调查和了解，部门间权力不合理，业务部门的权力过大，造成有些风险预防措施开展不顺利，业务部门与财务部门不协调时，高层一般会选择暂时牺牲财务部门的决定，以达到满足业务部门的需要，长久下去风险加大，既会导致财务部门工作量加大，也会导致工作的无效性，所以企业要设立专门的财务风险预防部门，降低因风险预防不当而给企业带来的损失，要随时保证信息的流畅性。

强化公司财务风险内部审计。增强内部审计对财务风险预防上的监管与带头作用，内部审计需要更加注重政策变动给公司带来的财务风险，更加与会计师审计业务相融合，提高内部审计在财务风险预防上的核查，在核查公司财务报表的编制时更加注重潜在风险的评估，确保公司财务报表符合法律规定，年报能够顺利通过，有效的内部控制对合规性和财务风险的预防等环节有着重要影响，企业内部审计要始终保持独立，要赋予其高于其他平行部门的权力，真正的时期发挥对企业内部审计的作用，使其能够真正的监管企业财务处理。

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致谢

时光荏苒，四年大学时光匆匆而过。在这里，首先我要由衷的感谢老师对我的指导和帮助，从我选题到开题一直我撰写论文进行答辩期间，老师在百忙之中抽出宝贵的时间不厌其烦的指导我，谢谢您，您辛苦了！

其次要感谢各位老师和同学在这四年里对我的帮助和关心，正是在你们的陪伴下，我收获了知识、友谊以及面对未来的勇气，谢谢大家！

财务分析案例 ——青岛海信电器股份有限公司

价格 ¥9.90 发布时间 2023年4月16日

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