摘 要
当前我国经济发展正处于快速增长的过程当中，金融机构是推动实体经济发展的根源，银行的稳健发展也是经济体系中的重要环节。农商行作为商业银行的重要组成部分，注重于服务三农，是小微企业和民营企业贷款主要的贷款来源。然而，近年来农商行金融事件不断爆发，客户信息泄露，呆滞账目过多，银行内部人员受贿犯罪等形形色色的金融案件出现，这与农商行不健全的内部控制制度有着密切的关系。本文针对农商行近年发生的金融事件以及金融监管指标通过文献研究法、案例分析法进行分析。从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等几个方面分析其存在的问题并提出优化对策。进一步完善农商行的内部控制，有效的防范农商行金融风险，保持稳健运行,促进经济发展。
关键词 ：农商行；风险评估；内部控制；风险管理
1 绪论
1.1研究背景与目的
1.1.1研究背景
农商行是我国农村金融服务的主力军，也是县域普惠金融的践行者、领跑者。其前身是农村信用社，属于股份制商业银行，主要经营对象为货币。农商行的资产主要依赖于客户在银行存储的储蓄，而不是银行自身拥有的资本，在行业内也存在较大的风险。XXX以来，XXX总XX着重于发展三农，建立和健全城镇与乡村结合发展机制和政策性体系。农商行作为金融行业中唯一专门以三农为出发点设立的农村金融发展机构，近年来稳健经营，业务发展不断扩充，取得了不错的成绩。吉林省农商行成立于2008年，目前运营时间较短，内控体制建设不够完善，比较明显存在不良贷款率高、内部管理混乱、人力资源配置落后等问题，其存贷款、创新产品较国外银行和国内大型商业银行也存在较大差距。对于吉林省农商行来说，加强内部控制，可以加强管理层的管理方式和基层员工的执行能力，还能提高整个经营效率。因此，吉林省农商行建立完善的内部控制体系具有非常迫切的理论实际和现实意义。
1.1.2研究目的
XXX有新使命，在经济发展新常态下，农商行面临的金融风险也日益突出，对内部控制审计提出了更高的要求。本文通过研究吉林省农商行内部控制引发的金融问题，构建其管理体系的改革创新，提出优化对策增强吉林省农商行自身整体实力，在确保创造利润不减的基础上减小运营风险。目前我国农商行在不断的改革发展，但在整个经营与管理中，缺乏明确的监督机制，并缺少技术的支持，很难以系统的方法进行准确管理。农商行要想稳健发展并保持势头不退，必须从其内部的制度、管理方式、技术创新等方面进行改革。利用科学的内部控制管理制度做到合规经营，为振兴乡村经济做出更大贡献。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
1992年XCOSO委员会首次制定关于有关内部控制的规章制度。一时之间成为关注热点，引起了社会各界的热烈反响和纷纷效仿。2012年欧洲中央银行（European Central Bank）提出，金融系统若要顺利开展工作，同时抵制市场中形形色色的冲击力，确保金融稳定是关键之举。
ValentinPirvut（2017）指出当前，许多金融机构缺乏明确的内部控制文化。 高级管理人员虽然具有相应的风险意识，但并未进行进一步的内部控制文化建设，形成系统的文化体系，内部控制管理体系不健全，制约了金融业的发展和壮大。
拉明，克莱斯特（2008）在《金融自由化，存款保险及银行的稳定性》中指出在一个财经系统自由化的国家里，明确的实施一个存款保险方案，对金融机构危机发生的可能性具有重要的影响力。一个银行内部控制的完善程度，能够减少银行存款在道德上的危机和增加财政系统的稳定性，对银行的可持续发展具有重大作用。
迈克尔.沃尔什（2009）在《项目经理支持内部控制》中认为农商行内部控制体制和风险控制在内部控制中类似于一个人的健康那样需要全面评估和照顾，如果银行内部工作人员内部控制意识较强，那么银行的文化建设和经济发展都更具有科学性与效率性。
综上，国外较早的对内部控制制度进行研究，内部控制制度成熟发展，理论体系完善，积累了大量研究成果，在实践层面攒下了大量经验，为国内金融机构内部控制体系构建打下基石，具有十分重要的借鉴意义。
1.2.2国内研究现状
由于经济、科技、文化等大环境的影响，我国90年代初期才开始起步研究内部控制理论，主要内容是对商业银行内部控制的研究。目前商业银行内部控制基本研究方向是风险管理与内部控制体制建设，通过商业银行自身的经营目标对风险进行管理、监控和控制。认识到内部风险控制对一个银行的重要性，如何完善管理体制，保障内部控制的健康从而走向更高的发展。
张磊（2018）指出农商行内部控制是制定一系列政策、制度、措施、程序和方法，旨在防范重大金融风险的发生，从而形成自我约束、自我协调的状态。通过建设健全的内部控制制度去实现三大目标：第一，确保能够严格遵守国家的法律法规和全面贯彻执行中央银行监管制度；第二，确保将各类风险指标控制在银保监会管控范围之内；第三，确保全面实施并充分体现自身经营目标和发展战略。
房敬（2017）指出内部控制是风险管理的重要组成部分。内部控制强调评估业务管理活动中的突出风险点，并建议管理人员对风险点实施必要的控制活动。
徐志强（2017）指出自1997年中国人民银行印发《加强金融机构内部控制的指导原则》，对银行的内部控制体系建设提出了明文规定后，银行逐渐意识到内控管理的重要性，大大加强了内控建设，一些呆滞账目得到了处理、违规经营的责任人也受到了处罚。
张学义（2018）指出经过了近十年来的银行商业化改革，各农商行致力于加强内部管理，完善内部控制，通过不懈的努力取得了一定的成绩，初步形成了一种相互制约，相互监督的内部控制机制。在中国人民银行的指导下，制定了一系列相关的内部控制制度，并根据自身的经营状况和风险状况开展了一系列内部控制活动，有效地提高了其风险防范意识。
综上所述，我国目前已建立较为完善的商业银行内部控制基本规定，但农商行内控制度还是存在思想观念和管理制度方面的问题。综上所述，我国目前已建立较为完善的商业银行内部控制基本规定，但农商行内控制度还是存在思想观念和管理制度方面的问题。股权结构缺乏科学性，风险评估体系不完善，信息交互系统滞后，机构设置和人员管理制度不合理，无切实可行的监督体制。这些制度的缺陷和漏洞始终制约着农商行的稳步成长。
1.3研究思路与方法
1.3.1研究思路
图1论文框架图
论文共分为五个部分，主要内容如下：
第一部分是绪论，首先研究农商行内部控制的背景及意义，然后借鉴国内外的参考文献，通过对文献综述提出研究目的及方法。
第二部分是相关概念及理论依据，主要简述农商行内部控制的基本概述。
第三部分针对农商行的内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面的现状进行分析，找出农商行内部控制存在的问题。
第四部分对第三部分农商行的内部控制发现的问题提出解决对策。
第五部分总结本次研究的结果，对研究过程中的不足进行探讨和分析并加以改正。
1.3.2研究方法
本文主要采用的研究方法是案例分析法、文献研究法。首先整理国内外关于农商行内部控制的研究，收集相关的资料对专家的理论知识进行整合，再引入专业的银行内部控制管理知识框架，找到改善农商行内部控制和风险管理的方法，确认商业银行内部控制的基本原则和要求。然后以吉林农商行为例进行考察，利用专家对内部控制方面的总结，对农商行由于内部控制不完善导致的问题和存在问题的原因。最后对国内外相关文献进行分析和总结，找出关于内部控制独特的见解，再结合我国农商行的自身实际条件，提出可行的、有效的解决问题的对策。
2 商业银行内部控制基本概述
2.1内部控制的含义
内部控制是20世纪中叶随着现代经济发展建立的企业重要管理办法。商业银行内部控制是指银行为了实现提高经营效率持续发展，在董事会、高级管理层和全体员工的共同努力下，参照所处的外部环境和内部人员综合素质，形成一套科学规范的风险管理制度。目的是在遵循法律法规制度的前提下实现财务报表的真实性和可靠性，科学地获取和利用各种资源，有效地实施各种计划、目标和程序。巴塞尔委员会明确提出，商业银行内部控制应遵循以下几个原则：一是适应性原则，内控制度应与企业内部经营模式、业务模块、竞争水平、风险现状等相匹配。所有的业务流程、分支机构、部门岗位都应环环相扣，做大小决策都应该把规章适度摆在首位。二是重要性原则，应当提高警惕做好重要经济活动的风险防范和风险分析。商业银行的首要任务就是防范重大金融风险的发生，这时，内部控制的重要性便体现出来了。三是制约性原则，在行内应当有明确的规章制度进行内部约束，权责分配分工明确，业务流程方面相互制约，有效地提高运营效率，对于内控运营暴露的问题也应该得到及时解决和反馈。
内部控制的健全和不断升级优化，不仅能够保障农村商业银行的安全稳定运行，也能够最大限度地提高经济运营效益，甚至可以促进整个金融市场体系的有序运行。但农商行内部控制的完善是根据实际情况持续动态的改善，并不是一蹴而就能够完成的。
2.2商业银行内部控制的内容
商业银行的内部控制制度主要围绕以下几个方面展开：
第一，内部控制环境。健全的内部控制环境由管理组织、权力和责任分配、企业文化、内部审计等模块组成。对于商业银行而言，内部环境是实施内部控制的重要基础。良好的内控环境离不开高级领导层的示范作用也和内部员工的行为举止、工作习惯密切相关。企业的领导要工作上对内部激励和约束机制上加大力度，对员工和基层网点严加管理，真正将奖惩落实到位。在思想上正确引导全员参与内控建设，打造独特的内控氛围和深入人心的企业文化，鼓励员工开辟新路径，筑建良好的内控文化。
第二，风险识别与评估。风险识别的最根本目的是银行可以在业务运营过程中识别风险、分析风险、确定风险并及时控制风险。风险评估分为定性评估和定量评估。首先，必须确定评估目标，然后对风险进行明确的定位和分析，例如风险发生的可能性，风险的不利影响和影响程度，最后解决风险。风险由内部风险和外部风险组成，农村商业银行必须准确识别不同来源的风险，进行正确评估并有效管理风险，并确定银行内部控制和风险管理面临的风险类型。运用高效合理的内部控制标准，实行有效的风险管理，防范创新过程中的风险。
第三，内部控制活动。控制活动就是银行在经营过程中发现问题、分析并解决问题，把风险的危害性降低到能接受的范围内。并把银行内部管理分为四个不同的模块：制度、流程、系统和人员，充分提高内部管理效率，可以保证管理层的指令得到很好的执行，在审核批准、授信授权、复查审核经营绩效、保障资金安全及工作分工等全方面落实到位。
第四，信息与沟通。信息与沟通是内部部门和各分支机构与外界之间进行各种信息或者政策沟通，为了助力高级管理层做出正确的决策，规范员工工作，建立良好的信息与沟通机制十分有必要。首先在内部信息沟通方面要能够保证员工有充分的提议权，以及一些会议文件新型金融政策要及时有效的传递给员工。同时，银行和外界保持沟通渠道畅通和打造沟通方式多样化也至关要。总而言之，银行要及时、有效的获取高效、高质量、多元化的信息，以加强员工执行力，提高经营效率。
第五，监督与纠正。内部控制监督包括对工作人员、业务部门、风险部门的监管以及保证内部审计的公正性和外部审计存在的必要性。全面严格的对商业银行内部控制的合规性进行排查，借助科学的手段和发达的信息技术发现制度的缺陷，并严格进行整改，健全的监督机制是在企业中具有权威性的，程序规范、客观公正的监督制度可以保障行业银行内部运营安全有效。
2.3商业银行内部控制的基本要求
首先，商业银行内部控制应该保证内控制度的合理性和严谨性。商业银行属于金融行业，风险比一般企业要高，银行的所有业务操作都得十分谨慎，稍不留意便会造成大的差错。其内部控制制度应根据自身各项业务发展和战略布局进行组织框架设计，各机构部门之间分工明确，层次清晰，相互制衡。这有利于对银行内部员工的管理，也能够提高各分支机构的工作效率。除此以外，银行要严格根据银保监会的监管要求和内部环境制定全面、系统的制度，定期回顾检讨，做到科学管理，合规经营。
其次，要充分利用全面风险管理理论，将内部控制和全面风险管理相结合。内部控制的核心动力是企业对风险的管控，风险管理是内部控制制度中的重要环节，两者相辅相成。近年来频发的金融案件都反映着商业银行在风险管理上存在着比较明显的制度缺陷，随着中央银行的充分重视和银保监会越发严格的监管机制，越来越多的风险案件被揭露。防范系统性金融风险仍然是当前的主要任务，大数据时代银行面临的外部环境也十分复杂，这对风险管理提出了更高的要求。风险管理的形式、机制、手段都要更为细化。综上，商业银行要保证内部控制制度的健全发展，当前要务是要全面推进风险管理改革和重塑。
3 吉林省农商行内部控制现状分析
3.1吉林省农商行简介
吉林省农商行是根据吉林省农村信用合作联社改制而来，于2008年12月成立、系东北首家农商银行。下辖分行3家，支行58家和营业部1个，通过发起或并购的方式下设村镇银行33家和农商行5家。该行截止2018年末，资产总额达到1643亿元。存款余额1095亿元，各项贷款共有753亿元，实现利润总额13亿元，净利润12亿元。2016年和2017年，连续两年入围中国银行业协会发布的全国银行业100强。吉林农商行在当地分支机构多，覆盖面广，遍布城乡。对三农服务贡献较大，做到了惠农、便农、懂农。如表1所示，近五年该行的存贷款总额基本处于上升状态并且较为平稳。
表1 吉林省农商行存贷规模对比图（单位：亿元）
| 年 度 存款余额 贷款余额 |
| 2015年 598 334 |
| 2016年 933 465 |
| 2017年 1274 603 |
| 2018年 1229 788 |
| 2019年 1095 753 |
数据来源：吉林省农商行年度财务报告
吉林省农商行的组织结构如图2所示，其组织模式是一个线性的功能系统。从纵向角度来看，这种组织模型是基于利润中心的总分支系统，横向是以产品为导向的部门银行系统。最高职位是股东大会，可以选定、修改章程、选举和更换董事、监事和审批董事会、监事会的工作报告。股东大会纵向则是董事会和监事会，股东大会由董事会召集，董事会是社员代表大会的权利执行机构。董事会下级就是经营层。授信线有授信处理部、授信审批中心。运营线有运营部、资金运营部、个人金融管理部。综合业务线有办公室、人力资源部。后台管理部有安全保卫部、科技部、风险管理合规部、内审稽核部。
图2吉林农商行内部组织结构图
资料来源：吉林省农商行官网
一直以来，吉林省农商行找准自身战略定位，结合实情不断改革和创新。按照“回归本源、专注主业”的宗旨，巩固在“三农”的小微企业服务领域的优势，完善现代运营制度，做到业务创新转型，有效管控金融风险，兢兢业业地服务地方实体经济。同时，吉林省农商行也十分注重建立完善的内部控制体系，全力打造独具成长价值和高度竞争能力的专业金融服务提供商，建设国内一流的现代化、品牌化、集团化的标杆农商银行。但上市后公司的发展方向和管理方向更为严格，内部控制制度建设依然值得加强。
3.2吉林省农商行内部控制现状
3.2.1内部环境现状
内部控制环境对于商业银行的内部控制管理至关重要，良好的控制环境可以为企业提供严明的组织纪律和温馨的工作氛围以及高效共赢的企业文化，保证工作人员工作环境的融洽与约束。
首先，在管理机构层面，吉林省农商行设立了股东会、董事会、监事会。董事会下设有风险管理、战略发展、审计等委员会。以职能分级监督管理，不同职责按职能分散承担风险。董事会下达政策、战略、计划，而经营层则需要识别重大风险及隐患问题，检视执行情况而编写专项报告，汇报其可行性。集团套用由下至上的管理模式，有助提高行政效，董事会亦可识别更多风险情况，做出及时的跟进处理。
其次，在企业文化层面，吉林省农商行一是始终秉承“普惠金融、富民兴企”的理念，坚守“至诚至善、自律自强”的企业精神。二是定期开展金融业务培训，考核内控风险管理及金融知识，增强基层网点工作人员对内部控制的认识，了解内部控制的重要性和意义，在意识上和思想上对内部控制进行高度重视，能有效的促进企业的管理。但是良好的内部控制文化氛围不是一时之间就能树立起来的，吉林省农商行的企业文化对企业员工影响不够深刻，不能让每一位员工都参与进来，内部控制的执行力没有得到很好的发挥，制约了内部控制的实现。
3.2.2风险识别和评估现状
吉林农商行相对于当地其他大型商业银行来说，基层网点较多，业务不一。同时，作为农村金融机构要始终贯彻服务三农政治理念，树立良好的政治形象，为国家和社会做贡献。在吉林省农商行的贷款客户中，超过60%都是中小企业，这无疑对吉林农商行的风险识别与评估制度要求更为严格。吉林农商行根据自身经营和风险情况，设立了以下监测风险制度：
一是吉林省农商行的管理层建立了信贷监督机制。在信贷业务前期运用专业团队去进行调研与准备，对于信用方面出现问题的客户特别关注，并且根据当下实际情况决定贷款是否发放，尽最大可能去规避风险。
二是建立了风险评估监测制度，定时对银行资本充足率、不良贷款率、拔备覆盖率、资产利润率等核心风险评估指标进行监测，并定期对其数据进行披露分析。不符合监管规定的指标及时采取措施，能有效减少坏账，消除危机。
三是建立涵盖前、中、后台各个业务环节的全面的风险管理体系，以监督、评估和管理本集团在业务活动中面对的各类风险。但银行内部较为注重业绩，风险管理队伍还不够成熟，管理模式也较为单一，这一体制仍有许多需要加强的地方。
3.2.3控制活动现状
吉林省农商行非常重视内部控制活动的开展，设立了一系列优化措施。例如，在吉林省农商行内控过程中，对一些重点控制指标进行分析，对不合格的指标及时加以控制，将潜在风险降到最低，主要包括：
增强经营业务指标。营业收入和营业利润是体现银行经营业务的主要指标。吉林省农商行的营业收入如图3所示，16年和17年处于稳步上升状态，但18年和19年略有下降，在2017年，该行的营业收入达到了近五年最高水平60亿元。
图3吉林省农商行2015-2019营业收入
数据来源：吉林省农商行年度财务报告
图4是吉林农商行近五年的营业利润，从图来说，近年来只有17年达到了最高值，其他几年都相对接近并较为平稳，但是18、19年都呈现下降的趋势。这意味着银行可能存在潜在风险，需要吉林农商行引起重视。
图4吉林农商行2015-2019营业利润
数据来源：吉林省农商行年度财务报告
控制不良贷款率。不良贷款率对于所有银行来说都是十分关键的指标，都致力于将其控制到最低。总体来看，吉林农商行的不良贷款率偏高，近年也没有下降趋势。最主要原因是受宏观经济金融形势变化，经济增长放缓，结构调整等因素影响，某些行业的客户经营不善，流动性弱，无法变现，导致不良贷款率略有上升。
提高资本充足率。资本充足率代表着一个银行抵御风险的能力，反映着一个机构资金供应是否充足。如图所示，吉林省农商行资本充足率逐年持续下降，截止2019年底，已是近五年最低水平。虽然基本符合国家监管规定，风险偏小，但是需要引起重视，吉林省农商行也及时给予了关注。
图6吉林农商行2015-2019资本充足率
数据来源：吉林省农商行年度财务报告
3.2.4信息与沟通现状
就目前来看，吉林省农商行已经开始进行信息与沟通之间的建设，内部信息传递主要依靠的是定期开展会议研讨、微信群及时报告工作状况、邮件、内网及时发放文件的形式进行信息传递。这种方式的缺点就是信息传递时效缓慢，出现问题无法及时沟通解决。其次，吉林农商行内部信息系统建设仍缺乏有效的控制体制，比如各基层网点都自行开放各自的系统，这会导致各系统之间缺乏兼容性。网点间缺少交流与沟通，有新的金融信息和政策不能及时相互传递学习。
外部信息沟通主要包括经营状况、年度报表财务数据的披露。吉林农商行半年一次将财务报告、股东组成、股权变更、以及资产情况和各项控制指标披露在官网，公开透明。此外，吉林农商行创建了掌上银行，通过互联网电子渠道对银行进行宣传让客户足不出户在家中就能办理各项业务，美中不足的是掌上银行的许多功能和人工窗口相比较还是有一定的局限性。
3.2.5内部监督现状
内部监督是商业银行不断改进和完善风险控制机制的重要因素，有利于顺利执行内控措施。吉林省农商行内部监督机制状况如下： 其一，设立专门审计委员会。审计委员会的职责是负责检查行内的会计政策、财务状况、财务报告及风险合规情况；监督行内内部审计制度、内部审计和外部审计之间的沟通、对审计后财务数据的真实性、准确性、完整性负责。各分支机构配备专业审计人员，独立审计、相互监督与制约。其二，充分、有效利用外部审计。目前许多优秀的大型企业和跨国公司都采取内外结合的方式进行审计，外部审计的好处是可以避免内审的人情因素，较为公平公正，能有效提高审计水平。总体而言，该行内部监督制度按部就班的进行，不足的是内部监督方法缺乏创新，随着金融系统的不断升级和当前大数据创XXX的金融业务、产品的发展。面对一些XXX暴露出的新型风险问题，传统的内部监督方法已经解决不了问题。
4 吉林省农商行内部控制存在的问题
4.1内部控制环境意识较差
农商行内部控制环境包括指制度环境和文化环境。制度环境是银行为了持续发展和稳健经营而设定的治理结构和规章制度；文化环境是农商行的自身机构文化底蕴和员工的自我约束、员工的工作氛围及对企业文化的认同感。
目前吉林省农商行存在的内部控制制度环境的问题主要是基层分支机构权力小，日常工作都必须根据总行的要求来实行。这种情况容易产生机构臃肿、层次过多、部门重叠，出现“一股独大”，容易导致管理层受贿甚至犯罪等。另一方面，由于各分支机构人员不固定且轮岗频繁，引起各部门之间的员工关系不默契，分工不够明确。甚至少数网点之间为了营业效益和绩效而出现隐性不良竞争，使得各网点的发展难以平衡。
而文化环境是农商行内部控制环境中的“基脚”，内部控制环境的良好状态离不开科学合理的治理结构，同时还要在各个环节中培养对内部控制环境良好的文化认识。然而吉林省农商行内部控制文化环境还存在不足，虽然本行制定了一套自己的企业文化规章，但是在企业的价值观、企业精神等方面关注度还不够，文化宣传和文化更新也没有落实到位，这样而来，使得吉林省农商行员工缺乏凝聚力，人心涣散，没有激情，阻碍了整体内控发展。下面就是对吉林农商行内部控制环境的调查，具体如下：
图7吉林省农商行内部控制环境分布图
通过《市场周刊》统计数据可以得出，吉林省农商行仅有41%的员工职能分工明确，而制定员工激励体系和具有良好行为准则就少之又少。
4.2风险识别评估系统欠成熟
风险评估分为定性分析、定量分析两种。是指按照制定的评估标准去评判风险发生的几率和风险的类别及安全性。根据调查，国内外大型商业银行都设有专门的风险评估部门，对于企业风险点进行详细分析并且明确分级，按照评估结果专门制定相应应对措施。吉林省农商行风险识别机制滞后，其表现为：
第一，风险识别手段简单，后期监测不到位，风险评估能力不足。例如银行推出一个新的产品时，侧重于产品当前带来的回报和利益，没有对新产品进行全面的评估风险，不能充分、及时地确认风险，风险管理跟不上产品业务发展的需求。为了达到良好的绩效，跟同行业争夺客户资源，不断的推出新的产品，给客户介绍新产品报喜不报忧，不进行任何风险提示。这样的经营模式导致出现“重业务扩展，轻风险管理，轻长期利益”的问题产生。另一方面该行也没有建立风险管理体系，更没有保持风险管理的有效性。吉林省农商行治理体系、经营主体责任、激励约束机制缺乏完善，从而导致农商行内部控制出现问题。
第二，风险评估技术落后传统，缺乏大数据创新技术运用。在风险评估的过程中，主要依赖人工评估进行评估，系统评估缺乏先进性与科学性。以信贷为例子，吉林省农商行在风险评估过程中采用定性分析居多，缺少定量的分析。贷款人借款时在贷款审核资料中，判断借款人是否具有借款资格时主要以定性分析为主。例如侧重对客户在同行业的地位程度、贷款金额大小。并且贷款审批流程极其复杂，首先客户经理用填表格的方式调查客户的需求，再汇报给网点主任，最终由行内管理层统一汇总，再行批复。这种流程大多取决于行内领导的判断，甚至出现存贷款基础业务不真实的信息资料等，如果基层人员谎报数据，这会导致管理者决策出错，无法真正识别到各方面风险的来临，增强不良贷款率，引发重大风险。
4.3内部控制活动违规操作
商业银行涉及的运营面非常广，许多方面都至关重要，一旦内部控制活动出了疏漏，就会出现风险问题。首先，吉林省农商行主要存在的问题是行内工作人员纪律观念淡薄，管理层忽视对工作人员的操作环节的奖惩制度。柜面业务是风险管理的第一道防线，许多风险的出现其实在于工作人员的一念之差，小到盗取客户资料，大到挪用客户存款，各类形形色色的金融案件层出不穷。随着经济的发展和时代的进步，吉林省农商行不断拓宽业务面，创新发展，侧重于业务发展，而忽视了操作风险。2019年吉林省农商行某支行就有员工涉嫌高息揽储，在售卖理财产品时对客户不做任何风险提示，也没有将产品信息充分披露。甚至有些员工为了完成储蓄任务，面对大额存款不惜自掏腰包，这相当于变相抬高利息，倒贴钱给储户。信用是银行的立行之本，这种违规行为给银行造成了很大负面影响。究其根本，还是银行管理层对于此类行为处罚没有到位，制度形同虚设，让员工心生侥幸，殊不知风险一旦爆发便很难收场。
再有，员工招聘制度不够透明化存在“照顾内部子弟”情况。为了银行的业务发展提高绩效，过分的看重求职人员的社会和家庭关系，导致招聘一些素质能力不高且与岗位不匹配的新员工埋下了重大风险隐患。比如，吉林省农商行分行在2016年秋季校园招聘过程中，由于看中关系户照顾“高管子弟”录用一批质量不高的员工，被有关人士爆出后，导致社会的极大不满，后期直接影响银行的存贷业务，客户对吉林省农商行开始失去了信任感。想入农商行的“新源泉”也开始对农商行产生疑虑。这批“高管子弟”在入职后只稍微进行了企业文化相关的不太系统的培训，导致从上岗后屡犯错误，有的情况及其严重。
4.4信息与沟通系统闭塞
吉林省农商行分支机构很多，内部机构和业务模块都较为复杂，数据信息不集中，加之各网点之间分散经营缺少交流，导致在信息传递与沟通方面无法有序进行，难以做到上传下达。
其一，信息传递时安全问题欠保障。农商行内部在信息传递中，内部工作人员由于不够专业且素质较低导致工作时失误，个别工作人员为了个人利益有意破坏信息的真实性是信息安全问题隐患的主要原因。信息外露，部分内部资料在线上爆出。
其二，信息传递不畅通。农商行吉林分行在传递信息过程中拖延，不能及时传递，有时由于信息的拖延导致问题不能及时得到解决甚至非常严重。各部门与各部门信息缺乏交流，导致各网点内部工作人员工作效率低、风险加大等问题。个别员工在遇到问题不及时一层一层上报，拖延接收时间，影响了信息的真实性，大大降低了工作效率。
其三，缺乏专业人才技术。由于岗位设置不合理，许多管理员和开发员岗位一人多职，加重员工的工作量不说还降低了工作效率，同时也影响了岗位信息资料的安全性。人事管理和员工素质培养方面缺乏，员工业务能力跟不上银行自身的发展需要，客户存贷款数据整理错误，个别员工甚至参与私下借贷、非法集资、内外勾结外部利用内部漏洞进行犯罪。
4.5内部监督机制不到位
完善的内部监督机制能够有效达成商业银行内部控制目标。目前，就吉林省农商行的实际情况而言，内部监督体制建设还缺乏合理性。主要体现在：
第一，审计部门的审计员工素质不高,不够严格，并且审计部门并没有直接由董事会负责，独立性太强，缺乏了监督职能。虽然建立了专门的审计委员会，但许多审计工作浮于表面，并没有落实到位。再加之审计人员和监察人员短缺，流动性较强，内部审计达不到行内预期的效果，这就会暴露出许多监管问题，监督者也难以履行职能。
第二,内部监督执行效率较低。各基层网点领导对某些工作人员经常迟到早退，在纪律上面不严格要求自己的日常违规行为只进行口头批评，没有做出实质性的惩罚。在日常工作中发生的问题，员工没有第一时间上报问题的意识，而是只想到该怎样免责，这样下来，有部分员工掉以轻心，屡教不改。并且，监督部门工作态度怠慢。例如综合管理处没有按时把每天收集上来的工作记录整理出来进行上报，每月的工作总结积压成堆、分行管理层也很少下基层网点进行现场考察，对基层网点发现的问题未及时的进行核实和解决。
5 吉林省农商行内部控制问题解决对策
5.1内部控制环境的设计与再造
良好的内部环境能够有效的控制和管理银行面临的各种风险，也是一种好的约束机制。内部控制环境的建设主要是企业治理结构环境企业文化环境：
在建设企业治结构环境方面，吉林省农商行应该注重建立有效的治理层次，各部门应该职责分工，相互制约，还要在基层范围内设立权力制约的各个组织机构，从根本上实现内部控制。监事会在银行发展中是非常重要的部门，不仅要观察基层工作人员工作状态还要起到监督高级管理层。因此，要充分保证监事会的独立性，确保发挥监事会的作用。高级管理层也要做到以身作则，率先树立良好形象，传播正能量，重视企业内部控制的发展以及内控制度的实施情况。重大决策要按照内部规定采取集体决策，在董事会，高级管理层和各类委员会的同时商议下决策，避免决策失误而带来的风险
在建立文化环境时可以采取以下措施：一是要建立健全的人事管理制度，择优录取高素质人才。该行需要严格遵守监管局的规定，按照内部控制人员的比例规范组建内部控制团队，在招聘新员工的同时，根据岗位的需求选拔人才。同时，要根据吉林农商行自身的发展特点建立相对应的制度，约束全体员工的行为规范，比如制定相对透明化的员工招聘制、职位晋升制等。二是要加强员工内部控制的文化教育和培训。农商行需要设立综合性强的培训部门，了解每个部门员工具体缺少哪些，缺什么就补什么对症下药。定期对银行职工进行职业培训，可以采取去各基层网点集中授课，对柜面服务的基础知识以及员工在工作中应具有的职业素养进行培训。还可以定期开展交流座谈会，对银行的相关知识交流心得，查漏补缺，汲取同行的优势进行学习。最后，在工作之余可以开展相关职业技能竞赛，增强员工职业技能，激发员工积极性形成良性竞争。这是一项巨大且长久的工程，农商行需要定期的进行内部控制，有条不紊的进行，便于农商行更好的展开各项工作。
5.2建立科学的风险评估、识别机制
风险评估机制要做到科学高效的前提是机制的全面性、系统性。吉林省农商行在制定内部控制制度时，一是必须全面考虑到各个部门和各种业务的运作，从整体上设计业务流程的控制点，根据每项业务的性质设计一个系统的、分层的风险评估系统。有效采用定性与定量相结合的风险评估手段，引进大数据最新风险评估手段对数据的真实性进行实时更新，对风险进行评级以及分类，能够有效帮助银行有效预防风险。
二是充实风险识别手段，加强风险后期监督测。企业面临的风险由内部因素和外部因素造成。吉林省农商行要对外部环境和内部管理进行充分分析的基础上建立内部控制风险识别机制，不仅要做到能防范不可控因素产生的风险，还可以抵御外部因素带来的风险。充分、及时的对不同类别的风险采取不同的应对措施，将损失降到最低。
5.3规范控制活动
首先，在信贷业务中，有必要实现相互独立，相互监督。将信用评估，信用审批和放款后的实时控制职能紧密结合。针对外部金融环境的变化和各行业信贷业务的发展特点，加快业务流程，建立信用机制，创建信贷相关业务体系，加强专业流程管理化。增加信用评估，定期对放贷客户进行调查，深入研究市场，做好预先控制、增加信用评估有效的跟踪风险较大的客户，防止发生信贷资金违规风险。
其次，要建立国库业务统一的基金交易平台，严格将自营基金业务与资产管理业务分开办理，建立各种基金的交易头寸之间的监督机制，全面地应对市场的变化管理的票据融资业务，并调整理财产品的发展战略和进程。加强整个过程中的风险控制和提高危机事件的快速反馈机制，加强对资金相关业务和管理层专业技能培训，定期进行资格考试和认定。
最后，在存款和柜台业务方面，必须要加强的存款成本控制，并通过诸如控制存款和评估公共利息率的措施，形成补充和制约企业过度的非处方的风险控制体系。同时应该对员工的操作风险引起重视，定期培训，加强工作人员防范风险的意识，强调操作风险的重要性，坚决杜绝损公肥私，让行内员工树立起正确的思想意识，将一切违规操作扼杀在摇篮里。
5.4完善信息与沟通体系
农商行的内部控制是一个连续循环的过程，需要各个分支机构以及各部门之间相互协调配合才能高效的完成工作。
该行应该制定良好的信息系统，专门建立的内部信息平台，培养专业鉴别有效信息、分析信息的专业人才。通过互联网的方式进行信息传递和收集，还要增加信息收集的方法，让职工大胆的说出自己的内心想法，包括对银行或者领导者的意见及建议。比如，制定信息收集方案，实行匿名信息收集制，使管理层能够尽可能的获得关于经营管理的问题。除了保证信息的收集，还要进行及时有效的信息交流，保持通过多样化的方式与客户的关系，比如工作之余多见面,逢年过节送上祝福，与客户建立长久的合作关系。这种方法主要是对信息沟通系统管理体系进行优化，既有效果，又节省时间。此外，应设计以工作实行为奖惩，公开和透明的报告方法，明确信息与沟通程序和系统，以及权利和举报人利益的保护。
5.5完善内部控制监督体系
农商行的内部监督工作是由内部审计、风险管理、各基层业务部门各司其职构成的，完善内部控制监督体系可以从以下几点入手：
其一，优化内审流程，在内部监督过程中严格按照程序进行。严格制定审计计划，培养专业英才，对审计人员的质量有基本保障。还可以适当改变审计方式，一般审计都是事后审计，这样即使出了问题也为时已晚，该行可以进行事前审计去预防风险，也能减少许多不必要的问题发生。以上几点能大概确保审计公平公正的原则，使得审计的结果更科学更具有说服力。
其二，奖惩分明，加强问责制度，同时建立绩效考核奖励机制。首先，可以实行积分考核制，对于不良行为超过标准值者先进行谈话训诫，严重者可以进行批评、罚款、甚至解雇等处理，一来可以树立内部监督机制对员工的微信，二来可以大幅度防范金融风险的发生。当然，也应设置合理薪酬考核方案对业绩表现好的员工以资鼓励，提高员工的工作热情和工作积极性，无形中加强员工对企业文化的认同感。总而言之，内部控制活动的有序进行离不开内审制度的监督，有力的监督能促进银行业内部控制体系的建设，并且有利于银行稳健运营。
6 总结
本文简单介绍了农商行内部控制的相关概念，强调了银行内部控制问题研究的重要性，并以吉林省农商行为例针对内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面出发，详细分析了吉林省农商行存在的问题，针对问题，从农商行的内部控制环境设计与再造、风险评估管理机制、控制活动、信息与沟通、员工素质等方面提出具体措施。农商行改制之前是农信社，在根本上还保留着旧制度的劣性和局限思维。但近些年发展势头也算较强，面临着多种新型的挑战，农商行应该利用自身优势迎难而上。本文在研究农商行内部控制问题过程中还有很多不足，比如针对内部控制提出的风险管理对策不够全面，查阅相关期刊资料的方法不完整，收集的信息整理得不够仔细，提出的研究方法不全面比较单一，希望在以后的学习实践中，能积累更多专业知识，收集各大商业银行案例经验，对农商行内部控制的体系完善提出更全面、科学的建议。
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致谢
路漫漫其修远兮，吾将上下而求索。很快大学生活就结束了，在这个春光和煦的季节，我也即将踏上人生的新旅程。现在回想起刚进大学的懵懂样子真是感慨万千，在学校里和老师一起研究书本上的知识，和同学一起相互促进的时光都令我无比珍惜。经过4个月的撰写期，从一开始的搜集相关文献再到确定论文题目，最后完成了这篇论文，回顾写作的过程，无比感慨。经过这次毕业论文撰写，我的操作分析能力有了很大的提高，各方面也有了很大的进步。在实习工作中制作论文，刚开始压力确实很大，但通过努力不断的查阅数据与资料最终完成效果很好。首先，我非常感谢我的论文指导师xxx，从刚开始选题就很认真的指导我，根据我自身的专业为我指导论文的框架思路。在指导过程中非常细心，在她的指导下，我顺利完成了论文的写作。其次，我要感谢我的各科任课老师，在这两年的学习中对我的教导，每个老师以渊博的学识和严谨的学风使我非常敬佩，他们的教导会使我在以后的工作中更加坚强更加努力。
另外，我还要感谢陪伴我的同学与朋友们，因为她们的关心和支持让我在大学这两年更加积极向上，也因为她们理解和支持，才使我感受到了大学生活的无比多彩，使我在求学的日子里不感得孤单。同时，衷心的感谢我的辅导员老师，但是她很认真的督促我们学习，不管是学习还是生活中她教会了我很多道理，教导我们趁着年轻就要多努力，先苦后甜。
最后，我想对一直默默支持我的家人表示最诚挚的谢意。这么多年的求学之路，感谢他们在背后默默支持，你们的无私奉献和爱是我前进路上的动力，祝愿你们身体健康，万事胜意！
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